Решение от 23 мая 2024 г. по делу № А15-3081/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН

г. Махачкала, ул. Керимова, 7

http://www.mahachkala.arbitr.ru; е-mail: info@mahachkala.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А15-3081/2019
24 мая 2024 года
г. Махачкала


Резолютивная часть решения объявлена 17 мая 2024 года.

Полный текст решения изготовлен 24 мая 2024 года.

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Омаровой П.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Магомедовой Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью "Санаторий "Леззет" (ОГРН <***>)

к Территориальному фонду обязательного медицинского страхования Республики Дагестан (ОГРН <***>) о признании незаконным и отмене:

- акта внеплановой тематической проверки использования средств обязательного медицинского страхования ООО «Санаторий «Леззет»;

- результатов рассмотрения возражений ООО «Санаторий «Леззет» на акт внеплановой тематической проверки от 25.04.2019,

- требования от 11.10.2019 №2505/10 о необходимости возвратить в бюджет ТФОМС РД средств ОМС в размере 20 628 091,63 руб., уплате штрафа в размере 2 062 809,16 руб. и пени в размере 948494,25 руб.

и по встречному иску Территориального фонда обязательного медицинского страхования Республики Дагестан к ООО "Санаторий "Леззет"

о взыскании 28366204,50 руб., из которых 20628091,63 руб. средства ОМС, использованных не по целевому назначению, 2062809,16 руб. штрафа от суммы нецелового использования средств ОМС и 5675303,71 руб. пени за период с 17.05.2019 по 15.04.2022 с дальнейшим взысканием неустойки за просрочку исполнения денежного обязательства с 16.04.2022 до фактического его исполнения,

с участием в заседании:

от заявителя – директора ФИО1 (паспорт), представителей ФИО2 (доверенность от 09.01.2024 №1, копия диплома, паспорт); посредством веб-конференции - ФИО3 (доверенность от 10.01.2023 №1, копия диплома, паспорт),

от заинтересованного лица – представителей ФИО4 (доверенность от 07.11.2023 №57/08/1, копия диплома, паспорт) и ФИО5 (доверенность от 07.11.2023 №056/08/1, копия диплома, служебное удостоверение),

от третьих лиц (АО «МАКС-М», АО "Страховая компания "СОГАЗ-Мед") – не явились, извещены,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Санаторий Леззет» (далее – заявитель, общество, ООО «Санаторий Леззет») обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Территориальному фонду обязательного медицинского страхования Республики Дагестан (далее – заинтересованное лицо, фонд, ТФОМС РД) с требованиями о признании незаконным и отмене:

- акта внеплановой тематической проверки использования средств обязательного медицинского страхования общества с ограниченной ответственностью «Санаторий «Леззет»;

- результатов рассмотрения возражений ООО «Санаторий «Леззет» на акт внеплановой тематической проверки от 25.04.2019;

- требования от 11.10.2019 №2505/10 о необходимости возвратить в бюджет ТФОМС РД средств ОМС в размере 20 628 091,63 руб., уплате штрафа в размере 2 062 809,16 руб. и пени в размере 948494,25 руб.

Решением Арбитражного суда Республики Дагестан от 15.02.2021, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции от 23.08.2021, в удовлетворении заявленных обществом требований отказано, производство по делу в части оспаривания требования от 11.10.2019 №2505/10 прекращено.

Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 08.12.2021 решение суда первой инстанции от 15.02.2021 и постановление апелляционной инстанции от 23.08.2021 по делу №А15-3081/2019 отменены, дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Республики Дагестан.

При новом рассмотрении от ТФОМС РД поступил встречный иск о взыскании с ООО "Санаторий "Леззет" 28366204,50 руб., из которых 20628091,63 руб. средства ОМС, использованных не по целевому назначению, 2062809,16 руб. штрафа и 5675303,71 руб. пени за период с 17.05.2019 по 15.04.2022, с дальнейшим взысканием с 16.04.2022 до фактического исполнения.

Определением от 25.04.2022 встречное исковое заявления ТФОМС РД принято к производству.

Заявление общества с учетом дополнительных пояснений мотивировано тем, что оказанные им услуги по медицинской реабилитации подпадают под понятие специализированной медицинской помощи, указанной в ст. 34 ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации», которая включает в себя и медицинскую реабилитацию. Общество считает, что осуществляемой им к деятельности применяется п. 2 ст. 83 вышеуказанного Федерального закона, в соответствии с которой оплата такой деятельности осуществляется за счет средств обязательного медицинского страхования. ООО «Санаторий «Леззет», согласно приложению 3 «Перечень медицинских организаций, участвующих в реализации Территориальной программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в Республике Дагестан на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» к Постановлению Правительства Республики Дагестан от 28 декабря 2017 г. №305, было включено в список медицинских организаций, в которых была реализована территориальная программа ОМС. Заявитель полагает, что само по себе нарушение Приказа Минздрава России от 29.12.2012 №1705н «О порядке организации медицинской реабилитации» не исключает признание деятельности ООО «Санаторий «Леззет» медицинской реабилитацией. ТФОМС указывая, что деятельность заявителя не является медицинской реабилитацией, не установил, какой именно вид деятельности осуществлялся обществом, учитывая, что санаторно-курортное лечение не является отдельным видом работ (услуг) согласно Перечню работ (услуг), составляющих медицинскую деятельность, являющемуся Приложением к Положению «О лицензировании медицинской деятельности (за исключением указанной деятельности, осуществляемой медицинскими организациями и другими организациями, входящими в частную систему здравоохранения, на территории инновационного центра «Сколково»)», утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 №291.

ТФОМС РД в отзыве на заявление и в дополнениях к нему считает требования заявителя необоснованными, просит в их удовлетворении отказать, удовлетворить встречный иск. По мнению заинтересованного лица, материалами проверки подтверждается допущенное обществом нецелевое использование средств ОМС: за счет средств ОМС 2017 года погашена задолженность СПК "Берекет" (аффилированного с заявителем лица) за 2016 год в размере 2800000 руб.; с общества взыскан налог на прибыль за 2016 год в размере 2563040,53 руб. за счет средств ОМС; начислена заработная плата и произведены налоговые отчисления в внебюджетные фонды на общую сумму 324274,09 руб. на врача-кардиолога и врача-физиотерапевта ФИО6 при отсутствии у нее сертификата специалиста. По спорным 398 страховым случаям фонд указывает на то, что у общества отсутствовали необходимые врачи для оказания медицинской помощи по медицинской реабилитации, отсутствовало соответствующее материально-техническое оснащение и оборудование для выполнения стандарта реабилитационных мероприятий, отсутствовала соответствующая лицензия на осуществление деятельности по медицинской реабилитации в рамках первичной медико-санитарной помощи и специализированной медицинской помощи, отсутствовало медикаментозное лечение пациентов. В связи с этим заинтересованное лицо считает, что оказываемые обществом услуги носят санаторно-курортный характер и не входят в базовую программу ОМС.

Третье лицо – АО «МАКС-М» в отзыве на заявление поддерживает позицию заинтересованного лица, считает требования заявителя не обоснованными и не подлежащими удовлетворению.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне заинтересованного лица привлечены АО «МАКС-М», ООО «ВТБ МС».

Во исполнение указаний суда кассационной инстанции, суд предлагал лицам, участвующим в деле, представить дополнительные документы и пояснения, в том числе заявителю – документально подтвержденные сведения о характере и типе оказываемой обществом в спорном периоде медицинской помощи, об объемах и перечне реально оказанных обществом в спорный период медицинских и иных услуг, об отнесении их к медицинской реабилитации, к определенному ее этапу, копии медицинских документов по страховым случаям; заинтересованному лицу – пояснения и документы о том, какие виды (этапы) медицинской реабилитации осуществлялись обществом в спорный период; какие документы, касающиеся характера и типа осуществляемой обществом деятельности, изучались Фондом в рамках проверки, копии указанных документов.

Территориальным фондом заявлено ходатайство о проведении экспертизы качества медицинской помощи, оказанной обществом в спорном периоде.

Общество, возражая против указанного ходатайства, заявило о том, что ТФОМС при проведении проверки не устанавливал, соответствует ли деятельность ООО «Санаторий «Леззет» определению медицинской реабилитации, не проверял, по каким из спорных страховых случаев ООО «Санаторий «Леззет» не имело право оказывать услуги по медицинской реабилитации. Экспертиза качества медицинской помощи не была предметом проведенной ТФОМС проверки, и, по мнению заявителя, не подлежит исследованию в рамках настоящего дела в соответствии с частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, поскольку суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемых действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, но не вправе подменять собой контролирующий орган и в ходе судебного разбирательства восполнять недостатки, устранять нарушения, допущенные фондом при исполнении возложенных на него функций.

По запросу суда ООО «Санаторий Леззет» представило копии медицинских карт по 54 страховым случаям (из спорных 398), заявило о том, что первичная медицинская документация по всем 398 страховым случаям фондом не проверялась и у общества не сохранилась, представить ее в суд нет возможности. При этом обращает внимание на то, что качество медицинской помощи, вид и характер оказанных медицинских услуг по всем страховым случаям фонд в ходе проверке не проверял, медицинскую документацию изучал, были проверены только три медицинские карты.

