Решение от 21 мая 2021 г. по делу № А36-575/2021

Арбитражный суд Липецкой области

пл. Петра Великого, 7, г. Липецк, 398019

http://lipetsk.arbitr.ru, e-mail: info@lipetsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А36-575/2021
г.Липецк
21 мая 2021 года
Резолютивная часть решения оглашена 17.05.2021г.

Полный текст решения изготовлен 21.05.2021г.


Арбитражный суд Липецкой области в составе судьи Левченко Ю.М., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Баевой Е.Н., рассмотрев в судебном заседании заявление

Государственного учреждения – Липецкое региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (ОГРН <***>, ИНН <***>; 398008, <...> НЛМК, д.35)

к Управлению потребительского рынка администрации города Липецка (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: <...>)

о взыскании 3 633 руб. 96 коп., в том числе: 2 777 руб. 66 коп. страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, 300 руб. 77 коп. пени., 555 руб. 53 коп. штрафа,

при участии в судебном заседании

от истца: ФИО1 – представитель по доверенности №47 от 30.12.2020г.,

от ответчика: ФИО2 – представитель по доверенности от 16.05.2018г.,

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение – Липецкое региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (далее – истец, Липецкое РО ФСС) обратилось в Арбитражный суд Липецкой области с заявлением к Управлению потребительского рынка администрации города Липецка (далее – ответчик, Управление) о взыскании 3 633 руб. 96 коп., в том числе: 2 777 руб. 66 коп. страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, 300 руб. 77 коп. пени., 555 руб. 53 коп. штрафа.

Определением от 04.02.2021г. исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства. Определением от 29.03.2021г. суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства.

В настоящем судебном заседании представитель истца поддержал заявленные требования.

Представитель ответчика возражал против удовлетворения заявленных требований, полагая, что у ответчика отсутствует обязанность по уплате страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 2 777 руб. 66 коп., оснований для начисления пени и штрафа не имеется.

Выслушав мнения представителей сторон, исследовав материалы дела и оценив имеющиеся доказательства, суд установил следующее.

На основании решения от 04.03.2020г. №99н\с Липецкое РО ФСС в период с 04.03.2020г. по 11.03.2020г. провело плановую выездную проверку Управления на предмет правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования Российской Федерации и правильности расходов на выплату страхового обеспечения за период с 01.01.2017г. по 31.12.2019г.

Результаты выездной проверки оформлены Актом от 27.03.2020г. №99.

В ходе проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Липецким РО ФСС выявлено, что в проверяемом периоде заявителем была выплачена компенсация работникам неиспользованных путевок на санаторно-курортное лечение в общей сумме 1 323 283 руб. 80 коп., а также компенсация расходов на проезд к месту отдыха и обратно в общей сумме 65 550 руб. 80 коп. На данные выплаты заявителем не исчислены и не уплачены страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Указанные действия заявителя квалифицированы Липецким РО ФСС как занижение базы для начисления страховых взносов на сумму 1 388 834 руб. 60 коп. По результатам проверки заинтересованным лицом дополнительно начислены взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 2 777 руб. 66 коп.

В связи с чем Липецкое РО ФСС приняло решение № 57н/с от 23.04.2020г. о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушение законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, предусмотренной пунктом 1 статьи 19 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» в виде штрафа за неисполнение обязанностей по своевременной и полной уплате страховых взносов в сумме 555 руб. 53 коп., а также об уплате пени в сумме 300 руб. 77 коп., недоимки в сумме 2 777 руб. 66 коп.

Указанное решение ответчиком в судебном порядке не оспаривалось.

03.06.2020г. Липецкое РО ФСС направило в адрес ответчика требование №17 об уплате страховых взносов, пени и штрафа на основании решения №57 н/с от 23.04.2020г. в срок до 04.07.2020г.

Поскольку требование № 17 от 03.06.2020г. ответчиком не исполнено, Липецкое РО ФСС обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В силу статьи 1 Федерального закона от 16.07.1999г. №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (далее - Закон №165-ФЗ) обязательное социальное страхование представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, иных категорий граждан вследствие достижения пенсионного возраста, наступления инвалидности, потери кормильца, заболевания, травмы, несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, беременности и родов, рождения ребенка (детей), ухода за ребенком в возрасте до полутора лет и других событий, установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Закона № 165-ФЗ отношения по обязательному социальному страхованию возникают у страхователя (работодателя) по всем видам обязательного страхования с момента заключения работником трудового договора.

