Решение от 6 апреля 2021 г. по делу № А60-7196/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-7196/2021
06 апреля 2021 года
г. Екатеринбург



Резолютивная часть решения объявлена 02 апреля 2021 года

Полный текст решения изготовлен 06 апреля 2021 года


Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.В. Гнездиловой при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «АСМОТО Сервис» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области

об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности


при участии в судебном заседании:

от заявителя - ФИО2, представитель по доверенности от 13.10.2020, паспорт;

от заинтересованного лица – ФИО3, представитель по доверенности № 05-14/33816 от 24.08.2020, уд.


Отвода суду не заявлено. В судебном заседании 30.03.2021 объявлен перерыв до 02.04.2021 до 12 час. 20 мин. После перерыва судебное заседание продолжено.

Общество с ограниченной ответственностью «АСМОТО Сервис» обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области о признании незаконным и отмене постановления № 05-03/198 от 22.12.2020 года (с учетом уточнения заявленных требований).

Заинтересованное лицо представило отзыв, в котором просит в удовлетворении требований заявителя отказать.

Рассмотрев материалы дела, заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной Инспекцией ФНС России № 24 по Свердловской области на основании поручения № 667820200086004 от 30.11.2020г. проведена проверка ООО "АСМОТО СЕРВИС" на предмет соблюдения валютного законодательства РФ в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон №173-ФЗ), Административным регламентом осуществления Федеральной налоговой службой контроля и надзора за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля…», утвержденного приказом ФНС России от 05.08.2019 № ММВ-7-17/418@.

По результатам проверки составлен акт проверки соблюдения валютного законодательства № 667820200086006 от 04.12.2020 и протокол № 66782034600012300002 от 11.12.2020 об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В ходе проверки установлено, что ООО "АСМОТО СЕРВИС" были заключены трудовые договоры с иностранными гражданами, которые осуществляли трудовую деятельность на территории Свердловской области в качестве нерезидентов РФ и состояли на миграционном учете как временно пребывающие иностранные граждане. Статус нерезидента РФ данных граждан подтверждается паспортами иностранных граждан, миграционными картами с талонами прохождения границ. Указанным лицам ООО "АСМОТО СЕРВИС" выплачивалась заработная плата.

В силу пункта 1 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) валютой Российской Федерации являются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки; средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Подпунктом "б" пункта 9 части 1 статьи 1 названного Закона установлено, что к валютным операциям относится отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Следовательно, выплата юридическим лицом-резидентом своему работнику- нерезиденту заработной платы за выполненную работу по трудовому договору валютой Российской Федерации является валютной операцией.

В соответствии с п.п. «а» п. 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) нерезидентами являются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», т.е. не являющиеся гражданами Российской Федерации, не проживающие постоянно в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

В соответствии с п.п. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) валютной операцией среди прочих является использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

В соответствии с частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Кроме того, частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Расчеты по выплате работодателем-резидентом (в том числе работодателем-индивидуальным предпринимателем) работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Таким образом, работодатель-резидент, обязан выплачивать заработную плату работнику-нерезиденту исключительно в безналичной форме.

В ходе проверки установлено, что ООО "АСМОТО СЕРВИС" в 2019 году выплатило заработную плату из кассы предприятия в наличной форме следующим иностранным гражданам на общую сумму в размере 302 347,96 руб. (что подтверждается платежными ведомостями: № 1 от 18.01.2019г., №3 от 05.02.2019г., № 4 от 19.02.2019г., № 5 от 20.02.2019г., № 7 от 27.02.2019г., РКО № 239 от 20.06.2019г., № 14 от 05.04.2019г., № 20 от 20.05.2019г., № 22 от 05.06.2019г., № 27 от 13.06.2019г., № 29 от 01.07.2019г., № 30 от 05.07.2019г., № 32 от 05.07.2019г., № 34 от 12.07.2019г., № 36 от 20.08.2019г., № 38 от 05.09.2019г., № 45 от 18.10.2019г., №50 от 25.11.2019г., №51 от 29.11.2019г.):

1. ФИО4 Баходир Угли, гражданин Республики Узбекистан, Трудовой договор № 299 от 21.07.2017г. заключен на неопределенный срок. Работник принят на должность слесаря по ремонту автомобилей отдела послепродажного обслуживания. Паспорт иностранного гражданина: АА № 2031135 выдан 01.07.2013г., дата рождения 02.05.1992г.;

