Решение от 20 февраля 2024 г. по делу № А42-3006/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД МУРМАНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Книповича, 20, г. Мурманск, 183038,

http://murmansk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А42-3006/2022
г. Мурманск
20 февраля 2024 г.
Резолютивная часть решения вынесена и оглашена 07.02.2024.

Полный текст решения изготовлен 20.02.2024.


Судья Арбитражного суда Мурманской области Воронцова Н.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании арбитражного суда первой инстанции заявление государственного областного унитарного предприятия «Кандалакшаводоканал» ул. Набережная, д. 29, г. Кандалакша, Мурманская область (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Мурманской области ул. Заводская, д. 7, г. Мурманск (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании задолженности по налогам, страховым взносам, пеням безнадежной к взысканию

третье лицо - Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Мурманской области ул. Полярные Зори, д. 26, г. Мурманск (ИНН <***>, ОГРН <***>),

при участии в судебном заседании представителей:

заявителя – не явился, извещен,

ответчика – ФИО2, доверенность от 19.12.2023 № 89,

третьего лица – не явился, извещен,

установил:

государственное областное унитарное предприятие «Кандалакшаводоканал» (далее – заявитель, предприятие) обратилось в Арбитражный суд Мурманской области с исковым заявлением к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Мурманской области (далее – ответчик, Инспекция) о признании задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам безнадежной к взысканию.

В обоснование заявленных требований заявитель указал, что сроки для взыскания налоговых платежей, предусмотренные статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), истекли и налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности в бесспорном или судебном порядке, в связи чем указанны суммы задолженности являются безнадежными к взысканию.

Определением суда от 01.06.2022 к участию в деле в качестве соответчика привлечена Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области и в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора привлечены: Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Мурманской области; Государственное учреждение – Мурманское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации; Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кандалакше Мурманской области (Межрайонное), Филиал № 2 Мурманского регионального отделения Фонда социального страхования РФ.

Определением суда от 12.09.2022 суд произвел замену ответчиков по делу № А42-3006/2022 – Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Мурманской области (ИНН <***>, ОГРН <***>), Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) на их правопреемника - Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (ИНН <***>, ОГРН <***>).

Протокольным определением от 29.06.2022 суд исключил из числа третьих лиц Филиал № 2 Мурманского регионального отделения Фонда социального страхования РФ.

В соответствии с Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 06.05.2021 №166п Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кандалакше Мурманской области (Межрайонное) с 01.10.2021 реорганизовано в форме присоединения к Государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Мурманской области.

Определением от 11.04.2023 суд произвел замену третьего лица - государственного учреждения – Мурманское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (ИНН <***>, ОГРН <***>) на его правопреемника – Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Мурманской области (ИНН <***>, ОГРН <***>).

Заявитель и третье лицо, извещенные надлежащим образом, представителей в судебное заседание не направили.

В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие представителей заявителя, третьего лица.

В судебном заседании представитель ответчика возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

Материалами дела установлено.

Государственное областное унитарное предприятие «Кандалакшаводоканал» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц 24.10.1991 за основным государственным регистрационным номером <***>.

В качестве налогоплательщика ответчик состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Мурманской области (ИНН <***>).

Решением Арбитражного суда Мурманской области по делу № А42-7300/2011 от 06.04.2012 заявитель признан несостоятельным (банкротом).

Между заявителем и Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Мурманской области проведена сверка расчетов, в соответствии с которой заявитель по состоянию на 19.10.2021 имеет следующую задолженность по налогам и сборам:

- пени по налогу на прибыль (местный, до 01.01.2005) - 112 907 руб. 97 коп.;

- единый социальный налог (отменен с 1 января 2010) - 17 262 руб. 82 коп. и соответствующие суммы пеней и штрафа;

- пени, начисленные на недоимку ЕСН - 19 127 руб. 63 коп.;

- страховые взносы в ФСС (до 01 января 2017) - 1 062 652 руб. 29 коп. и соответствующие суммы пеней и штрафа;

- налог на доходы физических лиц - 1 336 035 руб. 82 коп. (период образования с 2012 г. по 2020 г.) и соответствующие суммы пеней и штрафа;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (до 1 января 2017 года) - 34 615 775 руб. 02 коп. (период образования с 2012 г. по 2017 г.) и соответствующие суммы пеней и штрафа;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии - 3 203 460 руб. 46 коп. (период образования 2017 г.) и соответствующие суммы пеней и штрафа;

- страховые взносы в ФСС (до 01 января 2017 г.) - 763 610 рублей 38 коп. и соответствующие суммы пеней и штрафа.

