Решение от 6 марта 2024 г. по делу № А55-4743/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ


06 марта 2024 года

Дело №

А55-4743/2023


Резолютивная часть решения объявлена 20 февраля 2024 года. Полный текст решения изготовлен 06 марта 2024 года

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Коршиковой О.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Генерального директора ООО "Спецстрой-Федерация" ФИО2

к Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области;

к Межрайонной ИФНС России №24 по Самарской области;

и по объединенному делу по заявлению ООО "Спецстрой-Федерация"Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области

к Межрайонной ИФНС России №24 по Самарской области;с участием в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора: - УФНС России по Самарской области, - Межрайонной ИФНС России №1 по Самарской области,- Межрайонной ИФНС России №22 по Самарской области- ФИО2

о признании недействительной записи

при участии в заседании

от заявителя - не явился, извещен,

от МИФНС России №20 по Самарской области – предст. ФИО3 по дов. от 22.03.2023 г.,

от МИФНС России №24 по Самарской области – предст. ФИО3 по дов. от 02.08.2023 г.,

от МИФНС России №22 по Самарской области - предст. ФИО4 по довер. от 19.04.2023, предст. ФИО5 по дов. от 10.04.2023 г.,

от МИФНС России №1 по Самарской области - предст. ФИО6 по дов. от 29.09.2023 г.,

от УФНС России по Самарской области - предст. ФИО3 по дов. от 11.08.2023 г.,

от иных лиц – не явились, извещены,

установил:

Заявитель обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит:

1. Признать незаконными действия МИФНС №22 по Промышленному району г. Самары по внесению 21.10.2022 в Единый государственный реестр юридических лиц запись ОГРН №2226301031438 недостоверности сведений как об учредителе (участнике) юридического лица - ООО «СпецСтрой-Федерация» (далее-Юридическое лицо)

2. Обязать МИФНС №22 по Промышленному району г. Самары исключить из Единого государственного реестра юридических лиц запись N 2226301031438 от 21.10.2022 о недостоверности сведений как об учредителе (участнике) юридического лица - Общества с ограниченной ответственностью ООО «СпецСтрой-Федерация» (далее-Юридическое лицо) (ОГРН №22263 0103143 8)

3. Взыскать судебные расходы с МИФНС №22 по Промышленному району г. Самары в мою пользу:

- 18 000 руб. за услуги представителя.

- 1700 руб. за нотариально выписанную доверенность на представителя,

- 424 руб. почтовые расходы.

Определением суда от 27.06.2023 года дела №А55-5918/2023 и №А55-4743/2023 объединены в одно производство, присвоен делу единый номер - №А55-4743/2023.

Руководствуясь ст. 51 АПК РФ, к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований, относительно предмета спора привлечены - УФНС России по Самарской области, Межрайонная ИФНС России №1 по Самарской области, Межрайонная ИФНС России №22 по Самарской области, ФИО2.

Представители налогового органа в судебном заседании возражают против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в порядке ст. 123 АПК РФ.

Через информационную систему «МойАрбитр» от заявителя поступило ходатайство об отложении судебного заседания, в связи с невозможностью участия представителя ФИО2 в судебном заседании.

В силу части 5 статьи 158 АПК РФ арбитражный суд может отложить судебное разбирательство, если признает, что оно не может быть рассмотрено в данном судебном заседании, в том числе вследствие неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле, других участников арбитражного процесса, в случае возникновения технических неполадок при использовании технических средств ведения судебного заседания, в том числе систем видео-конференц-связи, а также при удовлетворении ходатайства стороны об отложении судебного разбирательства в связи с необходимостью представления ею дополнительных доказательств, при совершении иных процессуальных действий.

В каждой конкретной ситуации суд, исходя из обстоятельств дела и мнения лиц, участвующих в деле, самостоятельно решает вопрос об отложении дела слушанием, за исключением тех случаев, когда суд обязан отложить рассмотрение дела ввиду невозможности его рассмотрения в силу требований АПК РФ.

