Решение от 26 ноября 2018 г. по делу № А43-36131/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А43-36131/2018

г. Нижний Новгород 26 ноября 2018 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе судьи Чепурных Марии Григорьевны (шифр 43-826), рассмотрев в порядке упрощенного производства заявление общества с ограниченной ответственностью "Букмекер Паб" (ОГРН <***>; ИНН <***>) о признании незаконным и отмене постановления № 09/01 от 14.08.2018 по делу об административном правонарушении по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ, вынесенное Инспекцией Федеральной налоговой службы России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода, в отношении общества с ограниченной ответственностью «Букмекер Паб» (ИНН7743 754297, ОГРН <***>),

без вызова сторон,

установил:

в Арбитражный суд Нижегородской области обратилось общество с ограниченной ответственностью "Букмекер Паб" (далее – заявитель, общество) с заявлением о признании незаконным и отмене постановления № 09/01 от 14.08.2018 по делу об административном правонарушении по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ, вынесенном Инспекцией Федеральной налоговой службы России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода (далее - налоговый орган, заинтересованное лицо), в отношении общества с ограниченной ответственностью «Букмекер Паб».

По мнению заявителя отсутствует состав вмененного нарушения. Подробно позиция общества изложена в заявлении.

Определением от 18.09.2018 заявление принято к производству и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства. Сторонам было предоставлено время для направления доказательств и отзыва на заявление в соответствии с частью 2 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Данное определение направлено сторонам и вручено им, что подтверждается имеющимися в материалах дела уведомлениями о вручении.

В установленный судом срок административный орган представил отзыв на заявление, в соответствии с которым просит суд отказать заявителю в удовлетворении заявленного требования, полагая доказанным материалами проверки факт нарушения порядка работы с денежной наличностью, выразившийся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, поскольку вместо того, чтобы сдать свободные наличные денежные средства на расчетный счет в банке, ООО "Букмекер Паб" выдало их выигравшим участникам азартных игр, то есть использовало их на операцию, не указанную в перечне пункта 2 Указания № 3073-У.

Подробно доводы ответчика изложены в отзыве на заявление.

Представленные документы размещены на сайте Арбитражного суда Нижегородской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в разделе картотека арбитражных дел (http://kad.arbitr.ru).

На основании статей 226, 228 Арбитражного процессуального кодекса РФ дело рассматривается в порядке упрощенного производства без вызова сторон по имеющимся в материалах дела доказательствам.

12.11.2018 вынесено решение в виде резолютивной части.

19.11.2018 от Инспекции Федеральной налоговой службы России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода поступило ходатайство об изготовлении полного текста решения.

Ходатайство налогового органа рассмотрено и на основании части 2 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса РФ подлежит удовлетворению.

Изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, ООО "Букмекер Паб" осуществляет деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах на основании лицензии № 17 от 01.10.2010.

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» и п.1 ст.7 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» должностными лицами ИФНС России по Сормовскому району г. Н. Новгорода (далее - Инспекция) старшим государственным налоговым инспектором ФИО1, старшим государственным налоговым инспектором ФИО2 в соответствии с поручением № 04-11/009 от 15.06.2018 заместителя начальника ИФНС России по Сормовскому району г. Н. Новгорода ФИО3 проведена проверка ООО «Букмекер Паб» ИНН <***> по вопросу полноты учета денежных средств и соблюдения порядка ведения кассовых операций в пункте приема ставок букмекерской конторы по адресу: 603003 <...>, принадлежащего ООО "Букмекер Паб".

Проверка проведена за период с 01.04.2018 по 15.06.2018.

10.07.2018 должностными лицами ИФНС по Сормовскому району г.Н.Новгорода в отсутствии законного представителя общества составлен акт проверки от № 009, который направлен ООО "Букмекер Паб" по юридическому адресу: 241035, <...> (почтовый идентификатор 60300325015584) и получен обществом 16.07.2018 (т. 2 л.д.61-62).

В указанном акте от 10.07.2018 на странице 5 содержится извещение общества о времени и месте составления протокола об административном правонарушении.

В ходе проверки установлены нарушения порядка работы с денежной наличностью в порядка ведения кассовых операций, выразившиеся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, установленного в пункте 2 Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее -Указание № 3210-У) вместо передачи полученных денежных средств в банк или хранении их в кассе в пределах установленного лимита, общество использовало их в ОП на операцию, не предусмотренную в пункте 2 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее - Указание № 3073-У), осуществляя нецелевое расходование наличной выручки, что образует объективную сторону состава правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

26.07.2018 по факту выявленного нарушения должностным лицом Инспекции, в отсутствие законного представителя общества, в отношении ООО "Букмекер Паб" составлен протокол об административном правонарушении №09/01.