Указанная задолженность была отражена в акте сверки по налогам, сборам, пеням, штрафам от 19.10.2021 № 2021-13693.

Считая, что указанная задолженность не может быть взыскана в принудительном порядке в связи с истечением установленных законом сроков взыскания, а ее списание в порядке статьи 59 НК РФ возможно только на основании судебного акта, Предприятие обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Заслушав пояснения представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Таким образом, с 01.01.2017 налоговый орган контролирует полноту и своевременность уплаты страховых взносов, начисленных по новым правилам, принимает и проверяет отчетность, начиная с расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года, взыскивает недоимку, пени и штрафы по страховым взносам, в том числе за предыдущие периоды.

Согласно действующему законодательству РФ основания и порядок признания задолженности безнадежной к взысканию определены в статье 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), а именно:

Безнадежной к взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

- ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам; не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

- признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенным по причине недостаточности имущества должника;

- признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенным по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом;

- смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 НК РФ, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

- принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

- вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

- снятия с учета в налоговом органе иностранной организации;

- принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, Достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

- в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление № 57), разъяснено, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В соответствии со статьей 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Положения данной статьи применяются также при взыскании страховых взносов, пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов и штрафа (пункты 1, 3, 7, 9 и 10 статьи 46 НК РФ).

Согласно статье 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В рассматриваемом случае вопрос о наличии оснований для признаниязадолженности безнадежной к взысканию следует рассматривать по каждому видузадолженности в отдельности.

Как следует из материалов дела.

Недоимка по ЕСН, зачисляемому в ФСС, в размере 17 262 руб. 82 коп.,доначисленная по результатам выездной налоговой проверки по решению от 26.12.2011 № 50 (вступило в законную силу 23.01.2012).

В целях принудительного взыскания с предприятия недоимки, пени, штрафов, начисленных по решению от 26.12.2011 № 50, в том числе по ЕСН, зачисляемому в ФСС, инспекцией вынесены требование от 01.02.2012 № 78 на уплату налога, пени штрафа, решение от 27.02.2012 о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика, инкассовые поручения от 27.02.2012 №№ 150, 151, 152.

Указанные документы, подтверждающие применение мер по принудительному взысканию задолженности, в настоящее время также уничтожены в связи с истечением установленного срока хранения. Вместе с тем, сведения об этих документах существуют, поскольку после уничтожения такие сведения сохраняются в электронном виде в базе данных налоговых органов.

Процедура принудительного взыскания с организации недоимки, пеней и штрафов урегулирована статьями 69-70,46, 47 НК РФ.

Определением Арбитражного суда Мурманской области от 17.11.2011 по делу № А42-7300/2011 возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) ГОУП «Кандалакшаводоканал».

Решением Арбитражного суда Мурманской области от 06.04.2012 по делу № А42-7300/2011 ГОУП «Кандалакшаводоканал» признано несостоятельным (банкротом), в отношении должника введена процедура конкурсного производства.

Недоимка по ЕСН и пени, начисленные на основании решения от 29.12.2011 № 50, возникли после возбуждения в отношении ГОУП «Кандалакшаводоканал» дела о банкротстве, не включены в реестр требований кредиторов и относятся к текущим платежам, требования уполномоченного органа о взыскании такой задолженности предъявляются вне рамок дела о банкротстве.

Таким образом, поскольку в отношении указанной задолженности налоговым органом в установленные статьей 70 НК РФ сроки налоговым органом выставлено требование и в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение о взыскании недоимки и пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а период конкурсного производства не включается в срок принудительного взыскания недоимки, пени по обязательным платежам, установленный статьей 47 НК РФ, процедура принудительного взыскания задолженности не нарушена, соответственно данная задолженность не может быть признана безнадежной.

