Решение от 6 апреля 2023 г. по делу № А20-3077/2020

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А20-3077/2020
г. Нальчик
06 апреля 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 20 марта 2023 года

Полный текст решения изготовлен 05 апреля 2023 года

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:

судьи Х.Б. Газаева,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению акционерного общества «Нальчикский завод полупроводниковых приборов», г. Нальчик

к Управлению Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике, г. Нальчик

о признании утратившим право взыскания задолженности,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2 (доверенность от 10.01.2023),

от заинтересованного лица – ФИО3 (доверенность от 09.01.2023 № 27-14/00045).

У С Т А Н О В И Л:

акционерное общество «Нальчикский завод полупроводниковых приборов» (далее - заявитель, АО "НЗПП") обратилось в Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики к инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по городу Нальчику Кабардино-Балкарской Республики с заявлением о признании утратившей право взыскания задолженности по страховым взносам и налогам в сумме 67 208 758 рублей 16 копеек, указанной в справке №4287991 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

Заявление мотивировано тем, что исходя из справки №4287991 по состоянию на 01.08.2020 задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, которая возникла более трех лет составляет 67 208 758 рублей 16 копеек. В связи с отсутствием информации о соблюдении срока и процедуры взыскания задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, заявитель полагает, что налоговая инспекция утратила возможность взыскания этих сумм, вследствие чего заявитель не является лицом, обязанным к их уплате.

Определением суда заявление принято к производству, назначено судебное заседание.

07.04.2021 от заявителя в суд поступило заявление об уточнении исковых требований, а именно, заявитель просит признать налоговый орган утратившим право по взысканию с Акционерного общества «Нальчикский завод полупроводниковых приборов» налоговой задолженности в размере 35 291 196,43 руб. 05 апреля 2023 года

Определением суда от 06.12.2021 удовлетворено ходатайство представителя налогового органа о признании Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике процессуальным правопреемником Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Нальчику Кабардино-Балкарской Республики в рамках настоящего дела.

16.05.2022 представителем АО "НЗПП" заявление ходатайство об уточнении исковых требований, в соответствии с которым, заявитель просит признать УФНС по КБР утратившим право взыскания задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, в сумме 34 469 133,26 руб.

19.12.2022 от заявителя в суд поступило заявление об уточнении исковых требований, а именно, заявитель просит:

- признать Инспекцию ФНС №2 по г.Нальчику КБР утратившим право по взысканию с Акционерного общества «Нальчикский завод полупроводниковых приборов» задолженность по налогам, сборам, страховых взносов, пеней и налоговых санкций на сумму 33424837,1руб., в том числе:

-денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьями 116,118,п.2 ст.119.ст.119,1, п.1 и 2 ст. 120, ст.125,126,128,129,129,1, ст.129,4,132,133,134,135,135.1-400руб;

-ЕСН , зачисляемый в ФФОМС - 1 руб., пеня- 93519,58руб.;

-ЕСН зачисляемый в б-т РФ пеня -716493,74руб.;

-земельный налог (до 01.01.2006г) пеня-230832,48руб;

-земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным вграницах городских округов, налог -2053060руб., пеня 774614,13руб., штраф-25663,25руб.;

- Налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ, пеня-115944,50руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов полученных виде дивидендов, налог -4291044руб., пеня -1367111,76руб, штраф- 566592,06руб.;

- налог на имущества организаций за исключением имущества организаций, входящих в ЕСГ, налог-10474945,31руб„ пеня -4144485,75руб, штраф - 712266,20руб.;

- налог на имущество предприятий за 2003г, пеня -215257,80руб.;

- налог на прибыль в б-т КБР, налог- 13000,19руб, пеня-16813руб.;

- налог на прибыль организаций в МБ, пеня - 50,40руб.;

- налог на прибыль предприятия и орг.зачисляемых в б-т РФ, пеня-1997,50руб., -налог с продаж за 2003г.. пеня -19734,95руб.;

