Решение от 12 сентября 2023 г. по делу № А55-17610/2023

1789180/2023-299777(2)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ 443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15

http://www.samara.arbitr.ru, e-mail: info@samara.arbitr.ru

Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ

Дело № А55-17610/2023
12 сентября 2023 года
г. Самара


Резолютивная часть решения объявлена 12 сентября 2023 года Решение в полном объеме изготовлено 12 сентября 2023 года

Арбитражный суд Самарской области в составе судьи Матюхиной Т.М. при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1, рассмотрев в судебном заседании 12 сентября 2023 года дело, возбужденное по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью "Экспотранс", Россия 445036, г. Тольятти, Самарская Область, ул. Юбилейная ВЛд.1А КОМ.18

к Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области, Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области

о признании незаконным действия, при участии в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований

относительно предмета спора: УФНС России по Самарской области, МИ ФНС № 2 по Самарской области, ФИО2

о признании незаконными действий, при участии: от истца - ФИО3, по доверенности от 24.03.2023

от МИ ФНС № 20 – ФИО4, по доверенности от от 31.05.2023 от МИ ФНС № 24 - ФИО4, по доверенности от от 02.08.2023 от УФНС - ФИО4, по доверенности от 13.01.2023,

от МИ ФНС № 2 - ФИО5, по доверенности от 13.01.2023, иные лица не явились, извещены

Установил:

ООО «ЭКСПОТРАНС» обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит:

1.Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц записи № 2236300310761 от 27.04.2023 о недостоверности сведений в отношении руководителя и учредителя ООО «ЭКСПОТРАНС» ФИО2.

2.Обязать Межрайонную ИФНС России № 24 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «ЭКСПОТРАНС» путем исключения из Единого государственного реестра юридических лиц записи № 2236300310761 от 27.04.2023 г. о недостоверности сведений в отношении руководителя и учредителя ООО «ЭКСПОТРАНС» ФИО2, с учетом уточнения принятого судом в порядке ст. 49 АПК РФ.

Судом в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора в порядке ст. 51 АПК РФ, были привлечены - УФНС России по Самарской области, МИ ФНС № 2 по Самарской области, ФИО2

Александрович.

Заявитель требования поддержал, просил удовлетворить. Налоговый орган возражал по основаниям изложенным в отзыве.

Дело рассмотрено в соответствии со ст.ст. 156 АПК РФ в отсутствие третьего лица по делу по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Исследовав материалы дела, оценив доводы и возражения лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям ЕГРЮЛ ООО "ЭКСПОТРАНС" состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области.

Сведения в отношении ФИО2, как руководителя и единственного учредителя (участника) ООО "ЭКСПОТРАНС". внесены в ЕГРЮЛ 27.02.2023 на основании документов, представленных в регистрирующий орган в соответствии со ст. 12 Закона № 129-ФЗ при создании юридического лица.

Согласно п. 12 Оснований и Порядка для получения объяснений в соответствии с пп. "б" п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ налоговым органом может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

Учитывая все обстоятельства, установленные в ходе проведения опроса (допроса) и имеющие значение для проведения проверки достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, территориальным налоговым органом принимается решение о направлении (не направлении) протокола допроса свидетеля в регистрирующий орган для рассмотрения вопроса о внесении в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о руководителе и (или) учредителе (участнике) юридического лица.

Так, в ходе проведения мероприятий налогового контроля Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в отношении ФИО2 составлен протокол допроса свидетеля № 24 от 21.03.2023 по форме КНД 1165011 относительно государственной регистрации и осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО "ЭКСПОТРАНС". Из указанного протокола допроса следует, что информацией относительно ведения финансово-хозяйственной деятельности юридического лица ФИО2 не владеет, директором и учредителем ООО "ЭКСПОТРАНС" стал по совету третьих лиц, руководство юридическим лицом J осуществляет бухгалтер и ФИО6. что в совокупности свидетельствует о наличии признаков «номинальности». Протокол допроса подписан ФИО2, лично на каждой странице, копию протокола допроса получил.

