Решение от 30 июля 2018 г. по делу № А03-4269/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, г.Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.:(385-2) 29-88-01 

http://www.altai-krai.arbitr.ru, е-mail: info@altai-krai.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е


г. Барнаул                                                                                                  Дело № А03-4269/2018


Резолютивная часть решения вынесена 24 июля 2018 года

Решение изготовлено в полном объеме 31 июля 2018 года


Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Тэрри Р.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, с использованием средств аудиозаписи, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Алтайской краевой общественной организации общественно-государственного объединения Всероссийское физкультурно-спортивное общество «Динамо» (ИНН <***>,                                       ОГРН <***>), г. Барнаул Алтайского края  к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой №15 по Алтайскому краю (ИНН <***>,                                 ОГРН <***>), г.Барнаул Алтайского края о признании инспекции утратившей возможность взыскания задолженности в сумме 133 416 руб. 85 коп. отраженной в справке о состоянии расчетов с бюджетом № 3467 по состоянию на 23.07.2018, с привлечением в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в   г. Барнауле,

при участии представителей сторон:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 20.04.2018 №3;

от заинтересованного лица – ФИО3 по доверенности №05-17/30793 от 18.07.2018;

от третьего лица – не явился извещен. 



У С Т А Н О В И Л:

Алтайская краевая общественная организация общественно-государственного объединения Всероссийское физкультурно-спортивное общество «Динамо» (далее по тексту – заявитель) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Алтайскому краю (далее по тексту – заинтересованное лицо) о признании инспекции утратившей возможность взыскания задолженности в сумме 141 926 руб. 24 коп. отраженной в справке о состоянии расчетов с бюджетом № 12082 по состоянию на 01.02.2018.

Инспекция в отзыве на заявление указала, что общая задолженность общества по налогам, пеням, штрафам  по состоянию на 01.01.2018  составляет 141 755 руб. 50 коп., поскольку на основании Закона Алтайского края от 07.12.2017 №99-ЗС 07.02.2018 и 08.02.2018 была списана задолженность в размере 8 8842 руб. 77 коп.

Определением от 25.04.2018 суд на основании статьи 51 АПК РФ привлек к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле (межрайонное) (далее – управление, пенсионный фонд).

От управления поступил отзыв на заявление, в котором пенсионный фонд указал, что задолженность по страховым взносам по состоянию на 31.12.20116 составляет                            35 руб. 17 коп.

В судебном заседании представитель общества уточнил заявленные требования, просит признать инспекцию утратившей возможность взыскания задолженности в сумме 133 416 руб. 85 коп. отраженной в справке о состоянии расчетов с бюджетом № 3467 по состоянию на 23.07.2018.

Суд в порядке статьи 49 АПК РФ принял уточненное заявление к своему рассмотрению.

Представитель инспекции  в судебном заседании возражает против удовлетворения заявленных требований.

Представитель управления в судебное заседание не явился о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Информация о принятии искового заявления к производству, о времени и месте судебных заседаний размещена арбитражным судом на официальном сайте Арбитражного суда Алтайского края в сети Интернет по адресу: http://altai-krai.arbitr.ru/ в соответствии с порядком, установленным ст. 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь пунктом 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, считает возможным рассмотрение дела в отсутствие представителя управления.

Выслушав представителя общества и инспекции, исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела инспекцией выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам № 3467 по состоянию на 23.07.2018, согласно которой за обществом числится задолженность в общем размере                       133 416 руб. 85 коп., в том числе:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в общей сумме 2 руб. 38 коп., из которых                       48 коп. - недоимка, образовавшаяся до 31.12.2015 года, а также задолженность по пеням в сумме 1 руб. 90 коп.

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в общей сумме 1 руб.78 коп., из которых 1 руб. 06 коп. - недоимка, образовавшаяся до 31.12.2015 года, а также задолженность по пеням                                      в сумме 72 коп.

- задолженность по налогу на пользователей автомобильных дорог в общей сумме 28 246 руб. 54 коп., из которых 8 518 (восемь тысяч пятьсот восемнадцать) рублей - недоимка, образовавшаяся до 31.12.2015 года, а также задолженность по пеням в сумме                    19 728 руб. 54 коп.;

- задолженность по пеням по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в ФБ, в сумме 8 руб. 94 коп.;

- задолженность по пеням по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227, 228 НК РФ. в сумме 2 432 руб. 47 коп., по штрафам в сумме  6 280 руб.;

 задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в сумме                                       30 руб. 85 коп.;

- задолженность по пеням по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ в сумме 93 672 руб. 43 коп.;

- задолженность по пеням по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 9 руб. 86 коп.;

- задолженность по пеням по единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 14 руб. 42 коп;

- задолженность по пеням по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 96 руб. 01 коп;

-  задолженность по пеням по налогу с владельцев ТС в сумме 1 050 руб. 13 коп.

- недоимка, пени, иные финансовые санкции по взносам в ПФ в сумме                                       1 546 руб. 55 коп.

Судом установлено, что задолженность, отраженная в справке образовалась более трех лет назад.

В соответствии подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Пунктом 1 статьи 59 НК РФ установлено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за юридическими лицами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: - ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации; - принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 01.09.2009 № 4381/09 указал на то, что в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам должна быть отражена информация о невозможности взыскания задолженности в принудительном порядке.

