Решение от 17 февраля 2025 г. по делу № А13-14489/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Герцена, д. 1 «а», Вологда, 160000


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А13-14489/2024
город Вологда
18 февраля 2025 года



Резолютивная часть решения подписана  07 февраля 2025 года.

Полный текст решения изготовлен 18 февраля 2025 года.


Арбитражный суд Вологодской области в составе судьи Савенковой Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению Федерального бюджетного учреждения «Администрация Волго-Балтийского бассейна внутренних водных путей»  о признании недействительным решения Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Вологодской области от 14.11.2024 № 35002450001307, об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов,

у с т а н о в и л:

Федеральное бюджетное учреждение «Администрация Волго-Балтийского бассейна внутренних водных путей» (далее – учреждение) обратилось в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением о признании недействительным решения Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Вологодской области (далее – Фонд) от 14.11.2024 № 35002450001307, об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов.

Определением суда от 12 декабря 2024 года заявление учреждения принято к производству, дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Лица, участвующие в деле, извещены о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства надлежащим образом, возражений в отношении рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не заявили.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов.

В силу части первой статьи 229 АПК РФ решение арбитражного суда по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, принимается немедленно после разбирательства дела путем подписания судьей резолютивной части решения и приобщается к делу.

07 февраля 2025 года судом принято решение путем подписания судьей резолютивной части решения, которая размещена на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Мотивированное решение изготовлено на основании части второй статьи 229 АПК РФ в связи с обращением Фонда с заявлением о составлении мотивированного решения по настоящему делу.

В обоснование предъявленных требований учреждение указало на незаконность решения и нарушение своих прав.

Фонд в отзыве  заявленные требования не признал, указав на законность и обоснованность оспариваемого решения.

Исследовав материалы дела, суд считает предъявленные учреждением требования подлежащими удовлетворению.

Как следует из материалов дела, Фондом на основании решения от 23.09.2024 № 35002450001301 проведена выездная проверка правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов страхователем, правильности подтверждения страхователем вида экономической деятельности  за период с 01.01.2021 по 31.12.2023, о чем составлен акт от 11.10.2024 № 35002450001305 (т.1, л.д. 49-62).

На основании акта проверки и по результатам рассмотрения возражений учреждения (т. 1 л.д. 63-64) Фондом принято решение от 14.11.2024 № 35002450001307 (т. 1, л.д. 27-30), которым учреждение привлечено к ответственности за неполную уплату страховых взносов  в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов в виде штрафа в сумме 7588 руб. 31 коп., учреждению исчислены пени в сумме 8192 руб. 30 коп., предложено в добровольном порядке уплатить недоимку в сумме 53 710 руб. 56 коп.

Не согласившись с решением от 14.11.2024 № 35002450001307, учреждение обжаловало его в судебном порядке.

В силу части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действие (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания арбитражным судом незаконным оспариваемого решения необходимо наличие одновременно двух юридически значимых обстоятельств: несоответствие его закону или иным нормативным правовым актам и нарушение оспариваемым актом прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

При отсутствии хотя бы одного из данных обстоятельств требование заявителя не может быть удовлетворено.

Согласно статье 1 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (далее - Закон № 165-ФЗ), обязательное социальное страхование является частью государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан и иных категорий граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам.

В соответствии с частью 2 статьи 6 Закона № 165-ФЗ организации любой организационно-правовой формы являются страхователями по обязательному социальному страхованию. Застрахованными лицами признаются граждане Российской Федерации, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам, лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или иные категории граждан, у которых отношения по обязательному социальному страхованию возникают в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Отношения по обязательному социальному страхованию возникают у страхователя (работодателя) по всем видам обязательного страхования с момента заключения с работником трудового договора (пункт 1 статьи 9 Закона № 165-ФЗ).

Обязанность выплачивать определенные виды страхового обеспечения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования возложена на страхователя пунктом 6 статьи 12 Закона № 165-ФЗ.

Статья 3 Закона № 165-ФЗ определяет страховой случай как свершившееся событие, с наступлением которого возникает обязанность страховщика, а в отдельных случаях, установленных федеральными законами, - также и страхователей осуществлять обеспечение по обязательному социальному страхованию.

Обязанность страховщиков обеспечивать контроль за правильным начислением, своевременной уплатой и перечислением страховых взносов осуществляется Фондом в отношении страхователей, которым в данном случае является  учреждение (подпункт 4 пункта 2 статьи 11 Закона № 165-ФЗ).

В силу пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ) обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является самостоятельным видом социального страхования.

Согласно пункту 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

В соответствии со статьей 3 Закона № 125-ФЗ под страховым взносом понимается обязательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику. При этом страховым тарифом признается ставка страхового взноса, исчисленная исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованных по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам и включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии со статьей 20.1 Закона № 125-ФЗ.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 данного Федерального закона (пункт 2 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ).

Само по себе наличие между работодателем и его работниками трудовых отношений не свидетельствует о том, что все выплаты, произведенные страхователем непосредственно работникам либо в их интересах иным лицам, представляют собой оплату труда и подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Законодательным актом, определяющим понятие «трудовые отношения», является Трудовой кодекс Российской Федерации (далее - ТК РФ).

Так согласно статье 15 ТК РФ под трудовыми отношениями понимаются такие отношения, которые основаны на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии со статьей 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с данным Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.

