Решение от 15 октября 2020 г. по делу № А49-9082/2020

Арбитражный суд Пензенской области

Кирова ул., д. 35/39, Пенза г., 440000,

тел.: +78412-52-99-97, факс: +78412-55-36-96, http://www.penza.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А49-9082/2020
город Пенза
15 октября 2020 года
Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Мещеряковой М.Н. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Климовой К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Финансовому управлению Сердобского района (ИНН <***>,ОГРН <***>)

об оспаривании бездействия,

третье лицо: Муниципальное дошкольное образовательное учреждение детский сад комбинированного вида № 19 г. Сердобска (ОГРН <***>, ИНН <***>),

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО1 – специалиста 1 разряда отдела общего обеспечения по доверенности от 05.02.2020;

от ответчика – не явились (извещен надлежащим образом);

от третьего лица – не явились (извещено надлежащим образом),

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Пензенской области (далее – заявитель, Межрайонная ИФНС России № 4 по Пензенской области, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Финансовому управлению Сердобского района (далее – ответчик, финансовое управление), в котором просила признать незаконным бездействие финансового управления по неприостановлению операций по расходованию средств на лицевых счетах должника – Муниципального дошкольного образовательного учреждения детского сада комбинированного вида № 19 г. Сердобска (далее – должник, учреждение, МДОУ ДС КВ № 19 г. Сердобска), и ненаправлении в адрес налогового органа уведомления о неисполнении должником решения от 13.09.2019 № 157 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в течение десяти дней со дня истечения трехмесячного срока, а именно с 14.02.2020 и по настоящее время.

Кроме того, заявитель просил обязать финансовое управление приостановить операции по расходованию средств на лицевых счетах должника до полного исполнения решения налогового органа от 13.09.2019 № 157.

Определением арбитражного суда от 24.09.2019 на основании положений статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено МДОУ ДС КВ № 19 г. Сердобска. Предварительное судебное заседание по делу назначено на 15.10.2020.

При этом указанным определением арбитражного суда участвующие в деле лица были предупреждены о возможности проведения предварительного заседания с открытием по его итогам судебного заседания в арбитражном суде первой инстанции.

Представители ответчика и третьего лица в предварительное судебное заседание не явились. О принятии заявления к производству, а также о времени и месте предварительного судебного заседания ответчик и третье лицо были извещены надлежащим образом, что подтверждается почтовыми уведомлениями.

Ответчик и третье лицо письменные отзывы на заявление не представили, хотя им это предлагалось сделать упомянутым определением суда.

Возражений против продолжения рассмотрения дела в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции или против рассмотрения дела в отсутствие их представителей от лиц, участвующих в деле, не поступало.

На основании положений статей 121, 123, 136 АПК РФ арбитражный суд провел предварительное судебное заседание по имеющимся материалам в отсутствие представителей ответчика и третьего лица.

Представитель налогового органа в предварительном судебном заседании в связи с погашением учреждением 15.09.2020 рассматриваемой задолженности поддержал ранее поданные на основании положений статьи 49 АПК РФ письменные уточнения к заявлению, в соответствии с которыми налоговый орган в настоящее время просит признать незаконным бездействие финансового управления за период с 20.02.2020 по 14.09.2020, выразившееся в неприостановлении операций по расходованию средств на лицевых счетах должника и в неуведомлении налогового органа в течение десяти дней о неисполнении должником решения от 13.09.2019 № 157 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в трехмесячный срок со дня его поступления в финансовый орган.

Также представитель заявителя не возражал против завершения подготовки дела к судебному разбирательству и продолжения его рассмотрения в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции.

Руководствуясь положениями статей 136, 137 АПК РФ, арбитражный суд по итогам предварительного судебного заседания признал дело подготовленным, завершил предварительное судебное заседание, открыл судебное заседание в первой инстанции и на основании положений статей 123, 156, 200 АПК РФ посчитал возможным рассмотреть дело по имеющимся в нем материалам в отсутствие представителей ответчика и третьего лица.

Представитель налогового органа в судебном заседании поддержал требования с учетом уточнений по основаниям, изложенным в заявлении.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения, арбитражный суд установил, что МДОУ ДС КВ № 19 г. Сердобска было зарегистрировано 31.05.2000 Администрацией г. Сердобска Пензенской области и включено в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) за основным государственным регистрационным номером <***>.

Согласно уставу и сведениям ЕГРЮЛ третье лицо по своей организационно-правовой форме является муниципальным бюджетным учреждением.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. При этом данная обязанность должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При этом требование об уплате налогов должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как видно из материалов дела, в связи с выявлением у МДОУ ДС КВ № 19 г. Сердобска недоимки Межрайонная ИФНС России № 4 по Пензенской области на основании приведенных положений статьи 69 НК РФ направила учреждению требование от 07.08.2019 № 61102 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей), в котором предложила ему в срок до 30.08.2019 уплатить задолженность по налогу на имущество и пеням по нему в общей сумме 102743 руб. 51 коп.

