Решение от 14 апреля 2025 г. по делу № А10-615/2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ

ул. Коммунистическая, 52, г. Улан-Удэ, 670001

e-mail: info@buryatia.arbitr.ru, web-site: http://buryatia.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А10-615/2025
15 апреля 2025 года
г. Улан-Удэ


Резолютивная часть решения вынесена 07 апреля 2025 года.

Мотивированный текст решения в порядке статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации составлен 15 апреля 2025 года.

Арбитражный суд Республики Бурятия в составе судьи Логиновой Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства, без вызова сторон, дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Озерное» (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании незаконным и отмене постановление Бурятской таможни (ОГРН <***>, ИНН <***>) от 24.01.2025 по делу об административном правонарушении №10718000-2429/2024,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Озерное» (далее – заявитель, ООО «Озерное», заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Бурятия к Бурятской таможне (далее – ответчик, таможенный орган) о признании незаконным и отмене постановления об административном правонарушении от 24.01.2025 по делу об административном правонарушении №10718000-2429/2024.     

Определением суда от 12 февраля 2025 года заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства по правилам главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Заявитель, ответчик, третье лицо извещены надлежащим образом о начавшемся судебном процессе.

07 апреля 2025 года после истечения сроков для предоставления документов Арбитражным судом Республики Бурятия вынесена резолютивная часть решения по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, без вызова сторон в соответствии с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. В удовлетворении заявленных ООО «Озерное» требований отказано.   

От ООО «Озерное» поступило ходатайство о составлении мотивированного решения по делу.  