В силу подпункта 2 пункта 2 статья 17 Федерального закона от 24.07.1998г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Закон №125-ФЗ) страхователь обязан правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке, установленном статьей 26.6 Закона № 125-ФЗ.

Взыскание страховых взносов производится по решению территориального органа страховщика о взыскании страховых взносов (далее - решение о взыскании) путем направления в банк (иную кредитную организацию), в котором открыты счета страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя, поручения территориального органа страховщика на списание и перечисление в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя (пункт 2).

До принятия решения о взыскании территориальный орган страховщика направляет страхователю требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 26.9 Закона № 125-ФЗ.

Решение о взыскании принимается территориальным органом страховщика после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены настоящей статьей (пункт 5).

В силу пункта 8 статьи 26.6 Закона № 125-ФЗ решение о взыскании, принятое после истечения установленных данной статьей сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае территориальный орган страховщика может обратиться в суд с заявлением о взыскании со страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов (пункт 9). Такое заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 10).

В соответствии с пунктом 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 20.1 Закона №125-ФЗ, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 Закона №125-ФЗ (пункт 2 статьи 20.1 Закона №125-ФЗ).

Статьей 135 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. При этом системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Статья 15 Трудового кодекса Российской Федерации определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии со статьей 16 Трудового кодекса Российской Федерации трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.

В соответствии с позицией Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, отраженной в постановлении от 14.05.2013г. №17744/12, факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

Выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд).

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон №212-ФЗ), регулирующего отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в проверяемом периоде, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. В силу части 1стаьи 8 Закона №212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона №212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона №212-ФЗ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона №125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию; все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

- с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

- с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

- с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;

- с увольнением работников, за исключением: компенсации за неиспользованный отпуск; суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;

- с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

- с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

- с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;

- с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением: выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов; выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы; компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников.

Аналогичную норму содержит часть 1 статьи 9 Закона №212-ФЗ.

Таким образом, в статье 20.2 Закона №125-ФЗ, равно как и в статье 9 Закона №212-ФЗ приведен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. В этот перечень включены все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (подпункт 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона №125-ФЗ, подпункт «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона №212-ФЗ).

Поскольку Закон №125-ФЗ и Закон №212-ФЗ не содержат определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, этот термин используется в смысле, который придает ему трудовое законодательство.

Предусмотренные статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации компенсационные выплаты в виде доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера являются элементами заработной платы (оплаты труда) и включаются в базу для начисления страховых взносов.

Компенсации, определенные статьей 164 Трудового кодекса Российской Федерации как денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных названным Кодексом и другими федеральными законами, объектом обложения страховыми взносами не являются.

Согласно статье 164 Трудового кодекса Российской Федерации гарантии - средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений. Статьей 165 данного Кодекса предусмотрено, что помимо общих гарантий и компенсаций, установленных Трудовым кодексом Российской Федерации, предусмотрены гарантии и компенсации в случае исполнения государственных или общественных обязанностей.

Как установлено частью 1 статьи 2 Федерального закона от 02.03.2007г. №25-ФЗ «О муниципальной службе в Российской Федерации» (далее – Закон №25-ФЗ), муниципальная служба - профессиональная деятельность граждан, которая осуществляется на постоянной основе на должностях муниципальной службы, замещаемых путем заключения трудового договора (контракта).

На муниципальных служащих распространяется действие трудового законодательства с особенностями, предусмотренными настоящим Федеральным законом (часть 2 статьи 2 Закона №25-ФЗ).

В силу статьи 22 Закона № 25-ФЗ оплата труда муниципального служащего производится в виде денежного содержания, которое состоит из должностного оклада муниципального служащего в соответствии с замещаемой им должностью муниципальной службы (далее - должностной оклад), а также из ежемесячных и иных дополнительных выплат, определяемых законом субъекта Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 23 Закона № 25-ФЗ законами субъекта Российской Федерации и уставом муниципального образования муниципальным служащим могут быть предоставлены дополнительные гарантии.

