Решение от 7 февраля 2019 г. по делу № А27-28297/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Красная, ул., д. 8, Кемерово, 650000

тел. (3842) 58-43-26, факс. (3842) 58-37-05

www.kemerovo.arbitr.ru

info@kemerovo.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А27-28297/2018
город Кемерово
8 февраля 2019 года
Резолютивная часть решения оглашена 7 февраля 2019 года

Решение в полном объеме изготовлено 8 февраля 2019 года

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Мраморной Т.А.,

при ведении протокола судебного заседания и аудиопротоколирования помощником судьи Голубевой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Управления Федерального казначейства по Кемеровской области, г. Кемерово (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственному учреждению) в г. Кемерово и Кемеровском районе Кемеровской области (межрайонному), г. Кемерово (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании недействительным решения от 20.11.2018 № 206

в судебном заседании приняли участие:

от заявителя: ФИО1 – представитель, доверенность от 15.09.2018, удостоверение, ФИО2 – представитель, доверенность от 14.11.2018, удостоверение;

от ответчика: ФИО3 – представитель, доверенность № 5 от 09.01.19, удостоверение,

у с т а н о в и л :

Управление Федерального казначейства по Кемеровской области, обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о признании недействительным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в г. Кемерово и Кемеровском районе Кемеровской области от 20.11.2018 № 206.

Заявитель требования со ссылкой на статью 37 ФЗ № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» обосновывает тем, что в соответствии с подпунктом д пункта 2 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ суммы выплат компенсации в размере четырехмесячного денежного содержания при сокращении должности государственного гражданского служащего не подлежат обложению страховыми взносами, поскольку такие выплаты предусмотрены законодательством. Кроме того, в отношении нарушения, связанного с невключением в базу для начисления страховых взносов не принятых страховщиком к зачету расходов на выплату пособия по обязательному страхованию, произведенных заявителем с нарушением требования страхователя, полагает решение незаконным в данной части в связи с тем, что до вынесения решения по результатам проверки недоимка, пени и штрафные санкции в данной части были уплачены квитанциями от 09.11.2018г. Более подробно доводы изложены в заявлении и в судебном заседании.

Представитель пенсионного фонда против заявленных требований возражает, в отзыве возражения мотивирует положениями статей 7, 8, 9 Федерального закона № 212-ФЗ, указывает, что компенсационные выплаты при увольнении государственных гражданских служащих, начисляемые в соответствии с частями 3.1 и 3.2 статьи 37 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации", не подлежат обложению страховыми взносами лишь в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка; суммы компенсации, превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. В отношении доводов об уплате доначисленных взносов, пени, штрафов по эпизоду непринятия к зачету расходов на выплату пособия на выплату пособия по обязательному социальному страхованию указал, что на момент вынесения решения сведения об оплате в управление пенсионного фонда не поступали, в связи с чем страховые взносы, пени, штраф в данной части также начислены правомерно. Более подробно возражения изложены в отзыве.

Как следует из материалов дела, Пенсионный фонд провел выездную проверку страхователя Управления Федерального казначейства по Кемеровской области с целью контроля правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, достоверности индивидуальных сведений о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и стаже застрахованных лиц плательщиком страховых взносов за период с 01.01.2015г. по 31.12.2016г., результаты которой оформлены актом № 193 от 18.10.2016г. В ходе проверки Фонд установил, в том числе, что страхователем не были включены в базу для начисления страховых взносов суммы компенсации в размере четырехмесячного денежного содержания при сокращении должности государственного гражданского служащего, а также в связи с непринятия к зачету расходов на выплату пособия на выплату пособия по обязательному социальному страхованию.

Указанное нарушение повлекло за собой доначисление страховых взносов, пени, привлечение к ответственности в виде штрафа по ч. 1 ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ.

Пенсионным фондом принято решение № 206 от 20.11.2018, которое в вышеуказанной части обжаловано Обществом в судебном порядке.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Президиум Верховного Суда Российской Федерации и Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 6 постановления от 01.07.1996г. № 6/8 разъяснили, что основанием для удовлетворения указанных требований является одновременное несоответствие закону или иному правовому акту и нарушение гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

Исследовав и оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные в материалы дела доказательства и доводы сторон, суд руководствуется нижеследующими положениями.

С 01.01.2017 вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" которым признан утратившим силу Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, № 30, ст. 3738).