В обоснование заявленного требования об оспаривании постановления об административном правонарушении ООО «Озерное» указано, что административным органом в ходе анализа документов и сведений представленных уполномоченным банком выявлены факты нарушения срока представления СПД установленного требованиями пункта 8.8 Инструкции № 181-И. По результатам рассмотрения административных дел таможенным органом составлены протоколы об административных правонарушениях от 06.12.2024 № 10718000-2429/2024, №10718000-2430/2024, № 10718000-2431/2024. 24 января 2025 года Бурятской таможней вынесено постановление № 10718000-2429/2024 о привлечении ООО «Озерное» к административной ответственности за совершение административного правонарушения предусмотренного частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей. ООО «Озерное» полагает, что оспариваемое постановление от 24.01.2025 является незаконным и нарушает права, законные интересы заявителя. Общество не согласно с расчётами дат совершения административных правонарушений, произведёнными таможенным органом в постановлении об административном правонарушении от 24.01.2025. По мнению заявителя по спорным    декларациям    на    товары №№ 10720010/090922/3066255, 10720010/110922/3066626, 10720010/130922/3067190,   10720010/130922/3067200, 10720010/150922/3067705, 10720010/150922/3067709, 1070010/160922/3068007 правонарушение совершено 22.10.2022, то есть в день, следующий за днем, когда указанные подтверждающие документы должны были поступить в банк УК (в срок по 21.10.2022 включительно). Срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3.1 статьи 15.25 КоАП РФ начинает истекать со дня, следующего за днем, когда указанные подтверждающие документы должны были поступить банк УК, а именно с 22.10.2022. В связи с чем, двухлетний срок давности привлечения к административной ответственности, установленный частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ, в отношении указанного правонарушения, выявленного таможенным органом, истек 22.10.2024. По спорным    декларациям    на    товары    №№    10720010/131022/3074718, 10720010/131022/3074720, 10720010/131022/3074742,   10720010/211022/3076861, 10720010/211022/3076869, 10720010/231022/3077372,  10720010/261022/3078214, 10720010/261022/3078219, 10720010/261022/3078273, 10720010/281022/3078859 правонарушение совершено 23.11.2022, то есть день, следующий за днем, когда указанные подтверждающие документы должны были поступить в банк УК (в срок по 22.11.2022 включительно). Срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3.1 статьи 15.25 КоАП РФ начинает истекать со дня, следующего за днем, когда указанные подтверждающие документы должны были поступить в банк УК, а именно с 23.11.2022. Двухлетний срок давности привлечения к административной ответственности установленный частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ в отношении указанного правонарушения истек 23.11.2024. По спорным декларациям на товары №№ 10720010/011122/3079785, 10720010/011122/3079789,   10009100/171122/3147938, 10720010/171122/3084041, 10720010/201122/3084945,  10720010/241122/3086275, 10720010/171122/3084164, 10720010/281122/3087370 - правонарушение совершено 22.12.2022, то есть день, следующий за днем, когда указанные подтверждающие документы должны были поступить в банк УК (в срок по 21.12.2022 включительно). Срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3.1 статьи 15.25 КоАП РФ начинает истекать со дня, следующего за днем, когда указанные подтверждающие документы должны были поступить в банк УК, а именно с 22.12.2022. Двухлетний срок давности привлечения к административной ответственности, установленный частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ в отношении указанного правонарушения истек 22.12.2024. Мнение таможенного органа о том, что датой совершения правонарушения является 90-й день с момента окончания предельного срока общество считает ошибочным, поскольку установление периода непредставления документов имеет значение только для квалификации правонарушения, предусмотренного частью 6.3.1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В отзыве таможенный орган возражал против заявленного требования. Указал на то, что постановлением Бурятской таможни от 24.01.2025 о назначении административного наказания по делу об АП № 10718000-2429/2024 ООО «Озерное», с учетом положений части 5 статьи 4.4 КоАП РФ, признано виновным в совершении административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена частью 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с назначением административного наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб. Таможенным органом установлено, что ООО «Озерное» (Заказчик) заключило внешнеторговый контракт № ЕР 2021/01-01 с компанией Engineering Dobersek GmbH, Германия (Исполнитель). Согласно условиям контракта, исполнитель поставляет оборудование, которое включает технологическое оборудование, металлические конструкции, оборудование комплекса автоматизации, комплект запасных частей и инструментов и т.д. Исполнитель обязуется по заданию заказчика выполнить комплекс работ и услуг по разработке проектной и технической документации, изготовлению, поставке, а также выполнению шеф-монтажных и пусконаладочных работ в отношении поставляемого оборудования (Комплекса) на условиях, изложенных в настоящем контракте и приложениях к нему, а заказчик обязуется принять и оплатить этот комплекс работ и услуг. В соответствии с ведомостью банковского контроля по УНК № 21030009/1000/0080/9/1 ООО «Озерное» осуществило авансовые платежи, соответственно, общество обязано было предоставить в уполномоченный банк СПД по данному УНК. При определении даты административного правонарушения по ДТ № 10720010/090922/3066255, № 10720010/110922/3066626, № 10720010/130922/3 067190, № 10720010/130922/3067200, № 10720010/150922/3067705, № 10720010/150922/3067709, № 10720010/160922/3068007 учитывается максимально возможный срок для предоставления отчетности в банк, то есть с учетом 90 дней. Таким образом, датой совершения административного правонарушения следует считать 00 часов 00 минут 10.03.2023. При определении даты административного правонарушения по ДТ №№ 10720010/131022/3074718, 10720010/131022/3074720, 10720010/131022/3074742, 10720010/211022/3076861, 10720010/211022/3076869, 10720010/231022/3077372, 10720010/261022/3078214, 10720010/261022/3078219, 10720010/261022/3078273, 10720010/281022/3078859 датой совершения административного правонарушения следует считать 00 часов 00 минут 08.04.2023. При определении даты АП по ДТ №№ 10720010/011122/3079785, 10720010/011122/3079789, 10009100/171122/3147938, 10720010/171122/3084041, 10720010/171122/3084164, 10720010/201122/3084945, 10720010/241122/3086275, 10720010/281122/3087370 датой совершения АП следует считать 00 часов 00 минут 12.05.2023.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд установил следующее.

5 марта 2021 года ООО «Озерное» (Заказчик) заключило внешнеторговый контракт № ЕР 2021/01-01 с компанией Engineering Dobersek GmbH, Германия (Исполнитель).

Согласно условиям контракта, Исполнитель поставляет Оборудование, которое включает технологическое оборудование, металлические конструкции, оборудование комплекса автоматизации, комплект запасных частей и инструментов и т.д.