Недоимка по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 1 336 035 руб. 82 руб. и соответствующие пени в размере 748 841 руб. 38 коп.

Недоимка по НДФЛ в размере 1 336 035 руб. 82 коп. и пени в размере 253 067 руб. 29 коп. образовались у предприятия в результате принятия решения от 26.12.2011 № 50 по выездной налоговой проверке.

Требования ГОУП «Кандалакшаводоканал» о признании утратившим право на взыскание недоимки по НДФЛ в сумме 1 336 035 руб. 82 коп. не подлежат удовлетворению, поскольку данная недоимка взыскана и поступила в бюджет.

В отношении задолженности по пени в размере 253 067 руб. 29 коп. налоговым органом в установленные статьей 70 НК РФ сроки выставлено требование от 01.02.2012 № 78 на уплату налога, пени штрафа, в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение от 27.02.2012 о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика, направлено инкассовое поручение от 27.02.2012 № 151.

Таким образом, поскольку в отношении указанной задолженности налоговым органом в установленные статьей 70 НК РФ сроки выставлено требование и в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение о взыскании недоимки и пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а период конкурсного производства не включается в срок принудительного взыскания недоимки, пени по обязательным платежам, установленный статьей 47 НК РФ, процедура принудительного взыскания данной задолженности не нарушена, соответственно данная задолженность не может быть признана безнадежной.

Пени в размере 495 774,09 руб. начислены за период с 01.10.2017 по 01.07.2020 на недоимку, которая являлась неоплаченной суммой НДФЛ по решению от 26.12.2011 № 50.

Поскольку указанная задолженность по пени возникла в период конкурсного производства и относится к текущим платежам, подлежит установлению только факт соблюдения налоговым органом срока выставления требований уплате пени, принятия решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и направления в банк инкассовых поручений.

В отношении задолженности по пени в размере 495 774 руб. 09 коп. выставлены соответствующие требования, приняты решения о взыскании пени за счет денежных средств.

С учетом правовой позиции, изложенной в пункте 19 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) правовые основания для признания налогового органа утратившим право взыскания текущих платежей в виде пени в размере 748 841 руб. 38 коп. отсутствуют, соответственно данная задолженность не может быть признана безнадежной.

Из ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Мурманской области и ГУ - Мурманское региональное отделение Фонда социального страхования (далее - фонды) в адрес налогового органа 10.02.2017 была передана задолженность ГОУП «Кандалакшаводоканал» по страховым взносам, образовавшаяся на 01.01.2017, в общей сумме 55 738 030 руб. 96 коп., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 763 610 руб. 38 коп., пени - 90 003 руб. 15 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 - 34 615 775 руб. 02 коп., пени - 15 672 893 руб. 14 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 - 3 203 480 руб. 46 коп., пени - 1 392 268 руб. 81 коп.

Решением Арбитражного суда Мурманской области от 06.04.2012 по делу № А42-7300/2011 ГОУП «Кандалакшаводоканал» признано несостоятельным (банкротом), в отношении должника введена процедура конкурсного производства.

В рамках дела о банкротстве ГОУП «Кандалакшаводоканал» судом рассмотрены требования налогового органа о включении в реестр требований кредиторов задолженности по налогам, по страховым взносам, пеням и штрафам, в том числе: в размере 2 548 950 руб. 28 коп. недоимка по уплате страховых взносов, 98 377 руб. 73 коп. пени за несвоевременную уплату страховых взносов.

Определениями суда от 01.03.2012 и 22.10.2012 по делу № А42-7300/2011 признаны обоснованными и включены в реестр требований кредиторов ГОУП «Кандалакшаводоканал» требования ФНС России в сумме недоимки по страховым взносам в размере 2 548 950 руб. 28 коп. и пени по страховым взносам в размере 98 377 руб. 73 коп. в третью очередь реестра, а именно:

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 105 755 руб. 89 коп., пени - 1 023 руб. 06 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 — 2 341 080 руб. 39 коп., пени - 91 158 руб. 25 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 - 102 114 руб., пени - 6 196 руб. 42 коп.

Признание судом рассматриваемой суммы задолженности обоснованной и включение ее в реестр требований кредиторов свидетельствует об отсутствии факта утраты принудительного взыскания такой задолженности.

