Решение от 2 октября 2024 г. по делу № А40-79423/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-79423/24-99-605
г. Москва
03 октября 2024 г.
Резолютивная часть решения объявлена 25 сентября 2024года

Полный текст решения изготовлен 03 октября 2024 года


Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Зайнуллиной З.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Лузевой С.С., с использованием средств аудиозаписи


рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению)

ООО "ИННОВАЦИЯ" (119048, Г.МОСКВА, УЛ. ТРУБЕЦКАЯ, Д. 12, ЭТ 1 ПОМ VIII, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 22.07.2011, ИНН: <***>)


к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 4 ПО Г. МОСКВЕ (г. Москва, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)


третьи лица – ОТДЕЛЕНИЕ ФОНДА ПЕНСИОННОГО И СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО Г. МОСКВЕ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (г. Москва, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 18.12.2002, ИНН: <***>)


о признании безнадежной к взысканию задолженности ООО "ИННОВАЦИЯ", числящейся в справке №2024-103261 (с учетом уточнённых исковых требований),


при участии представителей:


от заявителя: ФИО1, дов. от 30.01.2024 г. б/н, паспорт, диплом;

от ответчика: ФИО2, дов. от 22.07.2024 г. №05-11/020893, уд. УР№524006, диплом;

от третьего лица: ФИО3, дов от 29.12.2023 №09/500-15, паспорт, диплом. 



УСТАНОВИЛ:

ООО «Инновация» (далее – Заявитель, Общество, налогоплательщик), с учетом уточнения заявленных требований, принятых судом в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России № 4 по г. Москве (далее – Ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании безнадежной к взысканию задолженности ООО "ИННОВАЦИЯ", числящейся в справке №2024-103261, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1.01.2023 (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1.01.2017 г. по 31.12.2022 г. в сумме 637215,76 руб., по налогу на прибыль организаций, кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по  производству сжиженного природного газа и до 31.12.2022 г. включительно осуществлявшими экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП, которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюджет субъектов РФ (сумма платежа (пересчеты, недоимка и заложенность по соответствующему Платежу, в том числе отмененному) в сумме 166 900 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в сумме 109 888, 72 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 Налогового кодекса РФ, а также доходов от долевого  участия  в  организации,  полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов в сумме – 282 851 руб., по налогу на добавленную  стоимость  на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 221 218 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1.01.2023 (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в сумме 73 799, 64 руб.

В порядке ст. 51 АПК РФ к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено ОСФР по г. Москве и Московской области.

В обосновании заявленных требований заявитель указал, что процессуальный срок для принудительного взыскания спорной задолженности пропущен, поскольку она образовалась в 2018 году.

Инспекция с заявленными требованиями не согласилась, вместе с тем указала, что задолженность, в отношении которой вынесено Постановление об отказе в возбуждении ИП, является безнадежной к взысканию и подлежит списанию по ст. 59 Налогового кодекса РФ при наличии принятия судом соответствующего акта, а задолженность, в отношении которой вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства и Постановление возвращении ИД взыскателю, не является просроченной и подлежит взысканию в соответствии с НК РФ.

Третье лицо представило отзыв, в котором указало, номера требований, принятых после проведения камеральных проверок исчисления страховых взносов, полноты и своевременности уплаты страховых взносов страхователем, в ходе которых было выявлено нарушение установленного порядка уплаты страховых взносов по обязательному социальному  страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, общая сумма по которым составила 14410, 70 руб.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, судом установлено следующее.

По запросу Общества налоговый орган 28.02.2024 г. предоставил налогоплательщику справку №2024-103261 «О наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента» по состоянию на 28.02.2024 г. с указанием в ней отрицательного сальдо по налогам (авансовым платежам, сборам, страховым взносам) в общем размере 1 715 640,55 руб.

Согласно пункта 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ): 1) недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В статье 59 НК РФ приведены основания для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и порядок их списания.