- страховые взносы на обязательное мед. страх, в бюджет ФФОМС до 01.01.2017г. пеня -225571,75руб.;

- страховые взносы на мед.стрх.в фиксированном размере в бюджет ФФМОС за период до 01.01.2017г., пеня -2620,29руб.;

- страховые взносы на обязательное пен.стрх. зачисляемые в ПФРФ выплаты стр. пенсии до 01.01.2017г.-0руб.,пеня-922984,17руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения начиная с 01.01.2017г.,налог-936100,62руб.,пеня-210007,59руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 01.01.2017г.)-4190353,53 руб., пеня-870831,79руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФРФ на выплату накопительной части трудовой пенсии, пеня -10523,21руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временнойнетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженностьпо соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периодыначиная с 01.01.2017г.) - 199221,10руб.. пеня - 23595,49руб.

17.03.2023 от УФНС по КБР поступило дополнение к отзыву на исковое заявление, где инспекция указывает на следующие обстоятельства.

Ранее, в 2017 году АО "НЗПП" обращалось в Арбитражный суд КБР с исковыми требованиями о признании утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам. По результатам рассмотрения дела №А20-550/2017 Арбитражным судом КБР вынесено решение от 11.12.2018, впоследствии обжалованное заявителем в апелляционном порядке. По результатам рассмотрения апелляционной жалобы Шестнадцатым арбитражным апелляционным судом принято постановление от 07.08.2019.

При этом, в абзаце 4 страницы 3 решения Арбитражного суда КБР от 11.12.2018 по делу №А20-5500/2017 указано "Налоговым органом заявителю выдана справка о состоянии расчетов №48578 по состоянию на 01.11.2017, согласно которой за обществом числится задолженность по налогам, страховым взносам, пени в размере 58567951 рубля 47 копеек. Заявитель просит признать налоговый орган утратившим право взыскания задолженности, которая образовалась более трех лет в размере 45217805 рублей 43 копейки.

Указывая на данные обстоятельства, налоговый орган считает, что при рассмотрении дела Арбитражным судом КБР дела №А20-5500/2017, не заявлялась сумма задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам в размере 13350146,04 руб. Таким образом, меры налогового администрирования в деле №А20-3077/2020, представляемые Управлением ФНС, вопреки доводам заявителя должны датироваться ранее даты справки о состоянии расчетов от 01.11.2017 №48578 задолженности, по которой рассматривалась в деле №А20-5500/2017, а периоды образования задолженности перед бюджетом АО "НЗПП" ранее 2014 года.

В данном случае, в обжалуемую сумму заявителем задолженности пени по НДФЛ 1367111,76 руб., из которой сумма пени по НДФЛ образовавшаяся до 01.01.2012 составляет 433 337 рублей. Данное обстоятельство свидетельствует о том, что на момент подачи искового заявления, рассмотренного Арбитражным судом КБР в деле №А20-5500/2017, заявителю было известно из справки налогового органа о состоянии расчетом с бюджетом по состоянию на 01.11.2017, задолженности по пени начисленной до 01.01.2012.

Указывая на положения ст.196, 199, 200 ГК РФ, УФНС по КБР считает, что заявителем пропущен срок исковой давности для признания утраты возможности взыскания суммы пени по НДФЛ образовавшейся до 01.01.2012 в размере 433 337 рублей.

Кроме того, в своем отзыве Управление просит приобщить к материалам дела копии требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №№422769, 361378, 381055, 382485, 382030, 111942, 404749 с доказательствами направления стороне по делу, а также копию решения о взыскания налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика №101070 от 25.12.2014 с доказательствами направления заявителю. Также ответчик просит приобщить к материалам дела таблицу мер налогового администрирования задолженности, развернутую расшифровку задолженности АО "НЗПП" в окончательном виде, таблицу актуального состояния исполнительных производств, возбужденных УФССП РФ по КБР по оспариваемой сумме задолженности, с указанием статуса исполнительного производства и непогашенной суммы задолженности.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал уточненные требования полностью.