Под платой за выполнение работником трудовой функции согласно статье 129 ТК РФ понимается заработная плата, которая представляет собой вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также полагающиеся работнику компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Как предусмотрено статьей 135 ТК РФ, заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Кроме того, системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

Между тем выплаты социального характера, не предусмотренные трудовым договором, которые не являются по своей правовой природе стимулирующими и не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не могут признаваться оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Соответственно, такие выплаты, исходя из их правовой природы, не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

В рассматриваемом случае Фондом установлено и указано в оспариваемом решении, что учреждение не включило в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний выплаты социального характера (в пользу работающих инвалидов, материальная помощь на 01 сентября для подготовки детей к новому учебному году, в связи с юбилейными датами, на оздоровление работников, в связи с вступлением в брак). В результате сумма недоначисленных и неуплаченных страховых взносов составила 53 710 руб. 56 коп.

Оспариваемым решением учреждению начислена сумма пеней в размере 8192 руб. 30 коп., сумма штрафа 7588 руб. 31 коп.

В соответствии с пунктом 8.4 коллективного договора учреждения на 2020-2023 годы работникам организации с учетом возможности и наличия соответствующих средств может быть оказана материальная помощь на основании письменного заявления работника или ходатайства непосредственного руководителя, заместителя руководителя и (или) общественной организации. Решение об оказании материальной помощи и ее конкретных размерах принимает работодатель и начальники филиалов организации с учетом мнения профсоюза ППО в пределах ПФХД, учрежденного организацией. Материальная помощь может быть оказана:

- Пенсионерам – бывшим работникам организации в порядке и на условиях, предусмотренных положениями, утвержденными в филиале организации с учетом мнения Профсоюза;

- работникам организации, имеющим многодетные семьи и работникам, имеющим совокупный доход ниже прожиточного минимума;

- работникам организации и пенсионерам-ветеранам отрасли в связи с государственными и профессиональными праздниками;

- работникам организации в связи с юбилейными датами (50 лет, 60 лет и каждые последующие 10 лет со дня рождения) с учетом общего количества лет трудового стажа организации;

- работникам организации для частичной компенсации стоимости приобретенных санаторно-курортных и оздоровительных путевок оформленных на работника или на его ребенка;

- работникам организации на оздоровление при предоставлении работнику ежегодного отпуска в размере до 50% среднего заработка по организации за предшествующий календарный год в сумме одинаковой для всех работников филиала, управления организации;

- работникам организации в случае болезни на оплату медицинских услуг и медикаментов;

- работникам организации в связи со смертью члена (членов) его семьи (родители, супруг или супруга), а также в других трудных жизненных ситуациях;

- работникам организации, впервые вступающим в брак в размере до 10 тысяч рублей;

- работникам организации, при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) одному из родителей в размере 50 000 руб. на каждого ребенка;

- работникам организации для частичного возмещения расходов по найму жилых помещений.

Фондом не опровергнуто, что спорные выплаты не зависели от трудовых успехов работников, не исчислялись исходя из установленных окладов, тарифов, надбавок, периода трудового стажа и не являлись вознаграждением работников за исполнение трудовых обязанностей.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что спорные выплаты относятся к выплатам социального характера, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, и не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), носят несистематический характер, не поименованы в качестве гарантированной выплаты, не зависят от трудовых успехов работников. Соответственно, такие выплаты, исходя из их правовой природы, не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Выплаты, производимые работодателем в пользу или в интересах работника не за результаты труда, а по иным основаниям, не могут быть отнесены к выплатам, подлежащим включению в базу для исчисления страховых взносов, в порядке, установленном статьей 20.1 Закона № 125-ФЗ, так как это противоречит правовой природе понятия оплаты труда, сформулированного в ТК РФ.

При этом сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 ТК РФ регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор, согласно статье 40 ТК РФ регулирует социально-трудовые отношения.

Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 14.05.2013 №17744/12, сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда, а выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Таким образом, предоставляемые работодателем своим работникам блага в случаях, не предусмотренных законом, только тогда включаются в базу для исчисления страховых взносов, когда с учетом обстоятельств конкретного дела такие блага могут быть расценены как вознаграждение работников в связи с выполнением ими работы (служебных обязанностей).

Аналогичная правовая позиция приведена в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.05.2013 № 17744/12, Определениях Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда от 09.09.2019 № 310-ЭС19-10132, от 29.10.2019 № 306-ЭС19-9697, постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.04.2021 № Ф07-1692/2021.

На основании вышеизложенного требования учреждения подлежат удовлетворению, оспариваемое решение Фонда – признанию недействительным.

При подаче заявления учреждением поручением от 05.12.2024 № 62447 уплачена государственная пошлина в общей сумме 50 000 руб.

В соответствии с положениями статьи 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины в сумме 50 000 руб. подлежат взысканию с Фонда в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 201, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Вологодской области

р е ш и л:

признать не соответствующим Федеральному закону от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и недействительным решение Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Вологодской области от 14.11.2024 № 35002450001307.

Обязать Отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Вологодской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Федерального бюджетного учреждения «Администрация Волго-Балтийского бассейна внутренних водных путей».

Взыскать с Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Вологодской области в пользу Федерального бюджетного учреждения «Администрация Волго-Балтийского бассейна внутренних водных путей» расходы по уплате государственной пошлины в размере 50 000 руб.

В части признания недействительным решения Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Вологодской области решение суда подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия.


Судья                                                                                              Н.В. Савенкова