Решение от 29 января 2019 г. по делу № А35-11357/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ


г. Курск, ул. К. Маркса, д. 25

http://www.kursk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А35-11357/2018
29 января 2019 года
г. Курск



Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 28.01.2019.

Полный текст решения изготовлен 29.01.2019.

Арбитражный суд Курской области в составе судьи Силаковой О.Н., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в открытом в порядке ч.4 ст.137 АПК РФ судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Курской области

к Индивидуальному предпринимателю ФИО2

о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в общем размере 31383 руб. 35 коп., а также ходатайство о восстановлении пропущенного срока,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился, извещен надлежащим образом;

от заинтересованного лица: не явился, извещен по правилам ст.123 АПК РФ.


Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Курской области (далее – МИФНС России №2 по Курской области) обратилась в Арбитражный суд Курской области с заявлением о взыскании с Индивидуального предпринимателя ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пеням в общем размере 31383 руб. 35 коп., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за периоды до 01.01.2013 в сумме 23400 руб.,

- по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за периоды до 01.01.2013 в сумме 2936, 28 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды до 01.01.2013 в сумме 4590 руб.;

- по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды до 01.01.2013 в сумме 457,07 руб.

МИФНС России №2 по Курской области в заявлении указала, что заявленная ко взысканию задолженность образовалась до 01.01.2017. Представитель заявителя в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Плательщик страховых взносов письменного отзыва и истребованных судом документов не представил. Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, извещен по правилам ст. 123 АПК РФ.

Изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Индивидуальный предприниматель ФИО2, внесена в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей за ОГРНИП 313463221300060, ИНН <***>.

Согласно сведениям налогового органа по состоянию на 06.02.2016 за Предпринимателем числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пеням в общем размере 31383 руб. 35 коп., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за периоды до 01.01.2013 в сумме 23400 руб.,

- по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за периоды до 01.01.2013 в сумме 2936, 28 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды до 01.01.2013 в сумме 4590 руб.;

- по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды до 01.01.2013 в сумме 457,07 руб.

Ввиду неуплаты налогоплательщиком указанных сумм страховых взносов и пеней, учитывая положения статьи 239 Бюджетного кодекса РФ, МИФНС России №2 по Курской области обратилась в Арбитражный суд Курской области с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пеням и ходатайством о восстановлении пропущенного срока.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд полагает заявленные требования и ходатайство налогового органа не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В абзаце 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные статьей 70 НК РФ. Согласно пункту 1 данной статьи этот срок не должен превышать трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 10 статьи 46, пункту 8 статьи 69, пункту 3 статьи 70 НК РФ правила, предусмотренные приведенными нормами, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, взносов, штрафов.

Таким образом, предельный срок давности взыскания задолженности по налогу, пеней и штрафов включает в себя срок на направление требования - 3 месяца (статья 70 НК РФ), срок на получение требования, направленного по почте заказным письмом - 6 дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ), срок на добровольное исполнение требования - 8 рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ), срок на обращение в арбитражный суд - 6 месяцев (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В силу статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (действовавшего до 01.01.2017) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут устанавливаться иные категории страхователей, являющихся плательщиками страховых взносов.

Пунктом 2 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (в редакции, действующей до 01.01.2017) установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Федеральным законом.

В силу ст.ст. 19, 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 3 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Согласно п. 5 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В силу п. 7 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в случае, если страхователь добровольно не уплатил недоимку по страховым взносам, пени и штрафы в размере и срок, которые указаны в требовании об их уплате, обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

В соответствии с п. 2 ст. 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.

В силу п. 5 ст. 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с иском о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Пунктом 15 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ предусмотрено, что положения статьи 19 применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, а также штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Как следует из материалов дела и подтверждено налоговым органом в заявлении, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пеням в общем размере 31383 руб. 35 коп., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за периоды до 01.01.2013 в сумме 23400 руб.,

- по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за периоды до 01.01.2013 в сумме 2936, 28 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды до 01.01.2013 в сумме 4590 руб.;

- по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды до 01.01.2013 в сумме 457,07 руб., образовалась до 01.01.2017.

Налоговым органом в материалы дела представлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №1442 от 06.02.2016, на дату обращения в арбитражный суд (28.12.2018) срок взыскания по указанному требованию с учетом положений ст.ст.46 и 47 НК РФ истек.

Налоговым органом не представлены доказательства направления требования об уплате взыскиваемой в рамках настоящего дела задолженности в адрес налогоплательщика, а также не представлено достаточных доказательств наличия указанной задолженности: не представлены документы (налоговые декларации и расчеты, решения по налоговым проверкам), подтверждающие возникновение задолженности по налогу и пени, а также сумм задолженности по налогу на которые начислялись суммы пеней, расчеты пени также не представлены.

Следовательно, суд лишён возможности установить основания и сроки возникновения недоимки и пени, факт возникновения обязанности по уплате недоимки и пени, несвоевременности ее исполнения налогоплательщиком, а равно обоснованность начисленных пеней.

Непредставление документальных доказательств, свидетельствующих об основаниях возникновения и начисления заявленной ко взысканию задолженности по налогам и пени является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Доказательств наличия уважительных причин пропуска срока для обращения в арбитражный суд, обосновывающих заявленное ходатайство о восстановлении пропущенного срока, налоговым органом не представлено, в связи с чем, указанное ходатайство не подлежит удовлетворению.

Частью 3 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ предусмотрено, что в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Возможные ссылки налогового органа на наличие спорной задолженности в лицевых счетах налогоплательщика, которые ведутся налоговым органом, не могут служить доказательством наличия у налогоплательщика задолженности по страховым взносам и пени, поскольку лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого им во исполнение ведомственных документов, и наличие в нем сведений о задолженности само по себе не означает наличия обязанности по уплате недоимки, пени и штрафов.

Расходы по уплате государственной пошлины относятся судом на заявителя. В соответствии с п.1.1 ч.1 ст.333.37 НК РФ заявитель от уплаты государственной пошлины освобожден.

Руководствуясь статьями 17, 29, 110, 123, 156, 167, 170-176, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Курской области о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд отказать.

Отказать в удовлетворении требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Курской области к индивидуальному предпринимателю ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пеням в общем размере 31383 руб. 35 коп., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за периоды до 01.01.2013 в сумме 23400 руб.,

- по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за периоды до 01.01.2013 в сумме 2936, 28 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды до 01.01.2013 в сумме 4590 руб.;

- по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды до 01.01.2013 в сумме 457,07 руб.

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Курской области.



Судья О.Н. Силакова