Принимая во внимание переходные положения законодательства, установленные статьями 19-20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ, суд признал подлежащими применению к рассматриваемому периоду (2015-2016г.г.) положения Федеральным законом №212-ФЗ от 24.07.2009 г., действующего до 01.01.2017.

В отношении обложения страховыми взносами компенсации, выплачиваемой государственным гражданским служащим при увольнении.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. То есть в силу указанной статьи к объекту обложения страховыми взносами относятся, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц именно по трудовым договорам.

Как следует из части 1 статьи 8 Федерального закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, в том числе организаций, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Закона.

Статья 9 Федерального закона N 212-ФЗ содержит перечень выплат и вознаграждений, не подлежащих обложению страховыми взносами, вытекающих из трудовых либо гражданско-правовых отношений страхователя и физических лиц.

Согласно оспариваемому решению Пенсионного фонда, основанием для привлечения заявителя к ответственности послужили выводы Пенсионного фонда о том, что заявитель не начислил страховые взносы с сумм, предоставленных работникам выплат компенсации в размере четырехмесячного денежного содержания.

Статья 15 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии со статьей 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с ТК РФ, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.

Согласно статье 164 ТК РФ компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации и иными законами.

В соответствии со статьей 78 ТК РФ трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон.

В соответствии с подпунктом "д" пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ (в редакции, действовавшей в проверяемый период) не подлежали обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 названного Закона, все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

В соответствии с пунктом 3.1. статьи 37 Федерального закона от 27.07.2004г. № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» в случае расторжения служебного контракта по основаниям, предусмотренным пунктами 8.1 - 8.3 части 1 настоящей статьи, гражданскому служащему выплачивается компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания, при этом выходное пособие не выплачивается.

В силу указания в законе на отсутствие выплаты выходного пособия государственному гражданскому служащему, выплаченную компенсацию нельзя считать выходным пособием, следовательно, действующие с 01.01.2015г. ограничения необлагаемой страховыми взносами суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, к данной компенсации не применимы, поскольку это отдельный вид компенсаций, установленный законодательством.

Следовательно, доводы заявителя являются законными и обоснованными, в том числе в отношении начисления пени и привлечения к ответственности в виде штрафа.

В отношении довода относительно оплаты суммы страховых взносов, пени и штрафных санкций до вынесения Управлением пенсионного фонда оспариваемого решения судо установлено следующее.

Как следует из текста решения от 20.11.2018г.№ 206, в отношении доначисленных страховых взносов в связи с непринятием к зачету расходов на выплату пособия по обязательному социальному страхованию страхователь возражения по результатам проверки не представил.

Согласившись с обоснованностью доначисленных страховых взносов, пени и штрафных санкций по данному основанию начисления, УФК по Кемеровской области до даты вынесения Управлением пенсионного фонда решения по результатам проведенной проверки осуществило оплату доначисленных сумм, что подтверждается имеющимися в материалах дела заявлением от 12.11.2018г., копиями чеков-ордеров (листы дела 41-44, том 1).

Кроме того, пенсионным фондом в материалы дела представлен реестр платежей в отношении страхователя – УФК по Кемеровской области, в соответствии с которым 12.11.2018г. оплаченные 09.11.2018г. суммы были зачислены по соответствующим КБК.

Таким образом, с учетом имеющихся доказательств оплаты страховых взносов, пени и штрафных санкций по состоянию на 12.11.2018г. указание Управлением пенсионного фонда в решении от 20.11.2018г. суммы недоимки по страховым взносам в размере 383,46 руб., пени в размере 67,33 руб., штрафа в размере 76,69 руб. не обосновано. Следовательно, решение от 20.11.2018г. № 206 в данной части нарушает права и законные интересы УФК по Кемеровской области, поскольку повторно налагает на него обязанность по оплате ранее уплаченных сумм.

С учетом изложенного, требования заявителя подлежат удовлетворению.

При удовлетворении требований заявителя по делу судебные расходы по уплате государственной пошлины относятся на Пенсионный фонд. Поскольку в материалах дела доказательства уплаты государственной пошлины отсутствуют по причине освобождения заявителя от уплаты государственной пошлины, вопрос о распределении судебных расходов судом не рассматривается.

Руководствуясь статьями 167-170, 180, 181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Требование Управления Федерального казначейства по Кемеровской области, г.Кемерово, удовлетворить.

Признать недействительным решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в г. Кемерово и Кемеровском районе Кемеровской области (межрайонного) от 20.11.2018 № 206.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Кемеровской области.

Судья Т.А. Мраморная