Согласно пункту 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Как указано в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 57 от 30.07.13 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В пункте 10 названного постановления указано, что поскольку в силу положений статьи 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Кодекса, не являются излишне уплаченными в смысле Кодекса и поэтому не подлежат возврату по правилам статьи 78 НК РФ.

Заслушав доводы сторон и, оценив представленные документы, суд пришел к выводу о наличии правовых оснований для признания спорной задолженности безнадежной к взысканию в части, учитывая следующее.

Мерами принудительного характера, предусмотренными Налоговым кодексом Российской Федерации, и направленными на исполнение налогоплательщиком обязанностей, установленных налоговым законодательством, являются направление ему требования об уплате налогов, принятие налоговым органом решений о взыскании неуплаченных сумм за счет денежных средств на счетах в банках, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46, 47 НК РФ. Указанными нормами установлены сроки реализации налоговым органом мер принудительного взыскания.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Учитывая положения статей 46, 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, предельный срок для обращения с заявлением в суд о взыскании налогов, сборов, пени, штрафов включает в себя: трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение, 60-дневный срок для принятия решения о взыскании в бесспорном порядке и шестимесячный срок для обращения в арбитражный суд.

Исходя из системного анализа статей 46, 47, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с учетом положений статей 69 - 70 Налогового кодекса Российской Федерации процедура принудительного взыскания недоимки по налогам, и задолженности по пеням и штрафам проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с выставления требования, вынесения решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика. При этом для каждого этапа Налоговым кодексом установлен соответствующий порядок и конкретные сроки, по истечении которых налоговый орган лишается права на взыскание суммы задолженности в бесспорном и в судебном порядке.

Начало течения сроков для каждого этапа принудительного взыскания привязано к сроку, указанному в первоначальном требовании об уплате налога, направляемому налогоплательщику на основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 59 НК РФ в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 определены конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Постановление налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, принятое в порядке статьи 47 НК РФ, в силу статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон об исполнительном производстве) является исполнительным документом, на основании которого возбуждается исполнительное производство.

В соответствии с частью 4 статьи 46 Закона об исполнительном производстве возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного Закона.

Для предъявления к исполнению таких исполнительных документов как постановление налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика установлен шестимесячный срок (части 6 и 6.1 статьи 21 Закона об исполнительном производстве).

В силу части 2 статьи 23 Закона об исполнительном производстве пропущенные сроки предъявления к исполнению указанных исполнительных документов восстановлению не подлежат.

Таким образом, пропуск налоговым органом установленного положениями Закона об исполнительном производстве срока для повторного предъявления в службу судебных приставов постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника является основанием для признания такой задолженности безнадежной к взысканию на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ.

Судом установлено, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное  медицинское страхование работающего населения) в сумме 7408,85 рублей, по налогу на доходы физических лиц в сумме 97055,00 рублей, по страховым взносам на обязательное социальное страхование  на случай  временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в сумме 3785,75 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1.01.2023 (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в сумме 32 386,90 руб. вынесены Постановления об отказе в возбуждении ИП. Исполнительные документы возвращены взыскателю.

Повторно с заявлениями о возбуждении исполнительных производств на основании данных решений (постановлений) налоговый орган в службу судебных приставов не обращался, что не оспаривается Инспекцией.

С учетом изложенного, требования заявителя являются обоснованными и подлежат удовлетворению в указанной части.

По остальной части задолженности, судом установлено следующее.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ). Согласно Закону № 263-ФЗ глава первая Кодекса дополнена статьей «11.3. Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», в связи с чем проведены мероприятия по актуализации информации, отраженной на ЕНС налогоплательщиков.

В соответствии с Законом № 263-ФЗ произошло сальдирование расчетов по разным видам платежей в одной форме учета - Единый налоговый счет (ЕНС), который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом.

Пунктом 2 статьи 4 Закона № 263-ФЗ установлено, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

- недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.

