Решение от 20 июня 2024 г. по делу № А52-691/2024

Арбитражный суд Псковской области

ул. Свердлова, 36, г. Псков, 180000

http://pskov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А52-691/2024
город Псков
21 июня 2024 года
Резолютивная часть решения оглашена 20 июня 2024 года

Полный текст решения изготовлен 21 июня 2024 года


Арбитражный суд Псковской области в составе судьи Торгашовой Т.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Матюхиной Л.Г., рассмотрел в судебном заседании дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области (адрес: 180017, <...>; ОГРН <***>, ИНН <***>)

к обществу с ограниченной ответственностью «Фаэтон-Псков» (адрес: 180006, <...>, каб. 30, ОГРН <***>, ИНН <***>)

об обращении взыскания на заложенное имущество

третье лицо: Отдел судебных приставов по исполнению исполнительных документов о взыскании алиментных платежей и дознанию по г. Пскову и Псковскому району

и по встречному исковому заявлению

общества с ограниченной ответственностью «Фаэтон-Псков» (адрес: 180006, <...>, каб. 30, ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Псковской области (адрес: 180017, <...>; ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании незаконными и отмене требования об уплате задолженности №3123 от 17.06.2023, решения № 2816 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, постановления №429 от 06.10.2023 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, постановления № 26 от 19.10.2023 о наложении ареста на имущество налогоплательщика - организации, акта № 429 от 06.10.2023, а также о признании отсутствующим права залога недвижимого имущества

при участии в судебном заседании:

от истца (по первоначальному иску): ФИО1 – представитель по доверенности;

от ответчика (по первоначальному иску, посредством вэб-конференции): ФИО2 - представитель по доверенности.

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее – уполномоченный орган) обратилось с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Фаэтон-Псков» (далее – общество) об обращении взыскания на заложенное имущество: земельный участок, площадью 2500 кв.м., кадастровый номер 60:18:0171503:6, расположенный в границах участка Псковская обл., Псковский р-н, Торошинская волость, д. Подборовье-1, об установлении начальной цены продажи залогового имущества в сумме 971201 руб. 50 коп.

Определением суда от 13.02.2024 исковое заявление принято к производству, назначено предварительное судебное заседание, судебное разбирательство судом первой инстанции.

Определением суда от 03.04.2024 принято встречное исковое заявление общества с ограниченной ответственностью «Фаэтон-Псков» к Управлению Федеральной налоговой службы по Псковской области о признании незаконными и отмене требования об уплате задолженности №3123 от 17.06.2023, решения № 2816 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 25.09.2023, постановления Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области №429 от 06.10.2023 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, акта органа, осуществляющего контрольные функции № 429 от 06.10.2023, вынесенный заместителем руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области ФИО3, постановления № 26 от 19.10.2023 о наложении ареста на имущество налогоплательщика – организации, о признании отсутствующим права залога недвижимого имущества.

Определением суда от 04.04.2024 предварительное судебное заседание по делу завершено, дело назначено к рассмотрению в судебном заседании, к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечен Отдел судебных приставов по исполнению исполнительных документов о взыскании алиментных платежей и дознанию по г. Пскову и Псковскому району.

От уполномоченного органа поступило заявление об отказе от исковых требований  в связи с тем, что Обществом был внесен единый налоговый платеж в размере 545538 руб., ввиду чего у налогоплательщика по состоянию на 21.05.2024 отсутствует задолженность по единому налоговому счету, представлено постановление №29 от 21.05.2024 об отмене постановления Управления ФНС России по Псковской области от 19.10.2023 № 26 о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в отношении земельного участка площадью 2500 кв.м с кадастровым номером 60:18:017:1503:6, расположенный в границах участка Псковская область, Псковский район, Торошинская волость, д. Подборовье-1.

В судебное заседание явился представитель уполномоченного органа, который поддержал заявление об отказе от исковых требований ввиду фактического удовлетворения обществом требований налогового органа. При этом, представитель налогового органа возражал относительно удовлетворения встречных исковых требований, полагая оспариваемые акты и действия налогового законными, обоснованными и не нарушающими права и законные интересы общества, указав при этом, что оспариваемый акт контрольного органа № 429 от 06.10.2023 фактически вынесен судебным приставом-исполнителем ФИО4, как исполнительный документ из общей базы для возбуждения исполнительного производства.