Таким образом, положения статьи 158 АПК РФ носят диспозитивный характер и применяются по усмотрению суда.

Суд считает, что невозможность участия в судебном заседании заявителя не является препятствием к реализации стороной по делу ее процессуальных прав.

В связи с чем, суд отказывает заявителю в удовлетворении ходатайства об отложении судебного заседания.

Также, через информационную систему «МойАрбитр» от заявителя поступило ходатайство об истребовании у Управления Росреестра по Самарской области копии реестрового дела на жилое помещение, расположенного по адресу: <...>.

Как указывает заявитель, правовая позиция Ответчика об участии ФИО2 в схеме по оптимизации в ООО «БРИЗ» (ОРГН 1026303276207, ИНН <***>) налогооблагаемой базы стоится на представлении Арбитражному суду Самарской области перечня имущества ФИО2.

По мнению заявителя, истребование доказательств необходимо для подтверждения юридического факта отсутствия у ФИО2 прав собственности на жилое помещение - квартиру, расположенную по адресу: <...>.

Положениями статьи 66 АПК РФ установлен порядок представления, а также истребования доказательств у участников судебного разбирательства и у иных лиц, которые могут обладать необходимыми суду доказательствами.

Так, согласно положениям части 2 статьи 66 АПК РФ установлено, что арбитражный суд вправе предложить лицам, участвующим в деле, представить дополнительные доказательства, необходимые для выяснения обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения дела и принятия законного и обоснованного судебного акта до начала судебного заседания или в пределах срока, установленного судом.

Частью 4 статьи 66 АПК РФ установлено право лица, участвующего в деле и не имеющего возможности самостоятельно получить необходимое доказательства от лица, у которого оно находится, обратиться в арбитражный суд с ходатайством об истребовании данного доказательства. В ходатайстве должно быть обозначено доказательство, указано, какие обстоятельства, имеющие значение для дела, могут быть установлены этим доказательством, указаны причины, препятствующие получению доказательства, и место его нахождения.

С учетом положений части 1 статьи 65, частей 1, 2 статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд оказывает содействие участвующим в деле лицам в реализации их прав, со своей стороны ограничиваясь правом предложения представить дополнительные доказательства.

Таким образом, законодательством суду предоставлено право, а не установлена обязанность истребования дополнительных доказательств в подтверждение правомерности доводов стороны, поскольку, как указано выше, бремя доказывания обстоятельств лежит на их заявителе, что связано с принципом состязательности в арбитражном процессе.

Суд отмечает, что за время рассмотрения настоящего заявления (28.02.2023 года заявление принято к производству), у заявителя было достаточно времени для совершения процессуальных действий, в том числе для подачи ходатайств об истребовании доказательств.

При таких обстоятельствах, суд отказывает в удовлетворении ходатайства об истребовании как не соответствующего ст. 66 АПК РФ.


Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что заявленные требования не подлежат удовлетворению.


Как следует из материалов дела, ООО "СПЕЦСТРОЙ-ФЕДЕРАЦИЯ" ИНН <***> зарегистрировано 01.08.2022, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Самарской области с 01.08.2022.

Юридический адрес организации: 443029, САМАРСКАЯ ОБЛАСТЬ, ФИО7, ВН.Р-Н ПРОМЫШЛЕННЫЙ, Г САМАРА, УЛ ШВЕРНИКА, Д. 9А, КВ. 13. Согласно протоколу осмотра № 08-28/2109-22 от 31.10.2022 установлено, что осматриваемый адрес представляет собой жилую квартиру в 7-ми этажном жилом доме на 4 этаже. В ходе осмотра территории помещения установлено, что ООО "СПЕЦСТРОЙ-ФЕДЕРАЦИЯ" ИНН <***>, его работники, вывеска (информация) о наличии организации отсутствуют. На звонок в домофон дверь никто не открыл.

Основным видом деятельности является: 46.90 Торговля оптовая неспециализированная.