2. ФИО5 Угли, гражданин Республики Узбекистан, Трудовой договор № 384 от 11.11.2019г. заключен на неопределенный срок. Работник принят на должность слесаря по ремонту автомобилей. Паспорт иностранного гражданина: АА № 8769978 выдан 22.02.2015г., дата рождения 01.12.1991г. Миграционная карта серия 6519 № 0140866; Патент серия 66 №1900338933 выдан ГУ МВД России по Свердловской области;

3. ФИО6 Мамасоли Угли, гражданин Республики Узбекистан, Трудовой договор № 366 от 01.08.2019г. заключен на неопределенный срок. Работник принят на должность механика по ремонту транспорта. Паспорт иностранного гражданина: АА № 4074964 выдан 29.01.2014г., дата рождения 23.01.1995г. Миграционная карта серия 6519 № 0078975; Патент серия 66 №1900253849 выдан ГУ МВД России по Свердловской области;

4. ФИО7, гражданин Республики Узбекистан, Трудовой договор № 326 от 03.07.2018г., № 362 от 03.06.2019г., заключен на неопределенный срок. Работник принят на должность механика по ремонту транспорта отдела послепродажного обслуживания. Паспорт иностранного гражданина: АА № 0544784 выдан 17.12.2012г., дата рождения 13.05.19980г. Миграционная карта: серия 4117 № 2383107, серия 7515 № 0653987. Патент серия 66 №1800230703 №1900159571 выдан ГУ МВД России по Свердловской области;

5. ФИО8 Иброхим Аъзам Угли, гражданин Республики Узбекистан, Трудовой договор № 336 от 03.12.2018г., заключен на неопределенный срок. Работник принят на должность слесаря по ремонту автомобилей. Паспорт иностранного гражданина: АА № 2317295 выдан 30.07.2013г., дата рождения 04.01.1997г. Миграционная карта: серия 7518 № 0370587. Патент серия 66 №1800357192 выдан ГУ МВД России по Свердловской области;

6. ФИО9 Гайратжон Угли, гражданин Республики Узбекистан, Трудовой договор № 316 от 02.03.2018г., заключен на неопределенный срок. Работник принят на должность слесаря по ремонту автомобилей в отдел послепродажного обслуживания. Паспорт иностранного гражданина: АА № 8016357 выдан 18.12.2014г., дата рождения 03.10.1998г. Миграционная карта: серия 6518 № 0006057. Патент серия 66 №1800027589 выдан ГУ МВД России по Свердловской области;

7. ФИО10, гражданин Республики Узбекистан, Трудовой договор № 330 от 01.11.2018г., заключен на неопределенный срок. Работник принят на должность слесаря по ремонту автомобилей в отдел послепродажного обслуживания. Паспорт иностранного гражданина: АА № 6668699 выдан 29.08.2014г., дата рождения 06.03.1972г. Миграционная карта: серия 6518 № 0127642. Патент серия 66 №1800336724 выдан ГУ МВД России по Свердловской области;

8. ФИО11, гражданин Республики Узбекистан, Трудовой договор № 331 от 01.11.2018г., заключен на неопределенный срок. Работник принят на должность механика по ремонту транспорта в отдел послепродажного обслуживания. Паспорт иностранного гражданина: АА № 3819107 выдан 03.01.2014г., дата рождения 30.03.1989г. Миграционная карта: серия 6518 № 0130613. Патент серия 66 №1800336347 выдан ГУ МВД России по Свердловской области;

9. ФИО12, гражданин Республики Узбекистан, Трудовой договор № 359 от 08.05.2019г., заключен на неопределенный срок. Работник принят на должность механика по ремонту транспорта. Паспорт иностранного гражданина: АА № 7314390 выдан 24.10.2014г., дата рождения 17.09.1989г. Миграционная карта: серия 7518 № 0670539. Патент серия 66 №1900097036 выдан ГУ МВД России по Свердловской области;

10. ФИО13 Нуриддин Лутфидин Угли, гражданин Республики Узбекистан, Трудовой договор № 343 от 14.01.2019г., заключен на неопределенный срок. Работник принят на должность механика по ремонту транспорта. Паспорт иностранного гражданина: АА № 8634326 выдан 08.02.2015г., дата рождения 30.10.1990г. Миграционная карта: серия 7518 № 0404561. Патент серия 66 №1800382551 выдан ГУ МВД России по Свердловской области;

