Решение от 9 января 2020 г. по делу № А20-1783/2019

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А20-1783/2019
г. Нальчик
09 января 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 24 декабря 2019 года

Полный текст решения изготовлен 09 января 2020 года.

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики

в составе судьи Х.Б. Газаева,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Докшоковой З.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению муниципального унитарного предприятия «Аптека №1», г. Нальчик

к инспекции Федеральной налоговой службы №1 по г. Нальчику Кабардино-Балкарской Республики, г. Нальчик

третье лицо: Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике, г. Нальчик

о признании утратившей права взыскания,

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя: ФИО1 – директора,

от ответчика: ФИО2 по доверенности от 20.06.2019 №02-10,

от третьего лица: ФИО3 по доверенности от 09.01.2019 №07-13/17, ФИО4 по доверенности от 09.01.2019 №07-13/25,

УСТАНОВИЛ:

муниципальное унитарное предприятие «Аптека №1» (далее – заявитель, предприятие, МУП «Аптека №1») обратилось в Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики к инспекции Федеральной налоговой службы №1 по г. Нальчику Кабардино-Балкарской Республики (далее – налоговый орган, инспекция) о признании утратившей права взыскания задолженности в сумме 494 371,23 рубль, состоящей из:

- недоимки в сумме 166 320,00 рублей по «Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии» за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., пени в сумме 60 448,28 рублей;

- недоимки в сумме14 274,60 рубля по «Налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент», пени в сумме 473,81 рубля;

- штрафы в сумме 400,00 рублей по «Денежным взысканиям (штрафам) за нарушение налогового законодательства о налогах и сборах»;

-недоимки в сумме 82 890,50 рублей по «Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии» за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., пени в сумме 14 372,51 рубля, штраф в сумме 7 179,16 рублей;

- недоимки в сумме 37 352,00 рубля по «Страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., пени в сумме 20 086,77 рублей;

- недоимки в сумме 10 926,43 рублей по «Страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., пени в сумме 1 894,62 рубля, штрафы в сумме 946,34 рублей;

- недоимки в сумме 38 556,00 рублей по «Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения , зачисляемые в ФФОМС» за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., пени в сумме 13 973,53 рубля;

- недоимки в сумме 19 215,53 рублей по «Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в ФФОМС» за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., пени в сумме 3 331,85 рубль, штрафы в сумме 1 664,26 рубля;

- пени в сумме 32,65 рубля по «Налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы» за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2011 г.;

- пени в сумме 32,39 рубля по «Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за расчетные периоды, истекшие до 01.01 2011 г.

Определением суда от 15.04.2019 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований на предмет спора, привлечено Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике (далее – фонд, третье лицо).

Представитель заявителя в судебном заседании полностью поддержал требования по основаниям, изложенным в заявлениях от 11.04.2019 и 15.04.2019.

Представитель налогового органа в судебном заседании признала требования частично. В своих пояснениях ссылается на юридическую позицию, изложенную в отзыве на заявление от 05.08.2019.

Представитель пенсионного фонда просил вынести решение на усмотрение суда.

В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании 18.12.2019 объявлен перерыв до 24.12.2019 до 15 часов 00 минут (информация размещена на официальном сайте арбитражного суда КБР в сети "Интернет").

После перерыва судебное заседание продолжено с участием представителей заявителя и пенсионного фонда.

Выслушав доводы участников судебного процесса, исследовав непосредственно доказательства по делу, оценив доказательства и доводы, приведенные сторонами в обоснование своих требований и возражений, суд установил следующее.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц от 08.04.2019 заявитель является муниципальным предприятием и зарегистрирован в качестве юридического лица в ИФНС РФ №2 по г.Нальчику КБР.

Инспекцией заявителю выдана справка №565914 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам процентам по состоянию на 02.04.2019г., согласно которой задолженность предприятия перед бюджетом составляет:

- недоимка в сумме 166 320,00 рублей по «Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии» за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., пени в сумме 60 448,28 рублей;

- недоимка в сумме 14 274,60 рубля по «Налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент», пени в сумме 473,81 рубля;

- штраф в сумме 400,00 рублей по «Денежным взысканиям (штрафам) за нарушение налогового законодательства о налогах и сборах»;

-недоимка в сумме 82 890,50 рублей по «Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии» за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., пени в сумме 14 372,51 рубля, штраф в сумме 7 179,16 рублей;

- недоимка в сумме 37 352,00 рубля по «Страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., пени в сумме 20 086,77 рублей;

- недоимка в сумме 10 926,43 рублей по «Страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., пени в сумме 1 894,62 рубля, штрафы в сумме 946,34 рублей;

- недоимка в сумме 38 556,00 рублей по «Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения , зачисляемые в ФФОМС» за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., пени в сумме 13 973,53 рубля;

- недоимка в сумме 19 215,53 рублей по «Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в ФФОМС» за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., пени в сумме 3 331,85 рубль, штрафы в сумме 1 664,26 рубля;

- пени в сумме 32,65 рубля по «Налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы» за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2011 г.;

- пени в сумме 32,39 рубля по «Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за расчетные периоды, истекшие до 01.01 2011 г.

