Постановление от 18 сентября 2023 г. по делу № А53-32985/2020

ПЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

Газетный пер., 34, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: (863) 218-60-26, факс: (863) 218-60-27

E-mail: info@15aas.arbitr.ru, Сайт: http://15aas.arbitr.ru/


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

дело № А53-32985/2020
город Ростов-на-Дону
18 сентября 2023 года
15АП-8499/2023


Резолютивная часть постановления объявлена 12 сентября 2023 года.

Полный текст постановления изготовлен 18 сентября 2023 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Николаева Д.В.,

судей Емельянова Д.В., Сулименко Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

при участии:

представитель учредителя участника должника общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" ФИО2, лично,

от уполномоченного органа (ФНС России) в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области: представитель ФИО3 по доверенности от 10.04.2023, представитель ФИО4 по доверенности от 10.04.2023,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу конкурсного управляющего общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" - ФИО5 на определение Арбитражного суда Ростовской области от 02.05.2023 по делу № А53-32985/2020 об отказе в удовлетворении заявления конкурсного управляющего общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" - ФИО5 о признании сделки должника недействительной, ответчик: ФИО6, третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора: ФИО2, в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью «Лом сервис»,

УСТАНОВИЛ:

в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью «Лом сервис» (далее - должник) конкурсный управляющий должника ФИО5 (далее - ответчик) обратился в суд с заявлением о признании недействительной сделки по выдаче наличных денежных средств под авансовый отчет на закупку металлолома работнику должника ФИО6 в общей сумме 77 464 346 рублей, применении последствий недействительности сделки в виде взыскания с ответчика в конкурсную массу должника 77 746 346 рублей.

Определением Арбитражного суда Ростовской области от 02.05.2023 в удовлетворении заявления отказано.

Конкурсный управляющий должника ФИО5 обжаловал определение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном гл. 34 АПК РФ, и просил отменить судебный акт, принять новый.

Суд огласил, что от учредителя, участника должника общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" ФИО2 через канцелярию суда поступили письменные пояснения с ходатайством о приобщении к материалам дела дополнительных документов, а именно: справки об установлении инвалидности ФИО6 серии МСЭ-2022 № 0606845 от 21.12.2022.

В судебном заседании учредитель, участник должника общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" ФИО2 поддержал ходатайство о приобщении к материалам дела дополнительных документов, а именно: справки серии МСЭ-2022 № 0606845 от 21.12.2022, пояснил суду, что указанную справку серии МСЭ-2022 № 0606845 от 21.12.2022 он получил от ответчика ФИО6, который знает о рассмотрении настоящего спора в суде апелляционной инстанции и возражает против удовлетворения апелляционной жалобы конкурсного управляющего должника.

Суд, совещаясь на месте, определил: приобщить письменные пояснения к материалам дела, ходатайство о приобщении дополнительных доказательств удовлетворить. Суд приобщил дополнительные документы к материалам дела.

Суд огласил, что от конкурсного управляющего общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" - ФИО5 через канцелярию суда поступили письменные пояснения.

Суд, совещаясь на месте, определил: приобщить письменные пояснения к материалам дела.

Суд огласил, что от уполномоченного органа (ФНС России) в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области через канцелярию суда поступили дополнения к письменным пояснениям.

Суд, совещаясь на месте, определил: приобщить дополнения к письменным пояснениям к материалам дела.

В судебном заседании представитель уполномоченного органа (ФНС России) в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области заявил ходатайство о приобщении к материалам дела дополнительных доказательств, а именно: сведения о заключении брака между ФИО7 и ФИО8; копии авансовых отчетом должника от 28.11.2017, 04.12.2017, 12.12.2017, 13.12.2017, 03.01.2018, 17.01.2018, 05.02.2018, 12.02.2018, 28.02.2018, 27.03.2018, 25.04.2018, 07.05.2018, 21.06.2018, 25.06.2018, 09.07.2018, 26.07.2018, 08.08.2018, 17.08.2018, 15.11.2018, 13.03.2018, 07.06.2018, 06.07.2018, 10.09.2018, 04.10.2018.

Учредитель, участник должника общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" оставил разрешение ходатайства на усмотрение суда.

Суд, совещаясь на месте, определил: приобщить дополнительные доказательства к материалам дела, как доказательства непосредственно связанные с предметом исследования по настоящему спору.

