Решение от 20 мая 2020 г. по делу № А62-2659/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, г. Смоленск, 214001

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел. 8 (4812) 24-47-71; 24-47-72; факс 8 (4812) 61-04-16


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е


город Смоленск

20.05.2020 Дело № А62-2659/2020


Резолютивная часть решения объявлена 12 мая 2020 года

Решение в полном объеме изготовлено 20 мая 2020 года


Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Пудова А.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

закрытого акционерного общества «ВС Транслогистика» (ОГРН <***>; ИНН <***>)

к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Смоленской области

о признании незаконным и отмене постановления № 67141934516801400011 от 19 марта 2020 г. о назначении административного наказания по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ,

с участием:

от заявителя – представитель не явился, извещен надлежащим образом (уведомление о вручении от 21.04.2020),

от ответчика – представитель ФИО2 (доверенность, паспорт, диплом, свидетельство о расторжении брака),

установил :

закрытое акционерное общество «ВС Транслогистика» (далее по тексту также – заявитель, общество, ЗАО «ВС Транслогистика») обратилось в Арбитражный суд Смоленской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Смоленской области (далее так же – инспекция, налоговый орган) о признании незаконным и отмене постановления № 67141934516801400011 от 19 марта 2020 г. о назначении административного наказания по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее по тексту также – КоАП РФ).

Определением судьи от 13.04.2020 заявление принято, возбуждено производство, назначено предварительное судебное заседание на 12.05.2020 в 11:00.

07.05.2020 ответчиком представлен отзыв от 06.05.2020 № 03-09/04701.

ЗАО «ВС Транслогистика», будучи извещено судом о времени и месте рассмотрения дела (уведомление о вручении от 21.04.2020), явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило.

Частью 4 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту также – АПК РФ) предусмотрено, что судебное извещение, адресованное юридическому лицу, направляется арбитражным судом по адресу данного юридического лица. Если иск вытекает из деятельности филиала или представительства юридического лица, такое извещение направляется также по адресу этого филиала или представительства. Адрес юридического лица, его филиала или представительства определяется на основании выписки из единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ).

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 54 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту также - ГК РФ) юридическое лицо несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений (статья 165.1), доставленных по адресу, указанному в едином государственном реестре юридических лиц, а также риск отсутствия по указанному адресу своего органа или представителя. Сообщения, доставленные по адресу, указанному в едином государственном реестре юридических лиц, считаются полученными юридическим лицом, даже если оно не находится по указанному адресу.

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ закрытое акционерное общество «ВС Транслогистика» (ОГРН <***>; ИНН <***>) имеет юридический адрес: 214532, Смоленская область, Смоленский район, тер. а/д Москва – Минск, 386 км.

Материалами дела подтверждается, что определение суда от 13.04.2020 о принятии настоящего заявления, возбуждении производства по делу, назначении предварительного судебного заседания на 12.04.2020 в 11.00 было направлено по указанному в ЕГРЮЛ адресу.

Судебная корреспонденция обществом получена, о чем свидетельствует имеющееся в деле уведомление о вручении от 21.04.2020.

Таким образом, судом надлежаще исполнена обязанность по извещению ЗАО «ВС Транслогистика» о времени и месте рассмотрения настоящего дела.

Учитывая это, суд на основании абзаца второго части 1 статьи 136 АПК РФ провел предварительное судебное заседание в отсутствие представителя заявителя.

Кроме того, суд, ввиду непоступления возражений общества относительно рассмотрения дела в отсутствие его представителя, с учетом мнения представителя ответчика завершил предварительное судебное заседание и в соответствии с частью 4 статьи 137 АПК РФ открыл судебное заседание, рассмотрев дело на основании частей 1, 3 статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителя заявителя по имеющимся в деле доказательствам.

В судебном заседании представитель налогового органа ФИО2 поддержала доводы отзыва.

Как следует из материалов дела, ЗАО «ВС Транслогистика» является валютным резидентом Российской Федерации, имеет счет (вклад) № BY72PJCB30240249501020000978, открытый 21.02.2012 г. в ОАО «Приорбанк», находящемся в Республике Беларусь.

В соответствии с частью 7 статьи 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту также - Закон № 173-ФЗ) резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным Банком Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2005 г. № 819 утверждены Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее по тексту также – Правила № 819).

Пунктом 4 Правил № 819 предусмотрена обязанность резидента ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представлять в налоговый орган отчет в двух экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

В пункте 7 Правил № 819 определено, что подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Российская Федерация и Республика Беларусь являются участниками Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам от 22.01.1993 (далее – Конвенция), которая ратифицирована Республикой Беларусь 10 июня 1993 года и Российской Федерацией 4 августа 1994 года.

Согласно статье 13 Конвенции документы, которые на территории одной из договаривающихся сторон изготовлены или засвидетельствованы учреждением или специально на то уполномоченным лицом в пределах их компетенции и по установленной форме и скреплены гербовой печатью, принимаются на территориях других договаривающихся сторон без какого-либо специального удостоверения. Документы, которые на территории одной из Договаривающихся Сторон рассматриваются как официальные документы, пользуются на территориях других Договаривающихся Сторон доказательной силой официальных документов.

В силу положений части 4 статьи 15 Конституции Российской Федерации общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора.

Следовательно, правила Конвенции считаются частью правовой базы, применяющейся на территории Российской Федерации, и имеют приоритет перед национальным законодательством.

Таким образом, законодательством, применяющимся на территории Российской Федерации, допускается представление копий банковских подтверждающих документов, заверенных нотариусом Республики Беларусь, если национальное законодательство Беларусь предоставляет нотариусам право свидетельствовать верность таких копий.