В целях выяснения возможности проведения экспертизы качества оказываемой медицинской помощи, судом направлялись запросы в медицинские учреждения (том 21): ООО «Межрегиональный центр экспертизы и оценки» (г. Москва), ООО Медицинский центр «Доверие»; Государственное автономное учреждение здравоохранения города Москвы «Московский научно-практический центр медицинской реабилитации, восстановительной и спортивной медицины Департамента здравоохранения города Москвы» (ГАУЗ МНПЦ МРВСМ ДЗМ), ООО «Клиника мануальной медицины» (г. Москва). Однако ни одно из указанных учреждений не сообщило о возможности провести требуемую экспертизу.

В целях выяснения вопросов, касающихся вида и характера оказанных обществом медицинских услуг, определением от 15.03.2024 суд вызвал в качестве специалистов лиц, включенных в реестр экспертов качества медицинской помощи, из представленного фондом списка.

Определением от 08.04.2024 судебное разбирательство по делу перенесено на 27.04.2024. На основании статьи 163 АПК РФ в судебном заседании объявлялся перерыв до 17.05.2024.

Вызванные судом специалиста в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили.

Представители третьих лиц в судебное заседание не явились, в соответствии с частью 3 статьи 156 АПК РФ дело рассмотрено в их отсутствие.

Представитель ТФОМС РД в судебном заседании сообщил, что обеспечить явку вызванных судом в качестве специалистов лиц не представилось возможным, невролог ЧУЗ «Клиническая больница РЖД Медицина г. Махачкала» ФИО7 находится на больничном, в связи с этим просил отложить судебное разбирательство на другой срок для обеспечения явки специалиста.

Представитель заинтересованного лица в судебном заседании заявила, что возражает против ходатайства фонда о назначении экспертизы, а также приобщения к материалам дела представленных фондом в судебном заседании заключений по результатам экспертизы качества медицинской помощи по ранее изложенным основаниям, поскольку экспертиза качества медицинской помощи фондом в ходе проверки не проводилась.

Рассмотрев ходатайство ТФОМС РД о назначении экспертизы качества медицинской помощи, суд, руководствуясь статьями 159, 184 АПК РФ, протокольным определением отказал в удовлетворении ходатайства о назначении экспертизы, поскольку на направленные судом запросы ни одно из медицинский организаций не сообщило о согласии провести экспертизу, отсутствует в полном объеме медицинская документации по всех страховым случаям, вопрос о проведении экспертизы качества медицинской помощи в ходе проверки фондом не рассмотрен, суд считает возможным рассмотреть дело без проведения экспертизы качества медицинской помощи с учетом пояснений сторон, имеющихся в деле и дополнительно представленных документов.

Ходатайство ТФОМС РД об отложении судебного разбирательства на другой срок суд находит не подлежащим удовлетворению, поскольку отсутствуют предусмотренные статьей 158 АПК РФ основания для отложения судебного разбирательства. Ранее судебное заседание уже откладывалось в связи с неявкой в суд вызванных специалистов. При этом вопреки утверждениям представителя фонда, вызванные судом в качестве специалистов лица не сообщили суду о причинах неявки в судебном заседание, а также о возможности явки в суд в случае отложения судебного разбирательства на другой срок.

По существу спора в судебном заседании представители заявителя поддержали заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении, дополнениях к нему и ранее в судебных заседаниях, просили признать незаконными и отменить акт проверки ТФОМС РД, результаты рассмотрения возражений на акт проверки и требование от 11.10.2019 №2505/10, в удовлетворении встречного иска фонда отказать.

Представители заинтересованного лица в судебном заседании поддержали позицию, изложенную в отзыве на заявление, дополнениях к нему и в письменных пояснениях, просили в удовлетворении требований заявителя отказать, а встречный иск фонда удовлетворить.

Выслушав пояснения представителей сторон, исследовав материалы дела и, оценив в совокупности по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, все имеющиеся в деле доказательства, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном их исследовании, суд приходит к следующим выводам.

Как видно из материалов дела, в соответствии с постановлением следователя по ОВД Следственного отдела по г. Каспийску СУ по РД СК РФ от 27.02.2019 и на основании приказов ТФОМС РД от 26.03.2019 №50-о, от 12.04.2019 №60-о проведена внеплановая тематическая проверка использования средств обязательного медицинского страхования ООО "Санаторий "Леззет".

По итогам проверки составлен акт внеплановой тематической проверки от 25.04.2019, в котором отражены следующие нарушения:

- в нарушение статьи 15 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее – Закон №326-ФЗ, Закон об ОМС) раздельный учетов по операциям со средствами обязательного медицинского страхования в ООО "Санаторий "Леззет" за проверяемый период не ведется;

- в нарушение инструкции по организации лечебного питания в лечебно-профилактических учреждениях, утвержденной приказом Минздрава России от 05.08.2003 №330 "О мерах по совершенствованию лечебного питания в лечебно-профилактических учреждениях Российской Федерации" в ООО "Санаторий "Леззет" ответственные за организацию лечебного питания не назначены, а в штате нет врача-диетолога и медицинской сестры диетической; в нарушение условий договоров ежедневно не составляются акты реализации готового продукта (п.2.2.4), ежемесячные акты об оказании услуг (п. 2.2.7) и отсутствуют талоны на питание (п. 3.1);

- в нарушение статьи 12 Федерального закона от 04.05.2011 №99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" поставка медикаментов и перевязочных средств в проверяемом периоде осуществлялась организацией, не имеющей лицензию;

- в нарушение абз. 1 п. 6 Указания ЦБ РФ от 07.03.2013 №3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" превышен допустимый лимит расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами в рамках одного договора. Так, ООО "Санаторий "Леззет" с кассы выданы наличные средства СПоК "Берекет" на общую сумму 2410900 руб.;

- в 2016 году медицинская организация ООО "Санаторий "Леззет" не было включено в реестр медицинских организаций, функционирующих по системе ОМС. В то же время ООО "Санаторий "Леззет" за счет средств ОМС, поступивших в 2017 году, оплатило СПК "Берекет" задолженность по организации питания за 2016 год, в сумме 2 800 000 руб. (платежные поручения №5 от 17.03.2017 – 1500000 руб., №10 от 27.03.2017 – 400000 руб., №18 от 10.04.2017 – 900000 руб.). Таким образом, израсходованные в 2017 году средства ОМС в сумме 2800000 руб. направлены на покрытие обязательств организации за 2016 год, что является нецелевым расходованием средств ОМС;

- согласно акту камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС №14 по РД №12365 от 08.07.2016, требованию №2565 от 10.10.2016 и решению о взыскании №6403 от 16.01.2017 с общества в 2017 году взыскан налог на прибыль в сумме 2563040,53 руб. (инкассовые поручения №899 от 16.01.2017 – 121081,12 руб. исполнено банком 22.02.2017, №901 от 16.01.2017 – 2009203,0 руб. исполнено банком 22.02.2017, №902 от 16.01.2017 – 23755,11 руб. исполнено банком 22.02.2017, №902 от 16.01.2017 – 365725,69 руб. исполнено банком 01.03.2017). Согласно постановлению Правительства Республики Дагестан от 23.12.2016 №395 "Об утверждении Территориальной программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в Республике Дагестан на 2017 год" и на плановый период 2018 и 2019 годов", расходы на уплаты налога на прибыль в структуру тарифа на оплату медицинской помощи не включены. Таким образом, расходы ООО "Санаторий "Леззет" на оплату налога на прибыль являются нецелевым использованием средств обязательного медицинского страхования;

- в 2018 году ООО "Санаторий "Леззет" допустило к оказанию медицинской помощи врачом-физиотерапевтом на 0,5 ставки и врачом-кардиологом на 0,5 ставки ФИО6 без сертификата специалиста. В 2018 году ФИО6 была необоснованно начислена и выплачена заработная плата в сумме 249058,44 руб. и произведены налоговые отчисления в внебюджетные фонды в сумме 75215,65 руб., что является неэффективным использованием средств ОМС на общую сумму 324274,09 руб.;

- в нарушение приказа Министерства здравоохранения Российской Федерации от 29.12.2012 №1705н "О порядке организации медицинской реабилитации" при оказании медицинской реабилитации пациентов с нарушением функции периферической нервной системы и опорно-двигательного аппарата в штатном расписании отсутствуют врач-ревматолог, врач по лечебной физкультуре, врач-рефлексотерапевт, врач мануальной терапии; при оказании медицинской реабилитации пациентов с нарушением функции центральной нервной системы отсутствуют врач-психиатр, врач ультразвуковой диагностики; при оказании медицинской реабилитации пациентов с соматическими заболеваниями отсутствуют врач-кардиолог, врач функциональной диагностики;

- условия для выполнения стандарта реабилитационных мероприятий неполные, недостаточное материально-техническое оснащение (приложения 1, 2, 3 к приказу Минздрава России от 29.12.2012 №1705н);

- за 2018 год в филиал АО "МАКС-М" в г. Махачкале на оплату представлено 398 страховых случаев на сумму 15265051,10 руб.. На экспертизу представлено 398 медицинских карт стационарного больного, из них проверено 57; проверкой установлено, что в картах стационарного больного имеются направления установленного образца (057-у), при этом в них не указаны цели и этапы реабилитации, подтверждающие обоснованность оказания специализированной медицинской помощи по профилю "медицинская реабилитация", в выписном эпикризе направляющей МО не указаны цели и этапы реабилитации, оценки больного по шкале ШРМ. Также выявлены случаи оказания специализированной медицинской помощи по профилю "медицинская реабилитация" пациентам, которые ранее за медицинской помощью не обращались. По данным первичной медицинской документации нет оценки риска развития осложнений, нет оценки психо-эмоционального состояния пациента, не определяется реабилитационный прогноз и реабилитационный потенциал. Ввиду того, что нет должного взаимодействия врачей-специалистов (отсутствия в штате врачей определенных специальностей) и недостаточного материально-технического оснащения, условия для выполнения стандарта реабилитационных мероприятий неполные и носят санаторно-курортный характер. Санаторно-курортное лечение не входит в виды медицинской помощи, оплачиваемых из средств обязательного медицинского страхования. Таким образом, за 2018 год ООО "Санаторий "Леззет" за счет средств обязательного медицинского страхования застрахованным лицам оказывалось санаторно-курортное лечение, которое не входит в базовую программу обязательного медицинского страхования, что является нецелевым расходованием средств ОМС на сумму 15265051,10 руб.

