Решение от 16 марта 2021 г. по делу № А40-1706/2021

Именем Российской Федерации

МОТИВИРОВАННОЕ
РЕШЕНИЕ

Дело № А40-1706/21-148-11
г. Москва
16 марта 2021 года
Арбитражный суд города Москвы

в составе: судьи Нариманидзе Н.А.

рассмотрев в порядке упрощенного производства, по правилам главы 29 АПК РФ,

дело по заявлению ООО «ЦКК С-ГРУП» (119180, <...>/9, Э 8 ПОМ I К 1 ОФ 14, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 22.07.2014, ИНН: <***>)

К ИФНС №6 по Москве (115191, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

О признании незаконным и отмене постановления №77062034600018900004 о назначении административного наказания, вынесенного 28.12.2020 года;

без вызова сторон,

УСТАНОВИЛ:

ООО «ЦКК С-ГРУП» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением об оспаривании постановления ИФНС РФ № 6 по г. Москве (далее – ответчик, инспекция) № 77062034600018900004 от 28.12.2020 г. о назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 руб. на основании ч.6.3-1 ст.15.25 КоАП РФ.

Ответчик представил отзыв и заверенные копии материалов дела об административном правонарушении, возражал против удовлетворения требований заявителя по основаниям, изложенным в отзыве и оспариваемом постановлении, со ссылкой на законность оспариваемого постановления, доказанность вины заявителя.

Определением от 13.01.2021 г. заявление принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного производства, по правилам главы 29 АПК РФ.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства, в соответствии с ч. 1,2 ст. 227 и ст. 228 АПК РФ, без вызова сторон.

09.03.2021 г. изготовлена резолютивная часть решения в порядке ч. 1 ст. 229 АПК РФ.

11.03.2021 г. от ответчика поступило заявление о составлении мотивированного решения.

В соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 229 АПК РФ мотивированное решение арбитражного суда изготавливается в течение пяти дней со дня поступления от лица, участвующего в деле, соответствующего заявления или со дня подачи апелляционной жалобы.

Рассмотрев материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности на основании ст.71 АПК РФ, суд установил, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из заявления, 28 декабря 2020 г. ИФНС России № 6 по г. Москве в отношении ООО «ЦКК С-ГРУП» было вынесено постановление № 77062034600018900004 о назначении административного наказания по части 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ: нарушение установленных сроков представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

На ООО «ЦКК СТРУП» был наложен административный штраф в размере 40 000 руб.

В обоснование заявленного требования заявитель считает, что нарушена процедура рассмотрения дела об административном правонарушении, что тем самым повлекло вынесение незаконного и необоснованного постановления.

В обоснование своих требований ООО «ЦКК С-ГРУП» указывает на неверное исчисление процессуальных сроков, неправомерное применение Налоговым органом ч.б.3-1 ст. 15.25 КоАП, неприменение ст. 2.9 КоАП, а также смягчающих обстоятельств.

Отказывая в удовлетворении требований заявителя, суд исходит из следующего.

Как следует из материалов административного дела, при проведении мероприятий по контролю за исполнением валютного законодательства, налоговым органом установлено, что между ООО «ЦКК С-ГРУП» и Компанией ARK INTERNATIONAL LOGISTICS CO., LIMITED (Китай) заключен договор от 11.06.2019 № б/н на оказание услуг.

Согласно п.2.1-2.2 Договора Компания ARK INTERNATIONAL LOGISTICS CO., LIMITED (Китай) (Исполнитель) обязуется оказать услуги по застройке и выставочному сопровождению презентационно-имиджевого стенда ООО «ЦКК С-ГРУП» (Заказчик) в соответствии с перечнем услуг, указанному в приложении к договору (сроки работ: 18.06.2019-20.06.2019).

Согласно п.4.1 договора общая стоимость услуг по договору составляет 69 001 долларов США.

В соответствии с п.5.1 платеж за услуги по договору в размере 40 000 долларов США должен быть осуществлен ООО «ЦКК С-ГРУП» банковским переводом до 18.06.2019.

Договор принят на учет в АО «Юникредит Банк» (УНК 19060032/0001/0000/4/1).

17.06.2019 услуги оплачены Заказчиком в части 40 000 долларов США.

20.06.2019 между ООО «ЦКК С-ГРУП» и Компанией ARK INTERNATIONAL LOGISTICS CO., LIMITED (Китай) подписан акт к Договору, согласно которому услуги были оказаны должным образом и своевременно.

В связи с подписанием акта, с учетом требований п.8.2.2 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 16.08.2017 №181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкция №181-И), у Общества возникла обязанность представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

Между тем, соответствующая справка и подтверждающие документы представлены Заявителем в уполномоченный банк только 11.11.2019г., что позже срока, установленного п. 8.2 Инструкции №181-И на 114 дней.

Согласно ч.6.3-1 ст. 15.25 Кодекса непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Таким образом, нарушив срок представления справки и подтверждающих документов, Заявитель совершил административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях.

11.12.2020 Инспекцией в адрес Общества по ТКС направлено уведомление №77062034600018900001 о месте и времени составления протокола об административном правонарушении. Получено Заявителем 18.12.2020.

23.12.2020 в присутствии представителя Общества по доверенности ФИО1 составлен протокол об административном правонарушении № 77062034600018900002 (получен на руки ФИО1).

В этот же день в адрес Общества по ТКС направлено Определение о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении №77062034600018900003. Получено заявителем 23.12.2020.