Представитель общества в судебном заседании не возражал относительно прекращения производства по делу в части первоначальных требований, заявил о частичном отказе от встречных исковых требований в части требований о признании незаконным постановления № 26 от 19.10.2023 о наложении ареста на имущество налогоплательщика – организации и о признании отсутствующим права залога недвижимого имущества. Поддержал встречные исковые требования о признании незаконными требования об уплате задолженности №3123 от 17.06.2023, решения № 2816 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 25.09.2023, постановления Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области №429 от 06.10.2023 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, акта органа, осуществляющего контрольные функции № 429 от 06.10.2023, вынесенный заместителем руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области ФИО3, с учетом дополнительных пояснений.

Третье лицо участие представителя в судебном заседании не обеспечило, о дате, времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом.

Исследовав в совокупности все имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, заслушав участников процесса, суд установил следующее.

Общество с 13.11.2007 состоит на учете в налоговых органах и является налогоплательщиком земельного налога.

Обществом в налоговый орган представлялись налоговые декларации с исчисленными суммами земельного налога, в том числе:

- за 2016 год с исчисленным налогом в сумме 27863 руб.;

- за 2017 год - в сумме 56675 руб. (сумма исчисленного налога изменилась в связи с изменением 01.01.2017 кадастровой стоимости земельного участка);

- за 2018 год — в сумме 56675 руб.;

- за 2019 год - в сумме 56675 руб.

За налоговый период 2020 года и последующие налоговые периоды налоговые декларации по земельному налогу в налоговые органы не представляются (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ), в связи с чем, налогоплательщику были направлены сообщения об исчисленных налоговым органом суммах земельного налога, в том числе:

- сообщение № 250824 от 27.04.2021 об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога за 2020 год в сумме 56675 руб.;

- сообщение № 1370717 от 20.04.2022 об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога за 2021 год в сумме 56675 руб.;

- сообщение № 3087144 от 13.04.2023 об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога за 2022 год в сумме 13440 руб. (сумма исчисленного налога изменилась в связи с изменением 01.01.2022 кадастровой стоимости земельного участка).

При этом исчисленный земельный налог Обществом не уплачивался.

В связи с тем, что исчисленный земельный налог Обществом уплачен не был, в соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты, начислялись пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на 01.01.2023 у ООО «Фаэтон-Псков» сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 461290 руб. 63 коп., в том числе: налог - 311238 руб. (земельный налог за 2016-2021 годы), пени – 144290 руб. 23 коп., штраф – 5762 руб. 40 коп.

Из информации, представленной Управлением, следует, что в отношении задолженности включенной в сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 года меры принудительного взыскания задолженности в соответствии со статьями 69, 70, 46, 47 НК РФ налоговыми органами приняты в полном объеме.

Налоговым органом в Отдел судебных приставов по взысканию алиментных платежей и дознанию по г. Пскову и Псковскому району направлены постановления о взыскании задолженности за счет имущества:

- № 54395 от 09.03.2017 на сумму 30138 руб. 54 коп. (земельный налог за 2016 год, пени), возбуждено исполнительное производство № 363/17/60047-ИП от 10.03.2017;

- № 57547 от 21.06.2017 на сумму 3808 руб. 94 руб. (пени), возбуждено исполнительное производство № 5330/17/60047-ИП от 10.07.2017;

- № 69031 от 28.12.2017 на сумму 3129 руб. (пени), возбуждено исполнительное производство № 87/18/60047-ИП от 11.01.2018;

- № 72638 от 14.03.2018 на сумму 29894 руб. 21 коп. (земельный налог за 2017 год, пени), возбуждено исполнительное производство № 5059/18/60047-ИП от 28.03.2018;

- № 75334 от 07.05.2018 на сумму 34311 руб. 63 коп. (земельный налог за 2017 год, пени), возбуждено исполнительное производство № 8673/18/60047-ИП от 08.05.2018;

- № 83640 от 14.09.2018 на сумму 4273 руб. 08 коп. (пени), возбуждено исполнительное производство № 20957/18/60047-ИП от 19J09.2018;

- № 91598 от 20.12.2018 на сумму 4525 руб. 22 коп. (пени), возбуждено исполнительное производство№ 34540/18/60047-ИП от 27.12.2018;

- № 95105 от 15.03.2019 на сумму 64897 руб. 48 коп. (земельный налог за 2018 год, пени), возбуждено исполнительное производство № 11042/19/60047-ИП от 21.03.2019;