В акте проверки от 25.04.2019 приведены следующие выводы о деятельности медицинской организации:

- сумма неэффективного использования средств ОМС за 2018 год по результатам проверки составила 324274,09 руб.;

- нецелевое использование средств ОМС за 2015, 2017 и 2018 годы составило 20628091,63 руб. Сумма штрафа составляет 2062809,16 руб.;

- в нарушение абз. 1 п. 6 Указания ЦБ РФ от 07.03.2013 №3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" превышен допустимый лимит расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами в рамках одного договора;

- в нарушение статьи 100 Федерального закона от 21.11.2011 №323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан Российской Федерации" и приказа Минздравсоцразвития РФ от 23.07.2010 №541н об утверждении единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел "квалификационные характеристики должностей работников в сфере здравоохранения", в 2018 году ООО "Санаторий "Леззет" допущен к работе врач, не имеющий сертификата специалиста.

В акте проверки от 25.04.2019 также содержатся следующие требования:

1. В соответствии с пунктом 9 статьи 39 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ "об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" средства обязательного медицинского страхования, использованные не по целевому назначению, в сумме 20 628 091, 63 руб. и штраф в размере 2 062 809, 16 руб. перечислить на счет ТФОМС РД.

2. По истечении 10 дней представить в ТФОМС РД подробный план об устранении выявленных нарушений, указанных в акте, с последующим предоставлением в ТФОМС РД информации об исполнении пунктов плана с приложением документального подтверждения его исполнения.

ООО "Санаторий "Леззет" представило в Территориальный фонд возражения к акту внеплановой тематической проверки от 25.04.2019.

Рассмотрев возражения общества, ТФОМС РД отклонил приведенные заявителем в них доводы. Результаты рассмотрения возражений на акт проверки вручены обществу 17.05.2019.

Считая акт проверки от 25.04.2019 и требования, а также результаты рассмотрения возражений на акт проверки незаконными, ООО "Санаторий "Леззет" обратилось с настоящим заявлением в арбитражный суд.

Фонд подал встречный иск о взыскании с санатория 20628091,63 руб. средств ОМС, использованных не по целевому назначению, 2062809,16 руб. штрафа и 5675303,71 руб. пени за период с 17.05.2019 по 15.04.2022, с дальнейшим взысканием с 16.04.2022 до фактического исполнения.

Согласно статье 4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу части 1 статьи 198, части 4 статьи 200, частей 2 и 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) и пункта 6 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 №6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов и незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.

Как установлено частью 5 статьи 200 АПК РФ, обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие). Обязанность доказывания нарушенного права лежит на заявителе.

В соответствии со статьей 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) бюджетная система Российской Федерации - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Согласно статье 144 названного Кодекса в состав бюджетов государственных внебюджетных фондов входят бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов. Бюджетами государственных внебюджетных фондов Российской Федерации являются: 1) бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации; 2) бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации; 3) бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Бюджетами территориальных государственных внебюджетных фондов являются бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

Статьей 147 Бюджетного кодекса РФ определено, что расходы бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляются исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, включая законодательство о конкретных видах обязательного социального страхования (пенсионного, социального, медицинского), в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации.

В силу статьи 266.1 БК РФ объектами государственного (муниципального) финансового контроля являются, в частности, юридические лица, получающие средства из бюджетов государственных внебюджетных фондов по договорам о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования.

В соответствии с частью 2 статьи 34 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее – Закон №326-ФЗ) Территориальный фонд осуществляет управление средствами обязательного медицинского страхования на территории субъекта Российской Федерации, предназначенными для обеспечения гарантий бесплатного оказания застрахованным лицам медицинской помощи в рамках программ обязательного медицинского страхования и в целях обеспечения финансовой устойчивости обязательного медицинского страхования на территории субъекта Российской Федерации, а также решения иных задач, установленных настоящим Федеральным законом, положением о территориальном фонде, законом о бюджете территориального фонда.

Частью 7 этой же статьи к полномочиям Территориального фонда отнесено осуществление контроля за использованием средств обязательного медицинского страхования страховыми медицинскими организациями и медицинскими организациями, в том числе проведение проверок и ревизий (пункт 12).

Согласно части 1 статьи 40 Закона №326-ФЗ контроль объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи медицинскими организациями в объеме и на условиях, которые установлены территориальной программой обязательного медицинского страхования и договором на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, проводится в соответствии с порядком организации и проведения контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, установленным Федеральным фондом.

Территориальный фонд в порядке, установленном Федеральным фондом, вправе осуществлять контроль за использованием средств обязательного медицинского страхования страховыми медицинскими организациями и медицинскими организациями (часть 11 статьи 40 Закона №326-ФЗ).

Приказом Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 16.04.2012 №73 утверждено Положение о контроле за использованием средств обязательного медицинского страхования медицинскими организациями (приложение 2) (далее – Положение о контроле).

В соответствии с пунктом 3 Положения о контроле проверки проводятся работниками контрольно-ревизионных подразделений территориального фонда и (или) иных структурных подразделений территориального фонда с целью предупреждения и выявления нарушений норм, установленных Федеральным законом №326-ФЗ, другими федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации.

Пунктом 4 Положения о контроле установлено, что проверки проводятся по месту нахождения медицинской организации (или по месту фактического осуществления ее деятельности), в том числе: тематическая проверка, при которой рассматриваются отдельные вопросы, связанные с использованием средств обязательного медицинского страхования.

Территориальным фондом могут быть проведены внеплановые проверки. Внеплановые проверки использования средств ОМС проводятся по решению директора территориального фонда, в том числе на основании представлений контрольных органов, обращений органов государственной власти субъекта Российской Федерации (абзац 3 пункта 5).

Согласно пункту 6 Положения, основанием для проведения проверки является приказ территориального фонда, определяющий тему, проверки, проверяемый период, руководителя и состав комиссии (рабочей группы), сроки проведения проверки.

Проведение внеплановой проверки может осуществляться без соблюдения условия обязательного извещения руководителя медицинского организации о предстоящей проверке.

Как предусмотрено пунктом 7 Положения о контроле, для проведения проверки составляется программа проверки или используется типовая программа проверки (далее - программа проверки), которые утверждаются директором территориального фонда.

Программа проверки должна содержать следующие сведения: наименование медицинской организации, которая подлежит проверке в части использования средств ОМС (при утверждении типовой программы проверки наименование медицинской организации не указывается); цель проверки; тема проверки; перечень вопросов, подлежащих проверки. При составлении программы проверки может быть использован перечень вопросов, отраженных в пунктах 15-22 настоящего Положения.

Таким образом, внеплановая тематическая проверка в отношении ООО "Санаторий "Леззет" проведена при наличии соответствующих оснований (постановления следователя от 27.02.2019).

Как пояснили представители ТФОМС РД при проверке использовались Типовая программа проверки использования средств, полученных медицинскими организациями на финансовое обеспечение территориальной программы ОМС, утвержденная директором ТФОМС РД 11.01.2017, и Программа проверки медицинских организаций, оказывающих специализированную медицинскую помощь по профилю "медицинская реабилитация", утвержденная 28.01.2019, копии которых представлены в материалы дела.

В пунктах 23, 23.1-23.4 Положения установлено, что по результатам проверки составляется акт проверки, включающий заголовочную, содержательную, заключительную и заверительную части.

Согласно пункту 24 Положения акт проверки составляется в двух экземплярах, имеющих одинаковую силу. Руководителю медицинской организации (лицу, его замещающему) акт проверки в двух экземплярах для ознакомления и подписания представляется не позднее чем за 1 (один) день до окончания срока проверки, определенного приказом территориального фонда о проведении проверки.

При несогласии с актом проверки (или отдельными его положениями) подписывающий его руководитель медицинской организации (лицо, его замещающее) вносит запись, что акт подписывается с возражениями, которые прикладываются к акту проверки или направляются в территориальный фонд не позднее 5 (пяти) рабочих дней со дня получения акта проверки. Письменные возражения медицинской организации на акт проверки приобщаются к материалам проверки.

В соответствии с пунктом 28 Положения при наличии письменных возражений на акт проверки в срок не позднее 5 (пяти) рабочих дней со дня их получения территориальный фонд направляет руководителю медицинской организации письменное сообщение о результатах рассмотрения возражений на акт проверки, с указанием оснований, по которым возражения признаются необоснованными, или о признании обоснованными возражений (обоснованными частично возражений) медицинской организации.