Согласно данным, отраженным в информационном ресурсе налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 у налогоплательщика числилась задолженность в общем размере 2 225 697,01 руб., которая учтена при формировании сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 и обеспечена мерами взыскания:

В соответствии со ст. 22 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в случае извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в соответствии с частью 1 статьи 46 Федерального закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня направления соответствующего постановления.

Постановлением Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, задолженность в отношении которой вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства и Постановление о возвращении ИД взыскателю, не является просроченной и обеспечена полным комплексом мер принудительного взыскания и корректно включена в сальдо ЕНС налогоплательщика при его формировании по состоянию на 01.01.2023.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства и с учетом числящейся у Общества по состоянию на 05.01.2023 отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом сформировано и направлено требование об уплате задолженности от 17.06.2023 № 5664, со сроком исполнения 10.08.2023.

Учитывая, что Обществом в указанный в требовании срок, задолженность не погашена, налоговым органом 25.09.2023 вынесено решение № 5277 о взыскании задолженности на сумму 2 356 165,83 руб.

Кроме того, в соответствии с положениями статьи 47 Кодекса Инспекцией сформированы и направлены в ФССП России постановления о взыскании за счет имущества: от 23.11.2023 № 2834 на сумму 589 870,18 руб. (имеет статус возбуждено и остаток неуплаченной суммы в размере 589 870,18 руб.), от 28.12.2023 № 3090 на сумму 30 595,59 руб. (имеет статус возбуждено и остаток неуплаченной суммы в размере 30 595,59 руб.), от 02.02.2024 № 259 на сумму 32 940,30 руб. (имеет статус возбуждено и остаток неуплаченной суммы в размере 32 940,30 руб.), от 06.03.2024 № 829 на сумму 30 195,27 руб. (имеет статус возбуждено и остаток неуплаченной суммы в размере 30 195,27 руб.), от 23.04.2023 № 2519 на сумму 43 920,40 руб. (имеет статус возбуждено и остаток неуплаченной суммы в размере 43 920,40 руб.).

В соответствии с подпунктами 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях в том числе:

- принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4);

- вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет (подпункт 4.1).

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57, по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть, непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Согласно пункту 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок взыскания налогов, пеней и штрафов за счет денежных средств налогоплательщиков установлен статьей 46 НК РФ.

Из положений статьи 46 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налога, пеней влечет, по общему правилу, принудительное исполнение такой обязанности путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.

Взыскание налога, пеней производится по решению налогового органа путем направления поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Суд, оценив в совокупности представленные в материалы дела документы, фактические обстоятельства дела, приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдены порядок и сроки взыскания задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 97782, 28 руб., 149334, 58 руб., 122248, 51 руб., 103971, 06 руб., 66220 руб., 65699, 56 руб., по налогу на прибыль в размере 32320 руб., 32319 руб., 3524 руб., 3524 руб., 3522 руб., 3074 руб., 14909 руб., 3523 руб., 3523 руб., 3524 руб., 643 руб., 3524 руб., 1824 руб., 4564 руб., 543 руб., 6325 руб., 6325 руб., 6325 руб., 6325 руб., 6326 руб., 19329 руб., 542 руб., 542 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 19456, 71 руб., 28339, 43 руб., 24102, 38 руб., 15351 руб., 15230, 35 руб., по НДФЛ в размере 15252 руб., 71484 руб., 3727 руб., 4036 руб., 6478 руб., 46443 руб., 38376 руб., по НДС в размере 25798, 43 руб., 30106 руб., 67187 руб., 25843 руб., 25843 руб., 443 руб., 25843 руб., 376 руб., 376 руб., 378 руб., 265 руб., 265 руб., 267 руб., 74132 руб., 74132 руб., 74132 руб., по страховым взносам на ОСС в размере 19685, 01 руб., 16114, 58 руб., 8729 руб., 16397, 77 руб., в связи с чем отсутствуют основания для признания возможности взыскания спорной недоимки утраченной.