Руководителем и учредителем ООО "СПЕЦСТРОЙ-ФЕДЕРАЦИЯ" ИНН <***> является ФИО2 ИНН <***>, дата рождения 02.10.1981, проживающая по адресу: 443091, САМАРСКАЯ ОБЛАСТЬ, ФИО7, ПР-КТ КАРЛА МАРКСА, Д. 446, КВ. 53Г.

Список организаций, в которых должностные лица налогоплательщика являются директорами в иных организациях: отсутствуют.

Налоговым органом установлено, что в собственности у ФИО2 зарегистрировано следующее имущество: квартира по адресу: 443029, РОССИЯ, <...>, дата постановки на учет - 31.05.2021 г., транспортное средство HYUNDAIB 01.4GLSMT, дата постановки на учет - 20.10.2009 г., квартира по адресу - 443028, РОССИЯ, г. Самара , мкр. Крутые Ключи, 18, 52.

Справки формы 2-НДФЛ на ФИО2 по следующим организация:

- 2019 год: ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ "САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ" ИНН <***> сумма дохода составляет 119 640,78 руб.;

- 2020 год: ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ "САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ" ИНН <***> сумма дохода составляет 58 714,94 руб.;

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "БРИЗ" ИНН <***> сумма дохода составляет 96 065 руб.;

- 2021 год: ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "МОТОРР ГРУПП" ИНН <***> сумма дохода составляет 330 000 руб. ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "БРИЗ" ИНН <***> сумма дохода составляет 88 656 руб.

Данные за 2022 год в налоговый орган не представлены.

Численность организации: расчет формы 6-НДФЛ не представлен.

Сведения о наличии имущества, транспортных средств, земельных участков, обособленных подразделений: отсутствуют.

Налоговым органом установлено, что ООО "СПЕЦСТРОЙ-ФЕДЕРАЦИЯ" ИНН <***> имеет следующие расчетные счета: Акционерное "Тинькофф Банк", дата открытия счета - 02.08.2022 г.

В адрес кредитного учреждения налоговым органом направлен электронный запрос от 31.08.2022 о предоставлении выписки движения денежных средств по расчетному счету. Согласно представленному ответу от 01.09.2022 установлено отсутствие движения денежных средств.

24.10.2022 ООО "СПЕЦСТРОЙ-ФЕДЕРАЦИЯ" в Межрайонную ИФНС России № 22 по Самарской области по телекоммуникационным каналам связи направлена отчетность.

В связи с недостоверными сведениями о руководителе отказано в принятии налоговой отчетности: налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 3 квартал 2022, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022.

31.10.2022 ООО "СПЕЦСТРОЙ-ФЕДЕРАЦИЯ" в Межрайонную ИФНС России № 22 по Самарской области по телекоммуникационным каналам связи направлена отчетность.

В связи с недостоверными сведениями о руководителе отказано в принятии налоговой отчетности: расчет по страховым взносам за 3 квартал 2022.

В адрес директора ООО "СПЕЦСТРОЙ-ФЕДЕРАЦИЯ" ИНН <***> ФИО2 направлена повестка № 8314 от 03.08.2022 о вызове свидетеля для дачи показаний в связи с проведением мероприятий налогового контроля в отношении ООО "СПЕЦСТРОЙ-ФЕДЕРАЦИЯ" ИНН <***>.

Повестка направлена по почте заказным письмом (ШПИ 80085875148756). 04.08.2022 письмо принято в отделении связи. Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80085875148756 письмо не получено налогоплательщиком - временное хранение от 14.09.2022.

Повесткой № 8314 от 03.08.2022, налогоплательщик приглашался в Межрайонную ИФНС России № 22 по Самарской области на 12.08.2022. В назначенное время налогоплательщик в инспекцию не явился пояснений, не представил, о причинах не явки не сообщил.

17.08.2022 Инспекцией составлен акт № 21469 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

24.08.2022 Инспекцией в адрес руководителя ООО "СПЕЦСТРОЙ-ФЕДЕРАЦИЯ" ИНН <***> ФИО2 направлено извещение № 1217 от 23.08.2022 о времени и месте рассмотрения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщик приглашен на 12.10.2022.

