Решение от 14 июля 2020 г. по делу № А40-64682/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-64682/20-148-330
14 июля 2020 года
г. Москва


Резолютивная часть решения оглашена 09 июля 2020 г.

Полный текст решения изготовлен 14 июля 2020 г.

Арбитражный суд в составе: судьи Нариманидзе Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1

с использованием средств аудиозаписи в ходе судебного заседания.

рассматривает в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «Торговый Дом Туркменистана» (129164, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА ЯРОСЛАВСКАЯ, ДОМ 8, КОРПУС 4, ПОМЕЩЕНИЕ 102, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 20.04.2010, ИНН: <***>, КПП: 771701001)

к Инспекции ФНС № 17 по г. Москве (129626, <...>)

о признании незаконным постановления № 771720200226000338/3 от 11.03.2020 г.; о признании незаконным постановления № 771720200226000337/3 от 11.03.2020 г.; о признании незаконным постановления № 771720200226000336/3 от 11.03.2020 г., о признании незаконным постановления № 771720200226000335/3 от 11.03.2020 г.; о признании незаконным постановления № 771720200226000334/3 от 11.03.2020.

при участии:

от заявителя – не явился, извещен.

от ответчика – ФИО2, дов. от 10.01.2020 г.

УСТАНОВИЛ:

ООО «Торговый Дом Туркменистана» (далее – Заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции ФНС № 17 по г. Москве о признании незаконным постановления № 771720200226000338/3 от 11.03.2020 г.; о признании незаконным постановления № 771720200226000337/3 от 11.03.2020 г.; о признании незаконным постановления № 771720200226000336/3 от 11.03.2020 г., о признании незаконным постановления № 771720200226000335/3 от 11.03.2020 г.; о признании незаконным постановления № 771720200226000334/3 от 11.03.2020.

Заявитель в судебное заседание не явился. В связи с неявкой заявителя, извещённого надлежащим образом, суд, руководствуясь ст.123, 156 АПК РФ, рассмотрел дело в его отсутствие.

Ответчик возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам отзыва.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, арбитражный суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого постановления.

Судом установлено, что срок на подачу рассматриваемого заявления обществом соблюден.

В соответствии с п.6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет решение в полном объеме.

Как следует из материалов дела, в ходе проведения мероприятий валютного контроля в отношении ООО «Торговый Дом Туркменистан» Инспекцией было установлено поступление денежных средств в иностранной валюте на счет № 23203934270668303890000, открытый в банке JSC SEN AG AT BANK (Туркменистан), минуя уполномоченные банки Российской Федерации, то есть, осуществление валютной операции, не предусмотренной ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее -Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ), что явилось основанием для привлечения Общества к административной ответственности за нарушение ч. 1 ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.

Так, Общество осуществило следующие зачисления иностранной валюты: - 13.03.2018 в качестве частичной оплаты за поставленный товар от нерезидента Государственной оптово-розничной торговой фирмы «Туркменбакалея» в размере 300 00 новых туркменских манат;

-15.03.2020 в качестве оплаты за поставленные товары от нерезидента ФИО3, ФИО4 и Индивидуального предприятия «Арвана-инер» на общую сумму в размере 257 743.92 новых туркменских манат;

-19.03.2018 в качестве частичной оплаты за поставленный товар от нерезидента Государственной оптово-розничной торговой фирмы «Культбытхозгалантерея» в размере 28 005.52 новых туркменских манат;

-23.03.2018 в качестве частичной оплаты за поставленный товар от нерезидента Государственной оптово-розничной торговой фирмы «Туркменбакалея» в размере 300 000 новых туркменских манат;

-26.03.2018 в качестве оплаты за поставленный товар от нерезидента Государственной оптово-розничной торговой фирмы «Культбытхозгалантерея» в размере 175 008.23 новых туркменских манат.

26.02.2020 старшим государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок № 1 Инспекцией Федеральной налоговой службы России № 17 по г. Москве ФИО5 были составлены Протоколы №№ 771720200226000334/1, 771720200226000335/1, 771720200226000336/1, 771720200226000337/1, 771720200226000338/1 об административном правонарушении.

11.03.2020 Заместителем начальника ИФНС России № 17 по г. Москве ФИО6, по факту рассмотрения материалов дела об административном правонарушении №№ 771720200226000334/1, 771720200226000335/1, 771720200226000336/1, 771720200226000337/1, 771720200226000338/1 были вынесены Постановления о назначении административного наказания №№ 771720200226000334/3, 771720200226000335/3, 771720200226000336/3, 771720200226000337/3, 771720200226000338/3.

Обществу с ограниченной ответственностью "Торговый Дом Туркменистана" инкриминируется нарушение действующего валютного законодательства, выразившееся в зачислении денежных средств в иностранной валюте на расчётный счёт Общества, минуя счета в уполномоченных банках Российской Федерации и был назначены штрафы в размере 3/4 от сумм незаконной валютной операции, что составило 2 144 686,48 руб. по Постановлению № 771720200226000338/3, 3 659 175 руб. по Постановлению № 771720200226000337/3, 345 526,50 руб. по Постановлению №771720200226000336/3, 3 149 179,65 руб. по Постановлению № 771720200226000335/3, 3 644 572,50 руб. по Постановлению № 771720200226000334/3, что в совокупности составило - 12 943 140,10 руб.