Исполнитель обязуется по заданию Заказчика выполнить комплекс работ и услуг по разработке проектной и технической документации, изготовлению, поставке, а также выполнению шеф-монтажных и пусконаладочных работ в отношении поставляемого Оборудования (Комплекса) на условиях, изложенных в настоящем контракте и приложениях к нему, а Заказчик обязуется принять и оплатить этот комплекс работ и услуг.

Стоимость контракта является твердой и составляет 116 877 205,20 евро. Распределение цены представлено в Приложении № 6 к Контракту «Стоимость контракта, порядок оплаты и расчетов».

Срок действия контракта установлен до 31 декабря 2024 года.

В соответствии с пунктом 5 Инструкции ЦБ РФ от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее Инструкция № 181-И) ООО «Озерное», являющееся стороной по контракту, 11.03.2021 осуществило постановку внешнеторгового контракта на учет в уполномоченном банке.

Уполномоченный банк на основании пункта 5.5. Инструкции № 181-И присвоил вышеуказанному контракту уникальный номер № 21030009/1000/0080/9/1. В Разделе 3 «Общие сведения о контракте» указана дата завершения исполнения обязательств по контракту — 31.12.2024.

В ходе исполнения внешнеторгового контракта сторонами были оформлены дополнительные соглашения:

- от 10.11.2021 об увеличении общей стоимости контракта до 118 913 752,95 евро;

- от 21.04.2022 о выплате Заказчиком Исполнителю аванса в размере 1 740 960,00 евро за оборудование. В случае если Исполнитель в течение 180 дней не направит в адрес Заказчика транспортно-экспедиторские расписки об отгрузке всего Оборудования, то Исполнитель в течение 10 календарных дней с даты истечения указанного в настоящем пункте срока обязан возвратить сумму неосвоенного аванса;

- от 19.01.2023 об увеличении общей стоимости контракта до 121 376 707,44 евро;

- от 05.05.2023, согласно которому в связи с введением в отношении Российской Федерации санкционных ограничений правительством страны Исполнителя и невозможностью в полном объеме исполнить обязательства по контракту, стороны пришли к соглашению исключить из объема обязательств части оборудования, запасных частей и оказания услуг по шеф-монтажу на общую сумму 29 479 423,63 евро. Таким образом, общая стоимость контракта составляет 91 193 977,42 евро;

- 15.12.2023, согласно которому из контракта были исключены обязательства на сумму 11 384 545,95 евро, итого общая стоимость составила 79 206 952,29 евро.

В соответствии с ведомостью банковского контроля по УНК № 21030009/1000/0080/9/1 обязательства по контракту исполнены в полном объеме, сальдо расчетов «нулевое».

В соответствии с ведомостью банковского контроля по УНК № 21030009/1000/0080/9/1 ООО «Озерное» осуществило авансовые платежи, соответственно, Общество обязано было предоставить в уполномоченный банк СПД по данному УНК.

В ходе анализа документов и сведений, представленных уполномоченным банком таможенным органом выявлены факты нарушения срока представления СПД, установленного требованиями пункта 8.8 Инструкции № 181-И, а также факты непредставления СПД по следующим ДТ: 10720010/090922/3066255, 10720010/110922/3066626, 10720010/130922/3067190, 10720010/130922/3067200, 10720010/150922/3067705, 10720010/150922/3067709, 10720010/160922/3 068007, 10720010/131022/3074718, 10720010/131022/3074720, 10720010/131022/3074742, 10720010/211022/3076861, 10720010/211022/3076869, 10720010/231022/3077372, 10720010/261022/3078214, 10720010/261022/3078219, 10720010/261022/3078273, 10720010/281022/3078859, 10720010/011122/3079785, 10720010/011122/3079789, 10009100/171122/3147938, 10720010/171122/3084041, 10720010/171122/3084164, 10720010/201122/3084945, 10720010/241122/3086275, 10720010/281122/3087370.

Ответственность за непредставление резидентом в уполномоченный банк подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении 90 дней после окончания установленного срока предусмотрена частью 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

06 декабря 2024 года по результатам проверки таможенным органом составлен акт проверки №10718000/061224/0000074.