11. Ахмедов ФИО14 Тургунбоевич, гражданин Республики Узбекистан, Трудовой договор № 332 от 12.11.2018г., заключен на неопределенный срок. Работник принят на должность слесаря по ремонту автомобилей отдела послепродажного обслуживания. Паспорт иностранного гражданина: АА № 7619417 выдан 17.11.2014г., дата рождения 14.10.1978г. Миграционная карта: серия 6518 № 0119418. Патент серия 66 №1800347638 выдан ГУ МВД России по Свердловской области;

12. ФИО15, гражданин Республики Узбекистан, Трудовой договор № 373 от 27.09.2019г., заключен на неопределенный срок. Работник принят на должность слесаря по ремонту автомобилей. Паспорт иностранного гражданина: АВ № 2678655 выдан 20.01.2016г., дата рождения 29.03.1985г. Миграционная карта: серия 7519 № 0101095. Патент серия 66 №1900303634 выдан ГУ МВД России по Свердловской области.

Таким образом, ООО "АСМОТО СЕРВИС", являясь резидентом РФ, производило осуществление незаконных валютных операций, выразившееся в расчетах с физическими лицами-нерезидентами РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках (минуя счета в уполномоченных банках), т.е. совершило административное правонарушение, ответственность за которое установлена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

22.12.2020 заинтересованным лицом вынесено постановление № 05-03/198 от 22.12.2020, которым заявитель привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 113380 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, общество с ограниченной ответственностью «АСМОТО Сервис» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд полагает, что требования заявителя удовлетворению не подлежат, при этом исходит из следующего.

Согласно ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Как следует из оспариваемого постановления и пояснений представителя административного органа, наказание назначено ООО «АСМОТО Сервис» с учетом имущественного и финансового положения общества в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, а именно в размере половины минимального размера штрафа, предусмотренного частью 1 ст. 15.25 КоАП РФ, что соответствует тяжести совершенного правонарушения и обусловлено достижением целей, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.

Процессуальных нарушений, повлекших ущемление прав лица, привлекаемого к административной ответственности, при производстве по делу об административном правонарушении не допущено.

Оценив представленные доказательства, характер и степень общественной опасности деяния, с учетом конкретных обстоятельств дела, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для квалификации допущенного Обществом административного правонарушения в качестве малозначительного и применения положений ст. 2.9 КоАП РФ. Исключительных обстоятельств судом не установлено. Соответствующих мотивированных и документально подтвержденных доводов, позволяющих прийти к иному выводу, Обществом не приведено.

Приведенные в заявлении Общества доводы о наличии в рассматриваемом случае условий, необходимых для замены назначенного оспариваемым постановлением административного наказания в виде административного штрафа на предупреждение в соответствии со статьей 4.1.1 КоАП РФ, судом отклоняются по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела П настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ определено, что предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Исследовав и оценив обстоятельства дела и представленные сторонами доказательства, в порядке статьи 71 АПК РФ, с учетом взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ, суд приходит к выводу о том, что в данном случае отсутствуют основания для применения положений статьи 4.1.1 КоАП РФ, поскольку допущенное Обществом административное правонарушение, создает угрозу экономической безопасности государства.

Суд учитывает, что в соответствии с преамбулой Закона N 173-ФЗ целью его принятия является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

При указанных обстоятельствах, в рассматриваемом случае, отсутствует достаточная и необходимая совокупность условий для применения статьи 4.1.1 КоАП РФ и замены назначенного ООО «АСМОТО Сервис» оспариваемым постановлением административного штрафа на предупреждение.

В силу ч. 1 ст. 30.3 Кодекса жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления.

Согласно ч.2 ст. 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого решения; в случае пропуска указанного срока по уважительным причинам он может быть восстановлен судом по ходатайству заявителя.

В соответствии с ч.1 ст. 115 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, утрачивают право на совершение процессуальных действий с истечением процессуальных сроков, установленных данным Кодексом или иным федеральным законом либо арбитражным судом.

Заявителем заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обжалование оспариваемого постановления. В обоснование ходатайства заявитель ссылается на то, что постановление было обжаловано в УФНС по Свердловской области.

Учитывая то обстоятельство, что обжалование постановления по делу об административном правонарушении и назначении административного наказания в арбитражный суд не требует обязательной досудебной процедуры, указанная причина пропуска срока признана судом неуважительной, в связи с чем в восстановлении пропущенного срока на обжалование постановления судом отказано.

При таких обстоятельствах требования заявителя удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

1. В удовлетворении требований отказать.

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении 10-ти дневного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.


Судья Н.В. Гнездилова