Акт и извещение направлены по почте заказным письмом (ШПИ 80100975568492). 23.08.2022 письмо принято в отделении связи. Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80100975568492 письмо не получено налогоплательщиком - вручено адресату от 05.09.2022.

Результаты проведенных мероприятий в отношении должностного лица, не явившегося на допрос, были направлены в Регистрирующий орган для внесения сведений о недостоверности в отношении должностного лица руководителя ООО "СПЕЦСТРОЙ-ФЕДЕРАЦИЯ" ИНН <***> ФИО2.

На основании вышеизложенного, Регистрирующим органом в адрес Общества и директора руководителя ООО "СПЕЦСТРОЙ-ФЕДЕРАЦИЯ" ИНН <***> ФИО2 направлено уведомление № 6 от 15.09.2022 о необходимости предоставления достоверных сведений о физическом лице, имеющем право действовать без доверенности от имени юридического лица.

В установленные сроки организацией ООО "СПЕЦСТРОЙ-ФЕДЕРАЦИЯ" ИНН <***> достоверные сведения (документы), свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых направлено вышеуказанное уведомление, не представлены.

21.10.2022 за ГРН 2226301031438 Регистрирующим органом в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе ООО "СПЕЦСТРОЙ-ФЕДЕРАЦИЯ" ИНН <***> ФИО2.

Также, Межрайонная ИФНС России № 22 по Самарской области указывает на то, что 05.09.2022 составлен протокол допроса руководителя и учредителя ООО "СПЕЦСТРОЙ-ФЕДЕРАЦИЯ" ИНН <***>. Согласно данному протоколу ФИО2 пояснила, что является руководителем организации с момента основания. Видами деятельности ООО "СПЕЦСТРОЙ-ФЕДЕРАЦИЯ" являются насыпные работы, покупка грузового автотранспорта и планируется набор водителей с опытом работы более 3-х лет в районе севера России. Также, ФИО2 пояснила, что с момента открытия организации деятельность не ведется, договора не заключались. Однако, заказчик уже есть, но назвать отказывается. На вопрос "Знакомы ли Вам лично руководители организаций-контрагентов и при каких обстоятельствах, когда Вы познакомились" ответила: "личные связи, знакомы давно". Расчетный счет открывала онлайн, доступ к электронной системе "Банк-Клиент" не открывала и ключ ЭЦП для пользования системой "Банк-Клиент" не получала.

В ходе протокола допроса на вопрос: "Знакома ли Вам организация ООО "Бриз"? Какие работы, товары, услуги Вы им оказали? Как были оплачены эти услуги?" руководитель ответила, что в ООО "Бриз" работала экономистом 8 месяцев. Также, на вопрос: "Знакома ли Вам гражданка ФИО8?" ответила, что "В 2020 году освободилась должностная единица экономиста в ООО "Бриз" у ее знакомой, мне предложили работу экономиста (отвезти/привезти документы, собирала документы для налогового органа, связь с общественностью), в конце 2020 года ужесточился график работы и я уволилась".

Также, налоговым органом установлено, что имеются расхождения вида "Разрыв", выявленных с использованием ПК «АСК НДС-2», в налоговых декларациях по НДС ООО «Бриз» ИНН: <***>.

Как указывает налоговый орган, на вопрос: "Знакома ли Вам организация ООО "Айс Сервис"? Какие работы, товары, услуги Вы им оказали? Как были оплачены эти услуги?" руководитель ответила, что не знает.

Согласно данным ПК "АСК НДС-2" установлено, что ФИО8 получает доход в ООО "АЙС-СЕРВИС" ИНН <***>, в адрес которого ООО "БРИЗ" ИНН <***> в 2019 осуществляло платежи с наименованием: "Оплата по договору аренды помещений от 01.10.19 в размере 620 000 руб.

Выше установленные факты, по мнению налогового органа, свидетельствуют о причастности ФИО2 к "площадке" по минимизации налога на добавленную стоимость - ООО "Терра" ИНН <***>, ООО "БРИЗ" ИНН <***>, ООО "Нефтегазсервис" ИНН <***> и др.