В судебном заседании представитель налогового органа поддержал доводы отзыва и дополнения к отзыву полностью.

Кроме того, представитель налогового органа в судебном заседании пояснил, что у них отсутствуют доказательства принятия мер администрирования по следующей задолженности: денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьями 116,118,п.2 ст.119.ст.119,1, п.1 и 2 ст. 120, ст.125,126,128,129,129,1,ст.129,4,132,133,134,135,135.1 - 200 руб.; ЕСН, зачисляемый в ФФОМС - 1 руб.; пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 170 470,13руб.; пени по налогу на имущества организаций за исключением имущества организаций, входящих в ЕСГ- 229 664,00 руб; налог на прибыль в б-т КБР- 13000,19; пени по налогу на прибыль в б-т КБР- 11096,32руб; пени по налогу на прибыль организаций в МБ - 50,40руб., пени по налогу на прибыль предприятия и орг.зачисляемых в б-т РФ - 1964,08руб., пени по страховым взносам на обязательное мед. страх, в бюджет ФФОМС до 01.01.2017г. - 9704,63руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения начиная с 01.01.2017г.- 68 177,6руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 01.01.2017г.) - 235 715,71руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФРФ на выплату накопительной части трудовой пенсии - 9255,62руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.) - 14843,54руб.

В остальной части исковых требований налоговая инспекция просит отказать ввиду принятия всего спектра мер налогового администрирования задолженности.

В связи с поступавшими ходатайствами о необходимости представления дополнительных доказательств, судом в порядке ст.163 АПК РФ неоднократно объявлялся перерыв.

В силу статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнение исковых требований судом принято как не противоречащее закону и не нарушающее права других лиц.

Выслушав доводы представителей сторон, изучив и оценив в совокупности доказательства, имеющиеся в деле, суд пришел к выводу о том, что уточненные требования АО "НЗПП" подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Часть 4 статьи 200 АПК РФ предусматривает, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания недействительным ненормативного акта и незаконным действия (бездействия) необходимо наличие двух условий: несоответствие этого акта, действия (бездействия) закону или иному нормативному акту и нарушение этим актом, действием (бездействием) прав и законного интересов обратившегося в суд лица.

При этом в силу требований части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность по доказыванию соответствия ненормативного акта, действия (бездействия) закону возлагается на орган, принявший акт, совершивший действие; обязанность по доказыванию нарушения прав и законных интересов возлагается на лицо, обратившееся в суд за признанием ненормативного акта и действия (бездействия) незаконным.

Налоговый орган на основании заявления АО "НЗПП" выдал последнему справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам.

Из справки №4287991 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.08.2020 усматривается, что за АО "НЗПП" числится задолженность по налогам, пеням и штрафам в размере в сумме 67 208 758 рублей 16 копеек.

16.05.2022 заявитель уточнил исковые требования, в котором просит признать УФНС по КБР утратившей право по взысканию с Акционерного общества «Нальчикский завод полупроводниковых приборов» задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеней и налоговых санкций на сумму 34 469 133,26 руб., в том числе:

-денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьями 116,118,п.2 ст.119.ст.119,1, п.1 и 2 ст. 120, ст.125,126,128,129,129,1, ст.129,4,132,133,134,135,135.1-400руб;

-ЕСН , зачисляемый в ФФОМС - 1 руб., пеня- 93519,58руб.

-ЕСН зачисляемый в б-т РФ пеня -716493,74руб,

-земельный налог (до 01.01.2006г) пеня-230832,48руб;

-земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным вграницах городских округов, налог -2053060руб., пеня 774614,13руб., штраф-25663,25руб.;

- налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ, пеня-115944,50руб.,

- налог на доходы физических лиц с доходов полученных виде дивидендов, налог -4291044руб., пеня -1367111,76руб, штраф- 566592,06руб,

- налог на имущества организаций за исключением имущества организаций, входящих в ЕСГ, налог-10474945,31руб„ пеня -4144485,75руб, штраф - 712266,20руб.