Общество считая, что Постановления являются незаконными, обратился в арбитражный суд.

Отказывая в удовлетворении требований, суд соглашается с доводами представителя ответчика, при этом исходит из следующего.

В силу ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ срок давности для привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства составляет два года с момента совершения административного правонарушения.

Как усматривается из материалов административных дел, Обществу в соответствии с заключенными дополнительными соглашениями от Компании ООО «Файз-М» (Дополнительное соглашение № 1 от 09.03.2018 к Контракту № 05/04-16 от 11.04.2016, Дополнительное соглашение № 1 от 07.04.2016 к Контракту № 04/04-16 от 07.04.2016), Компании «Orleana LP» (Дополнительное соглашение № 1 от 08.01.2018 к Контракту № 1/07-15 от 24.07.2015), Компании «Express Wide LP» (Дополнительное соглашение № 1 от 22.05.2017 к Контракту № 15/09-15 от 28/09/2015) перешло право требования долга у Индивидуального предприятия «Арвана-Инер», ФИО3, ФИО4 за поставленные товары (алюминиевый провод, электротехническое оборудование, электротовары).

Кроме того, между ООО «Торговый Дом Туркменистан» и Государственной оптово-розничной торговой фирмой «Туркменбакалея» Министерства торговли и внешнеэкономических связей заключен Контракт № 5/14 от 23.04.2014 и № 11/13 от 04.10.2013 на поставку товаров (сигарет с фильтром). В соответствии с условиями Контрактов 13.03.2018, 23.03.2018 произведена оплата в общем размере 600 000 новых туркменских манат.

ООО Торговый Дом Туркменистан» и Государственная оптово-розничная торговая фирма «Культбытхозгалантерея» Министерства торговли и внешнеэкономических связей Туркменистана заключили Контракт № 017 от 03.05.2016 и Контракт № 007 от 29.04.2016 на поставку товаров (газового оборудования). Согласно условиям Контрактов 19.03.2020, 26.03.2018 была произведена оплата за поставленные товары на общую сумму 203 013.75 новых туркменских манат.

Усмотрев в действиях Общества признаки административных правонарушений, предусмотренных ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, налоговым органом в отношении ООО «Торговый Дом Туркменистан» составлены протоколы об административном правонарушении от 26.02.2020 № 7717202002260000334/1, № 7717202002260000335/1, № 771720200226000336/1, № 771720200226000337/1 № 771720200226000338/1, по результатам рассмотрения которых заместителем руководителя вынесены постановления о привлечении Общества к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и назначены административные штрафы на общую сумму в размере 12 943 140 руб.13 коп.

Согласно ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ), валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

В соответствии с ч. 1 ст.12 Закона № 173-ФЗ, резиденты, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 07.05.2013 N 79-ФЗ "О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами", открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Согласно ч.5 ст. 12 Закона № 173-ФЗ наряду со случаями, указанными в части 4 статьи 12 Закона, на счета (во вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены суммы процентов на остаток средств на таких счетах (во вкладах), денежные средства в виде минимального взноса, требуемого правилами соответствующего банка при открытии счета (вклада), наличные денежные средства, вносимые на счет (во вклад), денежные средства, полученные в результате совершения конверсионных операций за счет средств, зачисленных на такие счета (во вклады), суммы налогов, которые возвращены компетентными органами государства пребывания резидента, средства, полученные в случаях, установленных данным Законом.

Неисполнение резидентами и нерезидентами установленных требований валютного законодательства Российской Федерации, представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, выраженную в пренебрежительном отношении к исполнению публично-правовых обязанностей.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами -резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

В ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ приведен закрытый перечень разрешенных операций, связанных с зачислением резидентами денежных средств на счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации и перечень разрешенных операций, связанных со списанием зачисленных денежных средств со счетов резидентов, открытых в таких банках (ч. 6 и ч. 6.1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Таким образом, на счета резидента, открытые в банках, расположенных на территориях иностранных государств, могут быть зачислены денежные средства только по основаниям, перечисленным в ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, в остальных случаях денежные средства подлежат зачислению на счета резидента в уполномоченных банках.

При этом зачисление денежных средств на счета, открытые в иностранных банках, по основаниям, не предусмотренным ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, будет противоречить валютному законодательству.

Частью 1 ст. 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Объектом данного правонарушения являются общественные отношения, возникающие в сфере валютного регулирования и валютного контроля, в том числе, касающиеся валютных операций.

Объективная сторона заключается в совершении таких валютных операций, которые запрещены валютным законодательством Российской Федерации или осуществлены с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.

Согласно ст. 25 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ резиденты, нарушившие положения актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но не были приняты все зависящие меры по их соблюдению.

В данном случае ООО «Торговый Дом Туркменистана» имело возможность для соблюдения требований норм действующего законодательства. Однако общество не проявило необходимой внимательности, заботливости и осмотрительности при осуществлении своей деятельности, в связи с чем, правонарушение допущено.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако они не могут служить основанием к удовлетворению заявленных требований.

В соответствии с ч. 3 ст. 211 АПК РФ арбитражный суд, установив при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 27, 29, 65, 71, 167-170, 210, 211 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ООО «Торговый Дом Туркменистана» отказать.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья Нариманидзе Н.А.