Посчитав, что указанная задолженность не подлежит взысканию в связи с пропуском установленных сроков администрирования, предприятие обратилось в Арбитражный суд с данным иском.

В соответствии со статьями 23, 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а налоговый орган, в случае неисполнения данной обязанности, - вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени, но только в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Процедура и сроки принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности в бюджет установлены нормами НК РФ. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога не позднее 3-х месяцев после наступления срока уплаты налога либо не позднее 10 дней в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налогов и пеней не является пресекательным, однако он не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с налогоплательщиков, являющихся юридическими лицами, производится за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2007) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В силу пункта 1 статьи 47 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2007) решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя путем направления в течение трех дней с момента вынесения решения соответствующего постановления судебному приставу – исполнителю.

Действовавшее до 01.01.2007 законодательство не предусматривало специального срока для вынесения решения об обращении взыскания на имущество. Предусмотренный в статье 46 НК РФ 60-дневный срок применялся ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пеней, осуществляемого в бесспорном порядке, как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента.

Федеральным законом от 27.07.2006 №137-ФЗ в статью 47 НК РФ внесены изменения, согласно которым с 01.01.2007 решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пунктом 6 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ определено, что в случае если течение предусмотренных законодательством о налогах и сборах сроков не завершилось до 01.01.2007, указанные сроки исчисляются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ.

Исходя из пункта 9 статьи 46 НК РФ, пункта 8 статьи 47 НК РФ положения вышеуказанных норм применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора.

С 01.01.2007 согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации, у которой открыт лицевой счет, производится в судебном порядке.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пеней и с направлением названного требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пеней в установленные сроки.

В своем отзыве налоговая инспекция признала исковые требования предприятия частично, указав, что из справки МУП «Аптека №1» №565914 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам процентам по состоянию на 02.04.2019, налоговым органом утрачено право взыскания задолженности в сумме 257 898,94 руб. по следующим видам налога и пени:

- пени в сумме 3847,17 рублей по «Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии» за период с 01.01.2017;

- пени в сумме 605,23 рублей по «Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в ФФОМС» за период с 01.01.2017;

- недоимки в сумме 14 274,60 рубля по «Налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент», пени в сумме 473,81 рубля;

- пени в сумме 32,65 рубля по «Налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы» за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2011 г.;

- пени в сумме 32,39 рубля по «Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за расчетные периоды, истекшие до 01.01 2011 г.;

- недоимки в сумме 147840 рублей по «Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии» за период до 01.01.2017, пени 20060,19 рублей;

- недоимки в сумме 33310,44 руб. по «Страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» до 01.01.2017 г.;

- недоимки в сумме 34272 руб. по «Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС» за период до 01.01.2017, пени 3150, 46 руб.;

- штраф в сумме 7269,76 руб. по «Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии» с 01.01.2017;

- недоимка в сумме 7200 руб. по «Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии» за период с 01.01.2017, прочие начисления 4 квартал 2018, пени 3856,88 руб.;

- пени в сумме 41982,17 рублей по «Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии» за расчетные периоды, до 01.01.2017 прочие начисления.

При этом налоговая инспекция в своем отзыве №02-07 от 05.08.2019 просит отказать МУП «Аптека №1» в требованиях о признании утратившей права взыскания по следующим видам налогов и пени в общей сумме 236 472,29 руб.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017: недоимка – 82890,50 руб., пени – 10525,34 руб., штраф – 7179,16 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01.01.2017: недоимка – 10926,43 руб., пени – 1894,62 руб., штраф – 946,34 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: недоимка – 19215,53 руб., пени – 2726,62 руб., штраф – 1664,26 руб.;

- штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 400 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период до 01.01.2017: недоимка – 18480 руб., пени – 40388,09;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017: недоимка – 4041,56 руб., пени – 20162,05 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017: недоимка – 4284 руб., пени – 10823,07 руб.