Полагая, что данные действия регистрирующего органа привели к нарушению прав и законных интересов учредителя ООО «Спецстрой-Федерация», Общество обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

В обоснование своих требований заявитель указывает, что указанные действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области повлекли полное блокирование хозяйственной деятельности ООО «СПЕЦСТРОЙ-ФЕДЕРАЦИЯ», возможности исполнять заключенные договоры (контракты), извлекать прибыль и как следствие предрешили непоступление в бюджет налогов и сборов, подлежащих уплате ООО «СПЕЦСТРОЙ-ФЕДЕРАЦИЯ».

Как указывает заявитель, в материалах налогового органа имеются все установленные законодательством РФ документы при создании юридического лица, подписанные лично ФИО2

Заявитель отмечает, что в ходе допроса 05.09.2022 ФИО2 дала пояснения, согласно которым она действительно является руководителем ООО «СПЕЦСТРОЙ-ФЕДЕРАЦИЯ», фактически осуществляет руководство организацией.

Заявитель обращает внимание Арбитражного суда Самарской области на тот факт, что на допрос ФИО2 вызывал МИФНС России № 22 по Самарской области, протокол допроса от 05.09.2022 подписан должностными лицами МИФНС России № 22 по Самарской области и собственноручной подписью ФИО2, и в данном случае исполнительный орган ООО «СПЕЦСТРОЙ-ФЕДЕРАЦИЯ» не может отвечать за сроки передачи копии протокола допроса от МИФНС № 22 по Самарской области в адрес МИФНС России № 20 по Самарской области.

Как следует из представленного заявления, генеральный директор ООО «СПЕЦСТРОЙ-ФЕДЕРАЦИЯ» длительное время и до и после внесения сведений о недостоверности сдавала отчетность, которая отклонялась налоговым органом.

Заявитель указывает, что ООО «СПЕЦСТРОЙ-ФЕДЕРАЦИЯ» не заключало договоров и не вело хозяйственных операций с ООО «БРИЗ».

В ООО «БРИЗ» ФИО2 работала экономистом без права подписи финансовых документов.

Приказ ООО «БРИЗ» о наделении ФИО2 полномочиями ведения бухгалтерского (налогового) учета не издавалось, полномочиями права подписи финансовых документов в ООО «БРИЗ» ФИО2 не наделялась.

По мнению заявителя, ФИО2 не может нести ответственность за действия должностных лиц ООО «БРИЗ» (бывшего Работодателя), наделенных правом подписи финансовых документов, чья деятельность и управленческие решения привели к разрывам НДС.

Рассмотрев и оценив в соответствии с положениями ст. 71 АПК РФ представленные в материалы дела доказательства, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий:

несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности, что также отражено в пункте 6 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации".

Отсутствие предусмотренной статьей 198 АПК РФ совокупности условий, необходимой для оспаривания ненормативного правового акта, действия, решения, влечет в силу части 3 статьи 201 АПК РФ отказ в удовлетворении заявленных требований.

Согласно положениям статьи 51 ГК РФ юридическое лицо подлежит государственной регистрации в уполномоченном государственном органе в порядке, предусмотренном законом о государственной регистрации юридических лиц.

Данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления.

Включение в единый государственный реестр юридических лиц данных о юридическом лице может быть оспорено в суде, если такие данные недостоверны или включены в указанный реестр с нарушением закона (п.6 ст.51 АПК РФ).

В соответствии с пунктом 4.2 статьи 9 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее – Закон № 129-ФЗ), проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

г) проведения осмотра объектов недвижимости;

д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Закона о регистрации мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (пункт 4.3 статьи 9 Закона о регистрации).

Приказом Федеральной налоговой службы России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@ (далее - Приказ N 72) утверждены основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, формы письменного возражения относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц, формы заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в Едином государственном реестре юридических лиц (зарегистрировано в Минюсте России 20.05.2016 N 42195).

