Решение от 27 апреля 2023 г. по делу № А40-46557/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

Дело № А40-46557/23-183-773
г. Москва
27 апреля 2023 г.
Резолютивная часть решения объявлена 26 апреля 2023 г. Полный текст решения изготовлен 27 апреля 2023 г.

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э.,

при ведении протокола помощником судьи Гулевской Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «Айти Бокс Консалтинг» (ИНН 5017003746, ОГРН 1147748007241) к Инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по городу Москве (ИНН 7725068979, ОГРН 1047725054486) о признании безнадежной ко взысканию задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания в сумме 14 120 руб.,

при участии: от заявителя - не явился, извещен, от заинтересованного лица - Акулич А.Е. (доверенность от 09.01.2023 № 05-11/007),

УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 16.03.2023 принято к производству заявление ООО «Айти Бокс Консалтинг к Инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по городу Москве о признании безнадежной ко взысканию задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания в сумме 14 120 руб.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 05.04.2023 дело № А4046557/23-183-773 назначено к судебному разбирательству.

В настоящем судебном заседании рассматривается заявление ООО «Айти Бокс Консалтинг к Инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по городу Москве о признании безнадежной ко взысканию задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания в сумме 14 120 руб.

Заявитель, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился.

Представитель заинтересованного лица представил реестр отправки для

приобщения к материалам дела.

Судом в порядке ст. 41,66,159 АПК РФ представленные документы приобщены к материалам дела.

Представитель заинтересованного лица против удовлетворения заявленных требований возражал по доводам, изложенным в отзыве.

Проверив доводы заявления, исследовав имеющиеся в деле доказательства, заслушав мнение представителя лица, участвующего в деле, суд находит заявленные требования по делу не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов.

Как следует из материалов дела, ООО «Айти Бокс Консалтинг» обратилось к ИФНС России № 25 по городу Москве о признании безнадежной ко взысканию задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания в сумме 14 120 руб.

В соответствии с положениями статей 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. № 6544/09).

В обоснование заявленных требований заявитель указывает, что спорная сумма пени в общем размере 14 120 руб. образовалась до 01.01.2019, в связи с чем срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, задолженностью общества является безнадежной ко взысканию.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из следующего.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в

отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами

Как отмечено выше, общество просит признать безнадежной ко взысканию задолженность по пени в общем размере 14 120 руб., которая образовалась в период с 2016 по 2018 по НДФЛ, УСН, страховым взносам на ОПС, ОМС, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности за периоды до и после 2017 г.

Вместе с тем, как указывает налоговый орган, согласно данным справки № 202364282 по состоянию на 20.03.2023 единый налоговый счет ООО «Айти Бокс Консалтинг» имеет отрицательное сальдо: - 15 085 руб. 91 коп.

Из приложений № 1, 2 к справке № 2023-64282 усматривается, что отрицательное сальдо сформировано на основании задолженности по налогу на доходы физических лиц со сроком уплаты 28.02.2023. Задолженность по пени у налогоплательщика в ЕНС отсутствует.

В рассматриваемом случае обществом в нарушение требований части 1 статьи 65 АПК РФ не представлено доказательств, свидетельствующих о наличии задолженности по пени, подлежащей, по его мнению, признанию безнадежной ко взысканию.

Судом установлено, что сумма пени в общем размере 14 120 руб., на которую ссылается общество в заявлении, уплачена им 27.02.2023 посредством внесения единого налогового платежа.

В соответствии с положениями подпунктов 1,4 пункта 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщика возложены обязанности уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Согласно пункту 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Из совокупного толкования вышеназванных норм следует, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам являются единым налоговым платежом, суммы которого в первую очередь определяется налоговым органом в счет погашения недоимки, образованной в самый ранний период.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ): недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Поскольку у ООО «Айти Бокс Консалтинг» по состоянию на 28.02.2023 (осуществление единого налогового платежа) имелась задолженность по уплате пени,

сумма платежа определена налоговым органом по правилам ст.45 НК РФ, в счет ее уплаты.

В статье 59 НК РФ приведены основания для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и порядок их списания.

Согласно пункту 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Как указано в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 57 от 30.07.13 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В пункте 10 названного постановления указано, что поскольку в силу положений статьи 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Кодекса, не являются излишне уплаченными в смысле Кодекса и поэтому не подлежат возврату по правилам статьи 78 НК РФ.

Принимая во внимание, что ООО «Айти Бокс Консалтинг» до вынесения судебного акта о признании безнадежными ко взысканию суммы пени в размере 14 120 руб. и их списания, самостоятельно перечислило в бюджет денежные средства в счет их уплаты, т.е. самостоятельно исполнило обязанность, установленную ст. 45 НК РФ, основания для признания задолженности безнадежной отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 123, 167-170, 176, 180 АПК РФ, ст. 45, 46, 59, 70 НК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявления ООО «Айти Бокс Консалтинг» (ИНН 5017003746,

ОГРН 1147748007241) отказать.

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в

течение одного месяца с даты его принятия.

Судья Г.Э. Смирнова