Решение от 28 марта 2024 г. по делу № А62-13833/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, г. Смоленск, 214001

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел. 8 (4812) 24-47-71; 24-47-72; факс 8 (4812) 61-04-16



ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ


город Смоленск

28.03.2024 Дело № А62-13833/2023


Резолютивная часть решения объявлена 15 марта 2024 года

Решение в полном объеме изготовлено 28 марта 2024 года


Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Пудова А.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Фроловой Т.Я., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «Ф.Транзит» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

об оспаривании постановления № 67002329300017100005 от 28 ноября 2023 г. о назначении административного наказания по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

с участием:

от заявителя – представитель ФИО1 (доверенность, паспорт, диплом, свидетельство о заключении брака),

от ответчика – представитель ФИО2 (доверенность, паспорт, диплом, свидетельство о заключении брака),



установил:

общество с ограниченной ответственностью «Ф.Транзит» (далее также – заявитель, общество, ООО «Ф.Транзит») обратилось в Арбитражный суд Смоленской области с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее также – ответчик, административный орган, Управление) о признании незаконным и отмене постановления № 67002329300017100005 от 28 ноября 2023 г. о назначении административного наказания по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Определением судьи от 13.12.2023 заявление было принято, возбуждено производство по делу, которое назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Ответчиком представлен отзыв от 29.12.2023 № 32-19/48701@.

На основании определения от 19.02.2024 суд перешел к рассмотрению дела по правилам административного производства.

Как следует из материалов дела, ООО «Ф.Транзит» имеет в банке Республики Беларусь «Priorbank» Joint Stock Company счета: BY58PJCB30242044171000000840, BY42PJCB30242044171000000643, BY06PJCB30242044171000000840.

В соответствии с пунктом 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819 утверждены Правила предоставления юридическими лицами-резидентами и индивидуальными предпринимателями – резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (далее – Правила № 819).

Пунктом 4 Правил № 819 установлено, что отчетным годом является календарный год, отчетным кварталом - квартал отчетного года.

Юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании отчетного квартала, представляют в налоговый орган отчет и документы (выписки или иные документы, выданные банком или иной организацией финансового рынка, иностранным поставщиком платежных услуг в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк, иная организация финансового рынка, иностранный поставщик платежных услуг), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

Исходя из приведенных правовых норм ООО «Ф.Транзит» должно было представить в налоговый орган подтверждающие документы к отчетам о движении денежных средств по указанным счетам:

- за 4 квартал 2022 года – не позднее 30.01.2023;

- за 1 квартал 2023 года – не позднее 02.05.2023;

- за 2 квартал 2023 года – не позднее 31.07.2023.

Государственным налоговым инспектором на основании поручения заместителя руководителя Управления была проведена документарная проверка соблюдения обществом валютного законодательства, в ходе которой установлено, что ООО «Ф.Транзит» представило подтверждающие документы за указанные отчетные периоды только 31.08.2023, т.е. с нарушением срока:

- за 4 квартал 2022 года на 213 календарных дней;

- за 1 квартал 2023 года на 121 календарный день;

- за 2 квартал 2023 года на 31 календарный день.

По результатам проверки составлен акт № 670020230177004 от 20.10.2023, в котором указано на нарушение обществом сроков представления в налоговый орган подтверждающих документов к отчетам о движении денежных средств.

25.10.2023 этим же должностным лицом Управления в отношении ООО «Ф.Транзит» был составлен протокол № 67002329300017100002 об административном правонарушении, предусмотренном частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, на основании которого заместителем руководителя Управления вынесено постановление № 67002329300017100005 от 28 ноября 2023 г. о назначении обществу административного наказания - штрафа в размере 40 000 рублей.

В рассматриваемом заявлении ООО «Ф.Транзит», не оспаривая факт нарушения им сроков представления в налоговый орган подтверждающих документов, указывает на то, что данное нарушение обусловлено затягиванием налоговым органом проверки представленных отчетов; считает, что просрочка должна исчисляться не в календарных, а рабочих днях; просит признать правонарушение малозначительным либо заменить назначенный ему штраф на предупреждение.

Ответчик в отзыве полагает, что постановление № 67002329300017100005 от 28 ноября 2023 г. является законным, оснований для его отмены или изменения не имеется.

В силу положений части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее также - АПК РФ) при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме (часть 7 указанной статьи).