Исходя из положений Приказа N 72, обязанность по установлению достоверности сведений ЕГРЮЛ возложена как на регистрирующие, так и на территориальные налоговые органы.

При этом мероприятия по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, могут проводиться в отношении документов и сведений, имеющихся у территориальных органов ФНС России, полученных, в том числе, при осуществлении полномочий в установленной сфере деятельности ФНС России.

Территориальный налоговый орган вправе представить в регистрирующий орган заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ о юридическом лице.

При этом заинтересованность налогового органа обусловлена его прямыми обязанностями, установленными статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности обязанностью вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц.

Согласно пункту 6 статьи 11 Закона N 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами "в", "д" и (или) "л" пункта 1 статьи 5 Закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица, уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном Законом о регистрации, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности сведений о юридическом лице.

Как следует из материалов дела, в адрес кредитного учреждения направлен электронный запрос от 31.08.2022 о предоставлении выписки движения денежных средств по расчетному счету. Согласно представленному ответу от 01.09.2022 установлено отсутствие движения денежных средств.

Юридический адрес организации: 443029, САМАРСКАЯ ОБЛАСТЬ, ФИО7, ВН.Р-Н ПРОМЫШЛЕННЫЙ, Г САМАРА, УЛ ШВЕРНИКА, Д. 9А, КВ. 13. Согласно протоколу осмотра № 08-28/2109-22 от 31.10.2022 установлено, что осматриваемый адрес представляет собой жилую квартиру в 7-ми этажном жилом доме на 4 этаже. В ходе осмотра территории помещения установлено, что ООО "СПЕЦСТРОЙ-ФЕДЕРАЦИЯ" ИНН <***>, его работники, вывеска (информация) о наличии организации отсутствуют. На звонок в домофон дверь никто не открыл.

24.10.2022 ООО "СПЕЦСТРОЙ-ФЕДЕРАЦИЯ" в Межрайонную ИФНС России № 22 по Самарской области по телекоммуникационным каналам связи направлена отчетность.

В связи с недостоверными сведениями о руководителе отказано в принятии налоговой отчетности: налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 3 квартал 2022, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022.

31.10.2022 ООО "СПЕЦСТРОЙ-ФЕДЕРАЦИЯ" в Межрайонную ИФНС России № 22 по Самарской области по телекоммуникационным каналам связи направлена отчетность.

В связи с недостоверными сведениями о руководителе отказано в принятии налоговой отчетности: расчет по страховым взносам за 3 квартал 2022.

При опросе ФИО2 дала ряд пояснений в отношении юридического лица, указала, что с момента открытия организации деятельность не ведется, договора не заключались. Однако, заказчик уже есть, но назвать отказывается. Расчетный счет открывала онлайн, доступ к электронной системе "Банк-Клиент" не открывала и ключ ЭЦП для пользования системой "Банк-Клиент" не получала.

В ходе протокола допроса на вопрос: "Знакома ли Вам организация ООО "Бриз"? Какие работы, товары, услуги Вы им оказали? Как были оплачены эти услуги?" руководитель ответила, что в ООО "Бриз" работала экономистом 8 месяцев. Также, на вопрос: "Знакома ли Вам гражданка ФИО8?" ответила, что "В 2020 году освободилась должностная единица экономиста в ООО "Бриз" у ее знакомой, мне предложили работу экономиста (отвезти/привезти документы, собирала документы для налогового органа, связь с общественностью), в конце 2020 года ужесточился график работы и я уволилась".

Определением от 25.05.2023 года суд обязал явкой в судебное заседание ФИО2.

ФИО2 явку в суд для дачи пояснений ни в одно из судебных заседаний не обеспечила; из отобранных налоговыми органами пояснений суд приходит к выводу, что информацией о реальном положении дел в ООО «СПЕЦСТРОЙ-ФЕДЕРАЦИЯ» ФИО2 не располагает; при формальном исполнении обязанности по представлению налоговой отчетности и ведению банковского счета фактическая деятельность обществом не велась и не осуществляется.