При этом пунктом 5 статьи 5 Закона № 23-ФЗ установлено, что взаимосвязь муниципальной службы и государственной гражданской службы Российской Федерации обеспечивается посредством соотносительности основных условий оплаты труда и социальных гарантий муниципальных служащих и государственных гражданских служащих.

Сл6едовательно, гарантии и компенсации муниципальным служащим, установленные законом субъекта Российской Федерации, по смыслу статьи 164 ТК РФ относятся к гарантиям и компенсациям, не являющимся элементами оплаты труда, следовательно, не облагаются страховыми взносами.

Статьей 7.1 Закона Липецкой области от 02.07.2007г. №68-ОЗ «О правовом регулировании вопросов муниципальной службы Липецкой области» установлено, что муниципальному служащему один раз в год предоставляется путевка в санаторий или дом отдыха в пределах Российской Федерации или по желанию муниципального служащего денежная компенсация за неиспользованную путевку, а также осуществляется оплата проезда к месту отдыха и обратно в пределах Российской Федерации при наличии проездных документов в размерах и порядке, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Исходя из содержания статьи 7 Закона Липецкой области от 02.07.2007г. №68-ОЗ «О правовом регулировании вопросов муниципальной службы Липецкой области» ежегодная компенсация расходов на санаторно-курортное лечение и на проезд к месту отдыха и обратно не входит в состав денежного содержания муниципального служащего.

Указанные компенсации выплачиваются всем муниципальным служащим, состоящим в трудовых отношениях с органом местного самоуправления (в том числе управлением). Указанные выплаты производятся вне зависимости от результатов трудовой деятельности, вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности и социального обеспечения и связаны со статусом лица, как муниципального служащего.

Согласно пунктам 1.1, 1.3 Положения об управлении потребительского рынка администрации города Липецка, утвержденного решением Липецкого городского Совета депутатов от 05.07.2016г. №182, Управление является отраслевым органом - структурным подразделением администрации города Липецка, его работники являются муниципальными служащими.

Таким образом, произведенные Управлением выплаты муниципальным служащим в виде компенсации неиспользованных путевок на санаторно-курортное лечение и проезд к месту отдыха и обратно установлены законодательными актами субъекта Российской Федерации и в соответствии с положениями федерального законодательства о государственной и муниципальной службе, являются компенсационными выплатами в смысле, определенном в статьях 164 и 165 Трудового кодекса Российской Федерации, и не подлежащими обложению страховыми взносами на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона №125-ФЗ, подпункта «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона №212-ФЗ.

Данные выводы согласуются с правовой позицией, изложенной в определениях Верховного Суда российской Федерации №304-КГ15-5000 от 22.09.2015г., №305-КГ17-3780 от 10.05.2017г.,№ 305-КГ-17-3686 от 02.05.2017г., №308-КГ18-23659.

Доказательства того, что спорные выплаты являются оплатой труда работников, зависели от трудового вклада работников, сложности, количества и качества выполняемой работы, исчислялись исходя из установленных окладов, тарифов, надбавок, периода трудового стажа, Липецкое РО ФСС не представило (статья 65 АПК РФ).

Таким образом, у Управления отсутствует обязанность уплатить страховые взносы в размере 2 777 руб. 66 коп. на суммы компенсационных выплат в размере 1 388 834 руб. 60 коп., а у Липецкого РО ФСС отсутствовали основания для вывода о занижении Управлением базы для начисления страховых взносов на суммы компенсационных выплат и начисления пени и штрафа.

При таких обстоятельствах требования Липецкого РО ФСС о взыскании с Управления 2 777 руб. 66 коп. страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, 300 руб. 77 коп. пени., 555 руб. 53 коп. штрафа не подлежат удоветворению.

В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. В случае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

Согласно статье 101 АПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

Поскольку заявитель от уплаты государственной пошлины освобожден, в удовлетворении заявленных требований отказано оснований для распределения государственной пошлины не имеется.

Руководствуясь статьями 110, 112, 167-170, 176, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении требований Государственного учреждения – Липецкого регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации о взыскании с Управления потребительского рынка администрации города Липецка 3 633 руб. 96 коп., в том числе: 2 777 руб. 66 коп. страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, 300 руб. 77 коп. пени., 555 руб. 53 коп. штрафа.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца с момента изготовления в полном объеме и в этот срок может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Воронеж) через Арбитражный суд Липецкой области.

СудьяЮ.М. Левченко