- № 95529 от 21.06.2019 на сумму 6904 руб. 51 коп. (пени), возбуждено исполнительное производство № 27201/19/60047-ИП от 26.06.2019;

- № 14684 от 31.10.2019 на сумму 6198 руб. 85 коп. (пени), возбуждено исполнительное производство № 47793/19/60047-ИП от 05.11.2019;

- № 3487 от 15.09.2020 на сумму 62821 руб. 55 коп. (земельный налог за 2019 год, пени), возбуждено исполнительное производство № 27033/20/60047-ИП от 28.09.2020;

- № 2957 от 27.07.2021 на сумму 60765 руб. 07 коп. (земельный налог за 2020 год, пени), возбуждено исполнительное производство № 26114/21/60047-ИП от 17.08.2021;

- № 671 от 21.04.2022 на сумму 66284 руб. 55 коп. (пени), возбуждено исполнительное производство № 15890/22/60047-ИП от 25 04.2022.

За период с 01.01.2023 по 17.06.2023 на едином налоговом счете сформирована обязанность по уплате земельного налога с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по следующим срокам уплаты:

- на основании сообщения об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога за 2022 год по сроку уплаты 04.05.2022 в размере 3360 руб., по сроку уплаты 01.08.2022 в размере 3360 руб., по сроку уплаты 31.10.2022 в размере 3360 руб., по сроку уплаты 28.02.2023 в размере 3360 руб.

- на основании представленного 01.06.2023 налогоплательщиком уведомления об исчисленных суммах налогов № 1854888205 за 2023 год по сроку уплаты 28.02.2023 в размере 13440 руб., по сроку уплаты 28.04.2023 в размере 3360 руб.

Кроме того, в связи с наличием отрицательного сальдо налогоплательщику, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислялись пени.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ООО «Фаэтон-Псков» в соответствии со статьей 69 НК РФ по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) было направлено требование об уплате задолженности от 17.06.2023 № 3123 на сумму отрицательного сальдо 505050 руб. 01 коп., в том числе: земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 341478 руб. 00 коп., соответствующие пени в сумме 157809 руб. 61 коп., штраф в сумме 5762 руб. 40 коп.

Требование получено Обществом 19.06.2023, что подтверждается квитанцией о приеме электронного документа.

Срок исполнения требования - до 10.08.2023.

В связи неисполнением обязанности по уплате недоимки и задолженности по пеням в сроки, установленные в Требовании, налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания задолженности в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Так, было принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 25.09.2023 №2816 на сумму 505803 руб. 39 коп.

В связи с отсутствием денежных средств на счетах ООО «Фаэтон-Псков», руководствуясь статьями 31, 77 НК РФ налоговым органом 19.10.2023 вынесено постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) № 26 на сумму 509320 руб. 74 коп. Постановление о наложении ареста санкционировано первым заместителем прокурора Псковской области К.В.Мозеровым.

Согласно протоколу о наложении ареста от 23.10.2023 № 26 земельный участок, площадью 2500 квадратных метров, кадастровый номер 60:18:0171503:6, расположенный в границах участка Псковская область, Псковский район, Торошинская волость, д. Подборовье-1, актуальная кадастровая стоимость которого согласно сведениям ФБПК «Роскадастр» от 16.10.2023 составляет 971201 руб. 50 коп.

Уведомление о возникновении залога недвижимого имущества зарегистрировано в Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр) в реестре уведомлений о залоге недвижимого имущества, о чем налоговому органу выдана выписка из Единого государственного реестра недвижимости от 27.10.2023 (регистрационный номер 60:18:0171503:6-60/098/2023-24).

В связи с неисполнением требования об оплате задолженности налоговый орган предъявил в суд иск к обществу об обращении взыскания на заложенное имущество земельный участок, площадью 2500 кв.м., кадастровый номер 60:18:0171503:6, расположенный в границах участка Псковская обл., Псковский р-н, Торошинская волость, д. Подборовье-1.

Общество предъявило в суд встречный иск о признании незаконными и отмене требования об уплате задолженности №3123 от 17.06.2023, решения № 2816 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 25.09.2023, постановления Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области №429 от 06.10.2023 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, акта органа, осуществляющего контрольные функции № 429 от 06.10.2023, вынесенный заместителем руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области ФИО3, постановления № 26 от 19.10.2023 о наложении ареста на имущество налогоплательщика – организации, а также о признании отсутствующим права залога недвижимого имущества.