На основании указанного протокола допроса, поступившего в адрес Инспекции из Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области. Инспекцией инициирована процедура, установленная п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ. в рамках которой заказными письмами в адрес места нахождения ООО "ЭКСПОТРАНС". а также в адрес места жительства руководителя и единственного учредителя (участника) юридического лица ФИО2 направлены уведомления № 29 от 23.03.2023 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности № 29) в отношении участника и лица, имеющего право без доверенности действовать от имени ООО "ЭКСПОТРАНС".

На официальном сайте АО "Почта России" содержится информация за штриховым почтовым идентификатором (ШПИ) 80103382873975 о вручении заказного письма 07.04.2023, направленного по адресу места нахождения ООО "ЭКСПОТРАНС", так же, заказное письмо (ШПИ 80103382873982), направленное по адресу места жительства руководителя и единственного учредителя (участника) ФИО2, согласно информации официального сайта АО «Почта России», вручено адресату 31.03.2023.

Кроме того, уведомление о недостоверности № 29 в соответствии с п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ в автоматическом режиме направлено по адресу 'электронной почты юридического лица (EXPOTRANS@INTERNET.RU), содержащемуся в ЕТРЮЛ.

В ответ на уведомление о необходимости предоставления достоверных сведений № 29

от 23.03.2023 в отношении директора/участника юридического лица, от ООО "ЭКСПОТРАНС" поступили обращения с подтверждающими документами (вх. № 01- 30/18827 от 04.04.2023. № 01-30/19062 от 05.04.2023).

Регистрирующим органом направлен ответ заявителю 07.04.2023 № 23-07/15498®.

В связи с поступлением в регистрирующий орган указанных выше документов Инспекцией 06.04.2023 (исх. № 23-10/15135@) в территориальный налоговый орган по месту налогового учета ООО "ЭКСПОТРАНС", а именно в Межрайонную ИФНС России № 2 по Самарской области, направлено поручение о представлении информации о подтверждении/не подтверждении факта недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, с учетом представленных юридическим лицом сведений, в отношении руководителя и учредителя (участника) ООО "ЭКСПОТРАНС" ФИО2

13.04.2023 (исх. № 1 1-11/006366®) из Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области поступила информация о подтверждении факта недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ. в отношении руководителя и учредителя (участника) ООО "ЭКСПОТРАНС" ФИО2

В связи с отсутствием надлежащих доказательств того, что сведения о юридическом лице достоверны, по истечении срока, установленного п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ. Инспекцией в ЕГРЮЛ внесена запись от 27.04.2023 за ГРН 2236300310761 о недостоверности сведений о руководителе и учредителе (участнике) ООО "ЭКСПОТРАНС" ФИО2

Указанные обстоятельства, явились основанием для обращения заявителя в суд с рассматриваемым заявлением.

В соответствии со статьями 198, 201 АПК РФ решение, действия (бездействие) органа, осуществляющего публичные полномочия могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: если они не соответствуют закону или иному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого решения, действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, наличия у органа надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, возлагается на орган, который принял решение или совершил действия (бездействие).

В соответствии с пунктом 1 статьи 53 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами.

В соответствии со 4, 5 Закона № 129-ФЗ в Российской Федерации ведутся государственные реестры юридических лиц, содержащие, в том числе, сведения:

- об учредителях или участниках юридического лица в соответствии со статьей 65.1. Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе в отношении общества с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, принадлежащей каждому участнику и обществу, о передаче доли или ее части в залог или об ином их обременении, о передаче доли или ее части (в том числе доли, переходящей в порядке наследования) в доверительное управление и о доверительном управляющем долей или ее частью, в отношении акционерного общества - сведения о том, что общество состоит из единственного участника (акционера), и сведения о таком участнике, а также сведения о держателе реестра акционеров общества;

- сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица: в отношении физического лица - фамилия, имя и, если имеется, отчество, должность, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридического лица - наименование, основной государственный регистрационный номер,

идентификационный номер налогоплательщика. В случае, если полномочия без доверенности действовать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, в отношении каждого такого лица дополнительно указываются сведения о том, действуют такие лица совместно или независимо друг от друга.

Единство и сопоставимость указанных сведений обеспечиваются за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров. Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

Согласно части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Закон № 149- ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.

Одним из принципов правового регулирования технологий и информации является принцип достоверности информации (статья 3 Закона № 149-ФЗ).