В случае несогласия с результатом рассмотрения территориальным фондом возражений на акт проверки медицинская организация вправе обжаловать данное решение в досудебном и (или) судебном порядке.

Пунктом 16 Положения №73 предусмотрено, что проверка использования средств обязательного медицинского страхования медицинской организацией включает проверку соблюдения требования ведения раздельного учета по операциям со средствами обязательного медицинского страхования.

В соответствии с частью 6 статьи 15 Федерального закона №326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" медицинские организации ведут раздельный учет по операциям со средствами обязательного медицинского страхования.

В соответствии с условиями договора, заключенного между медицинской организацией и страховой медицинской организацией, медицинская организация должна отражать все операции по оказанию медицинской помощи в рамках ОМС отдельно от иных операций.

Раздельный учет применяется с учетом требований Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Таким образом, обязанность ведения раздельного учета по ОМС от иных источников возложена на МО. Данная обязанность обществом на момент проверки не выполнена.

Как установлено пунктом 13 Положения, в день начала проведения проверки руководитель, члены комиссии (рабочей группы) предъявляют руководителю медицинской организации (лицу, его замещающему) копию приказа территориального фонда о проведении проверки, служебные удостоверения.

Руководитель медицинской организации (лицо, его замещающее) обязан предоставить руководителю и (или) членам комиссии (рабочей группы) возможность ознакомиться с документами, связанными с вопросами проверки (п. 4).

Согласно пункту 15 Положения проверке подлежат направления использования средств, полученных медицинскими организациями на финансовое обеспечение, в том числе территориальной программы обязательного медицинского страхования (пункт 17 настоящего Положения).

В силу пункта 17, пункта 17.2 Положения №73 проверка использования средств, полученных медицинскими организациями на финансовое обеспечение территориальной программы ОМС, включает проверку: соблюдения обязательства медицинской организации по использованию средств обязательного медицинского страхования, полученных за оказанную медицинскую помощь, в соответствии с территориальной программой обязательного медицинского страхования, в том числе:

1) по видам медицинской помощи;

2) по структуре тарифа на оплату медицинской помощи, в том числе:

осуществления расходов на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда: правильность начисления и выплаты заработной платы в соответствии с установленными ставками, должностными окладами и фактически отработанным временем, обоснованность выплат различных надбавок и доплат за совмещение профессий и должностей и т.д. (проверяются все документы, подтверждающие обоснованность производимых выплат: штатное расписание, тарификационные списки, документы, подтверждающие квалификацию специалистов, графики работы структурных подразделений и сотрудников, приказы по личному составу, трудовые соглашения, коллективный договор, положение об оплате труда и т.д.), проверка первичных бухгалтерских документов по расходованию средств обязательного медицинского страхования на выплаты (заработная плата, премии, доплаты, поощрения, материальная помощь), уплату налогов и страховых взносов, установленных законодательством Российской Федерации. При проверке отражаются случаи расходования средств обязательного медицинского страхования на выплаты (заработная плата, премии, доплаты, поощрения, материальная помощь) лицам, не участвующим в реализации территориальной программы обязательного медицинского страхования;

осуществления расходов на приобретение лекарственных средств, расходных материалов, продуктов питания, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, прочих материальных запасов, на оплату стоимости лабораторных и инструментальных исследований, проводимых в других учреждениях (при отсутствии в медицинской организации лаборатории и диагностического оборудования), организации питания (при отсутствии организованного питания в медицинской организации) (при проверке осуществляется сопоставление сумм произведенных расходов (в том числе на приобретение лекарственных средств, расходных материалов, продуктов питания, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, прочих материальных запасов) с утвержденной сметой расходов).

При наличии в составе принятых тарифов на оплату медицинской помощи других направлений расходования средств проверка использования средств обязательного медицинского страхования на указанные цели осуществляется с учетом соответствующих документов, регламентирующих порядок проведения таких расходов, объема средств, предусмотренных на данные расходы в составе принятых тарифов на оплату медицинской помощи и утвержденной сметой расходов, условий заключенных договоров.

С учетом приведенных норм, суд считает несостоятельными доводы заявителя о том, что все необходимые документы у общества имелись, но не были представлены в ходе проверки в связи с отсутствуем от территориального фонда письменных запросов о представлении документов. Положение №73 не содержит требований о необходимости представления медицинской организации письменных запросов о представлении документов. Напротив, в силу пункта 14 Положения руководитель медицинской организации, ознакомленный под расписку с приказом о проведении проверки, обязан был предоставить проверяющим возможность ознакомиться с документами, связанными с вопросами проверки. При этом имеющееся в материалах дела письмо директора общества от 29.03.2019 №15-и в адрес директора ТФОМС РД о приостановлении тематической проверки до окончания отчетного периода в связи с объемной работой бухгалтерии и невозможности представления финансово-хозяйственных документов за проверяемый период, также указывает на осведомленность руководителя медицинской организации о необходимости представления проверяющим финансово-хозяйственных документов, касающихся использования средств ОМС за проверяемый период.

Приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 05.08.2003 №330 утверждена Инструкция по организации лечебного питания в лечебно-профилактических учреждениях (приложение №4), которой предусмотрено, что ответственным за организацию лечебного питания является врач-диетолог. В тех случаях, когда должность врача-диетолога в лечебно-профилактическом учреждении отсутствует, ответственным за эту работу является медицинская сестра диетическая. В подчинении врача-диетолога находятся медицинские сестры диетические и все работники пищеблока, обеспечивающие лечебное питание в лечебно-профилактическом учреждении в соответствии с данным Приказом.

Вместе с тем, в нарушение указанных требований в штате общества отсутствует врач-диетолог и (или) медицинская сестра диетическая. Доказательства, свидетельствующие об обратном, заявителем не представлены. Ссылки заявителя на то, что ответственным за организацию питания в санатории является медицинская сестра-диетолог ФИО8, работающая по договору возмездного оказания услуг с 2015 года, судом не принимаются, поскольку ФИО8 не является работником и не числится в обществе, не представлены доказательства наличия у нее соответствующего образования и сертификата специалиста, отсутствуют доказательства выплаты ей заработной платы и уплаты налоговых отчислений и взносов внебюджетные фонды.

В силу пункта 47 статьи 12 Федерального закона от 04.05.2011 №99-ФЗ "о лицензировании отдельных видов деятельности" фармацевтическая деятельность подлежит лицензированию.

Согласно приложению к Положению о лицензировании фармацевтической деятельности, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 22.12.2011 №1081, в перечень выполняемых работ, оказываемых услуг, составляющих фармацевтическую деятельность, входят:

хранение лекарственных средств и лекарственных препаратов для медицинского применения;

перевозка лекарственных средств и лекарственных препаратов для медицинского применения;

розничная торговля лекарственными препаратами для медицинского применения.

При этом лицензиат, осуществляющий фармацевтическую деятельность, должен отвечать лицензионным требованиям, предъявляемым к такому виду деятельности (пункты 4, 5 Положения о лицензировании), в частности, таким как: наличие помещений и оборудования, необходимых для выполнения работ (услуг), которые составляют фармацевтическую деятельность, соответствующих установленным требованиям; соблюдение правил надлежащей практики хранения и перевозки лекарственных препаратов для медицинского применения, правил отпуска лекарственных препаратов для медицинского применения, правил хранения лекарственных средств для медицинского применения; соблюдение требований статьи 57 Федерального закона "Об обращении лекарственных средств" и др.

Как следует из акта проверки и не оспаривается заявителем, поставка обществу медикаментов и перевязочных средств в проверяемом периоде осуществлялась организацией, не имеющей лицензию – СПоК "Берекет" (далее – кооператив). Довод заявителя о том, что СПоК "Берекет" в свою очередь закупает медикаменты и перевязочные материалы у ООО "Дагфарм", имеющего соответствующую лицензию, судом отклоняется, как не имеющий значения для данного дела, поскольку поставка медикаментов непосредственно медицинской организации осуществляется кооперативом. При этом неясно, каким образом кооператив, не имеющий соответствующую лицензию, оборудования и специалистов, обеспечивал соблюдений требований к условиям хранения, перевозке лекарственных средств с момента их закупки у ООО "Дагфарм" до момента их передачи ООО "Санаторий "Леззет". Кроме того, заявителем не приведены и документально не подтверждены обстоятельства, препятствующие медицинской организации заключить договор на поставку медикаментов и перевязочных материалов непосредственно с лицензиатом, осуществляющим фармацевтическую деятельность, без участия посредника в лице СПоК "Берекет".

Пунктом 6 Указания Банка России от 07.10.2013 №3073-У "Об осуществлении наличных расчетов", действовавшего в спорный период, предусмотрено, что наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.

В нарушение указанных требований обществом превышен допустимый лимит расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами в рамках одного договора. ООО "Санаторий "Леззет" с кассы выданы наличные средства СПоК "Берекет" на общую сумму 2410900 руб. (РКО №33 от 07.06.2017 – 1000000 руб., №34 от 08.06.2017 – 460000 руб., №70 от 24.07.2017 – 121900 руб., №71 от 25.07.2017 – 193500 руб., №72 от 26.07.2017 – 135500 руб. и №209 от 29.12.2017 – 500000 руб.). Данное обстоятельство заявителем не оспаривается. Приведенный в заявлении довод общества о том, что превышение лимита расчетом между юридическими лицами не имеет отношения к проверке по использованию средств ОМС судом отклоняется, поскольку в указанный период (2017 год) общество расчеты с СПоК "Берекет" осуществляло за счет средств ОМС.