Встречные исковые требования основаны на том, что оспариваемое требование об уплате задолженности №3123 от 17.06.2023 дублирует требования, направленные в адрес налогоплательщика за 2017-2023 годы и фактически пере выставляет налог Обществу за прошедшие периоды, не отзывая и не аннулируя прежние требования, переданные на исполнение судебному-приставу-взыскателю, что влечет двойное взыскание налога (по всем требованиям, выставленным Обществу, возбуждены исполнительные производства). По аналогичным основаниям общество оспаривает решение №2816 от 25.09.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, постановления № 26 от 19.10.2023 о наложении ареста на имущество налогоплательщика - организации, акта № 429 от 06.10.2023. Ссылаясь, при этом, что в указанных налоговых документах меняются суммы задолженности.

Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Северо-Западному округу от 09.04.2024 №08-20/2073@ жалоба ООО «Фаэтон-Псков» оставлена без удовлетворения.

Общество оплатило предъявленную ему задолженность по налоговым платежам, в связи с чем, налоговый орган заявил отказ от исковых требований.

Исследовав материалы дела, заслушав участников процесса, суд считает производство по делу в части первоначальных исковых требований уполномоченного органа к обществу об обращении взыскания на заложенное имущество и об установлении начальной цены продажи залогового имущества, а также производство по делу в части встречных исковых требований о признании незаконным постановления № 26 от 19.10.2023 о наложении ареста на имущество налогоплательщика – организации, о признании отсутствующим права залога недвижимого имущества, подлежащим прекращению, исходя из следующего.

В соответствии с частью 2 статьи 49 АПК РФ истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, отказаться от иска полностью или частично.

Буквальное прочтение данного положения закона не позволяет говорить о том, что закон требует обосновывать отказ от иска. Иными словами, мотивы, побудившие истца отказаться от иска, не имеют правового значения, в законе (в совокупности прочтения части 2 статьи 49, пункта 4 части 1 статьи 150 и статьи 151 АПК РФ) акцент делается не на мотивах, а на последствиях отказа от иска.

В силу части 5 статьи 49 АПК РФ арбитражный суд не принимает отказ истца от иска, уменьшение им размера исковых требований, признание ответчиком иска, не утверждает мировое соглашение сторон, если это противоречит закону или нарушает права других лиц. В этих случаях суд рассматривает дело по существу.

Отказ истца от заявленных требований, в данном конкретном случае, заявлен уполномоченным лицом, не противоречит закону, не нарушает права других лиц и, в соответствии со статьей 49 АПК РФ, принят судом.

Учитывая изложенное, согласно пункту 4 части 1 статьи 150 АПК РФ производство по делу в части исковых требований уполномоченного органа к обществу об обращении взыскания на заложенное имущество и установления начальной продажной цены,  а также производство по делу в части встречных исковых требований о признании незаконным постановления № 26 от 19.10.2023 о наложении ареста на имущество налогоплательщика – организации, о признании отсутствующим права залога недвижимого имущества, подлежит прекращению.

Таким образом, предметом рассмотрения судом являются встречные исковые требования общества о признании незаконными и отмене требования об уплате задолженности №3123 от 17.06.2023, решения № 2816 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 25.09.2023, постановления Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области №429 от 06.10.2023 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, акта органа, осуществляющего контрольные функции № 429 от 06.10.2023, вынесенный заместителем руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области ФИО3

Оценив представленные в дело доказательства в соответствии с требованиями статьи 71 АПК РФ, арбитражный суд считает заявленные встречные требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263), вступившим в силу с 01.01.2023, введен институт ЕНС, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ Общество является плательщиком земельного налога.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога налогоплательщиком-организацией регламентирования статьями 396 и 397 НК РФ.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с данным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено НК РФ.

Поскольку налогоплательщиком добровольно не исполнена обязанность по уплате обязательных платежей, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ООО «Фаэтон-Псков» в соответствии со статьей 69 НК РФ по телекоммуникационным каналам связи (далее -ТКС) было направлено требование об уплате задолженности от 17.06.2023 № 3123 на сумму отрицательного сальдо 505050 руб. 01 коп., в том числе: земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 341478 руб., соответствующие пени - в сумме 157809 руб. 61 коп., штраф - в сумме 5762 руб. 40 коп. Требование получено Обществом 19.06.2023, что подтверждается квитанцией о приеме электронного документа. Срок исполнения требования - до 10.08.2023.