В этот же день таможенным органом составлены протоколы об административных правонарушениях от 06.12.2024 № 10718000-2429/2024, №10718000-2430/2024, № 10718000-2431/2024

Постановлением Бурятской таможни от 24 января 2025 года № 10718000-2429/2024 ООО «Озерное», с учетом положений части 5 статьи 4.4 КоАП РФ, признано виновным в совершении административного правонарушения предусмотренного частью 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с назначением административного наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением по делу об административном правонарушении, ООО «Озерное» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

В соответствии со статьей 23.60 КоАП РФ, Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области валютного контроля, рассматривает дела об административных правонарушениях, предусмотренных частями 1 - 2.1, 4 - 5 и 6 - 6.5 статьи 15.25 настоящего Кодекса.

Согласно Положения о Федеральной таможенной службе, внесении изменений в Положение о Министерстве финансов Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых актов и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 23.04.2021 N 636, Федеральная таможенная служба (ФТС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации функции органа валютного контроля.

В соответствии с частью 2 статьи 23.60 КоАП РФ рассматривать дела об административных правонарушениях от имени органа, указанного в части 1 настоящей статьи, вправе:

1) руководитель федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля, его заместители;

2.1) руководители структурных подразделений федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля, их заместители;

3) руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля, их заместители.

Согласно части 1 статьи 28.3 КоАП РФ протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных настоящим Кодексом, составляются должностными лицами органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса, в пределах компетенции соответствующего органа.

В соответствии с частью 4 статьи 28.3 КоАП РФ перечень должностных лиц, имеющих право составлять протоколы об административных правонарушениях в соответствии с частями 1, 2 и 3 данной статьи, устанавливается соответственно уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и уполномоченными органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с задачами и функциями, возложенными на указанные органы федеральным законодательством.

В соответствии с п. 3.2 Перечня должностных лиц, таможенных органов Российской Федерации, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях и осуществлять административное задержание, утвержденного приказом ФТС России от 02 декабря 2014 года № 2344, главный государственный таможенный инспектор вправе составлять протоколы об административных правонарушениях.

Таким образом, протоколы об административном правонарушении в отношении ООО «Озерное» составлены уполномоченными должностными лицами, дело об административном правонарушении, предусмотренном частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, также рассмотрено уполномоченным должностным лицом.

Согласно части 6.3.1 статьи 15.25 КоАП РФ непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот до трех тысяч рублей; на должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно положениям Федерального Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией (п. п. "б" п. 9 ч. 1 ст. 1).

Резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:

- предоставлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных Федеральным законом (п. 1 ч. 2 ст. 24);

- вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора (п. 2 ч. 2 ст. 24).

Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления (ч. 4 ст. 5) Закона РФ от 10.12.2003 N 173-ФЗ.

Порядок предоставления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (уполномоченным банкам) устанавливается Центральным банком Российской Федерации (п. 2 ч. 3 ст. 23) Закона РФ от 10.12.2003 N 173-ФЗ.

На основании Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ Центральным банком Российской Федерации разработана Инструкция ЦБ РФ от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" (далее - Инструкция от 16.08.2017 N 181 -И).

Инструкцией ЦБ РФ от 16.08.2017 N 181-И установлен порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, в соответствии с которыми:

Справка о подтверждающих документах, порядок и сроки представления которой установлены Инструкцией, является единой формой учета и отчетности по валютным операциям резидентов (п. 1.3).

Сроки представления справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов установлены подпунктами 8.2.1 - 8.2.2 пункта 8.2 Инструкции N 181-И.

В соответствии с пунктом 8.8 Инструкции №181-И (в редакции действующей на момент совершения правонарушения) при вывозе товара с территории Российской Федерации на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты или ввозе товара на территорию Российской Федерации на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде предоплаты (авансового платежа) и при наличии требования о таможенном декларировании товаров в соответствии с законодательством о таможенном регулировании путем подачи декларации на товары резидент должен представить в банк УК в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы декларации на товары (далее - отчетный месяц), справку о подтверждающих документах, заполненную в соответствии с приложением 6 к настоящей Инструкции, без представления декларации на товары.

В справку о подтверждающих документах включаются сведения о ДТ, которые зарегистрированы таможенным органом в течение отчетного месяца, только при наличии следующего условия: вывоз товара с территории Российской Федерации в соответствии с контрактом осуществляется на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты.