Согласно части 7 статьи 35 Закона №326-ФЗ структура тарифа на оплату медицинской помощи включает в себя расходы на заработную плату, начисления на оплату труда, прочие выплаты, приобретение лекарственных средств, расходных материалов, продуктов питания, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, прочих материальных запасов, расходы на оплату стоимости лабораторных и инструментальных исследований, проводимых в других учреждениях (при отсутствии в медицинской организации лаборатории и диагностического оборудования), организации питания (при отсутствии организованного питания в медицинской организации), расходы на оплату услуг связи, транспортных услуг, коммунальных услуг, работ и услуг по содержанию имущества, расходы на арендную плату за пользование имуществом, оплату программного обеспечения и прочих услуг, социальное обеспечение работников медицинских организаций, установленное законодательством Российской Федерации, прочие расходы, расходы на приобретение основных средств (оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь) стоимостью до ста тысяч рублей за единицу.

Аналогичные положения о структуре тарифа на оплату медицинской помощи содержатся в Территориальной программе государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в Республике Дагестан на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов, утвержденной Постановлением Правительства РД от 23.12.2016 №395.

В соответствии с пунктом 5 части 2 статьи 20 Закона №326-ФЗ Медицинские организации обязаны использовать средства обязательного медицинского страхования, полученные за оказанную медицинскую помощь, в соответствии с программами обязательного медицинского страхования.

На основании акта камеральной налоговой проверки от 08.07.2016 №12365, требования №2565 от 10.10.2016 и решения от 16.01.2017 №6403 с ООО "Санаторий "Леззет" взыскан налог на прибыль в сумме 2563040,53 руб. по инкассовым платежным поручениям от 16.01.2017 №899 на сумму 121081,12 руб., №900 – на 43275,60 руб., №901 – на 2009203,0 руб., №902 – на 23755,11 руб. (исполнены банком 22.02.2017) и №902 на сумму 365725,69 руб. (исполнено банком 01.03.2017).

На оспаривая факт уплаты (взыскания) налога на прибыль за счет средств ОМС, общество, со ссылкой на Постановление Правительства Республики Дагестан от 30.10.2012 №364 "О переходе здравоохранения Республики Дагестан на преимущественно одноканальное финансирование через систему обязательного медицинского страхования", утверждает, что в структуру тарифа включается налог на прибыль по статье 290 "Прочие расходы".

Вместе с тем, Постановление Правительства РД от 30.10.2012 №364 в действующей редакции (от 25.12.2014) не содержит положений, позволяющих включить налог на прибыль в структуру тарифа ОМС. Кроме того, из вышеуказанных положений статьи 35 Закона об ОМС и Территориальной программы на 2017 год следует, что расходы на уплату налога на прибыль в структуру тарифа на оплату медицинской помощи по программе ОМС не включены.

Доказательства того, что расходы по уплате указанных сумм налога на прибыль обществом осуществлены за счет собственных средств, заявителем не представлены и в материалах дела не имеются.

Таким образом, расходы на уплату (взыскание с общества) в 2017 году задолженности по налогу на прибыль в сумме 2563040,53 руб. является нецелевым использованием средств ОМС.

Схожие правовые выводы содержатся в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 08.08.2017 по делу №А03-5927/2016.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 100 Федерального закона от 21.11.2011 №323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" (далее – Закон №323-ФЗ) до 1 января 2026 года право на осуществление медицинской деятельности в Российской Федерации имеют лица, получившие высшее или среднее медицинское образование в Российской Федерации в соответствии с федеральными государственными образовательными стандартами и имеющие сертификат специалиста.

Сертификаты специалиста, выданные медицинским и фармацевтическим работникам до 1 января 2021 года, действуют до истечения указанного в них срока. Форма, условия и порядок выдачи сертификата специалиста устанавливаются уполномоченным федеральным органом исполнительной власти (часть 2 статьи 100).

Наличие у специалиста с медицинским образованием сертификата специалиста также является одним из лицензионных требований к осуществлению медицинской деятельности, предусмотренной подпунктом "д" пункта 4 Положения о лицензировании медицинской деятельности, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.04.2012 №291 (далее Положение о лицензировании №291).

Приказом Минздрава России от 29.11.2012 №982н Утверждены условия и порядок выдачи сертификата специалиста медицинским и фармацевтическим работникам (приложение №1), форма сертификата специалиста (приложение №2) и технические требования к бланку сертификата специалиста (приложение №3).

В соответствии с пунктом 2 приложения №1 к приказу №982н сертификат выдается по специальностям, предусмотренным Номенклатурой специальностей специалистов со средним медицинским и фармацевтическим образованием в сфере здравоохранения Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 16 апреля 2008 г. №176н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 6 мая 2008 г., регистрационный №11634) и Номенклатурой специальностей специалистов, имеющих высшее медицинское и фармацевтическое образование, утвержденной приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 7 октября 2015 г. №700н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 12 ноября 2015 г., регистрационный №39696).

Согласно пункту 5 приложения №1 обязательными условиями выдачи сертификата специалиста являются: наличие документов, подтверждающих соответствие уровня профессионального образования квалификационным требованиям, предъявляемым к специалистам соответствующей специальности; положительный результат сдачи сертификационного экзамена либо положительный результат прохождения государственной (итоговой) аттестации обучающихся (для лиц, получающих сертификат впервые по окончании обучения по основным профессиональным образовательным программам среднего профессионального образования по специальностям группы "Здравоохранение").

В номенклатуру специальностей специалистов, имеющих высшее медицинское и фармацевтическое образование, включены, в частности такие специальности, как кардиология (п.25), неврология (п.35), ультразвуковая диагностика (п.81), физиотерапия (п.87), функциональная диагностика (п.89), физическая и реабилитационная медицина (п.104).

В номенклатуру специальностей специалистов со средним медицинским и фармацевтическим образованием включена в том числе диетология (п.25).

Как следует из акта проверки от 25.04.2019 и не оспаривается заявителем, в 2018 году общество допустило к оказанию медицинской помощи на 0,5 ставки физиотерапевта и 0,5 ставки кардиолога ФИО6 без сертификата специалиста, ей начислена заработная плата в сумме 249058,44 руб., произведены отчисления по налогу и в внебюджетные фонды в сумме 75215,65 руб.

Обществом в материалы дела представлены копии выданного ФИО6 сертификата специалиста от 10.10.2017 №1235/17 по направлению подготовки "Неврология" и удостоверения о повышении квалификации от 10.06.2016 №ПК-0560/16 по программе "Медицинская реабилитация".

Вместе с тем, по смыслу вышеприведенных норм статьи 100 Закона №323-ФЗ и Минздрава России от 29.11.2012 №982н получение сертификата специалиста обязательно отдельно на каждую из перечисленных в номенклатуре специальностей. Наличие у медицинского работника сертификата специалиста по одной из перечисленных специальностей не дает ему право заниматься медицинской деятельностью по другой специальности. Доказательства наличия у ФИО6 сертификатов специалиста по специальностям "кардиология" и "физиотерапия" заявителем не представлены и материалы дела не содержат. Документы, на которые ссылается заявитель (сертификата специалиста по направлению "неврология" и удостоверение о повышении квалификации по программе "Медицинская реабилитация"), не дают ФИО6 право заниматься медицинской деятельности по специальностям "кардиология" и "физиотерапия".

Таким образом, приведенный в акте проверки вывод ТФОМС РД о необоснованном начислении в 2018 году ФИО6 заработной платы в размере 249058,44 и отчислений во внебюджетные фонды средств в размере 75215,65 руб. (в общей сумме 324274,09 руб.) является правомерным.

В ходе судебного разбирательства установлено и не оспаривается сторонами, что в 2016 году ООО "Санаторий "Леззет" не было включено в реестр медицинских организаций, функционирующих по системе обязательного медицинского страхования.

Как указано в акте проверки, общество за счет средств ОМС, поступивших за 2017 год, платежными поручения от 17.03.2017 №5 на сумму 1500000 руб., от 27.03.2017 №10 на сумму 400000 руб. и от 10.04.2017 №18 на сумму 900000 руб. оплатило СПоК "Берекет" задолженность по организации питания за 2016 год в общей сумме 2800000 руб., что, по мнению заинтересованного лица, свидетельствует о нецелевом расходовании средств ОМС.

Возражая против указанных выводов фонда, общество ссылается на то, что фактически оплаченная на вышеуказанную сумму задолженность относилась к периоду 2015 года, письмом от 30.07.2017 №78 было изменено назначение платежа, указание в платежных документах назначения платежа "согласно акту сверки за 2016 г. частично" в дальнейшем было уточнено письмом в адрес СПоК «Берекет» с уведомлением кредитной организации по системе Клиент-Банк.

Из письма ООО «Санаторий «Леззет» от 30.07.2017 №78 и ответного письма СПоК «Берекет» от 01.08.2027 №23 следует, что общество уточнило и кооператив принял уточнение назначения платежа в платежных поручениях №5 от 17.03.2017, №10 от 27.03.2017, №18 от 10.04.2017 как «частичная оплата за питание согласно актам сверки за 2015 и 2016 годы». Из сообщения Филиала Банка ГПБ (АО) «Северо-Кавказский» от 01.08.2017 также следует, что с учетом уточнения по платежным поручениям №5 от 17.03.2017 на сумму 1500000 руб., №10 от 27.03.2017 на 400000 руб. и №18 от 10.04.2017 на 900000 руб. назначением платежа является «оплата за питание пациентов с ФОМС согласно акта сверки с СПоК «Берекет» за декабрь 2015 г. и за период 2016 г.».