Подробно все необходимые меры, принятые инспекцией для взыскания текущей задолженности, отражены в таблице в отзыве от 26.06.2024 г.

Доводы заявителя отклоняются как противоречащие материалам дела.

По задолженности, которую Общество просит признать безнадежной ко взысканию, на сегодняшний день судебными приставами исполнительными проводятся меры принудительного взыскания. Согласно сведениям представленным Инспекции, по указанной задолженности возбуждены исполнительное производство, исполнительное производство не прекращено.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафов, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер по взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Законность и обоснованность начисления Обществу налогов и соответствующих сумм пеней по налогам в судебном порядке не обжаловались, меры принудительного взыскания образовавшейся недоимки до настоящего времени недействительными не признаны, а сам факт наличия задолженности не оспаривается налогоплательщиком.

Судом также установлено и следует из материалов дела, Инспекцией своевременно направлялись в адрес налогоплательщика Требования с информацией по уплате задолженности, сроки и процедура для принудительного взыскания задолженности по налогам, сборам и пени с налогоплательщика налоговым органом соблюдены.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Верховного суда РФ от 13.12.2021 N 310-ЭС21-23219, где суд пришел к выводу об отсутствии основания для признания суммы задолженности по налогам безнадежной к взысканию, поскольку налоговым органом приняты все исчерпывающие меры взыскания указанной задолженности с соблюдением установленных сроков.

Кроме того, налоговые органы не лишены права повторного предъявления инкассовых поручений при их возврате кредитной организацией.

Например, в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 04.02.2014 N 13114/13 разъяснено, что выставление повторных инкассовых поручений к иным расчетным счетам налогоплательщика, равно как и поручений на взыскание электронных денежных средств (пункт 6.1 статьи 46 НК РФ), производится налоговым органом в пределах установленного пунктом 1 статьи 47 НК РФ годичного срока, в течение которого должно быть принято решение об обращении взыскания за счет иного имущества налогоплательщика.

В порядке пункта 3 части 5 статьи 201 АПК РФ суд в целях устранения нарушений прав заявителя обязывает инспекцию исключить суммы задолженности задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное  медицинское страхование работающего населения) в сумме 7408,85 рублей, по налогу на доходы физических лиц в сумме 97055,00 рублей, по страховым взносам на обязательное социальное страхование  на случай  временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в сумме 3785,75 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1.01.2023 (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в сумме 32 386,90 руб.  из ЕНС  налогоплательщика.

В удовлетворении остальных требований следует отказать.

Уплаченная государственная пошлина в размере 6000 руб. подлежит возврату заявителю на основании статьи 333.40 НК РФ в качестве компенсации за необходимость обращения в суд с требованием установления факта наличия безнадежной задолженности по налогам для ее последующего списания в административном порядке, с учетом отсутствия оснований для взыскания государственной пошлины с налогового органа в порядке статьи 110 АПК РФ по причине установления статьей 59 НК РФ исключительно судебного порядка разрешения вопроса о признании задолженности безнадежной и как следствие отсутствия нарушения по таким делам прав истца ответчиком (пункт 19 Постановления Пленума ВС РФ от 21.01.2016 № 1).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд 



РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить частично: признать безнадежной к взысканию числящуюся за ООО "ИННОВАЦИЯ" задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное  медицинское страхование работающего населения) в сумме 7408,85 рублей, по налогу на доходы физических лиц в сумме 97055,00 рублей, по страховым взносам на обязательное социальное страхование  на случай  временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в сумме 3785,75 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1.01.2023 (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в сумме 32 386,90 руб.

Возвратить ФИО1 из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 6000 рублей, уплаченную 08.04.2024 и 13.05.2024 г. по чеку по операции (ПАО СБЕРБАНК»).

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.



Судья:

З.Ф. Зайнуллина