Как следует из материалов дела, 5 марта 2021 года ООО «Озерное» (Заказчик) заключило внешнеторговый контракт № ЕР 2021/01-01 с компанией Engineering Dobersek GmbH, Германия (Исполнитель).

Согласно условиям контракта, Исполнитель поставляет Оборудование, которое включает технологическое оборудование, металлические конструкции, оборудование комплекса автоматизации, комплект запасных частей и инструментов и т.д.

Исполнитель обязуется по заданию Заказчика выполнить комплекс работ и услуг по разработке проектной и технической документации, изготовлению, поставке, а также выполнению шеф-монтажных и пусконаладочных работ в отношении поставляемого Оборудования (Комплекса) на условиях, изложенных в настоящем контракте и приложениях к нему, а Заказчик обязуется принять и оплатить этот комплекс работ и услуг.

В соответствии с пунктом 5 Инструкции ЦБ РФ от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее Инструкция № 181-И) ООО «Озерное», являющееся стороной по контракту, 11.03.2021 осуществило постановку внешнеторгового контракта на учет в уполномоченном банке.

Уполномоченный банк на основании пункта 5.5. Инструкции № 181-И присвоил вышеуказанному контракту уникальный номер № 21030009/1000/0080/9/1.

В соответствии с ведомостью банковского контроля по УНК № 21030009/1000/0080/9/1 ООО «Озерное» осуществило авансовые платежи, соответственно, общество обязано было предоставить в уполномоченный банк СПД по данному УНК.

В ходе анализа документов и сведений, представленный уполномоченным банком выявлены факты нарушения срока представления СПД, установленного требованиями пункта 8.8 Инструкции № 181-И, а также факты непредставления СПД по следующим ДТ:

Номер ДТ

Срок представления СПД в уполномоченный банк

Фактическая дата представления СПД в Банк

10720010/090922/3066255

21.10.2022

не представлена

10720010/110922/3066626

21.10.2022

не представлена

10720010/130922/3067190

21.10.2022

23.06.2023

10720010/130922/3067200

21.10.2022

23.06.2023

10720010/150922/3067705

21.10.2022

не представлена

10720010/150922/3067709

21.10.2022

не представлена

10720010/160922/3 068007

21.10.2022

не представлена

10720010/131022/3074718

22.11.2022

не представлена

10720010/131022/3074720

22.11.2022

23.06.2023

10720010/131022/3074742

22.11.2022

23.06.2023

10720010/211022/3076861

22.11.2022

не представлена

10720010/211022/3076869

22.11.2022

не представлена

10720010/231022/3077372

22.11.2022

23.06.2023

10720010/261022/3078214

22.11.2022

не представлена

10720010/261022/3078219

22.11.2022

не представлена

10720010/261022/3078273

 22.11.2022

23.06.2023

10720010/281022/3078859

22.11.2022

23.06.2023

10720010/011122/3079785

21.12.2022

23.06.2023

10720010/011122/3079789

21.12.2022

не представлена

10009100/171122/3147938

21.12.2022

23.06.2023

10720010/171122/3084041

21.12.2022

23.06.2023

10720010/171122/3084164

21.12.2022

23.06.2023

10720010/201122/3084945

21.12.2022

23.06.2023

10720010/241122/3086275

21.12.2022

23.06.2023

10720010/281122/3087370

21.12.2022

23.06.2023

С учетом представленных в материалы дела деклараций, судом установлено, что срок представления СПД в уполномоченный банк указан таможенным органом верно (столбец 2). Указанный срок представления СПД в уполномоченный банк также установлен заявителем.

Фактическая дата представления СПД в Банк, с нарушением установленного срока,  также не оспаривается заявителем и подтверждается материалами дела.

Таким образом, факт представления справки о подтверждающих документах с нарушением установленного срока более 90 календарных дней, установлен судом и подтверждается материалами дела, в том числе протоколами об административных правонарушениях.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств, подтверждающих принятие заявителем всех зависящих от него мер для соблюдения требований действующего законодательства, в материалах дела не имеется. У заявителя имелась возможность для соблюдения норм и правил, установленных законодательством Российской Федерации, однако им не были приняты зависящие от него меры по соблюдению норм и правил, установленных законодательством Российской Федерации, что послужило причиной и условием совершения административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена.

