Решение от 3 августа 2021 г. по делу № А11-8370/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ

600005, г. Владимир, Октябрьский проспект, 19

http://www.vladimir.arbitr.ru; http://www.my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А11-8370/2020
3 августа 2021 года
г. Владимир


Резолютивная часть решения объявлена – 27.07.2021.

Решение в полном объеме изготовлено – 03.08.2021.

Арбитражный суд Владимирской области в составе судьи ФИО1, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «МРТ-Эксперт Владимир» (600005, <...>, литер А, оф. 35, ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании недействительным акта Территориального фонда обязательного медицинского страхования Владимирской области от 03.07.2020 № 5 в части признания Территориальным фондом обязательного медицинского страхования Владимирской области использования обществом с ограниченной ответственностью «МРТ-Эксперт Владимир» средств территориальной программы ОМС не по целевому назначению ввиду произведения обществом с ограниченной ответственностью «МРТ-Эксперт Владимир» оплаты за оказанные услуги из средств ОМС не в соответствии с предоставленным удельным весом оказанных услуг по ОМС; о признании недействительными пунктов 1.1, 1.2 требования Территориального фонда обязательного медицинского страхования Владимирской области от 14.07.2020 № 04-3716 об устранении нарушений в использовании целевых средств ОМС, выявленных в ходе проверки с 15.06.2020 по 30.06.2020,

при участии:

от общества с ограниченной ответственностью «МРТ-Эксперт Владимир» –ФИО3, по доверенности от 30.07.2020 № 06, сроком действия по 31.12.2021, ФИО4, по доверенности, сроком действия по 31.12.2021;

от Территориального фонда обязательного медицинского страхования Владимирской области – не явился, извещен;

информация о движении дела размещена на официальном сайте арбитражного суда в сети Интернет по веб-адресу: http://vladimir.arbitr.ru,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «МРТ-Эксперт Владимир» (далее – ООО «МРТ-Эксперт Владимир», Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с требованием о признании недействительным акта Территориального фонда обязательного медицинского страхования Владимирской области (далее - Фонд) от 03.07.2020 № 5 в части признания Территориальным фондом обязательного медицинского страхования Владимирской области использования обществом с ограниченной ответственностью «МРТ-Эксперт Владимир» средств территориальной программы ОМС не по целевому назначению ввиду произведения обществом с ограниченной ответственностью «МРТ-Эксперт Владимир» оплаты за оказанные услуги из средств ОМС не в соответствии с предоставленным удельным весом оказанных услуг по ОМС; о признании недействительными пунктов 1.1, 1.2 требования Территориального фонда обязательного медицинского страхования Владимирской области от 14.07.2020 № 04-3716 об устранении нарушений в использовании целевых средств ОМС, выявленных в ходе проверки с 15.06.2020 по 30.06.2020.

Общество в судебном заседании поддержало заявленное требование.

Представители фонда в судебных заседаниях и отзыве возразили против удовлетворения заявленного требования.

В судебном заседании 20.07.2021 в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации был объявлен перерыв до 27.07.2021 до 16 час. 00 мин.

Проанализировав доводы участвующих в судебном заседании лиц, а также представленные в материалы дела документы, арбитражный суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, в соответствии с приказами от 08.06.2020 № 25, от 26.06.2020 № 28 Фондом в период с 15.06.2020 по 30.06.2020 проведена комплексная проверка использования Обществом средств, полученных на финансовое обеспечение территориальной программы обязательного медицинского страхования, за период с 01.01.2018 по 31.12.2019.

По результатам проверки фондом составлен акт от 03.07.2020 № 5, в котором отражено, что средства ОМС в сумме 2 490 175 руб. 50 коп. использованы Обществом не по целевому назначению ввиду произведения оплаты за оказанные услуги из средств ОМС не в соответствии с ежегодно утверждаемым удельным весом оказанных услуг по ОМС.

Данным актом Обществу предложено восстановить средства ОМС, использованные не по целевому назначению, на сумму 2 490 175 руб. 50 коп. Уплатить штраф в сумме 249 017 руб. 55 коп. в размере 10% от суммы нецелевого использования средств ОМС.

Полагая, что данный акт, не соответствуют закону и нарушает права и законные интересы Общества, последнее обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав и оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правовые позиции сторон и представленные в материалы дела доказательства, арбитражный суд пришел к выводу об обоснованности заявленного требования.

В силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Отношения, возникающие в связи с осуществлением ОМС, с 01.01.2011 регулируются Федеральным законом от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 326-ФЗ).

В соответствии с пунктом 12 части 7 статьи 34 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 326-ФЗ) территориальный фонд обязательного медицинского страхования осуществляет контроль за использованием средств обязательного медицинского страхования страховыми медицинскими организациями и медицинскими организациями, в том числе проводит проверки и ревизии.