28.12.2020 в присутствии представителя по доверенности ФИО1 рассмотрены материалы административного дела, вынесено постановление о назначении административного наказания №77062034600018900004, которым ООО «ЦКК С-ГРУП» признано виновным и привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса, в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Постановление вручено представителю Общества 28.12.2020 на руки. Постановление получено на руки ФИО1

В соответствии со ст. 15.25 КоАП РФ (в редакции, действовавшей на момент совершения правонарушения) ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов наступала с первого дня просрочки.

Сумма штрафа возрастала в зависимости от того на сколько дней нарушен срок представления справки и подтверждающих документов. В случае нарушения срока более чем на тридцать дней административный штраф для юридических лиц составлял от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей (ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП - в редакции, действовавшей на момент совершения правонарушения).

Представление ООО «ЦКК С-ГРУП» справки и подтверждающих документов с нарушение установленного законом срока на 114 календарных дней, т.е. более чем на 30 дней являлось основанием для привлечения Общества к ответственности, предусмотренной ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ (в редакции, действовавшей на момент совершения правонарушения).

Данный факт подтверждается материалами административного дела и обществом не оспаривается.

Законом от 20.07.2020 № 218-ФЗ «О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» введена новая часть 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, согласно которой ответственность за непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, наступает по истечении девяноста дней после окончания установленного срока.

В силу части 2 статьи 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено. Закон, устанавливающий или отягчающий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет.

Принимая во внимание, что с появлением в КоАП РФ ч.6.3-1 ст. 15.25 срок, по истечении которого наступает административная ответственность в случае непредставления справки и подтверждающих документов в срок, установленный п.8.2.2 Инструкции №181-И, увеличен, положение лиц, привлекаемых к административной ответственности за данное нарушение, улучшается.

Таким образом, лицо, совершившее административное нарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ (в ред., действовавшей до 20.07.2020 г.), постановление по которому вынесено либо не исполнено после 20.07.2020, подлежит привлечению к ответственности по ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Учитывая вышеизложенное, ООО «ЦКК С-ГРУП» нарушило установленный порядок предоставления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, тем самым совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с пунктами 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 ст. 4.1 Кодекса учитываются при назначении административного наказания.

Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях (п. 18.1 названного Постановления) и производится с учетом положений п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10 применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния. При этом применение судом положений о малозначительности должно быть мотивированно.

Правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.3-1 ст. 15-25 Кодекса, носит формальный характер, для привлечения к ответственности по данной норме не имеют значения мотивы невыполнения резидентом своей обязанности.

Угроза общественным отношениям в данном случае заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий или наличии какого-либо вреда, а в безразличном отношении со стороны общества, выразившемся в неиспользовании всех имеющихся возможностей для исполнения своих обязанностей.

Вменяемое Обществу административное правонарушение нарушает установленный порядок валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер, обеспечивать стабильность внутреннего валютного рынка и соблюдение которого является обязанностью каждого участника данных правоотношений, следовательно, не может быть признано малозначительным.

В соответствии с ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В данном случае, Заявителем не были приняты все зависящие от него меры по соблюдению указанных выше положений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Согласно части 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей.

Размер административного штрафа ООО «ЦКК С-ГРУП» определен с учетом наличия обстоятельства, смягчающего ответственность общества - совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, впервые, в связи с чем, обществу назначено минимальное наказание, предусмотренное санкцией статьи в размере 40 000 рублей.

Также в заявлении Общество указывает на то, что Инспекцией неправильно рассчитан срок, в течение которого ООО «ЦКК С-ГРУП» должен был представить справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы в уполномоченный банк.

Назначенное Обществу наказание в минимальном размере санкции ч. 6.3-1 КоАП РФ соответствует тяжести совершенного правонарушения и направлено на достижение целей, предусмотренных ч. 1 ст. 3.1 КоАП РФ.

Неисполнение резидентами и нерезидентами установленных требований валютного законодательства Российской Федерации представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, выраженную в пренебрежительном отношении к исполнению публично-правовых обязанностей.

Юридические лица, вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством, должны знать о существовании публично-правовых обязанностей, вытекающих из валютного законодательства, и обязаны обеспечить их надлежащее выполнение.

ООО «ЦКК С-ГРУП» имелись все возможности, используя права и реализуя свои обязанности, соблюсти требования Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления», однако юридическим лицом не было предпринято каких-либо мер по их соблюдению.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения статей 25.1, 28.2, 28.4, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10, судом не установлено и заявителем не оспаривается.

Срок привлечения к административной ответственности, предусмотренный ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, органом соблюден.

Таким образом, налоговым органом правомерно установлено, что в действиях ООО «ЦКК С-ГРУП» содержится состав административного правонарушения, поэтому заявитель обоснованно привлечен к административной ответственности по ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Учитывая, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения Заявителя к административной ответственности административным органом соблюдены, размер ответственности административным органом определен с учетом правил, определенных ст. 4.1 КоАП РФ, а также учитывая, что оснований для применения ст. 2.9 КоАП РФ и оценки допущенного Заявителем правонарушения, как малозначительного с учетом положений п. п. 18, 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 №10 не усматривается.

В соответствии с ч. 3 ст. 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако они не могут служить основанием для удовлетворения заявленных требований и расцениваются судом, как направленные на уклонение от административной ответственности.

В силу ч.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь ст. ст. 29, 65, 71, 75, 167-170, 176, 180, 181, 208- 211 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления о признании незаконным и отмене постановления ИФНС РОССИИ № 6 ПО Г. МОСКВЕ от 28.12.2020 г. по делу об административном правонарушении № 77062034600018900004 о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «ЦКК С-ГРУП» к административной ответственности по ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ - отказать.

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Судья Нариманидзе Н.А.