Представители уполномоченного органа (ФНС России) в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области поддержали доводы, изложенные в апелляционной жалобе и письменных пояснениях, просили определение суда отменить.

Учредитель, участник должника общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" ФИО2 поддержали доводы, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу и письменных пояснениях, просил определение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Иные лица, участвующие в деле, надлежащим образом уведомленные о времени и месте судебного разбирательства, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили.

Суд апелляционной инстанции, руководствуясь положениями статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, признал возможным рассмотреть апелляционную жалобу без участия не явившихся представителей лиц, участвующих в деле, уведомленных надлежащим образом.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, отзыва, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба подлежит удовлетворению в части.

Следует ппризнать недействительной сделкой произведенные обществом с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" операции по выдаче за период 2017 – 2018 гг. наличных денежных средств под авансовые отчеты на закупку металлолома работнику должника ФИО6 в общей сумме 8 638 388,32 руб., по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, определением суда от 13.10.2020 возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью «Лом сервис».

Решением суда от 31.03.2021 должник признан несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим утвержден ФИО9.

Определением суда от 19.01.2022 ФИО9 освобожден от исполнения обязанностей, конкурсным управляющим должника утвержден ФИО5

24.02.2022 конкурсный управляющий должником ФИО5 обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными сделок по выдаче наличных денежных средств под авансовый отчет на закупку металлолома работнику должника ФИО6 в общей сумме 77 464 346 рублей, применить последствия недействительности сделок путем взыскания с ответчика в конкурсную массу должника 77 746 346 рублей. Заявление мотивировано тем, что сделки совершены в период подозрительности при наличии неисполненных обязательств перед кредиторами. Кассовые книги должника не содержат сведений о том, что выданные денежные средства были оприходованы в кассу, а ответчику выданы квитанции к приходным кассовым ордерам.

Сведения об использовании снятых денежных средств в финансово-хозяйственной деятельности отсутствуют, в ходе процедуры авансовые отчеты с подтверждающими документами не выявлены.

Таким образом, по мнению конкурсного управляющего, сделки недействительны по основаниям, предусмотренным пунктом 2 статьи 61.2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127 «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве), а также статями 10 и 168 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Отказывая в удовлетворении заявления конкурсного управляющего должника, суд первой инстанции указал, что денежные средства выданы ответчику не безосновательно, а именно для использования в финансово-хозяйственной деятельности должника, то есть в подотчет. Отсутствие в материалах дела сведений о ранее взятых под отчет средствах, на которые ссылается конкурсный управляющий с своих пояснений, не влияет на вывод суда, так как не опровергает наличие фактически сложившихся между должником и его работником отношений по выдаче денежных средств для использования их в финансово-хозяйственной деятельности, что установлено на основании совокупной оценки иных доказательств по делу.

Поскольку материалы дела содержат доказательства использования денежных средств в деятельности должника (авансовые отчеты, z-отчеты), указывающие на закупку металлолома за счет подотчетных средств, суд не может прийти к выводу о том, что по оспариваемым сделкам получено неравноценное встречное предоставление.

Суд первой инстанции также отметил, что целью совершения сделок с ответчиком на сумму 77 746 346 рублей не могло быть причинение вреда кредиторам, требования которых составляют 13 451 641 рубль 27 копеек., поскольку требования кредиторов, установленных в реестре, возникли не ранее 27.11.2018, что подтверждает отсутствие у сделок, совершаемых с 01.10.2017, цели причинить вред кредиторам.

Вместе с тем суд первой инстанции не учел следующее.

По правилам, установленным в пункте 1 статьи 61.2 Закона о банкротстве сделка, совершенная должником в течение одного года до принятия заявления о признании банкротом или после принятия указанного заявления, может быть признана арбитражным судом недействительной при неравноценном встречном исполнении обязательств другой стороной сделки, в том числе в случае, если цена этой сделки и (или) иные условия существенно в худшую для должника сторону отличаются от цены и (или) иных условий, при которых в сравнимых обстоятельствах совершаются аналогичные сделки (подозрительная сделка). Неравноценным встречным исполнением обязательств признается, в частности, любая передача имущества или иное исполнение обязательств, если рыночная стоимость переданного должником имущества или осуществленного им иного исполнения обязательств существенно превышает стоимость полученного встречного исполнения обязательств, определенную с учетом условий и обстоятельств такого встречного исполнения обязательств.