В период проведения проверки действовало Положение о контроле за использованием средств обязательного медицинского страхования медицинскими организациями, утвержденное приказом Федерального Фонда обязательного медицинского страхования от 16.04.2012 № 73 в силу пункта 23.3 которого при наличии фактов нецелевого использования средств обязательного медицинского страхования, выявленных в ходе проверки, в заключительную часть акта включается обобщенная информация о направлениях и суммах нецелевого использования средств обязательного медицинского страхования, с требованием о возврате медицинской организацией средств, использованных не по целевому назначению, и уплате штрафа за использование не по целевому назначению медицинской организацией средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в соответствии с частью 9 статьи 39 Федерального закона № 326-ФЗ.

Материалы дела свидетельствуют, что акт проверки от 03.07.2020 № 5 носит властно-распорядительный характер, влечет для Общества правовые последствия, поскольку содержит не только вывод о нецелевом использовании средств обязательного медицинского страхования, но и требование в течение 10 дней с момента получения акта устранить выявленные нарушения, в том числе перечислить на счет Территориального Фонда денежные средства, использованные не по целевому назначению, а также оплатить штраф в размере 10% суммы нецелевого использования.

Согласно части 5 статьи 15 Закона № 326-ФЗ (в редакции, действующей в спорный период), медицинская организация осуществляет свою деятельность в сфере ОМС на основании договора на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС.

В силу пункта 5 части 2 статьи 20 Закона № 326-ФЗ предусмотрено, что медицинские организации имеют право использовать средства ОМС, полученные за оказанную помощь, в соответствии с программами ОМС.

Частью 1 статьи 38 Закона № 326-ФЗ установлено, что по договору о финансовом обеспечении ОМС страховая медицинская организация обязуется оплатить медицинскую помощь, оказанную застрахованным лицам в соответствии с условиями, установленными территориальной программой ОМС, за счет целевых средств.

Согласно частям 1, 5 статьи 15 Закона № 326-ФЗ (в редакции, действующей в спорный период), к медицинским организациям в сфере ОМС относятся имеющие право на осуществление медицинской деятельности и включенные в реестр медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере ОМС, организации любой предусмотренной законодательством Российской Федерации организационно-правовой формы; медицинская организация осуществляет свою деятельность в сфере ОМС на основании договора на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС и не вправе отказать застрахованным лицам в оказании медицинской помощи в соответствии с территориальной программой ОМС.

Положениями Закона № 326-ФЗ предусмотрено, что средства ОМС, направляемые в медицинские организации на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС, являются государственными целевыми средствами.

В статье 38 Бюджетного кодекса Российской Федерации закреплен принцип адресности и целевого характера бюджетных средств, согласно которому бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.

В соответствии со статьей 306.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, нецелевым использованием бюджетных средств признаются направление средств бюджета бюджетной системы Российской Федерации и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, лимитами бюджетных обязательств, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо правовым актом, являющимся основанием для предоставления указанных средств.

Следовательно, средства ОМС, предоставляемые медицинским организациям за оказание медицинской помощи в рамках территориальной программы ОМС, могут расходоваться только на цели, включенные в структуру тарифа на оплату медицинской помощи, в то время как расходование соответствующих средств иными способами признается нецелевым расходованием средств ОМС и влечет применение соответствующих мер ответственности.

На основании пункта 1 части 1 статьи 20 Закона № 326-ФЗ (в редакции, действующей в спорный период) медицинские организации имеют право на получение средств за оказанную медицинскую помощь на основании заключенных договоров на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию в соответствии с установленными тарифами на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию и в иных случаях, предусмотренных названным Федеральным законом.

Частью 9 статьи 39 Закона № 326-ФЗ предусмотрено, что за использование не по целевому назначению медицинской организацией средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, медицинская организация уплачивает в бюджет территориального фонда штраф в размере 10 процентов от суммы нецелевого использования средств и пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день предъявления санкций, от суммы нецелевого использования указанных средств за каждый день просрочки. Средства, использованные не по целевому назначению, медицинская организация возвращает в бюджет территориального фонда в течение 10 рабочих дней со дня предъявления территориальным фондом соответствующего требования.

Как следует из материалов дела, основанием для признания расходов из средств ОМС нецелевыми послужил вывод Фонда о том, что в 2018 и 2019 годах Обществом превышен рассчитанный заявителем удельный вес расходов из средств ОМС по договорам обслуживания офисной техники, технического обслуживания медицинской техники, расширенного комплексного технического обслуживания оборудования, ремонта медицинского оборудования, ремонта оборудования систем кондиционирования и вентиляции воздуха.