Согласно данным ПК "АСК НДС-2" установлено, что ФИО8 получает доход в ООО "АЙС-СЕРВИС" ИНН <***>, в адрес которого ООО "БРИЗ" ИНН <***> в 2019 осуществляло платежи с наименованием: "Оплата по договору аренды помещений от 01.10.19 в размере 620 000 руб.

Выше установленные факты, по мнению налогового органа, свидетельствуют о причастности ФИО2 к "площадке" по минимизации налога на добавленную стоимость - ООО "Терра" ИНН <***>, ООО "БРИЗ" ИНН <***>, ООО "Нефтегазсервис" ИНН <***> и др.

Согласно части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Закон N 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.

Одним из принципов правового регулирования технологий и информации является принцип достоверности информации (статья 3 Закона N 149-ФЗ).

В пункте 2 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации закреплено, что данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления.

Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.

Таким образом, необходимым условием проведения государственной регистрации является не только представление полного перечня документов, но и достоверность заявленной информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ.

Документы, не отвечающие признакам достоверности, не могут являться основанием для внесения соответствующей записи в единый государственный реестр.

В соответствии со ст. 276 ТК РФ руководитель организации может работать по совместительству у другого работодателя только с разрешения уполномоченного органа юридического лица либо собственника имущества организации, либо уполномоченного собственником лица (органа). Федеральными законами установлен ряд правил, ограничивающих права руководителей на работу по совместительству. Причинами ограничений выступают:

а) возможность злоупотреблений руководителями своими полномочиями вопреки имущественным интересам собственников организаций;

б) ограниченный ресурс рабочего времени руководителя, которое он должен продуктивно использовать в интересах работодателя.

В соответствии с ч. 2 ст. 21 ТК РФ работник, помимо прочего, обязан добросовестно, исполнять свои трудовые обязанности, возложенные на него трудовым договором соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, соблюдать трудовую дисциплину, выполнять установленные нормы труда. Таким образом, работник должен исполнять свои трудовые обязанности в течение всего рабочего времени, установленного ему правилами внутреннего трудового распорядка или трудовым договором.

Довод заявителя о нарушении регистрирующим органом процедуры проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, отклоняется судом в связи со следующим.

Подпунктом "а" пункта 4.2 статьи 9 Федерального закона N 129-ФЗ предусмотрено, что проверка достоверности сведений включаемых, или включенных в ЕГРЮЛ, может проводиться путем изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем.

Из материалов дела следует, что налоговым органом были проанализированы сведения об участии ФИО2 в качестве учредителя и руководителя ООО «СПЕЦСТРОЙ-ФЕДЕРАЦИЯ», финансово-хозяйственная деятельность юридического лица, движения по расчетному счету организации, а также отсутствие у ФИО2 доходов в соответствующем размере от деятельности в данном обществе.

Поскольку Общество реальную хозяйственную деятельность не ведет, учредителем не обоснована необходимость создания юридического лица, отсутствие материальных, трудовых, финансовых ресурсов для ведения обществом деятельности; отсутствие доходов у ФИО2 от деятельности в вышеуказанной организации – все это свидетельствует о наличии признаков фиктивности учредителя и руководителя ООО «СПЕЦСТРОЙ-ФЕДЕРАЦИЯ».

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что действия регистрирующего органа по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц в отношении Общества с ограниченной ответственностью «СПЕЦСТРОЙ-ФЕДЕРАЦИЯ» записи №2226301031438 от 21.10.2022 о недостоверности сведений о ФИО2 как учредителе ООО «СПЕЦСТРОЙ-ФЕДЕРАЦИЯ» (ИНН: <***>) и лице, имеющем право без доверенности действовать от имени Общества с ограниченной ответственностью «СПЕЦСТРОЙ-ФЕДЕРАЦИЯ» полностью соответствуют требованиям Федерального закона №129-ФЗ, что в силу ст.201 АПК РФ влечет отказ в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы заявителя по госпошлине следует возложить на заявителя.

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья


/
О.В. Коршикова