На основании пункта 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В соответствии со статьей 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Предельные сроки принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев начиная с 30.03.2023 (пункт 3 статьи 4 НК РФ, пункты 1, 3 Постановления Правительства РФ № 500).

25.09.2023 в отношении общества принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке № 2816 на сумму 505803 руб. 39 коп., направлено в его адрес по телекоммуникационным каналам связи и получено Обществом 02.10.2023.

Разница в сумме, указанной в требовании об уплате задолженности № 3123 от 17.06.2023 и суммой в решении налогового органа № 2816 от 25.09.2023 возникла в связи с увеличением суммы пеней на дату принятия решения налогового органа.

В связи с закрытием счета общества поручения на списание денежных средств со счетов налогоплательщика в банк не направлялись.

Подпункт 4 пункта 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ определяет порядок взыскания задолженности по обязательным платежам за счет имущества в соответствии со статьей 47 НК РФ, а именно: постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31.12.2022 (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со статьей 47 НК РФ, подлежат исполнению в порядке, предусмотренном НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного Закона № 263-ФЗ.

Как уже указывалось ранее, в отношении ООО «Фаэтон-Псков» в целях взыскания имеющейся задолженности налоговым органом в соответствии с пунктом 7 статьи 46 НК РФ (в редакции до 01.01.2023), в соответствии со статьей 47 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) за период с 09.01.2017 по 21.04.2022 в территориальные органы УФССП России по Псковской области направлены 13 постановлений о взыскании задолженности за счет имущества на общую сумму 377952 руб. 63 коп. На основании направленных постановлений судебным приставом-исполнителем Отдела судебных приставов по взысканию алиментных платежей и дознанию по г. Пскову и Псковскому району возбуждены исполнительные производства.

Учитывая переходные положения по взысканию задолженности, предусмотренные пунктом 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ, руководствуясь пунктом 11 статьи 46 НК РФ, а именно отсутствием у налогового органа информации об открытых ООО «Фаэтон-Псков» счетах в банках налоговым органом 06.10.2023 судебному приставу-исполнителю направлено постановление о взыскании задолженности за счет имущества в соответствии со статьей 47 НК РФ № 429 на сумму 123008 руб. 27 коп. В указанное постановление включена недоимка по земельному налогу в сумме 76835 руб. (56675 руб. - сумма земельного налога, исчисленного согласно поданной налогоплательщиком налоговой декларации за 2021 год, 20160 руб. - сумма налога согласно уведомлению об исчисленных суммах налогов за 2022 и 2023 годы, представленному налогоплательщиком 01.06.2023), задолженность по штрафу -5762 руб. 40 коп. и задолженность по пени – 40410 руб. 87 коп.

В связи с чем, довод общества о том, что в постановлении № 429 повторно предъявлено требование о взыскании пени в размере 123008 руб. 27 коп. не обоснован и противоречит материалам дела.

09.10.2023 судебным приставом возбуждено исполнительное производство № 30987/23/98060-ИП.

В соответствии с пунктом 1 статьи 77 НК РФ налоговым органом в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании задолженности налогоплательщика-организации может быть применен арест. Арестом признается действие налогового органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест имущества производится при наличии у налоговых органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

В соответствии с пунктом 3 статьи 77 НК РФ арест применяется не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 НК РФ и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика-организации или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств.

Руководствуясь статьями 31, 77 НК РФ налоговым органом 19.10.2023 вынесено постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) № 26 на сумму 509320 руб. 74 коп. (далее - Постановление), то есть на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, числящуюся на дату вынесения постановления, обеспеченную мерами взыскания в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Разница в сумме, указанной в решении налогового органа № 2816 от 25.09.2023 и суммой в постановлении о наложении ареста на имущество налогоплательщика № 26 от 19.10.2023 из-за увеличения суммы пеней на дату вынесения постановления.

Постановление санкционировано первым заместителем прокурора Псковской области К.В. Мозеровым 19.10.2023 и 20.10.2023 и направлено почтовым отправлением на юридический адрес ООО «Фаэтон-Псков».

Согласно протоколу от 23.10.2023 № 26 налоговым органом наложен арест на земельный участок площадью 2500 квадратных метров, кадастровый номер 60:18:0171503:6, расположенный в границах участка Псковская область, Псковский район, Торошинская волость, д. Подборовье-1.