28.04.2018 заявитель представил по месту своего учета - в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 6 по Смоленской области в форме электронного документа отчет о движении средств по счету (вкладу) № BY72PJCB30240249501020000978, открытому 21.02.2012 г. в банке ОАО «Приорбанк» (Республика Беларусь), за 1-й квартал 2018 г. с приложением копий выписок из банка.

21.10.2019 г. инспекция направила в адрес общества уведомление № 07-08/13774, в котором со ссылкой на пункт 7 Правил № 819 указала на необходимость представления надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов к отчетам, а именно переведенных электронных документов с иностранного языка на русский язык и заверенных нотариусом Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Уведомление № 07-08/13774 было получено обществом 24.10.2019.

07.11.2019 исх. № 3 общество представило в налоговый орган нотариально заверенные копии банковских выписок, в том числе копию выписки от 28.10.2019 по счету (вкладу) № BY72PJCB30240249501020000978, открытому 21.02.2012 г. в банке ОАО «Приорбанк» (Республика Беларусь), за 1-й квартал 2018 г.

11.12.2019 специалистом 1-го разряда отдела камеральных проверок № 1 инспекции был составлен акт № 671420190008004 проверки соблюдения валютного законодательства, в котором указано на нарушение обществом требований пункта 7 Правил № 819, выразившееся в представлении в налоговый орган отчета о движении средств по счету (вкладу) № BY72PJCB30240249501020000978, открытому 21.02.2012 г. в банке ОАО «Приорбанк» (Республика Беларусь), за 1-й квартал 2018 г. с приложением копий выписок из банка без перевода с иностранного на русский язык.

17.12.2019 должностным лицом инспекции в отношении ЗАО «ВС Транслогистика» был составлен протокол № 67141935110046500001 об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, на основании которого и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Смоленской области вынесено постановление № 67141934516801400011 от 19 марта 2020 г. о назначении обществу административного штрафа в размере 40 000 рублей.

В рассматриваемом заявлении ЗАО «ВС Транслогистика» полагает, что в его действиях отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Указывает, что в приложенных к отчету электронных выписках не содержатся данные на иностранном языке, а применяется метод транслитерации (русский текст исполнен латиницей), что не требует перевода.

Ответчик в отзыве просит оставить оспариваемое постановление без изменения.

В силу положений частей 6, 7 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов - влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Оценив доказательства и доводы, приведенные лицами, участвующими в деле, в обоснование своих требований и возражений, суд приходит к следующим выводам.

Факт представления в налоговый орган выписки по счету (вкладу) № BY72PJCB30240249501020000978, открытому 21.02.2012 г. в банке ОАО «Приорбанк» (Республика Беларусь), за 1-й квартал 2018 г. с нарушением требований пункта 7 Правил № 819 подтверждается материалами дела, в том числе актом № 671420190008004 от 11.12.2019 проверки соблюдения валютного законодательства, протоколом от 17.12.2019 № 67141935110046500001 об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

К заявлению об оспаривании постановления № 67141934516801400011 от 19 марта 2020 г. обществом была приложена копия выписки по счету от 18.04.2018, которая не имеет отношения к рассматриваемому делу. Указанным постановлением ЗАО «ВС Транслогистика» привлечено к административной ответственности за нарушение, допущенное при представлении 07.11.2019 исх. № 3 выписки от 28.10.2019.

Из содержания выписки от 28.10.2019, копия которой приобщена судом по ходатайству представителя ответчика, усматривается, что в ней, наряду с применением метода транслитерации (исполнением русского текста латиницей), используются также иностранные слова и аббревиатуры (UAB GEDLITO TRANSPORTASSILUTES PL, LTD и т.п.) без их перевода на русский язык.

При указанных обстоятельствах суд отклоняет довод общества о надлежащем исполнении им требований пункта 7 Правил № 819 и об отсутствии в его действиях состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ установлено, что лицо подлежит административной ответственности за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии со статьей 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых данным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но этим лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В пункте 16.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 2 июня 2004 г. № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» разъяснено, что при решении вопроса в отношении юридических лиц об установлении вины требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В деле отсутствуют доказательства, свидетельствующие о принятии ЗАО «ВС Транслогистика» всех зависящих от него мер по соблюдению установленных порядка представления им 07.11.2019 исх. № 3 выписки от 28.10.2019 по счету (вкладу) № BY72PJCB30240249501020000978, открытому 21.02.2012 г. в банке ОАО «Приорбанк» (Республика Беларусь), за 1-й квартал 2018 г., поэтому административный орган пришел к правильному выводу о наличии вины заявителя в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Установленный статей 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности на дату вынесения оспариваемого постановления не истек. Протокол от 17.12.2019 № 67141935110046500001 об административном правонарушении составлен, дело рассмотрено и постановление № 67141934516801400011 от 19 марта 2020 г. о назначении административного наказания вынесено уполномоченными лицами в установленном законом порядке. Обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении (статья 24.5 КоАП РФ), не усматривается.

Оснований для применения положений статей 2.9 и 4.1.1 КоАП РФ, предусматривающих возможность соответственно освобождения от административной ответственности при малозначительности совершенного правонарушения или замены назначенного субъекту малого предпринимательства штрафа на предупреждение, судом не установлено.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил :

в удовлетворении заявления закрытого акционерного общества «ВС Транслогистика» (ОГРН <***>; ИНН <***>) к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Смоленской области о признании незаконным и отмене постановления № 67141934516801400011 от 19 марта 2020 г. о назначении административного наказания по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ отказать.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в апелляционном порядке в течение десяти дней после его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Тула).

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Смоленской области.


Судья : Пудов А.В.