14.08.2018, рассмотрев материалы дела об административном правонарушении, исполняющий обязанности начальника ИФНС России по Сормовскому району г.Н.Новгорода, в отсутствии законного представителя общества, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении (т.2 л.д.67-71), при участии представителя по доверенности от 10.08.2018, вынес постановление №09/01 о привлечении ООО "Букмекер Паб" к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде штрафа в размере 40000 руб.

Полагая, что вынесенные налоговым органом постановление является незаконным и подлежит отмене, ООО "Букмекер Паб" обратилось с настоящим заявлением в арбитражный суд.

Изучив материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения заявленного требования в силу следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В силу части 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Согласно статье 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств как каждого в отдельности, так и в их совокупности.

Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В своем заявлении общество утверждает, что налоговый орган необоснованно пришел к выводу, что в проверяемых периодах денежные средства с банковского счета в кассу ОП не поступали, а наличные деньги, поступившие в кассу ОП от участников азартных игр, расходовались на выплату выигрышей. Общество не согласно, что это является нарушением порядка хранения и расходования свободных денежных средств, то есть необеспечение соблюдения пунктов 2 и 4 Указания № 3073-У и пункта 2 Указания № 3210-У.

Между тем, порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства определен Указанием № 3210-У.

Также Указанием № 3073-У установлены правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 Указания № 3210-Укассовыми операциями являются операции по приему наличных денег. Включающих их пересчет, выдачу наличных денег, следовательно кассовые операции подразумевают действия, связанные с платежами, осуществляемыми путем расчета наличными деньгами.

Согласно пункту 4 Указания № 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 Указания №3073-У), между участниками наличных расчетов и физическими лицами в отношении деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

В силу пункта 2 Указания № 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе". Данный перечень является исчерпывающим.

Таким образом, нарушение порядка работы с денежной наличностью, выразилось в несоблюдении порядка хранения и расходования свободных денежных средств, поскольку вместо передачи их в банк, или хранение в кассе в пределах установленного лимита, общество использовало их на операцию, не указанную в пункте 2 Указания № 3073-У.

Общество не обеспечило соблюдение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций согласно Указаниям ЦБ №№3210-У, 3073-У.

Факты незаконных выплат выигрышей в проверяемом периоде отражены в сводной таблице Контрольно - кассовой книги за период с 01.04.2018 по 15.06.2018, в акте проверки № 009 от 10.07.2018, протоколе об административном правонарушении № 09/01 от 26.07.2018 и постановлении № 09/01 от 14.08.2018.

Так, в период представленным обществом документам (данные фискальных накопителей, вкладных листов кассовой книги, приходным кассовым ордерам, расходным кассовым ордерам), остаток на начало дня 07.04.2018 составил 58 711,80 руб. Из них денежные средства, подлежащие внесению на расчетный счет общества, составили 20 159,00 руб. (1 000 руб. за 1 смену + 19 159 руб. за 2 смену). Внесения денежных средств для выплаты выигрышей в кассу обособленного подразделения 07.04.2018 не производились. Сумма выплаты выигрышей за 07.04.2018 составила 137 880 руб. (136 380 руб. за 2 смену и 1 500 руб. за 3 смену). Следовательно, выплаты 58 711,80 - 20 159 - 137 880 = -99 327,20 руб. произведены из средств, находившихся в кассе от приема ставок.

27.04.2018 остаток на начало дня составил 53 259,80 руб., из которых денежные средства, подлежащие внесению на расчетный счет общества, составили 21 371,00 руб. (2 200 руб. за 1 смену + 19171 руб. за 2 смену). Внесения денежных средств для выплаты выигрышей в кассу обособленного подразделения 27.04.2018 составили 36 622 руб. Сумма выплаты выигрышей за 27.04.2018 составила 85 069,17 руб. Следовательно, выплаты 53 259,80 - 21 371 + 36 622 - 85 069,17 = -16 558,37 руб. произведены из средств, находившихся в кассе от приема ставок.