Неполная информация о задолженности, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе при осуществлении предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьи 46, 47 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункта 3 статьи 46 НК РФ).

Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о принудительном взыскании пеней должен исчисляться с момента истечения срока исполнения требования об уплате пеней.

Данный срок является пресекательным, то есть не подлежащим восстановлению, в случае его пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа к юридическому лицу.

Согласно установленному порядку, в случае пропуска налоговым органом срока принятия решения о взыскании недоимки (задолженности) за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 12 постановления от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указал, что, основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ), судам необходимо исходить из универсальности воли законодателя, выраженной в пункте 3 статьи 48 НК РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам, и руководствоваться соответствующим положением при рассмотрении исков о взыскании недоимок с юридических лиц.

При этом срок для обращения налогового органа в суд, установленный пунктом                   3 статьи 48 НК РФ, в отношении исков к юридическим лицам исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 НК РФ для бесспорного взыскания соответствующих сумм. Установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок является пресекательным, то есть не подлежащим восстановлению.

Пропуск заявителем срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней.

В то же время названный срок учитывается при исчислении общего (предельного) срока обращения уполномоченного органа в суд с заявлением о взыскании с плательщика задолженности по обязательным платежам, включающего в себя установленный статьей 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования об уплате налога; срок, определенный в 6 требовании для уплаты указанной в нем суммы задолженности; и предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение уполномоченного органа в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Таким образом, исходя из анализа положений статей 45, 46, 47, 70 НК РФ следует, что порядок взыскания задолженности по налогам, сборам, пеней четко регламентирован законодательством, не может носить произвольный характер, ограничен определенными сроками, по истечении которых соответствующие органы утрачивают право на принудительное взыскание налога, сбора и пени в бесспорном порядке и в судебном порядке.

Имея в виду, что данный срок является пресекательным, то есть не подлежащим восстановлению, в случае его пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа к юридическому лицу.

В соответствии с частью 1 статьи 19 закона N 250-ФЗ передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с частью 2 статью 19 закона N 250-ФЗ первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 настоящей статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с частью 3 статьи 19 закона N 250-ФЗ списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по основаниям, возникшим до 1 января 2017 года и установленным статьей 23 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", а также в случае утраты на 1 января 2017 года возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Как следует из материалов дела, спорная задолженность и основания к ее списанию возникли до 01.01.2017 г., поэтому в соответствии с частью 3 статьи 19 закона N 250-ФЗ данные действия осуществляются пенсионным фондом, и подлежит применению порядок, установленный законом N 212-ФЗ.

Согласно частям 1, 2 статьи 23 закона N 212-ФЗ недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Правила, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.

Согласно подпункта "г" пункта 1 Постановления Правительства РФ от 17.10.2009 N 820 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, взносам в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату доплаты к пенсии и задолженности по начисленным пеням и штрафам, а также финансовым санкциям" (далее - постановление N 820), безнадежной к взысканию признается и списывается недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Согласно подпункта "а" пункта 2 постановления N 820 установлено, что решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности принимается Пенсионным фондом Российской Федерации - в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов на выплату доплаты к пенсии, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также в отношении финансовых санкций, применяемых в соответствии со статьей 17 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

Как следует из материалов дела, задолженность по страховым взносам и пени, финансовых санкций в размере 1 581 руб. 99 коп.  коп. пенсионным фондом и фондом социального страхования не взыскивалась, никаких мер по взысканию не предпринималось, и сроки ее взыскания давно истекли.

Следовательно, основания для признания задолженности безнадежной к взысканию имеются.

Требование учреждения об установлении факта утраты инспекцией права на взыскание сумм задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в связи с истечением сроков их взыскания является, по существу, заявлением о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 30.07.2013 № 57 (далее - Постановление № 57) по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, 7 штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

Поскольку судом установлено, что возможность взыскания с заявителя задолженности, образовавшей более трех лет назад, утрачена, то данная задолженность может быть признана безнадежной к взысканию и списана в порядке, установленном приказом Федеральной налоговой службы от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@.

С учетом изложенного суд считает требования заявителя о признании                   инспекции утратившей возможность взыскания задолженности в сумме                                                   133 416 руб. 85 коп., указанной в справке № 3467 по состоянию на 23.07.2018, в связи с истечением установленного срока для ее взыскания, правомерными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины суд относит на налоговый орган.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд,

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №15                   по Алтайскому краю, г.Барнаул утратившей возможность взыскания с Алтайской краевой общественной организации общественно-государственного объединения Всероссийское физкультурно-спортивное общество «Динамо» (ИНН <***>,                                       ОГРН <***>), г. Барнаул задолженности в сумме 133 416 руб. 85 коп., отраженной в справке о состоянии расчетов с бюджетом № 3467 по состоянию на 23.07.2018, в связи с истечением установленного срока для ее взыскания.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой №15 по Алтайскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>), г.Барнаул в пользу Алтайской краевой общественной организации общественно-государственного объединения Всероссийское физкультурно-спортивное общество «Динамо»  (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул 6 000 руб. расходов по уплате госпошлины.

Решение может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд, г.Томск в месячный срок со дня его принятия.

Судья                                                                                                 Р.В.Тэрри