Частью 1 статьи 30 Закона № 326-ФЗ установлено, что тарифы на оплату медицинской помощи рассчитываются в соответствии с методикой расчета тарифов на оплату медицинской помощи, утвержденной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в составе правил ОМС, и включают в себя статьи затрат, установленные территориальной программой ОМС.

Структура тарифа на оплату медицинской помощи включает в себя расходы на заработную плату, начисления на оплату труда, прочие выплаты, приобретение лекарственных средств, расходных материалов, продуктов питания, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, прочих материальных запасов, расходы на оплату стоимости лабораторных и инструментальных исследований, проводимых в других учреждениях (при отсутствии в медицинской организации лаборатории и диагностического оборудования), организации питания (при отсутствии организованного питания в медицинской организации), расходы на оплату услуг связи транспортных услуг связи, коммунальных услуг, работ и услуг по содержанию имущества, расходы на арендную плату за пользование имуществом, оплату программного обеспечения и прочих услуг, социальное обеспечение работников медицинских организаций, установленное законодательством Российской Федерации, прочие расходы, расходы на приобретение основных средств (оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь) стоимостью до 100 000 рублей за единицу (часть 7 статьи 35 Закона № 326-ФЗ).

Данная структура тарифа на оплату медицинской помощи указана также в разделе VII Программы государственных гарантий бесплатного оказания населению Владимирской области медицинской помощи на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов, утвержденной Постановлением администрации Владимирской области от 12.12.2017 № 1050 и Программы государственных гарантий бесплатного оказания населению Владимирской области медицинской помощи на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов, утвержденной Постановлением администрации Владимирской области от 12.12.2018 № 904.

В соответствии с Законом № 326-ФЗ тарифы на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию устанавливаются тарифным соглашением между департаментом здравоохранения Владимирской области, территориальным фондом обязательного медицинского страхования Владимирской области, представителями страховых медицинских организаций, медицинских профессиональных некоммерческих организаций, созданных в соответствии со статьей 76 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации", и профессиональных союзов медицинских работников или их объединений (ассоциаций), включенными в состав комиссии по разработке территориальной программы обязательного медицинского страхования.

Методика расчета тарифов на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию установлена действовавшими в проверяемый период Правилами обязательного медицинского страхования, утвержденными приказом Минздравразвития от 28.02.2011 № 158н (далее -Правила № 158н) и приказом Минздрава России от 28.02.2019 № 108н (далее -Правила № 108н).

Согласно пункту 156 Правил № 158н и пункту 185 Правил № 108н тарифы рассчитываются в соответствии с указанными правилами и включают в себя статьи затрат, установленные территориальной программой.

В соответствии с правилами в расчет тарифов включаются затраты медицинской организации, непосредственно связанные с оказанием медицинской помощи (медицинской услуги) и потребляемые в процессе ее предоставления, и затраты, необходимые для обеспечения деятельности медицинской организации в целом, но не потребляемые непосредственно в процессе оказания медицинской помощи (медицинской услуги)

Распределение затрат, необходимых для деятельности медицинской организации в целом, по отдельным видам медицинской помощи (медицинским услугам) рекомендуется осуществлять одним из следующих способов:

пропорционально фонду оплаты труда основного персонала, непосредственно участвующего в оказании медицинской помощи (медицинской услуги);

- пропорционально объему оказываемых медицинских услуг в случае, если медицинские услуги, оказываемые медицинской организацией, имеют одинаковую единицу измерения объема услуг, либо могут быть приведены в сопоставимый вид (например, если одно обращение в среднем включает в себя 2,9 посещения, то обращение может быть переведено в посещение путем умножения на 2,9);

- пропорционально площади, используемой для оказания каждого вида медицинской помощи (медицинской услуги) (при возможности распределения общего объема площадей медицинской организации между оказываемыми видами медицинской помощи (медицинскими услугами));

-путем отнесения всего объема затрат, необходимых для деятельности медицинской организации в целом, на один вид медицинской помощи (медицинской услуги), выделенный(ой) в качестве основного(ой) вида медицинской помощи (медицинской услуги) для медицинской организации;

-пропорционально иному выбранному показателю.

При этом любой из способов предполагает обеспечение пропорциональности при распределении затрат между источниками финансирования по какому-либо выбранному показателю.

В ходе проверки Фондом установлено и не оспаривается Обществом, что заявитель в проверяемый период оказывал медицинские услуги не только в рамках территориальной программы ОМС, но и в рамках коммерческой деятельности (платные услуги).

Из материалов дела следует, что при проведении проверки удельный вес определялся Фондом на основании расчетов удельного веса ОМС в общей стоимости выполненных услуг за 2018 год и за 2019 год, которые были представлены Обществом в ходе проверки. Данные расчеты были подписаны исполнительным директором и бухгалтером заявителя (приложение № 2 к акту проверки).