В силу пункта 2.1 статьи 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности, указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии со статьей 77 НК РФ имущество, в отношении которого применена обеспечительная мера в виде наложения ареста, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

Статьей 73 НК РФ определено, что залог подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

Следовательно, налоговым органом в отношении ООО «Фаэтон-Псков» соблюден порядок принятия принудительных мер взыскания задолженности в соответствии со статьей 47 НК РФ и обеспечительных мер в соответствии со статьей 77 НК РФ с учетом особенностей и переходных положений, предусмотренных законодательством при введении понятия института Единого налогового счета.

В связи с чем, довод ООО «Фаэтон-Псков» о повторном начислении налога не обоснован.

Таким образом, требование № 3123 от 17.06.2023 об уплате задолженности, решение № 2816 от 25.09.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, постановление № 429 от 06.10.2023 о взыскании задолженности за счет имущества являются законными и обоснованными и не нарушают права и законные интересы Общества.

Постановлением № 29 заместителя руководителя УФНС России по Псковской области установлено, что по состоянию на 21.05.2024 ООО «Фаэтон-Псков» исполнено решение от 25.09.2023 № 281 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика, в связи с чем, постановление УФНС России по Псковской области от 19.10.2023 № 26 отменено в отношении земельного участка, площадью 2500 кв.м., кадастровый номер 60:18:0171503:6, расположенный в границах участка Псковская обл., Псковский р-н, Торошинская волость, д. Подборовье-1.

Довод ООО «Фаэтон-Псков» о двойном взыскании налога не обоснован ввиду следующего.

В соответствии с пунктом 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Указанным пунктом Закона № 263-ФЗ не предусмотрена обязанность налогового органа отзывать ранее направленные решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, а предусмотрен только отзыв поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков.

В соответствии с подпунктом 4 пунктом 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ постановления о взыскании налога за счет имущества организации или ИП, направленные до 31.12.2022 (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со статьей 47 НК РФ (в ред., действовавшей до 01.01.2023), исполняются в порядке, предусмотренном НК РФ до 01.01.2023. При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется в качестве единого налогового платежа.

В рассматриваемом случае налоговым органом в отношении ООО «Фаэтон-Псков» в целях взыскания имеющейся задолженности в соответствии с пунктом 7 статьи 46 НК РФ (в редакции до 01.01.2023), в соответствии со статьей 47 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) за период с 09.01.2017 по 21.04.2022 в территориальные органы УФССП России по Псковской области направлены 13 постановлений о взыскании задолженности за счет имущества на общую сумму 377952 руб. 63 коп. На основании направленных постановлений судебным приставом-исполнителем Отдела судебных приставов по взысканию алиментных платежей и дознанию по г. Пскову и Псковскому району возбуждены исполнительные производства.

То есть, в рассматриваемом случае налоговым органом соблюдены меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Соответственно, оспариваемое налогоплательщиком требование № 3123 от 17.06.2023 прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022, в связи с чем, двойное взыскание налога отсутствует.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением данного требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Рассматривая требование Общества к уполномоченному органу об оспаривании акта органа, осуществляющего контрольные функции, № 429 от 06.10.2023, суд исходит из следующего.

Согласно части 4 статьи 5 Федерального закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ (далее – Закон № 229-ФЗ) в целях обеспечения принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц, а также обмена информацией в электронном виде, электронными документами с органами государственной власти, иными органами, государственными внебюджетными фондами, организациями, лицами, участвующими в исполнительном производстве, Федеральная служба судебных приставов использует государственные информационные системы, а также в случаях, предусмотренных названным Законом, может принимать решения и обмениваться информацией в автоматическом режиме (без участия должностных лиц службы судебных приставов).

Частью 1.1 статьи 12 Закона № 229-ФЗ установлено, что исполнительный документ в форме электронного документа, подписанного должностным лицом, принявшим соответствующий акт, усиленной квалифицированной электронной подписью в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, по заявлению взыскателя, за исключением случаев, когда такое заявление не требуется, направляется в Федеральную службу судебных приставов, в том числе повторно, должностным лицом, вынесшим исполнительный документ, с использованием инфраструктуры, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг и исполнения государственных и муниципальных функций в электронной форме.