Требование было отправлено налоговым органом в адрес должника заказным письмом, что подтверждается почтовым реестром.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно пункту 2 указанной статьи взыскание налога производится по решению налогового органа (далее – решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) – организации и индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

В силу положений пункта 3.1 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах и электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации либо при отсутствии информации о счетах (реквизитах корпоративных электронных средств платежа, используемых для переводов электронных денежных средств) взыскание суммы налога, не превышающей пяти миллионов рублей, производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика (налогового агента) - организации.

Для взыскания налога в соответствии с абзацем первым настоящего пункта налоговый орган направляет решение о взыскании на бумажном носителе или в электронной форме в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, по месту открытия лицевого счета налогоплательщика (налогового агента).

При неисполнении налогоплательщиком (налоговым агентом) - организацией решения налогового органа о взыскании в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, данный орган информирует об этом налоговый орган, который направил ему решение о взыскании, в течение десяти дней по истечении указанного срока на бумажном носителе или в электронной форме.

Как указывалось выше, МДОУ ДС КВ № 19 г. Сердобска по организационно-правовой форме является муниципальным бюджетным учреждением. При этом учреждению открыт лицевой счет в Финансовом управлении Сердобского района.

Согласно Положению о Финансовом управлении Сердобского района оно осуществляет открытие и ведение лицевых счетов получателей бюджетных средств Сердобского района, а также осуществляет платежи за счет бюджета района.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением МДОУ ДС КВ № 19 г. Сердобска в установленный срок упомянутого выше требования Межрайонная ИФНС России № 4 по Пензенской области на основании приведенных правовых норм вынесла решение от 13.09.2019 № 157 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), согласно которому с учреждения подлежала взысканию задолженность в общей сумме 102743 руб. 51 коп.

Решение вручено налоговым органом 17.09.2019 уполномоченному представителю налогоплательщика.

Также Межрайоная ИФНС России № 4 по Пензенской области 12.11.2019 вручила названное решение от 13.09.2019 № 157 для исполнения представителю Финансового управления Сердобского района, в котором открыты лицевые счета учреждения.

При этом порядок исполнения решения налогового органа о взыскании налога, сбора, страхового взноса, пеней и штрафов, предусматривающего обращение взыскания на средства бюджетных учреждений, установлен статьей 30 Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» (далее – Федеральный закон № 83-ФЗ).

Согласно пункту 1 части 20 статьи 30 Федерального закона № 83-ФЗ обращение взыскания на средства бюджетных учреждений (далее в настоящей части - бюджетное учреждение - должник) осуществляется на основании исполнительных документов (исполнительный лист, судебный приказ) и решения налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов (далее - решение налогового органа) с указанием сумм, подлежащих взысканию в валюте Российской Федерации, а также в соответствии с установленными законодательством Российской Федерации требованиями, предъявляемыми к исполнительным документам, срокам предъявления исполнительных документов, перерыву срока предъявления исполнительных документов, восстановлению пропущенного срока предъявления исполнительных документов.

В соответствии с пунктом 5 части 20 статьи 30 Федерального закона № 83-ФЗ решение налогового органа, предусматривающее обращение взыскания на средства бюджетного учреждения - должника, направляется налоговым органом в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника.

Орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника, не позднее пяти рабочих дней после получения исполнительного документа или решения налогового органа направляет бюджетному учреждению - должнику уведомление о поступлении исполнительного документа и о дате его приема к исполнению с приложением заявления взыскателя или уведомление о поступлении решения налогового органа (пункт 6 части 20 статьи 30 Федерального закона № 83-ФЗ).

В силу пункта 7 части 20 статьи 30 Федерального закона № 83-ФЗ бюджетное учреждение - должник в течение 30 рабочих дней со дня получения уведомления о поступлении исполнительного документа или уведомления о поступлении решения налогового органа представляет в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника, платежный документ на перечисление средств для полного либо частичного исполнения исполнительного документа или решения налогового органа в пределах общего остатка средств, учтенных на его лицевом счете должника.

Бюджетное учреждение - должник самостоятельно определяет, с какого лицевого счета должника (лицевых счетов), открытого (открытых) ему, должно производиться списание средств для исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе или решении налогового органа.

При отсутствии либо недостаточности денежных средств для исполнения предъявленных исполнительных документов или решения налогового органа бюджетное учреждение - должник обязано предоставить в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника, платежный документ на перечисление средств для полного либо частичного исполнения исполнительного документа или решения налогового органа не позднее следующего рабочего дня после дня поступления средств на определенный им лицевой счет должника.