Таким образом, Фонд, определив долю каждого источника финансирования медицинской деятельности Общества, рассчитал сумму каждого вида расхода, который подлежал финансированию за счет ОМС, с учетом пропорциональности финансирования расходов.

Доводы Общества на то, что в учетной политике медицинской организации не закреплен ни один из рекомендованных правилами ОМС способов распределения затрат, а также об отсутствие превышения затрат Общества над доходами Общества, полученными от деятельности в рамках ОМС не приняты судом, поскольку не могут являться обоснованием целевого использования средств обязательного медицинского страхования.

Ссылки заявителя на абзац 10 приказа Общества от 31.12.2015 № 82, пункт 13.2 приказа Общества от 28.12.2018 № 28/12-18 не приняты судом, поскольку в абзаце 10 приказа Общества от 31.12.2015 № 82 закреплено, что распределение расходов осуществляется по нормативу затрат в тарифе; пункт 13.2 приказа от 28.12.2018 № 28/12-18 указывает, что средства ОМС организация расходует только по целевому назначению согласно структуре расходов на оплату медицинской помощи в системе ОМС, утвержденных "Тарифным соглашением на оплату услуг медицинской помощи. При этом данными актами не предусмотрена возможность оплаты счетов только со счета ОМС или со счета по учету деятельности по платным услугам, при условии соблюдения общего соответствия поступивших денежных средств общим расходам по итогам календарного года, как осуществлялось Обществом в рассматриваемых периодах.

Кроме того, пунктом 13.4 приказа от 28.12.2018 № 28/12-18 установлено, что составление отчетности для предоставления в ТФОМС и страховые компании осуществляется по кассовому методу или методу начисления в зависимости от характера предоставляемой информации.

Иные доводы Общества судом отклоняются как не опровергающие установленных обстоятельств.

Вместе с тем, судом соглашается с доводом заявителя о математической ошибке, допущенной Фондом при проведении расчета (стр. 6 акта подстатья 255 "Работы, услуги по содержанию имущества") по договору от 31.12.2014 № ИТ-3-15.

Сумма превышения по данному договору составляет 15 301 руб. 20 коп., следовательно требование акта о возмещении в бюджет ТФОМС Владимирской области средств ОМС, использованных не по целевому назначению, в сумме 45 903 руб. 60 коп., а также требование об оплате соответствующих сумм штрафа подлежит признанию незаконным.

Кроме того, Обществом заявлено ходатайство о снижении размера штрафа.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в Постановлении от 24.06.2009 № 11-П, в силу статей 17 (часть 3) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации исходящее из принципа справедливости конституционное требование соразмерности установления правовой ответственности предполагает в качестве общего правила ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. Аналогичная позиция изложена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.02.2012 № 14379/11 и Определении Верховного Суда Российской Федерации от 17.08.2015 № 304-КГ15-8954.

Принимая во внимание статус заявителя, социально значимый вид осуществляемой им деятельности, обстоятельства выявленных нарушений, учитывая правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации о том, что размер штрафа подлежит определению с учетом степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств с целью установления баланса между применяемой мерой ответственности и оценкой действительного размера ущерба, причиненного нарушением, суд считает возможным снизить размер штрафа до 40 737 руб. 87 коп.

Судом установлено, что при обращении в суд заявителем государственная пошлина уплачена в полном объеме.

Поскольку главой 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не установлено каких-либо особенностей в отношении судебных расходов по делам об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, вопрос о судебных расходах, понесенных заявителями и заинтересованными лицами, разрешается судом по правилам главы 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отношении сторон по делам искового производства.

Вместе с тем, исходя из неимущественного характера требований, к данной категории дел не могут применяться положения пункта 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, регламентирующие распределение судебных расходов при частичном удовлетворении заявленных требований. В случае признания обоснованным полностью или частично заявления об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц судебные расходы подлежат возмещению соответственно этим органом в полном размере.

Руководствуясь статьями 4, 17, 49, 65, 71, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

1. Заявленное требование общества с ограниченной ответственностью «МРТ-Эксперт Владимир» удовлетворить в части.

2. Признать недействительным акт Территориального фонда обязательного медицинского страхования Владимирской области, от 14.07.2020 № 04-3716 в части обязания возместить в бюджет ТФОМС Владимирской области средства ОМС, использованные не по целевому назначению, в сумме 45 903 руб. 60 коп., в части требования об уплате штрафа в размере 208 279 руб. 68 коп.

3. Взыскать с Территориального фонда обязательного медицинского страхования Владимирской области в пользу общества с ограниченной ответственностью «МРТ-Эксперт Владимир» расходы по оплате государственной пошлины в сумме 3000 руб.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

4. Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Владимирской области в течение месяца с момента его принятия.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа (г. Нижний Новгород) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного акта, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

СудьяМ.В. ФИО1