Остаток на начало дня 29.04.2018 составил 100 888,63 руб. Из них денежные средства, подлежащие внесению на расчетный счет общества, составили 24 619 руб. Внесения денежных средств для выплаты выигрышей в кассу обособленного подразделения 29.04.2018 не производились. Сумма выплаты выигрышей за 29.04.2018 составила 48 613 руб. (100 руб. за 1 смену + 48 513 руб. за 2 смену). Остаток денежных средств, предназначенных на выплату выигрышей, на конец дня составил 27 656,63 руб. (100 888,63 - 24 619 - 48 613).

За 30.04.2018 сумма выплаты выигрышей составила 19 440 руб. Внесения денежных средств для выплаты выигрышей в кассу обособленного подразделения 30.04.2018 не производились. Остаток денежных средств, предназначенных на выплату выигрышей, на конец дня 30.04.2018 составил 8 216,63 руб. (27 656,63 - 19 440). Внесения денежных средств для выплаты выигрышей в кассу обособленного подразделения 01.05.2018 не производились. Следовательно, выплаты 8 216,63 - 16 832,61 = -8 615,98 руб. были произведены из средств, находившихся в кассе от приема ставок. Также при отсутствии поступлений денежных средств, предназначенных на выплату выигрышей 02.05.2018, произведены выплаты по выигрышам в сумме 9 909 руб. (5 700 рублей за 1 смену + 4 209 рублей за 2 смену).

Согласно фискальным отчетам, сформированных с применением ККТ АТОЛ FPrint-22nTK, заводской № 00106303981541, общая сумма денежных средств учтенных с применением данной ККТ за поверяемый период с 01.04.2018 по 15.06.2018 составила 1 487 749 руб.

Это подтверждается отражением данных сумм в кассовой книге подразделения.

Согласно вкладным листам кассовой книги выручка в сумме 1990219 руб. (прием денежных средств от участников ставок) учтена в кассовой книге обособленного подразделения по дебету счета 50.01 "Касса организации".

За проверяемый период с 01.04.2018 по 15.06.2018 сумма, поступившая в кассу структурного подразделения согласно вкладным листам составляет 2652218 руб. (выручка за данный период составила 1990219 руб.)

Выдача выигрыша наличными деньгами участникам азартной игры отражается в расходной части кассовой книги и за период с 01.04.2018 по 15.06.2018 включительно выплата выигрышей составила 1956656,84 руб.

Таким образом, ООО "Букмекер Паб" в нарушение пунктов 2 и 4 Указания № 3073-У в проверяемом периоде с 01.04.2018 по 15.06.2018 ежедневно осуществляло выплату выигрышей участникам азартных игр за счет наличных денег, поступивших при приеме ставок. Обществом не проконтролирован остаток полученных из центральной кассы для выплаты выигрышей денежных средств, в связи с чем, своевременно не произведено пополнение кассы денежными средствами, снятыми с расчетного счета ООО "Букмекер Паб".

В материалах дела представлены необходимые и достаточные доказательства, свидетельствующие о наличии события и состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Проверка соблюдения требований статьи 15.1 КоАП РФ производится в рамках Федерального закона РФ от 22.05.2003г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа».

Доказательств невозможности соблюдения порядка работы с денежной наличностью в силу чрезвычайных событий, которые общество не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалах дела также не имеется, что свидетельствует о наличии вины ООО "Букмекер Паб" во вменяемом правонарушении применительно к части 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 1 статьи 15.1 Кодекса.

Оценив обстоятельства правонарушения, охраняемые законом общественные интересы, которые нарушены, суд не находит оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ.

Порядок привлечения ООО "Букмекер Паб" к административной ответственности Инспекцией соблюден.

Общество привлечено административным органом к административной ответственности в пределах срока, установленного статьей 4.5 Кодекса.

Наказание назначено в виде административного штрафа в размере, предусмотренном санкцией части 1 статьи 15.1 КоАП РФ, с учетом пункта 2 части 1 статьи 4.3 КоАП РФ.

В соответствии с частью 3 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Учитывая вышеизложенное, оспариваемое постановление № 09/01 от 14.08.2018 о назначении административного наказания в виде штрафа в размере 40000 рублей является законным и обоснованным, а заявленное обществом требование не подлежащим удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 180-182, 211, 227-229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленного требования о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода от 14.08.2018 №09/01, заявителю - обществу с ограниченной ответственностью "Букмекер Паб" (ОГРН <***>; ИНН <***>) отказать.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. В случае составления мотивированного решения такое решение вступает в законную силу по истечении срока, установленного для подачи апелляционной жалобы.

В случае подачи апелляционной жалобы, решение вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции, если оно не будет отменено или изменено таким постановлением.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Судья М.Г.Чепурных