Постановление от 24 июля 2018 г. по делу № А39-2114/2018

г. Владимир


«24» июля 2018 года Дело № А39-2114/2018


Первый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Гущиной А.М.,

без вызова сторон, рассмотрел апелляционную жалобу акционерного общества «ФИА-БАНК» (ИНН 6452012933, ОГРН 1026300001980) на решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 14.05.2018 по делу № А39-2114/2018,

принятое судьей Ивченковой С.А.

в порядке упрощенного производства по заявлению акционерного общества «ФИА-БАНК» о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Мордовия от 20.10.2017 № 08-28/9/1,

при участии в деле в качестве третьего лица – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия.


Изучив материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.


Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Мордовия (далее – Инспекция, налоговый орган) в адрес акционерного общества «ФИА-БАНК» (далее - АО «ФИА-БАНК», Банк) по телекоммуникационным каналам связи направлен запрос от 07.04.2016 № 4096 о предоставлении выписок по счетам общества с ограниченной ответственностью «Контур» (далее - ООО «Контур»).

Данный запрос получен Банком 07.04.2016.

В связи с непредставлением Банком в трехдневный срок со дня получения запроса выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) в порядке статьи 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Инспекций составлен акт от 31.08.2017 №08-28/9/1.

По результатам рассмотрения акта от 31.08.2017 №08-28/9/1 налоговым органом 20.10.2017 вынесено решение № 08-28/9/1 о привлечении АО «ФИА-БАНК» к ответственности за налоговое правонарушение на основании статьи 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 10 000 руб.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия от 21.12.2017 № 13-22/14078 указанное решение Инспекции оставлено без изменения.

Банк обратился в Арбитражный суд Республики Мордовия с заявлением о признании недействительным решения Инспекция от 20.10.2017 №08-28/9/1.

Суд первой инстанции, руководствуясь статьями 226 - 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, рассмотрел дело в порядке упрощенного производства.

Решением от 14.05.2018 (резолютивная часть) суд отказал в удовлетворении заявленного требования.

Не согласившись с принятым судебным актом, АО «ФИА-БАНК» обратилось в суд с апелляционной жалобой, в которой просило решение суда первой инстанции отменить в связи с неполным выяснением, обстоятельств, имеющих значение для дела, недоказанностью имеющих значение для дела обстоятельств, которые суд считал установленными, нарушением норм материального права.

Как полагает Банк, запрос сведений по счетам ООО «Контур» не соответствует положениям статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, следовательно, Банк не обязан был предоставлять запрошенную информацию в сроки, предусмотренные пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации.

По мнению заявителя апелляционной жалобы, в запросе налогового органа не указано конкретное основание для направления запроса.

Инспекция в отзыве на апелляционную жалобу просила решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия отзыв на апелляционную жалобу в суд не представило.

Апелляционная жалоба рассмотрена в соответствии со статьей 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, отзыве на апелляционную жалобу, Первый арбитражный апелляционный суд считает, что обжалуемый судебный акт подлежит оставлению без изменения по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации форма и порядок направления налоговым органом запроса в банк устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Форма и порядок представления банками информации по запросам налоговых органов устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Порядок направления налоговым органом запросов в банк о представлении выписок по операциям на счетах утвержден Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 25.07.2012 № ММВ-7-2/518@.

В приложении № 4 к Приказу содержится форма запроса о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), а также указания по ее заполнению.

Статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что непредставление банком справок о наличии счетов (счета инвестиционного товарищества), вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (счете инвестиционного товарищества), вкладах (депозитах), выписок по операциям на счетах (счете инвестиционного товарищества), по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 настоящего Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 20 000 рублей.

Как следует из материалов дела, Инспекция посредством телекоммуникационных каналов связи 07.04.2016 направила в адрес Банка запрос № 4096 о предоставлении выписок по операциям на счетах ООО «Контур» за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 в рамках пунктов 2 и 4 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации. В указанном запросе налоговый орган указал причину истребования указанных сведений – в связи с проведением в отношении ООО «Контур» налоговой проверки. В запросе указано, что выписки необходимо представить в течение трех рабочих дней со дня получения этого запроса.

С учетом получения запроса 07.04.2016, принимая во внимание положения пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации истребованные документы должны быть представлены Банком не позднее 12.04.2016.

Между тем выписка по операциям на счете ООО «Контур» получена Инспекцией 13.04.2016, то есть с нарушением установленного срока.

Таким образом, в действиях (бездействии) Банка имеется состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Утверждение заявителя апелляционной жалобы о том, что Банк не обязан был предоставлять запрошенную информацию в сроки, предусмотренные пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку запрос сведений по счетам ООО «Контур» не соответствует положениям статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, отклоняется судом апелляционной инстанции.

Как следует из теста запроса от 07.04.2016 №4096, запрос Инспекции в Банк был направлен именно в рамках статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, о чем имеется соответствующая ссылка в запросе.

Запрос Инспекции содержит все необходимые реквизиты, установленные Приказом ФНС России от 25.07.2012 № ММВ-7-2/518@.

При таких обстоятельствах запрос налогового органа от 07.04.2016 №4096 направлен с соблюдением предусмотренного налоговым законодательством порядка, являлся мотивированным, обоснованным и подлежал неукоснительному исполнению со стороны Банка.

Таким образом, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии у Инспекции оснований для привлечения Банка к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, и законности решения Инспекции от 20.10.2017 № 08-28/9/1.

Учитывая незначительный период просрочки, налоговый орган снизил размер штрафа в два раза, что соответствует критериям справедливости и соразмерности ответственности.

Апелляционная жалоба АО «ФИА-БАНК» по приведенным в ней доводам удовлетворению не подлежит.

Арбитражный суд Республики Мордовия полно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, его выводы соответствуют этим обстоятельствам, нормы материального права применены правильно, нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, не допущено.

На основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя апелляционной жалобы.

Руководствуясь статьями 269, 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Первый арбитражный апелляционный суд



П О С Т А Н О В И Л:

решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 14.05.2018 по делу № А39-2114/2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу акционерного общества «ФИА-БАНК» – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня принятия по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.


Судья А.М. Гущина