- налог на имущество предприятий за 2003г, пеня -215257,80руб.,

- налог на прибыль в б-т КБР, налог- 13000,19руб, пеня-16813руб.,

- налог на прибыль организаций в МБ, пеня - 50,40руб.,

- налог на прибыль предприятия и орг.зачисляемых в б-т РФ, пеня-1997,50руб., -налог с продаж за 2003г.. пеня -19734,95руб.,

- страховые взносы на обязательное мед. страх, в бюджет ФФОМС до 01.01.2017г. пеня -225571,75руб.,

- страховые взносы на мед.стрх.в фиксированном размере в бюджет ФФМОС за период до 01.01.2017г., пеня -2620,29руб.

- страховые взносы на обязательное пен.стрх. зачисляемые в ПФРФ выплаты стр. пенсии до 01.01.2017г.-0руб.,пеня-922984,17руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения начиная с 01.01.2017г.,налог-936100,62руб.,пеня-210007,59руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 01.01.2017г.)-4190353,53 руб., пеня-870831,79руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФРФ на выплату накопительной части трудовой пенсии, пеня -10523,21руб.

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временнойнетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженностьпо соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периодыначиная с 01.01.2017г.) - 199221,10руб.. пеня - 23595,49руб.

19.12.2022 заявитель повторно уточнил исковые требования, в котором просит признать УФНС по КБР утратившей право по взысканию с Акционерного общества «Нальчикский завод полупроводниковых приборов» задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеней и налоговых санкций на сумму 33424837,1руб., в том числе:

-денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьями 116,118,п.2 ст.119.ст.119,1, п.1 и 2 ст. 120, ст.125,126,128,129,129,1, ст.129,4,132,133,134,135,135.1-400руб;

-ЕСН , зачисляемый в ФФОМС - 1 руб., пеня- 93519,58руб.

-ЕСН зачисляемый в б-т РФ пеня -716493,74руб,

-земельный налог (до 01.01.2006г) пеня-230832,48руб;

-земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным вграницах городских округов, налог -2053060руб., пеня 774614,13руб., штраф-25663,25руб.;

- налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ, пеня-115944,50руб.,

- налог на доходы физических лиц с доходов полученных виде дивидендов, налог -4291044руб., пеня -1367111,76руб, штраф- 566592,06руб,

- налог на имущества организаций за исключением имущества организаций, входящих в ЕСГ, налог-10474945,31руб„ пеня -4144485,75руб, штраф - 712266,20руб.

- налог на имущество предприятий за 2003г, пеня -215257,80руб.,

-налог на прибыль в б-т КБР, налог- 13000,19руб, пеня-16813руб.,

- налог на прибыль организаций в МБ, пеня - 50,40руб.,

- налог на прибыль предприятия и орг.зачисляемых в б-т РФ, пеня-997,50руб., -налог с продаж за 2003г.. пеня -19734,95руб.,

- страховые взносы на обязательное мед. страх, в бюджет ФФОМС до 01.01.2017г. пеня -225571,75руб.,

- страховые взносы на мед.стрх.в фиксированном размере в бюджет ФФМОС за период до 01.01.2017г., пеня -2620,29руб.

- страховые взносы на обязательное пен.стрх. зачисляемые в ПФРФ выплаты стр. пенсии до 01.01.2017г.-0руб.,пеня-922984,17руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения начиная с 01.01.2017г.,налог-936100,62руб.,пеня-210007,59руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 01.01.2017г.)-4190353,53 руб., пеня-870831,79руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФРФ на выплату накопительной части трудовой пенсии, пеня -10523,21руб.

-страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временнойнетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженностьпо соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периодыначиная с 01.01.2017г.) - 199221,10руб.. пеня - 23595,49руб.