При нарушении бюджетным учреждением - должником сроков исполнения исполнительных документов или решения налогового органа, установленных абзацем первым настоящего пункта, орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника, приостанавливает до момента устранения нарушения осуществление операций по расходованию средств на всех лицевых счетах должника, включая лицевые счета его структурных (обособленных) подразделений, открытые в данном органе, осуществляющем открытие и ведение лицевых счетов (за исключением операций по исполнению исполнительных документов и решения налогового органа, а также платежных документов, предусматривающих перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), выплате стипендий, материальной помощи и других денежных выплат, предусмотренных законодательством об образовании, обучающимся по очной форме обучения за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, перечисление удержанных налогов и уплату начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование в связи с указанными расчетами), с уведомлением должника и его структурных (обособленных) подразделений.

Операции по лицевым счетам бюджетного учреждения - должника не приостанавливаются при предъявлении бюджетным учреждением - должником в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника, документа, подтверждающего исполнение исполнительного документа или решения налогового органа, документа об отсрочке, о рассрочке или об отложении исполнения судебных актов, документа, отменяющего или приостанавливающего исполнение судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ, либо документа об отсрочке или о рассрочке исполнения решения налогового органа.

В соответствии с пунктом 11 части 20 статьи 30 Федерального закона № 83-ФЗ при неисполнении бюджетным учреждением - должником решения налогового органа в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, указанный орган в течение 10 рабочих дней информирует об этом налоговый орган.

В данном случае рассматриваемое решение налогового органа о взыскании от 13.09.2019 № 157 получено финансовым управлением, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов должника, 12.11.2019, что установлено судом выше.

Таким образом, получив от налогового органа указанное решение о взыскании денежных средств с учреждения, финансовое управление как орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов получателя бюджетных средств – должника, было обязано в силу приведенных выше норм при неисполнении должником решения налогового органа в течение трех месяцев со дня его поступления приостановить операции по расходованию денежных средств на всех лицевых счетах должника, включая лицевые счета его структурных (обособленных) подразделений, открытые в данном органе, за исключением перечисленных выше операций, и в течение 10 рабочих дней проинформировать об этом налоговый орган.

Согласно имеющейся в деле выписке по лицевому счету должником в период с 20.02.2020 по 14.09.2020 осуществлялись многочисленные операции по расходованию бюджетных средств.

Между тем платежный документ на перечисление средств для полного либо частичного исполнения решения налогового органа должник в установленный приведенными нормами срок в финансовое управление не представил, что ответчик и третье лицо в ходе рассмотрения дела не оспаривают. Таких документов в материалах настоящего дела не имеется.

При этом решение налогового органа от 13.09.2019 № 157 было фактически исполнено должником лишь 15.09.2020. Отсрочка или рассрочка его исполнения должнику не предоставлялись.

При таких обстоятельствах с учетом приведенных правовых норм, поскольку должником был нарушен срок исполнения решения налогового органа, установленный положениями пункта 7 части 20 статьи 30 Федерального закона № 83-ФЗ, финансовое управление должно было приостановить до момента устранения нарушения осуществление операций по расходованию средств на всех лицевых счетах должника, включая лицевые счета его структурных (обособленных) подразделений, и в течение 10 рабочих дней проинформировать об этом налоговый орган, чего в нарушение приведенных выше норм ответчиком сделано не было.

Таким образом, требования заявителя о признании незаконным бездействия финансового управления, выразившегося в неприостановлении в период с 20.02.2020 по 14.09.2020 операций по расходованию средств на всех лицевых счетах должника и в неуведомлении налогового органа в течение десяти дней о неисполнении должником решения от 13.09.2019 № 157 в трехмесячный срок со дня его поступления в финансовый орган, являются обоснованными и согласно части 2 статьи 201 АПК РФ подлежат удовлетворению.

Налоговый орган и финансовое управление от уплаты государственной пошлины освобождены на основании положений подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ, в связи с чем ее взыскание не производится.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Требования заявителя удовлетворить.

Признать незаконным бездействие Финансового управления Сердобского района, выразившееся в неприостановлении в период с 20.02.2020 по 14.09.2020 операций по расходованию средств на всех лицевых счетах Муниципального дошкольного образовательного учреждения детского сада комбинированного вида № 19 г. Сердобска и в неуведомлении Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Пензенской области в течение десяти дней о неисполнении должником решения от 13.09.2019 № 157 в трехмесячный срок со дня его поступления в финансовый орган.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его вынесения в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Пензенской области.

Судья М.Н. Мещерякова