Кроме того, следует отметить, что в акте сверки за 2016 год (на который имеются ссылки в платежных документах) отсутствует какая-либо задолженность, образовавшаяся в 2016 году, а отражена лишь сумма задолженности общества перед кооперативом на начало периода – 12 328 260,25 руб., которая и является конечным сальдо по акту сверки на декабрь 2015 года. Другого акта сверки за 2016 год между указанными лицами, содержащего сведения о задолженности, образовавшейся в 2016 году, материалы дела не содержат и заинтересованным лицом не представлено. Таким образом, оплаченная по вышеуказанным платежным поручениям сумма (2800000 руб.) фактически оплачена в счет погашения задолженности, образовавшейся в 2015 году, когда ООО "Санаторий "Леззет" было включено в реестр медицинских организаций, функционирующих по системе обязательного медицинского страхования.

Следовательно, содержащий в оспариваемом акте проверки вывод фонда о нецелевом расходовании обществом средств ОМС на указанную сумму (2800000 руб.) и требование о ее возврате, являются необоснованными.

Согласно частям 1, 2 статьи 40 Закона №323-ФЗ медицинская реабилитация - комплекс мероприятий медицинского и психологического характера, направленных на полное или частичное восстановление нарушенных и (или) компенсацию утраченных функций пораженного органа либо системы организма, поддержание функций организма в процессе завершения остро развившегося патологического процесса или обострения хронического патологического процесса в организме, а также на предупреждение, раннюю диагностику и коррекцию возможных нарушений функций поврежденных органов либо систем организма, предупреждение и снижение степени возможной инвалидности, улучшение качества жизни, сохранение работоспособности пациента и его социальную интеграцию в общество.

Медицинская реабилитация осуществляется в медицинских организациях и включает в себя комплексное применение природных лечебных факторов, лекарственной, немедикаментозной терапии и других методов.

Санаторно-курортное лечение включает в себя медицинскую помощь, осуществляемую медицинскими организациями (санаторно-курортными организациями) в профилактических, лечебных и реабилитационных целях на основе использования природных лечебных ресурсов, в том числе в условиях пребывания в лечебно-оздоровительных местностях и на курортах (часть 3 статьи 40).

Разделом V Территориальной программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в Республике Дагестан на 2018 год и на плановые периоды 2019 и 2020 годов, утвержденной Постановлением Правительства РД от 28.12.2017 №305 (далее – Территориальная программа на 2018 год), предусмотрено, что за счет средств обязательного медицинского страхования в рамках Территориальной программы осуществляется, в том числе финансовое обеспечение мероприятий по медицинской реабилитации, осуществляемой в медицинских организациях амбулаторно, стационарно и в условиях дневного стационара, включая обеспечение лекарственными препаратами в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 40 Закона №323-ФЗ приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 29.12.2012 №1705н утвержден Порядок организации медицинской реабилитации (далее – Порядок №1705н), действовавший в спорный период.

Согласно пункту 3 Порядка №1705н медицинская реабилитация осуществляется в медицинских организациях, имеющих лицензию на медицинскую деятельность, включая работы (услуги) по медицинской реабилитации (далее - медицинские организации).

Пунктом 7 Порядка №1705н медицинская реабилитация осуществляется в зависимости от тяжести состояния пациента в три этапа:

а) первый этап медицинской реабилитации осуществляется в острый период течения заболевания или травмы в отделениях реанимации и интенсивной терапии медицинских организаций по профилю основного заболевания при наличии подтвержденной результатами обследования перспективы восстановления функций (реабилитационного потенциала) и отсутствии противопоказаний к методам реабилитации;

б) второй этап медицинской реабилитации осуществляется в ранний восстановительный период течения заболевания или травмы, поздний реабилитационный период, период остаточных явлений течения заболевания, при хроническом течении заболевания вне обострения в стационарных условиях медицинских организаций (реабилитационных центрах, отделениях реабилитации);

в) третий этап медицинской реабилитации осуществляется в ранний и поздний реабилитационный периоды, период остаточных явлений течения заболевания, при хроническом течении заболевания вне обострения в отделениях (кабинетах) реабилитации, физиотерапии, лечебной физкультуры, рефлексотерапии, мануальной терапии, психотерапии, медицинской психологии, кабинетах логопеда (учителя-дефектолога), специалистов по профилю оказываемой помощи медицинских организаций, оказывающих медицинскую помощь в амбулаторных условиях, а также выездными бригадами на дому (медицинская реабилитация на третьем этапе осуществляется пациентам, независимым в повседневной жизни при осуществлении самообслуживания, общения и самостоятельного перемещения (или с дополнительными средствами опоры), при наличии подтвержденной результатами обследования перспективы восстановления функций (реабилитационного потенциала).

Пунктом 10 Порядка определено, что реабилитационные мероприятия в рамках медицинской реабилитации реализуются при взаимодействии:

а) врачей - специалистов по профилю оказываемой медицинской помощи, врача-терапевта участкового, врача-педиатра участкового, врача по медицинской реабилитации, врача по лечебной физкультуре, врача-физиотерапевта, медицинского психолога, медицинских сестер палатных отделения реанимации и интенсивной терапии, медицинских сестер палатных профильных отделений медицинских организаций, оказывающих стационарную помощь; медицинских сестер кабинетов медицинских организаций, оказывающих медицинскую помощь в амбулаторных условиях;

б) врача-рефлексотерапевта, врача мануальной терапии отделения (кабинета) реабилитации медицинской организации, отделения (кабинета) физиотерапии, отделения (кабинета) лечебной физкультуры, кабинета рефлексотерапии, кабинета мануальной терапии; врача-травматолога-ортопеда, врача функциональной диагностики, врача ультразвуковой диагностики, врача-рентгенолога, врача-радиотерапевта, врача клинической лабораторной диагностики, врача-психиатра, врача-психотерапевта, врача-сурдолога-оториноларинголога, логопеда, учителя-дефектолога, осуществляющих контроль безопасности и эффективности проведения реабилитационных мероприятий (дополнительно по показаниям);

в) специалистов, имеющих высшее немедицинское образование (логопедов, медицинских психологов, инструкторов-методистов по лечебной физкультуре, специалистов по социальной работе, учителей-дефектологов).

Организация медицинской реабилитации осуществляется в соответствии с профилем заболевания пациента для определения индивидуальной программы реабилитации пациента, осуществления текущего медицинского наблюдения и проведения комплекса реабилитационных мероприятий (п. 11 Порядка).

Согласно пункту 15 Порядка №1705н реабилитационные мероприятия проводятся по показаниям в следующих помещениях медицинской организации в зависимости от этапа:

а) в палате, где находится пациент, с использованием мобильного оборудования по лечебной физкультуре, по физиотерапии, психотерапии, рефлексотерапии, мануальной терапии, логопедии;

б) в кабинетах (залах) лечебной физкультуры, медицинского массажа, психотерапии, медицинской психологии, физиотерапии, рефлексотерапии, мануальной терапии, логопеда, учителя-дефектолога и других кабинетах специализированного отделения;

в) в отделениях (кабинетах) лечебной физкультуры, физиотерапии, рефлексотерапии, психотерапии, медицинской психологии, дефектологии (логопедии).

Пунктом 18 Порядка предусмотрено, что медицинская реабилитация в условиях санаторно-курортной организации осуществляется в специализированных отделениях физиотерапии, лечебной физкультуры, кабинетах мануальной терапии, рефлексотерапии, медицинского психолога, логопеда, учителя-дефектолога или отделениях реабилитации санаторно-курортных организаций соответствующего профиля.

В оспариваемом акте проверки ТФОМС РД в разделе «Качество оказания медицинской помощи» содержатся выводы о нецелевом использовании обществом средств ОМС за 2018 год по 398 страховым случаям в сумме 15 265 051,10 руб. Эти выводы основаны на отсутствии должного взаимодействия врачей-специалистов (отсутствии в штате врачей определенных специальностей), недостаточном материально-техническом оснащении общества и отсутствии условий для выполнения стандарта реабилитационных мероприятий (приложения №1, 2, 3 к Порядку №1705н). В связи с этим фонд посчитал, что оказываемая обществом медицинская деятельность носит санаторно-курортный характер и не подлежит оплате из средств ОМС. В судебных заседаниях представителями фонда приводились также доводы о том, что имеющая у общества лицензия от 26.12.2014 серии ЛО-05-01-001058 не предусматривает осуществление медицинской деятельности по медицинской реабилитации.

Общество в письменных пояснениях по делу и его представители в судебных заседаниях заявляли о том, что ООО «Санаторий «Леззет» в спорном периоде оказывало медицинские услуги по медицинской реабилитации второго и третьего этапа. Доказательств, опровергающих указанные доводы заявителя, фонд не представил, иное из материалов проверки не следует.

Правила организации деятельности Центра медицинской реабилитации пациентов с нарушением функции периферической нервной системы и опорно-двигательного аппарата и Правила организации деятельности Центра медицинской реабилитации пациентов с нарушением функции центральной нервной системы установлены Приложениями №4 и №10 к Порядку №1705н.