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, либо о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и (или) подтверждающих документов более чем на тридцать дней.

Объектом указанного правонарушения являются отношения в области валютного законодательства.

Субъектами правонарушения признаются граждане, должностные и юридические лица.

С субъективной стороны правонарушение, предусмотренное частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, характеризуется виной (в том числе в форме умысла или неосторожности, если правонарушение совершено физическим лицом).

В соответствии с частью 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Согласно части 4 статьи 210 АПК по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Статьей 71 АПК РФ предусмотрено, что арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Оценив доказательства и доводы, приведенные лицами, участвующими в деле, в обоснование своих требований и возражений, суд приходит к следующим выводам.

Факт нарушения ООО «Ф.Транзит» установленного пунктом 4 Правил № 819 срока представления в налоговый орган подтверждающих документов по валютным операциям вместе с отчетами подтверждается материалами дела, в том числе актом № 670020230177004 от 20.10.2023 проверки соблюдения валютного законодательства, протоколом № 67002329300017100002 от 25.10.2023 об административном правонарушении, предусмотренном частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, и самим заявителем по существу не оспаривается.

Суд отмечает, что событие правонарушения образуют действия (бездействие) общества, связанные с нарушением срока представления подтверждающих документов к отчетам за 4 квартал 2022 года и за 1 квартал 2023 года, и соглашается с доводами заявителя, что нарушение срока представления указанных документов к отчету за 2 квартал 2023 года вменено ошибочно, поскольку период просрочки должен исчисляться в рабочих днях (пункт 48 Обзора судебной практики № 3 (2018), утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 14.11.2018).

Согласно статье 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В статье 2.1 КоАП РФ указано, что юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

По смыслу положений статьи 1.5, 2.1 КоАП РФ отсутствие вины предполагает невозможность соблюдения установленных правил, необходимость принятия мер, от лица не зависящих. Основанием для освобождения лица от ответственности могут служить обстоятельства, вызванные объективно непреодолимыми либо непредвиденными препятствиями, находящимися вне контроля указанного лица, при соблюдении им той степени добросовестности, которая требовалась от него в целях выполнения законодательно установленных обязанностей.

Доказательств наличия указанных обстоятельств и своевременного принятия ООО «Ф.Транзит» необходимых и достаточных мер по соблюдению относящихся к нему требований валютного законодательства в материалах дела не имеется.

Виновность общества оценена административным органом с учетом критериев вины юридического лица как коллективного субъекта права, располагающего иными, нежели физическое лицо, возможностями по соблюдению требований публичного правопорядка (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

Доводы заявителя о затягивании налоговым органом сроков проведения проверки отчетов и направления уведомления о необходимости представления уточненных отчетов с подтверждающими документами юридического значения в данном случае не имеют и сами по себе не свидетельствуют об отсутствии вины общества, поскольку Правила № 819 не содержат норм, ограничивающих сроки проведения налоговым органом проверки представленного отчета, а также норм, увязывающих сроки и порядок представления подтверждающих документов с результатами и сроками поведения проверки налоговым органом.

На основании пункта 80 части 2 статьи 28.3 КоАП РФ правом составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25 КоАП РФ, и рассматривать дела обладают должностные лица органов и агентов валютного контроля, к каковым относятся и налоговые органы.

Протокол от 25.10.2023 № 67002329300017100002 об административном правонарушении составлен, дело рассмотрено и постановление № 67002329300017100005 от 28 ноября 2023 г. о назначении административного наказания вынесено уполномоченными лицами. Установленный статей 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности на дату вынесения оспариваемого постановления не истек. Иных обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении (статья 24.5 КоАП РФ), не имеется.

Наказание – штраф 40 000 рублей - назначено обществу в пределах санкции части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, которая предусматривает наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Оснований для применения положений статей 2.9 и 4.1.1 КоАП РФ, предусматривающих возможность соответственно освобождения от административной ответственности при малозначительности совершенного правонарушения или замены назначенного штрафа на предупреждение, судом не установлено.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



решил :

в удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «Ф.Транзит» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Управлению Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании незаконным и отмене постановления № 67002329300017100005 от 28 ноября 2023 г. о назначении обществу административного наказания по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ отказать.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в течение десяти дней в Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Тула).

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Смоленской области.


Судья : Пудов А.В.