Таким образом, суд пришел к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за которые предусмотрена частью 6.3.1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Нарушений порядка привлечения к административной ответственности административным органом не допущено.

Судом не установлено оснований для применения в рассматриваемом случае положений статьи 2.9 КоАП РФ, согласно которой при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Как указано в пунктах 18 и 18.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

Оценив характер и степень общественной опасности допущенного Обществом правонарушения с учетом конкретных обстоятельств дела, а также принимая во внимание отсутствие исключительных обстоятельств совершения правонарушения, суд также не усматривает оснований для применения в данном случае статьи 2.9 КоАП РФ и признания совершенного заявителем правонарушения малозначительным.

Обществом в рамках данного дела не приведено конкретных исключительных обстоятельств, указывающих на возможность применения в данном конкретном случае положений в статьи 2.9 КоАП РФ. Материалы дела также не свидетельствуют об исключительности рассматриваемого случая.

Оснований для применения положений статьи 4.1.1 КоАП РФ и замены штрафа на предупреждение также не имеется, ввиду привлечения общества к административной ответственности предусмотренной ст.ст. 16.16, 16.15,16.2 КоАП РФ (стр. 6 постановления).

Вопреки доводам заявителя оспариваемое постановление вынесено административным органом с соблюдением установленного статьей 4.5 КоАП РФ двухлетнего срока давности привлечения к административной ответственности.

Как указывает заявитель, датами совершения правонарушения являются 22.10.2022, 23.11.2022, 22.12.2022, то есть дни, следующие за днем, когда подтверждающие документы должны были поступить в Банк.

Вместе с тем, согласно положениям части 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, административная ответственность за непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций наступает, если формы учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающие документы и информация при осуществлении валютных операций не представлены в уполномоченный банк по истечении 90 дней после окончания установленного срока их представления либо представлены с нарушением установленного срока более чем на 90 дней.

Таким образом, поскольку диспозиция части 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность только по истечении девяноста дней, то и срок нарушения должен быть указан с учетом девяноста дней после окончания установленного срока по представлению информации и подтверждающих документов в уполномоченный банк.

Следовательно, срок давности исчисляется со дня совершения административного правонарушения, а именно по истечении девяноста дней после окончания установленного срока для представления информации и документов в уполномоченный банк.

При таких обстоятельствах, суд признает правильной позицию таможенного органа о том, что датами совершения правонарушения являются – 10.03.2023, 08.04.2023, 12.05.2023 по истечении 90 дней.

При этом с учетом пункта 48 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018), при определении 90-дневного периода - учитываются рабочие дни.

Размер административного штрафа определен административным органом с учетом всех обстоятельств дела. Избранная мера наказания соответствует тяжести совершенного правонарушения и обусловлена достижением целей, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.

На основании изложенного, суд признает постановление Бурятской таможни от 24.01.2025 по делу об административном правонарушении №10718000-2429/2024 законным и обоснованным.

Руководствуясь статьями 228, 229, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р  Е  Ш  И Л:

В удовлетворении заявленного требования отказать.

По заявлению лица, участвующего в деле, арбитражный суд составляет мотивированное решение по настоящему делу.

Заявление о составлении мотивированного решения по настоящему делу может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения на информационном ресурсе «Картотека арбитражных дел» (http://kad.arbitr.ru). В этом случае арбитражным судом решение принимается по правилам, установленным главой 20 Кодекса, если иное не вытекает из особенностей, установленных настоящей главой.

Мотивированное решение арбитражного суда изготавливается в течение пяти дней со дня поступления от лица, участвующего в деле, соответствующего заявления или со дня подачи апелляционной жалобы.

Решение по настоящему делу подлежит немедленному исполнению. Указанное решение вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

В случае составления мотивированного решения арбитражного суда такое решение вступает в законную силу по истечении срока, установленного для подачи апелляционной жалобы.

В случае подачи апелляционной жалобы решение по настоящему делу, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления Четвертого арбитражного апелляционного суда.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения - со дня принятия решения в полном объеме.

Решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в арбитражный суд кассационной инстанции по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 настоящего Кодекса.

Судья                                                                                                   Н.А. Логинова