Уточнение исковых требований мотивированно заявителем итогами проведенной сверки между АО "НЗПП" и налоговым органом, где установлена сумма подлежащая по мнению заявителя утрате возможности взыскания.

На предыдущих судебных заседаниях судом предлагалось налоговому органу представить пояснения по периоду образования недоимки, а также документы, подтверждающие взыскание недоимки в бесспорном либо судебном порядке, администрирование недоимки.

Налоговый орган в отзыве указал. что в соответствии со ст.46, 47, 69 НК РФ были приняты все меры налогового администрирования, предусмотренные Налоговым кодексом РФ в отношении задолженности налогоплательщика. В обоснование своих доводов налоговый орган представил суду копии требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов с доказательствами направления стороне по делу, а также копии решении о взыскания налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика с доказательствами направления заявителю. Также ответчик представил суду таблицу мер налогового администрирования задолженности, развернутую расшифровку задолженности АО "НЗПП" в окончательном виде, таблицу актуального состояния исполнительных производств, возбужденных УФССП РФ по КБР по оспариваемой сумме задолженности, с указанием статуса исполнительного производства и непогашенной суммы задолженности.

Суд исследовал документы, представленные налоговым органом в подтверждение принятия мер налогового администрирования, и приходит к следующему.

Из представленных по делу сторонами письменных доказательств следует, что налоговым органом не представлены доказательства принятия мер администрирования в сумме 764 143 рублей 22 копеек по следующим видам налогов и сборов: денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьями 116,118,п.2 ст.119.ст.119,1, п.1 и 2 ст. 120, ст.125,126,128,129,129,1,ст.129,4,132,133,134,135,135.1 - 200 руб.; ЕСН, зачисляемый в ФФОМС - 1 руб.; пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 170 470,13руб.; пени по налогу на имущества организаций за исключением имущества организаций, входящих в ЕСГ- 229 664,00 руб.; налог на прибыль в б-т КБР- 13000,19; пени по налогу на прибыль в б-т КБР- 11096,32руб; пени по налогу на прибыль организаций в МБ - 50,40руб.; пени по налогу на прибыль предприятия и орг.зачисляемых в б-т РФ - 1964,08руб.; пени по страховым взносам на обязательное мед. страх, в бюджет ФФОМС до 01.01.2017г. - 9704,63руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения начиная с 01.01.2017г.- 68 177,6руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 01.01.2017г.) - 235 715,71руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФРФ на выплату накопительной части трудовой пенсии - 9255,62руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.) - 14843,54руб.

В остальной части налоговой задолженности указанной заявителем в уточнении исковых требований, налоговым органом представлен весь спектр мер администрирования, предусмотренный налоговым законодательством Российской Федерации.

Суд отмечает, что представленные налоговым органом доказательства являются относимыми, достаточными и допустимыми доказательствами, позволяющими суду прийти к выводу о частичном удовлетворении исковых требований.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 70 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ), с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 и пункту 8 статьи 47 НК РФ положения данных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

Как указано в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.2005 N 13592/04, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации.

Предусмотренные статьями 46 и 47 Кодекса меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Следовательно, Налоговым кодексом Российской Федерации для каждого этапа установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, при нарушении одного из этапов процедуры взыскания налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие действия по осуществлению последующего этапа процедуры взыскания, то есть налоговый орган утрачивает полномочия по бесспорному внесудебному взысканию.

В соответствии подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 19 августа 2010 г. N ЯК-7-8/393@ для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 Налогового кодекса, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 Налогового кодекса сроков на взыскание в принудительном порядке.

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 30.07.2013 N 57 (далее - Постановление N 57) по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что с учетом положений статьей 45, 70, 46 и 47 НК РФ, устанавливающих порядок и сроки принудительного взыскания задолженности перед бюджетом, в том числе и в судебном порядке, возможность взыскания задолженности в сумме 764 143 рублей 22 копейки, образовавшейся до 01.08.2020 налоговым органом утрачена.