Признание организации банкротом и открытие в отношении нее конкурсного производства накладывает определенные ограничения на распоряжение денежными средствами компании-банкрота. В частности статья 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предусматривает; очередность удовлетворения требований кредиторов должника, в том числе требований кредиторов по текущим обязательствам должника.

Кроме того, налогоплательщик в своем исковом заявлении подтверждает факт того, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемая в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (до 1 января 2017 года) - 34 615 775 руб. 02 коп. относится к текущим платежам (период образования с 2012 г. по 2017 г.), а по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии - 3 203 460 руб. 46 коп. (период образования 2017 г.).

Следовательно, задолженность по страховым взносам, образовавшаяся после возбуждения в отношении налогоплательщика дела о банкротстве, является текущей, взыскание которой производится вне рамок дела о банкротстве.

Более того, тот факт, что недоимка по страховым взносам и соответствующие пени относится к текущим платежам и не могла образоваться раньше 2012 года подтверждается уточненным требованием Пенсионного фонда РФ по состоянию на 06.08.2012 из которого, следует, что за налогоплательщиком по состоянию на 06.08.2012 числится задолженность по страховым взносам в сумме 3 880 783 руб. 19 коп.

Учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 19 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) приведенные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных предприятием требований по данному эпизоду ввиду отсутствия доказательств утраты субъектом административных полномочий (фонды, налоговый орган) права взыскания на указанную сумму, так как задолженность предприятием не погашена и по этой задолженности приняты меры принудительного взыскания.

Таким образом, задолженность по страховым взносам, переданная из фондов 10.02.2017, в сумме 53 090 702 руб. 95 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 657 854 руб. 49 коп., пени - 88 980 руб. 09 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 - 32 274 694 руб. 63 коп., пени - 15 581 734 руб. 89 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 - 3 101 366 руб. 46 коп., пени - 1 386 072 руб. 39 коп. является текущей, принудительное взыскание указанной задолженности производилось фондами до 01.01.2017 и не может быть признана безнадежной.

Кроме того, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемая в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, частично погашена и составляет 31 191 988 руб. 97 коп.. При таких обстоятельствах, требования ГОУП «Кандалакшаводоканал» о признании утратившим право на взыскание недоимки по страховым взносам в сумме 3 423 786 руб. 05 коп. не подлежат удовлетворению, поскольку данная недоимка взыскана и поступила в бюджет.

Также следует отметить, что на переданную фондами недоимку по страховым взносам начислялись пени. Суммы пени, начисленные за период с 01.10.2017 по 01.04.2019, в размере 4 980 048 руб. 05 коп. и 91 326 руб. 66 коп. соответственно включены в требование от 10.04.2019 № 128 об уплате пени и в решение от 20.05.2019 № 247 о взыскании пени за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке и также относятся к текущим платежам и не могут быть признаны безнадежными.

Вместе с тем, доказательства, свидетельствующие о принятии мер, предусмотренных законодательством РФ для принудительного взыскания пеней по налогу на прибыль (местный бюджет) в размере 112 907 руб. 63 коп. (указанная задолженность образовалась у налогоплательщика до 01.01.2005), пеней за период, начиная с 01.10.2017, в размере 8 964 руб. 05 коп., начисленных на недоимку по ЕСН в размере 17 262, 82 руб., а также начисления пени по ЕСН, зачисляемому в ФОМС, в размере 19 127,63 руб. в материалы дела не представлены, поскольку данные документы уничтожены в связи с истечением срока хранения.

При таких обстоятельствах суд считает, что налоговым пропущены сроки как для бесспорного, так и для принудительного взыскания пеней по налогу на прибыль организаций (местный, до 01.01.2005) в сумме 112 907 руб. 97 коп., пеней по Единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС, в сумме 8 964 руб. 05 коп., пеней по Единому социальном налогу, зачисляемому в ФОМС, в сумме 19 127 руб. 63 коп.