В соответствии с соглашением о порядке взаимодействия Федеральной налоговой службы и Федеральной службы судебных приставов при исполнении исполнительных документов, утвержденным ФНС России № ЕД-23-8/7@, ФССП России № 00016/23/3-МВ (далее - соглашение о взаимодействии), обмен информацией между ФНС России и ФССП России, их территориальными органами и подразделениями осуществляется в электронном виде посредством единой системы межведомственного электронного взаимодействия (далее - СМЭВ) - в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, а также с использованием информационной платформы Национальной системы управления данными, иными способами, предусмотренными законодательством Российской Федерации, без дублирования либо направления запросов на бумажном носителе после реализации возможности получения такой информации и при обеспечении условий, исключающих возможность нарушения сроков, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и об исполнительном производстве.

Форматы представления информации определяются руководствами пользователя видов сведений СМЭВ.

Постановление налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) направляется в форме электронного документа в подразделение территориального органа ФССП России с использованием инфраструктуры, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг и исполнения государственных и муниципальных функций в электронной форме, с приложением документов в электронном виде (пункт 2.1 соглашения).

Таким образом, фактически, оспариваемый акт органа, осуществляющего контрольные функции, № 429 от 06.10.2023 является исполнительным документом, переданным в Службу судебных приставов, подписанным судебным приставом-исполнителем ФИО4, в соответствии с требованиями статей 12, 13 Закона № 229-ФЗ, пункта 2 статьи 47 НК РФ, а также соглашению о взаимодействии, форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151 @, что не свидетельствует о двойном взыскании задолженности с Общества (т. 2 л.д. 9).

На основании части 3 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Учитывая изложенное, у суда отсутствуют основания для удовлетворения встречного искового заявления ООО «Фаэтон-Псков».

Согласно части 1 статьи 151 АПК РФ в определении о прекращении производства по делу арбитражный суд указывает основания для прекращения производства по делу, а также разрешает вопросы о возврате государственной пошлины из федерального бюджета в случае, предусмотренном пунктом 1 статьи 150 названного Кодекса, и распределении между сторонами судебных расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

При этом в силу статьи 333.40 НК РФ и пункта 12 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах» согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 333.17 НК РФ ответчики признаются плательщиками государственной пошлины в случае, если решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от ее уплаты. При отказе истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины, от иска в связи с добровольным удовлетворением его требований после обращения в арбитражный суд производство по делу прекращается и решение не в пользу ответчика не принимается, в силу чего в этом случае государственная пошлина в бюджет с ответчика не взыскивается. У суда также отсутствуют правовые основания для взыскания государственной пошлины по делу, по которому принято судебное решение об отказе в удовлетворении исковых требований истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины (статья 333.37 НК РФ).

В данном случае налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, вопрос о ее распределении не рассматривается судом.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ расходы по госпошлине по встречному иску подлежат отнесению на общество.

В связи с тем, что обществу при подаче встречного иска была предоставлена отсрочка в уплате государственной пошлины, с общества в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3000 руб.

Руководствуясь частью 2 статьи 49, статьями 110, 150, 151, 167, 170, 171, 176, 184-188, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

прекратить производство по делу № А52-691/2024 в части исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к обществу с ограниченной ответственностью «Фаэтон-Псков» об обращении взыскания на заложенное имущество: земельный участок, площадью 2500 кв.м., кадастровый номер 60:18:0171503:6, расположенный в границах участка Псковская обл., Псковский р-н, Торошинская волость, д. Подборовье-1; об установлении начальной цены продажи залогового имущества в сумме 971201 руб. 50 коп.

Прекратить производство по делу №А52-691/2024 в части встречных исковых требований общества с ограниченной ответственностью «Фаэтон-Псков» к Управлению Федеральной налоговой службы по Псковской области о признании незаконными и отмене постановления № 26 от 19.10.2023 о наложении ареста на имущество налогоплательщика – организации, о признании отсутствующим права залога недвижимого имущества.

В удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «Фаэтон-Псков» к Управлению Федеральной налоговой службы по Псковской области о признании незаконными и отмене требования об уплате задолженности №3123 от 17.06.2023, решения № 2816 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 25.09.2023, постановления Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области №429 от 06.10.2023 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, акта органа, осуществляющего контрольные функции № 429 от 06.10.2023, вынесенный заместителем руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области ФИО3, отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Фаэтон-Псков» в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3000 руб.

На решение в течение месяца после его принятия может быть подана апелляционная жалоба в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Псковской области.

Судья                                                                                          Т.В. Торгашова