Пунктом 2 указанных Правил определено, что Центр является самостоятельной медицинской организацией, оказывающей медицинскую помощь по медицинской реабилитации в стационарных и амбулаторных условиях пациентам с нарушением функции периферической нервной системы и опорно-двигательного аппарата (или центральной нервной системы) на втором и третьем этапах медицинской реабилитации.

Приложениями №5 и №11 соответственно утверждены Рекомендуемые штатные нормативы Центра медицинской реабилитации пациентов с нарушением функции периферической нервной системы и опорно-двигательного аппарата и Рекомендуемые штатные нормативы Центра медицинской реабилитации пациентов с нарушением функции центральной нервной системы.

При этом в пункте 1 Примечаний к Приложениям №5 и №11 установлено, что настоящие рекомендуемые штатные нормативы Центра медицинской реабилитации пациентов не распространяются на медицинские организации частной системы здравоохранения.

ООО «Санаторий «Леззет» является частной медицинской организацией, осуществляющей медицинскую деятельность на основании выданной ей лицензии от 26.12.2014 №ЛО-05-01-001058, действовавшей в спорный период (т. 1, л.д. 128-130).

Согласно приложению №1 к лицензии №ЛО-05-01-001058 ООО «Санаторий «Леззет» при оказании медицинской помощи при санаторно-курортном лечении организуются и выполняются работы (услуги), в том числе по медицинской реабилитации.

Таким образом, вопреки утверждениям представителя ТФОМС РД, выданная обществу лицензия №ЛО-05-01-001058 предусматривает возможность оказания медицинской помощи по медицинской реабилитации в условиях санаторно-курортной организации, как это предусмотрено пунктом 18 Порядка №1705н.

К тому же, на основании этой же лицензии ООО «Санаторий «Леззет» неоднократно в предыдущие периоды включалось в реестр медицинских организаций, которые участвуют в реализации территориальной программы обязательного медицинского страхования. Оказанные обществом ранее медицинские услуги по медицинской реабилитации приняты и оплачены за счет средств ОМС, что подтверждается, в том числе судебными актами по делу №А15-6379/2016.

Доводы заинтересованного лица об отсутствии в штате общества врачей определенных специальностей и недостаточном материально-техническом оснащении общества, судом отклоняются, поскольку эти обстоятельства сами по себе не свидетельствуют о невозможности оказания обществом медицинских услуг по медицинской реабилитации второго или третьего этапа в условиях санаторно-курортной организации (подпункт «в» пункта 7, подпункты «б», «в» пункта 10 Порядка), а утвержденные Приложениями №5 и №11 к Порядку №1705н штатные нормативы Центра медицинской реабилитации являются рекомендуемыми и не распространяются на медицинские организации частной системы здравоохранения.

В то же время необходимо отметить, что приводя доводы о невозможности отнесения оказанных обществом в спорном периоде (2018 г.) медицинских услуг к медицинской реабилитации и отнесении их к санаторно-курортному лечению, фонд в рамках проверки не проверил и не исследовал первичную медицинскую документацию по спорным случаям оказания медицинской помощи. Выводы фонда о нецелевом использованы средств ОМС за 2018 год по оплате 398 страховых случаев приведены в разделе акта «Качество оказания медицинской помощи», однако экспертиза качества медицинской помощи заинтересованным лицом в рамках проверке не проводилась, что подтверждено в ходе судебного разбирательства.

Как указано в акте проверки, из 398 представленных на проверку медицинских карт стационарных больных фонд проверил только 57 карт. Сведения о конкретных пациентах, о виде, характере, объеме оказанной им медицинской помощи, а также основаниях, по которых фонд признал оказанные услуги относящими к санаторно-курортному лечению, а не к медицинской реабилитации, материалы проверки не содержат и заинтересованным лицом не представлены. Выводы проверяющих о нецелевом использовании обществом средств ОМС основаны лишь на отсутствии в штате врачей определенных специальностей, недостаточном материально-техническом оснащении общества и дополнены в судебном заседании ссылкой на отсутствие в выданной обществу лицензии соответствующего вида деятельности по медицинской реабилитации. Однако эти доводы судом отклонены по вышеуказанным основаниям. Кроме того, в акте проверки заинтересованным лицом не указаны сведения о том, какой конкретной специальности врач и какое оборудование отсутствовали у общества, какие медицинские услуги конкретному пациенту оказаны в отсутствие врача и (или) оборудования.

По утверждению представителей общества в ходе проверки фондом были проверены только три медицинские карты амбулаторных больных.

В нарушение требований части 1 статьи 65, части 5 статьи 200 АПК РФ ТФОМС РД не представил в суд копий медицинских документов, по которым им была проведена проверка и сделаны отраженные в акте проверки выводы в части качества медицинской помощи.

Заявленное фондом в ходе судебного разбирательства ходатайство о проведении экспертизы качества медицинской помощи не может быть удовлетворено судом по вышеприведенным основаниям, а также ввиду отсутствия первичной медицинской документации по всем спорным страховым случаям.

Следует отметить, что предмет судебного разбирательства по делам об оспаривании ненормативных правовых актов определен частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту. В данном случае сведения, касающиеся вида, характера и способа оказания медицинской помощи по рассматриваемым страховым случаям, лежали в основе выводов фонда о нецелевом использовании обществом средств ОМС, сделанного по результатам проведенной проверки. Но указанные выводы заинтересованным лицом сделаны без надлежащей проверки и исследования первичной медицинской документации пациентов по страховым случаям. Ходатайство фонда о назначении судебной экспертизы качества медицинской помощи по существу направлено на устранение недостатков проведенной проверки, что в силу указанных положений статей 8, 9, части 4 статьи 200 АПК РФ не может быть признано допустимым.

Представленные в судебных заседаниях 12.03.2024 и 27.04.2024 заключения по результатам экспертизы качества медицинской помощи от 11.02.2024 и от 04.04.2024 не могут быть приняты судом в качестве доказательств правомерности выводов фонда, сделанных в акте проверки от 25.04.2019, поскольку указанные документы на момент составления акта проверки отсутствовали (получены по истечению 5 лет после завершения проверки), лица, подписавшие заключения (ФИО7, ФИО9), не были привлечены к проведению проверки, а содержащиеся в них выводы не могут быть распространены на все спорные 398 страховых случаев, оплату медицинской помощи по которым фонд признал нецелевым расходованием средств ОМС.

Из представленных обществом реестров актов медико-экономической экспертизы следует, что по страховым случаям оказания медицинской помощи в 2018 году страховыми медицинскими организациями (АО «МАКС-М», ООО ВТБ МС) проводилась медико-экономическая экспертиза, а подлежащая уплате сумма уменьшалась с учетом выявленных дефектов медицинской помощи. При этом оснований для отказа в оплате медицинской помощи в полном объеме по всем страховым случаям (как считает фонд в оспариваемом акте проверки) не выявлено.

В представленных в суд копиях медицинских карт имеются направления пациентов на медицинскую реабилитацию от медицинских организаций по установленному образцу (057-у). Данный факт подтверждается заинтересованным лицом в оспариваемом акте. При этом доводы фонда о том, что в направительных документах не указаны цели и этапы реабилитации, судом отклоняются, поскольку недостатки в медицинской документации, выданной направляющей медицинской организацией сами по себе не свидетельствуют об отсутствии факта оказания обществом медицинской помощи по медицинской реабилитации в соответствии с выданными направлениями.

Заявителем 12.05.2023 в суд представлен перечень оказанных услуг пациентам, медицинские карты которых представлены в материалы дела. Документально подтвержденного обоснования о невозможности отнесения оказанных обществом услуг (в том числе, йодобромные ванны, электрофорез, ЛФК по индивидуальной программе, грязелечение, парафинотерапия, массаж и т.д.) к медицинской реабилитации территориальным фондом не приведено.

Доводы представителей заинтересованного лица об отсутствии медикаментозного лечения по рассматриваемым страховым случаям судом оценены и отклонены, поскольку в силу положений пунктов 7 (подпункт «в»), 10 (подпункты «б», «в»), 15 (подпункты «б», «в») Порядка №1705н медицинская реабилитация может проводиться без применения лекарственных препаратов посредством лечебной физкультуры, медицинского массажа, психотерапии, медицинской психологии, физиотерапии, рефлексотерапии, мануальной терапии и т.п.

С учетом совокупности изложенных обстоятельствах, приведенный в акте проверки вывод территориального фонда о нецелевом использовании обществом средств ОМС за 2018 год в сумме 15265051,10 руб. суд признает не обоснованным.

Возражения общества на акт проверки рассмотрены территориальным фондом в соответствии с требованиями пунктов 28 Положения №73, результаты рассмотрения возражений на акт проверки вручены обществу нарочным под расписку 17.05.2019.

На возможность обжалования в судебном порядке результата рассмотрения возражений на акт проверки указано в абзаце 5 пункта 28 Положения №73. Такой правовой подход нашел отражение и в постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 12.08.2019 по делу №А74-11223/2018.

Таким образом, оспариваемые обществом акт внеплановой тематической проверки от 25.04.2019 и результаты рассмотрения возражений ООО «Санаторий «Леззет» на указанный акт следует признать недействительными в части выводов о нецелевом использовании и требования о возврате средств обязательного медицинского страхования на сумму 18065051,10 руб. В остальной части в удовлетворении требований заявителя о признании недействительными акта внеплановой тематической проверки от 25.04.2019 и результатов рассмотрения возражений на акт проверки следует отказать.