Кроме того, в отзыве и в судебном заседании представитель налогового органа указывал, что при рассмотрении дела Арбитражным судом КБР дела №А20-5500/2017, не заявлялась сумма задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам в размере 13350146,04 руб. Таким образом, меры налогового администрирования в деле №А20-3077/2020, представляемые Управлением ФНС, вопреки доводам заявителя должны датироваться ранее даты справки о состоянии расчетов от 01.11.2017 №48578 задолженности, по которой рассматривалась в деле №А20-5500/2017, а периоды образования задолженности перед бюджетом АО "НЗПП" ранее 2014 года.

В данном случае, в обжалуемую сумму заявителем задолженности пени по НДФЛ 1367111,76 руб., из которой сумма пени по НДФЛ образовавшаяся до 01.01.2012 составляет 433 337 рублей. Данное обстоятельство свидетельствует о том, что на момент подачи искового заявления, рассмотренного Арбитражным судом КБР в деле №А20-5500/2017, заявителю было известно из справки налогового органа о состоянии расчетом с бюджетом по состоянию на 01.11.2017, задолженности по пени начисленной до 01.01.2012.

Указывая на положения ст.196, 199, 200 ГК РФ, УФНС по КБР считает, что заявителем пропущен срок исковой давности для признания утраты возможности взыскания суммы пени по НДФЛ образовавшейся до 01.01.2012 в размере 433 337 рублей.

Приведенные доводы налогового органа суд считает убедительными, основанными на имеющихся в материалах дела доказательствах.

В данном случае суд соглашается с позицией налогового органа о том, что заявителем пропущен срок исковой давности для признания утраты возможности взыскания суммы пени по НДФЛ образовавшейся до 01.01.2012 в размере 433 337 рублей.

В связи с установлением судом факта частичной утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания спорной задолженности в связи с истечением установленных сроков ее взыскания, принятый по данному делу судебный акт является обстоятельством, указанным в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, наличие которого и документов, его подтверждающих, является основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания в установленном порядке налоговым органом.

Вопрос о возмещении судебных расходов судом не рассматривался, поскольку заявителю при подаче заявления была предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины, а налоговая инспекция при этом освобождена на основании подпункта 1.1 пункта статьи 333.37 НК РФ от ее уплаты.

Руководствуясь статьями 169, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Принять уточненные требования заявителя от 19.12.2022.

Требования Акционерного общества «Нальчикский завод полупроводниковых приборов» удовлетворить частично.

Признать Управление Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике утратившим право взыскания с Акционерного общества «Нальчикский завод полупроводниковых приборов» задолженности в сумме 764 143 рублей 22 копейки по следующим видам платежей:

- денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьями 116,118,п.2 ст.119.ст.119,1, п.1 и 2 ст. 120, ст.125,126,128,129,129,1,ст.129,4,132,133,134,135,135.1 - 200 руб.;

- ЕСН, зачисляемый в ФФОМС - 1 руб.;

-пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 170 470,13руб.;

- пени по налогу на имущества организаций за исключением имущества организаций, входящих в ЕСГ- 229 664,00 руб

- налог на прибыль в б-т КБР- 13000,19;

- пени по налогу на прибыль в б-т КБР- 11096,32руб,

- пени по налогу на прибыль организаций в МБ - 50,40руб.,

- пени по налогу на прибыль предприятия и орг.зачисляемых в б-т РФ - 1964,08руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное мед. страх, в бюджет ФФОМС до 01.01.2017г. - 9704,63руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения начиная с 01.01.2017г.- 68 177,6руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 01.01.2017г.) - 235 715,71руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФРФ на выплату накопительной части трудовой пенсии - 9255,62руб.

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.) - 14843,54руб.

В остальной части в удовлетворении заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебных актов, выполненных в форме электронного документа, на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.




Судья Х.Б. Газаев