Ответчик считает, что по данной задолженности инспекция не утратила право взыскания задолженности. По мнению инспекции, разница в суммах 238 633, 09 руб. в справке №565914 по состоянию на 02.04.2019, на которую ссылается налогоплательщик, переданы ГУ ОПФ РФ по КБР в электронном виде как сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017 и доказательство принятия мер администрирования возложено на ГУ ОПФ РФ по КБР.

По требованию суда пенсионным фондом представлены материалы, свидетельствующие об администрировании задолженности.

Кроме того, представитель налогового органа в судебном заседании пояснила, что имеются доказательства принятия мер налогового администрирования на сумму 236 472, 29 руб., которые отражены в отзыве в виде таблицы.

Изучив представленные сторонами доказательства, выслушав стороны, суд приходит к выводу об обоснованности позиции налоговой инспекции, подробно изложенной в отзыве.

В судебном заседании представитель заявителя согласился с доводами налоговой инспекции частично, пояснив при этом, что не признает сумму штрафа в размере 7 269,76 руб. по «Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии» с 01.01.2017, недоимку в сумме 7 200 руб. по «Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии» за период с 01.01.2017, прочие начисления 4 квартал 2018 года, пени 3856,88 руб. и пени в сумме 41982,17 рублей по «Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии» за расчетные периоды, до 01.01.2017 прочие начисления. Данные суммы направлялись налоговой инспекцией посредством электронной связи, между тем, у предприятия отсутствует электронная связь с инспекцией. По этой причине требования №25767, 539707 и 145531 указанные в таблице отзыва налоговой инспекции не были получены МУП «Аптека №1».

В этой связи заявитель считает, что администрирование в этой части налоговой задолженности не проводилась инспекцией.

Вопреки требованиям ст.65 АПК РФ инспекцией не представлено суду объективных доказательств принятия мер налогового администрирования по сумме штрафа в размере 7 269,76 руб. по «Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии» с 01.01.2017, недоимки в сумме 7 200 руб. по «Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии» за период с 01.01.2017, прочие начисления 4 квартал 2018 года, пени 3 856,88 руб. и пени в сумме 41 982,17 рублей по «Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии» за расчетные периоды, до 01.01.2017 прочие начисления.

В связи с данными обстоятельствами суд также признает налоговую инспекцию утратившим возможность взыскания этой суммы задолженности по налогам.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности в общей сумме 318 207 рублей 75 копеек.

Приказом Федеральной налоговой службой от 19.08.2010 №ЯК-7-8/393@ утвержден новый порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам и процентам признанных безнадежными ко взысканию. Одним из оснований для списания задолженности является судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ, вступившего в силу с 02.09.2010, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Расходы по уплате государственной пошлины в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на ответчика, но, поскольку налоговая инспекция, как государственный орган, освобождена от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 1.1 пункта статьи 333.37 НК РФ, государственная пошлина взысканию по настоящему делу не подлежит.

Руководствуясь статьями 156, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Требования муниципального унитарного предприятия «Аптека №1» удовлетворить частично.

Признать инспекцию Федеральной налоговой службы №1 по г. Нальчику Кабардино-Балкарской Республики утратившей возможность взыскания следующей задолженности в сумме 318 207 рублей 75 копеек, состоящей из:

- пени в сумме 3847,17 рублей по «Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии» за период с 01.01.2017;

- пени в сумме 605,23 рублей по «Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в ФФОМС» за период с 01.01.2017;

- недоимки в сумме 14 274,60 рубля по «Налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент», пени в сумме 473,81 рубля;

- пени в сумме 32,65 рубля по «Налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы» за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2011 г.;

- пени в сумме 32,39 рубля по «Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за расчетные периоды, истекшие до 01.01 2011 г.;

- недоимки в сумме 147840 рублей по «Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии» за период до 01.01.2017, пени 20060,19 рублей;

- недоимки в сумме 33310,44 руб. по «Страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» до 01.01.2017 г.;

- недоимки в сумме 34272 руб. по «Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС» за период до 01.01.2017, пени 3150, 46 руб.;

- штраф в сумме 7269,76 руб. по «Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии» с 01.01.2017;

- недоимка в сумме 7200 руб. по «Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии» за период с 01.01.2017, прочие начисления 4 квартал 2018, пени 3856,88 руб.;

- пени в сумме 41982,17 рублей по «Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии» за расчетные периоды, до 01.01.2017 прочие начисления.

В остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия через Арбитражный суд КБР.

Судья Х.Б. Газаев