Обществом также заявлено о признании незаконным направленного ему территориальным фондом требования (письмо) от 11.10.2019 №2505/10.

В указанном требовании ТФОМС РД сообщает, что на основании акта проверки от 25.04.2019 ООО "Санаторий "Леззет" было предъявлено требование на восстановление средств в сумме 20628091,63 руб., использованных не по целевому назначению, и об уплате штрафа в сумме 2062809,16 рублей. Данное требование по настоящее время не исполнено. В соответствии с ч.9 ст.39 Закона №326-ФЗ по состоянию на 01.10.2019 организации начислены пени в сумме 737454,28 рублей от суммы нецелевого использования средств за 143 дня просрочки. Указано на необходимость вернуть средства в бюджет ОМС.

В соответствии со ст. 29 АПК РФ арбитражные суды рассматривают в порядке административного судопроизводства возникающие из административных и иных публичных правоотношений экономические споры и иные дела, связанные с осуществлением организациями и гражданами предпринимательской и иной экономической деятельности, в том числе об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов и должностных лиц, затрагивающих права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Ненормативным правовым актом является документ, который имеет индивидуальный характер, устанавливает, изменяет или отменяет права и обязанности конкретных лиц, содержит обязательные для этого лица правила поведения.

Вместе с тем, оспариваемое обществом требование (письмо) от 11.10.2019 №2505/10, представляет собой письменное напоминание ООО "Санаторий "Леззет" о ранее выданном ему на основании акта проверки от 25.04.2019 требовании о возврате в бюджет ТФОМС РД средств, использованных не по целевому назначению и уплате штрафа. Данное письмо ТФОМС РД от 11.10.2019 №2505/10 дополнительных обязанностей, помимо тех, которые предусмотрены актом проверки и изложенным в нем требованием от 25.04.2019, на общество не возлагает, что подтвердил ранее в судебном заседании представитель ТФОМС РД. А уплата пени за просрочку возврата средств, использованных не по целевому назначению (о чем общество проинформировано в письме от 11.10.2019), предусмотрена в силу закона (ч. 9 ст. 39 Закона №326-ФЗ).

Следовательно, письмо от 11.10.2019 №2505/10 не является требованием о возврате средств использованных не по целевому назначению, предусмотренным ч.9 ст.39 Закона №326-ФЗ и абз. 2 п. 23.3 Положения №73, а носит информационный характер о ранее выставленном требовании, и само по себе не возлагает на заявителя дополнительных обязанностей, не влечет для него правовых последствий.

Таким образом, письмо от 11.10.2019 №2505/10 не обладает признаками ненормативного правового акта, подлежащего обжалованию в арбитражном суде в порядке главы 24 АПК РФ, и не может являться самостоятельным предметом спора. В связи с этим, производство по делу в этой части требований заявителя следует прекратить на основании пункта 1 части 1 статьи 150 АПК РФ.

С учетом установленных при рассмотрении настоящего дела обстоятельств и частичного признания недействительными акта внеплановой тематической проверки от 25.04.2029, сумма нецелевого использования средств ОМС за 2017 и 2018 годы составила 2563040,53 руб., уплаченных (взысканных с общества) в счет погашения задолженности по налогу на прибыль.

В соответствии с частью 9 статьи 39 Закона №326-ФЗ за использование не по целевому назначению медицинской организацией средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, медицинская организация уплачивает в бюджет территориального фонда штраф в размере 10 процентов от суммы нецелевого использования средств и пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день предъявления санкций, от суммы нецелевого использования указанных средств за каждый день просрочки. Средства, использованные не по целевому назначению, медицинская организация возвращает в бюджет территориального фонда в течение 10 рабочих дней со дня предъявления территориальным фондом соответствующего требования.

Сумма штрафа, подлежащего уплате обществом, составляет 256304,05 руб.

Требование фонда о возврате средств ОМС, использованных не по целевому назначению, изложено в акте проверки от 25.04.2019.

Согласно приведенному во встречном иске расчету, фонд просит взыскать с общества неустойку от суммы нецелевого использования средств ОМС, рассчитанную в соответствии с частью 9 статьи 39 Федерального закона №326-ФЗ за период с 17.05.2019 по 15.04.2022 с дальнейшим начислением и взысканием с 16.04.2022 по день фактического исполнения.

На основании пункта 7 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2020 №44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 ГК РФ), неустойка (статья 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 №497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" с 01.04.2022 по 01.10.2022 на территории Российской Федерации введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.

Согласно разъяснениям, изложенным в ответе на вопрос 10 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) №2, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 30.04.2020, одним из последствий введения моратория является прекращение начисления неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац 10 пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).

Материалами дела подтверждается, что требования территориального фонда о взыскании с общества средств обязательного медицинского страхования, использованных не по целевому назначению, возникли до введения моратория.

Следовательно, неустойка не подлежит начислению на период действия моратория (с 01.04.2022 по 01.10.2022).

Согласно расчету суда, размер, подлежащей взысканию с общества неустойки за несвоевременный возврат средств ОМС, использованных не по целевому назначению, составляет:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

2 563 040,53

17.05.2019

Новая задолженность на 2 563 040,53 руб.

2 563 040,53

17.05.2019

31.03.2022

1050

7.75

2 563 040,53 × 1050 × 1/300 × 7.75%

695 224,74 р.

Сумма основного долга: 2 563 040,53 руб.

Сумма неустойки: 695 224,74 руб.

Таким образом, встречный иск фонда в части взыскания 2563040,53 руб. суммы нецелевого использования средств ОМС, 256304,05 руб. штрафа и 695224,74 руб. неустойки, начисленной за период с 17.05.2019 по 31.03.2022, подлежит удовлетворению.

Поскольку на момент рассмотрения дела обществом сумма нецелевого использования средств ОМС не возвращена, требование фонда о начислении и взыскании неустойки на день фактического исполнения обязательства также подлежит удовлетворению (начиная с 02.10.2022, с учетом действия моратория).

В остальной части в удовлетворении встречного иска следует отказать.

На основании статьи 110 АПК РФ и пункта 42 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №5 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017) в связи с частичным удовлетворением требований заявителя о признании недействительным акта проверки, расходы на уплату госпошлины по заявлению общества (платежное поручение от 13.06.2019 №36) следует отнести на заинтересованное лицо и взыскать с него в пользу заявителя 3000 руб.

В связи с частичным удовлетворением встречного иска с общества следует взыскать в доход бюджета госпошлину в размере 20423 руб. (пропорционально удовлетворенной части встречных исковых требований на общую сумму 3514569,32 руб.).

Внесенные заявителем (платежное поручение от 01.10.2019 №59) и заинтересованным лицом (платежное поручение от 28.12.2022 №821912) на депозитный счет суда денежные средства в счет оплаты за экспертизу в размере 15000 руб. и 35000 руб., соответственно, следует возвратить им в связи с отказом в удовлетворении ходатайства о назначении экспертизы.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 112, 150, 151, 156, 167-171, 176, 198-200, 201 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявленные требования общества с ограниченной ответственностью «Санаторий «Леззет» (ОГРН <***>) удовлетворить частично.

Признать недействительными акт внеплановой тематической проверки от 25.04.2019 и результаты рассмотрения возражений ООО «Санаторий «Леззет» на акт внеплановой тематической проверки от 25.04.2019 в части выводов о нецелевом использовании и требования о возврате средств обязательного медицинского страхования на сумму 18065051,10 руб.

В части признания незаконным требования Территориального фонда обязательного медицинского страхования Республики Дагестан от 11.10.2019 №2505/10 производство по делу прекратить.

В остальной части в удовлетворении требований ООО «Санаторий «Леззет» отказать.

Встречный иск Территориального фонда обязательного медицинского страхования Республики Дагестан к ООО "Санаторий "Леззет" удовлетворить частично.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Санаторий "Леззет" (ОГРН <***>) в пользу Территориального фонда обязательного медицинского страхования Республики Дагестан (ОГРН <***>) 2 563 040,53 руб. средств обязательного медицинского страхования, использованных не по целевому назначению, 256 304,05 руб. штрафа от суммы нецелевого использования средств ОМС и 695 224,74 руб. пени за период с 17.05.2019 по 31.03.2022, с дальнейшим начислением и взысканием пени на сумму основного долга, исходя из 1/300 ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, начиная с 02.10.2022 по день фактической оплаты задолженности.

В остальной части в удовлетворении встречного иска отказать.

Взыскать с Территориального фонда обязательного медицинского страхования Республики Дагестан (ОГРН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью "Санаторий "Леззет" (ОГРН <***>) 3000 руб. расходов по государственной пошлине.

Взыскать с ООО «Санаторий «Леззет» (ОГРН <***>) в доход федерального бюджета 20423 руб. государственной пошлины по встречному иску.

Возвратить ООО «Санаторий «Леззет» (ОГРН <***>) с депозитного счета Арбитражного суда Республики Дагестан 15000 руб., перечисленных в счет оплаты за экспертизу по платежному поручению от 01.10.2019 №59.

Возвратить Территориальному фонду обязательного медицинского страхования Республики Дагестан (ОГРН <***>) с депозитного счета Арбитражного суда Республики Дагестан 35000 руб., перечисленных в счет оплаты за экспертизу по платежному поручению от 28.12.2022 №821912.

Решение суда может быть обжаловано в срок, не превышающий месяца со дня его принятия (изготовления решения в полном объеме), в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья П.М. Омарова