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 59 НК РФ суд может принять акт, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе таким актом может быть определение об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Суд считает, что установление фактов утраты возможности взыскания задолженности по налогам, пеням и штрафам не ограничивается случаями вынесения судебных актов об отказе во взыскании задолженности по заявлениям налогового органа, в связи с чем, налогоплательщик вправе обратиться в суд с заявлением об установлении факта утраты возможности взыскания задолженности.

Принимая во внимание изложенное, суд пришел к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично.

Определением суда от 13.12.2022 по настоящему делу приняты обеспечительные меры в виде запрета Управлению Федеральной налоговой службы по Мурманской области производить принудительное взыскание задолженности по уплате:

- пени по налогу на прибыль (местный, до 01.01.2005) в сумме 112 907 руб. 97 коп.;

- единого социального налога в сумме 17 262 руб. 82 коп. и соответствующих сумм пени и штрафа;

- пени, начисленных на недоимку ЕСН в сумме 19 127 руб. 63 коп.;

- страховых взносов в ФСС (до 01 января 2017 г.) в сумме 1 062 652 руб. 29 коп. и соответствующих сумм пени и штрафа;

- налога на доходы физических лиц в сумме 1 336 035 руб. 82 коп. (период образования с 2012 г. по 2020 г.) и соответствующих сумм пени и штрафа;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (до 1 января 2017 года) в сумме 34 615 775 руб. 02 коп. (период образования с 2012 г. по 2017 г.) и соответствующих сумм пени и штрафа;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии в сумме 3 203 460 руб.46 коп. (период образования 2017 г.) и соответствующих сумм пени и штрафа;

- страховых взносов в ФСС (до 01 января 2017 г.) в сумме 763 610 руб. 38 коп. и соответствующих сумм пени и штрафа до вступления в законную силу судебного акта, которым оканчивается рассмотрение дела № А42-3006/2022 по существу.

Согласно части 5 статьи 96 АПК РФ в случае отказа в удовлетворении иска, оставления иска без рассмотрения, прекращения производства по делу обеспечительные меры сохраняют свое действие до вступления в законную силу соответствующего судебного акта. После вступления судебного акта в законную силу арбитражный суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене мер по обеспечению иска или указывает это в судебных актах об отказе в удовлетворении иска, об оставлении иска без рассмотрения, о прекращении производства по делу.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 25 постановления 12.10.2006 № 55 «О применении арбитражными судами обеспечительных мер» разъяснил, что исходя из части 5 статьи 96 АПК РФ в случае отказа в удовлетворении иска, оставления иска без рассмотрения, прекращения производства по делу обеспечительные меры сохраняют свое действие до вступления в законную силу соответствующего судебного акта. В связи с этим арбитражный суд вправе указать на отмену обеспечительных мер в названных судебных актах после их вступления в силу по ходатайству лица, участвующего в деле, вынести определение об отмене обеспечительных мер.

В силу пункта 76 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в случае отказа в удовлетворении заявления налогоплательщика, оставления такого заявления без рассмотрения, прекращения производства по делу резолютивная часть соответствующего решения должна содержать указание на отмену принятых обеспечительных мер с момента вступления в силу судебного акта.

На основании изложенного, суд отменяет обеспечительные меры, принятые по настоящему делу определением от 13.12.2022, с момента вступления в силу данного судебного акта.

Из разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в пункте 9 постановления от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению судом по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. В случае если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

При принятии искового заявления к производству заявителю, исходя из имущественного положения, была предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины в сумме 6 000 руб.

Вопрос о распределении судебных расходов судом не разрешается, поскольку ответчик в силу статьи 333.37 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины освобожден.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Мурманской области

решил:

требования государственного областного унитарного предприятия «Кандалакшаводоканал» удовлетворить частично.

Признать задолженность государственного областного унитарного предприятия «Кандалакшаводоканал» (ИНН <***>, ОГРН <***>) по пеням по налогу на прибыль организаций (местный, до 01.01.2005) в сумме 112 907 руб. 97 коп., пеням по Единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС, в сумме 8 964 руб. 05 коп., пеням по Единому социальном налогу, зачисляемому в ФОМС, в сумме 19 127 руб. 63 коп. безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Обеспечительные меры, принятые определением суда от 13.12.2022 по настоящему делу, отменить.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня принятия.


Судья Н.В. Воронцова