Необходимым условием проведения государственной регистрации является не только представление полного перечня документов, но и достоверность заявленной информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ. Документы, не отвечающие признакам достоверности, не могут являться основанием для внесения соответствующей записи в единый государственный реестр. Все третьи лица могут добросовестно полагаться на действительность данных, содержащихся в ЕГРЮЛ.

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.10.2011 № 7075/11 сформулирована правовая позиция, согласно которой необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.

Единство и сопоставимость сведений ЕГРЮЛ, обеспечиваются, в том числе, проверкой достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

В силу пункта 4.2. статьи 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе посредством: а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и способы проведения указанных в вышеназванной норме Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@.

В соответствии с пунктом 11 названных Оснований, мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, предусмотренные подпунктами "б" - "д" пункта 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ, проводятся регистрирующим органом или по его поручению иными территориальными органами ФНС России.

В силу пункта 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу,

недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности.

В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Исходя из вышеназванных норм Закона № 129-ФЗ следует, что направлению уведомления о недостоверности сведений в адрес юридического лица и его участников должна предшествовать проверка достоверности сведений, проводимая налоговым органом.

В представленном в материалы дела протоколе допроса от 25.04.2023 ФИО2 подтверждает факт исполнения обязанностей единоличного исполнительного органа ООО «ЭКСПОТРАНС». Указанное свидетельствует о том, что ФИО2 является реальным директором ООО «ЭКСПОТРАНС».

Согласно представленного в материалы дела договора аренды нежилого помещения от 02.03.2023 и акта приема передачи документы, подписаны ФИО2

Таким образом, представленные заявителем в материалы дела доказательства и пояснения, свидетельствуют о том, что директор и участник Общества ФИО2 фактически и в полной мере осуществляет руководство организацией как директор ООО «ЭКСПОТРАНС»: занимается поиском контрагентов, подписывает договоры, распоряжается счетами в банках, оплачивает налоги, арендные платежи, и т.д.

При отсутствии неоспоримых доказательств, выводы Инспекции носят предположительный характер и не могут являться основанием для внесения в отношении учредителя и руководителя ООО «ЭКСПОТРАНС» ФИО2 сведений о недостоверности.

При этом суд также учитывает, что наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи, может повлечь за собой исключение юридического лица из ЕГРЮЛ, что может повлечь за собой нарушение прав заявителя и кредиторов общества.

Право на судебную защиту включает в себя не только право на обращение в суд, но и гарантированную государством возможность получения реальной судебной защиты, предполагает конкретные гарантии, которые позволяли бы реализовать его в полном объеме, обеспечить эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего требованиям справедливости; одним из важных факторов, определяющих эффективность восстановления нарушенных прав, является своевременность защиты прав участвующих в деле лиц (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 02.02.1996 N 4-П, от 03.02.1998 N 5-П, от 28.05.1999 N 9-П, от 11.05.2005 N 5-П, от 20.02.2006 N 1-П, от 05.02.2007 N 2-П, от 19.07.2011 N 17-П, от 22.04.2013 N 8-П и от 27.06.2013 N 15-П).

Исследовав и оценив в совокупности и взаимосвязи в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации материалы дела, суд пришел к выводу о недоказанности налоговым органом факта недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об учредителе и директоре ООО «ЭКСПОТРАНС»

Лаврентьеве И.А.

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению с отнесением расходов по госпошлине, в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области, как лицо, совершившее незаконные действия.

Руководствуясь ст. ст. 49, 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд.

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц записи № 2236300310761 от 27.04.2023 о недостоверности сведений в отношении руководителя и учредителя ООО «ЭКСПОТРАНС» ФИО2.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 24 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «ЭКСПОТРАНС» путем исключения из Единого государственного реестра юридических лиц записи № 2236300310761 от 27.04.2023 г. о недостоверности сведений в отношении руководителя и учредителя ООО «ЭКСПОТРАНС» ФИО2.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области в пользу ООО «ЭКСПОТРАНС» государственную пошлину в размере 3000 руб.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г. Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья / Т.М. Матюхина

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр Казначейство РоссииДата 21.02.2023 2:18:00

Кому выдана Матюхина Татьяна Михайловна