Согласно пункту 2 статьи 61.2 Закона о банкротстве сделка, совершенная должником в целях причинения вреда имущественным правам кредиторов, может быть признана арбитражным судом недействительной, если такая сделка была совершена в течение трех лет до принятия заявления о признании должника банкротом или после принятия указанного заявления и в результате ее совершения был причинен вред имущественным правам кредиторов и если другая сторона сделки знала об указанной цели должника к моменту совершения сделки (подозрительная сделка). Предполагается, что другая сторона знала об этом, если она признана заинтересованным лицом либо если она знала или должна была знать об ущемлении интересов кредиторов должника либо о признаках неплатежеспособности или недостаточности имущества должника.

Из материалов дела следует, что определением Арбитражного суда Ростовской области от 13.10.2020 принято к производству заявление о признании должника несостоятельным (банкротом), оспариваемые сделки совершены в период с 13.10.2017 по 28.11.2019, то есть в течение как года, так и трех лет до возбуждения дела о банкротстве должника.

В пункте 8 постановления Пленума ВАС РФ от 23.12.2010 N 63 "О некоторых вопросах, связанных с применением главы III.1 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" разъяснено, что судам необходимо учитывать, что по правилам упомянутой нормы могут оспариваться только сделки, в принципе или обычно предусматривающие встречное исполнение; сделки же, в предмет которых в принципе не входит встречное исполнение (например, договор дарения) или обычно его не предусматривающие (например, договор поручительства или залога), не могут оспариваться на основании пункта 1 статьи 61.2 Закона о банкротстве, но могут оспариваться на основании пункта 2 этой статьи.

Следовательно, сделки по перечислению денежных средств под отчет могут быть оспорены только применительно к правилам пункта 2 статьи 61.2 Закона о банкротстве.

Цель причинения вреда имущественным правам кредиторов предполагается, если на момент совершения сделки должник отвечал признаку неплатежеспособности или недостаточности имущества и сделка была совершена безвозмездно или в отношении заинтересованного лица, либо направлена на выплату (выдел) доли (пая) в имуществе должника учредителю (участнику) должника в связи с выходом из состава учредителей (участников) должника, либо совершена при наличии следующих условий:

стоимость переданного в результате совершения сделки или нескольких взаимосвязанных сделок имущества либо принятых обязательства и (или) обязанности составляет двадцать и более процентов балансовой стоимости активов должника, а для кредитной организации - десять и более процентов балансовой стоимости активов должника, определенной по данным бухгалтерской отчетности должника на последнюю отчетную дату перед совершением указанных сделки или сделок;

должник изменил свое место жительства или место нахождения без уведомления кредиторов непосредственно перед совершением сделки или после ее совершения, либо скрыл свое имущество, либо уничтожил или исказил правоустанавливающие документы, документы бухгалтерской отчетности или иные учетные документы, ведение которых предусмотрено законодательством Российской Федерации, либо в результате ненадлежащего исполнения должником обязанностей по хранению и ведению бухгалтерской отчетности были уничтожены или искажены указанные документы;

после совершения сделки по передаче имущества должник продолжал осуществлять пользование и (или) владение данным имуществом либо давать указания его собственнику об определении судьбы данного имущества.

Согласно абзацам второму - пятому пункта 2 статьи 61.2 Закона о банкротстве цель причинения вреда имущественным правам кредиторов предполагается, если налицо одновременно два следующих условия:

а) на момент совершения сделки должник отвечал признаку неплатежеспособности или недостаточности имущества;

б) имеется хотя бы одно из других обстоятельств, предусмотренных абзацами вторым - пятым пункта 2 статьи 61.2 Закона о банкротстве.

При определении наличия признаков неплатежеспособности или недостаточности имущества следует исходить из содержания этих понятий, данного в абзацах тридцать третьем и тридцать четвертым статьи 2 Закона о банкротстве.

При решении вопроса о том, должен ли был кредитор знать об указанных обстоятельствах, во внимание принимается то, насколько он мог, действуя разумно и проявляя необходимую по условиям оборота осмотрительность, установить наличие этих обстоятельств.

В пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.12.2010 N 63 "О некоторых вопросах, связанных с применением главы Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" разъяснено, что если подозрительная сделка была совершена в течение одного года до принятия заявления о признании банкротом или после принятия этого заявления, то для признания ее недействительной достаточно обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи 61.2 Закона о банкротстве, в связи с чем наличие иных обстоятельств, определенных в пункте 2 данной статьи (в частности, недобросовестности контрагента), не требуется.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области проведена выездная налоговая проверка ООО «Лом Сервис» по вопросам правильности исчисления, полноты удержания и своевременности уплаты (перечисления) налога на добавленную стоимость за период с 01.04.2017 по 31.12.2017.

В рамках выездной налоговой проверки в адрес АКБ ПАО «АВАНГАРД» направлены поручения об истребовании документов, подтверждающих целевое расходование полученных наличных денежных средств сотрудниками ООО «Лом Сервис» ФИО10, ФИО11, ФИО12, ФИО2, ФИО13, ФИО6.

АКБ ПАО «АВАНГАРД» представлены копии документов, направленных ООО «Лом Сервис» в адрес банка в подтверждение целевого расходования денежных средств на закупку металлолома, а именно, авансовые отчеты, не фискальные отчеты о закрытии смены, приемо-сдаточные акты, договоры, материалы проверки паспортов физических лиц, сдававших металлолом.

Для допроса в качестве свидетелей физических лиц, персональные данные которых отражены в приемо-сдаточных актах, уполномоченным органом направлены соответствующие поручения о допросе. Лицам, состоящим на учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области, направлены повестки о вызове свидетеля на допрос.

Процедура вызова свидетеля для дачи показаний в рамках проводимых ИФНС контрольных мероприятий определена в ст. 90 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Свидетелями, которые могут быть допрошены представителями ИФНС в рамках проверки, согласно п. 1 ст. 90 НК РФ признаются любые физические лица, обладающие, по мнению контролирующего органа, значимыми для налогового контроля сведениями.

Согласно п. 5 ст. 90 НК РФ перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля.

Из материалов настоящего дела следует, что на дату составления акта налоговой проверки проведено 328 опросов физических лиц. В ходе опросов сдача лома в адрес проверяемой организации и получения наличных денежных средств не подтверждена.

Также при анализе данных о физических лицах установлено, что в составе поставщиков металлолома, имеются 67 физических лиц, которые на момент совершения сделок являлись умершими, что подтверждается данными, имеющимися в налоговом органе.

В авансовом отчете от 28.11.2017 № 137 имеется приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 04.11.2017 № 1618, заключенный с ФИО14, согласно которому сдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 12,789 тонн лома черных металлов на сумму 138 121,20 руб. В документах имеется подпись ФИО14

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО14 от 19.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, указанное лицо сдавал лом черных в размере 10 кг, полученную сумму назвать затруднился, место сдачи лома не помнит, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы, перевозку лома осуществлял самостоятельно на личном автомобиле.

В авансовом отчете от 28.11.2017 № 137 имеется приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 04.11.2017 № 1620, заключенный с ФИО15, согласно которому сдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 7, 683 тонн лома черных металлов на сумму 82 978,56 руб. В документах имеется подпись ФИО15

Согласно протоколу допроса ФИО15 от 25.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавала, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключала и не подписывала, денежных средств не получала, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

В авансовом отчете от 28.11.2017 № 137 имеется приёмо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 04.11.2017 № 1624, заключенный с ФИО16, согласно которому сдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 14,778 тонн лома черных металлов на сумму 156 606,72 руб. В документах имеется подпись ФИО16

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО16 от 12.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России № 22 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

В авансовом отчете от 28.11.2017 № 137 имеется приемо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 05.11.2017 № 1628, заключенный с ФИО17, согласно которомусдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 7,752 тонн лома черных металлов на сумму83 719,44 руб. В документах имеется подпись ФИО18

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО18 от 31.07.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавала, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключала и не подписывала, денежных средств не получала, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

В авансовом отчете от 28.11.2017 № 137 имеется приёмо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 05.11.2017 № 1629, заключенный с ФИО19, согласно которому сдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 13,132 тонн лома черных металлов на сумму 141 825,60 руб. В документах имеется подпись ФИО19

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО19 от 12.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России № 22 по Ростовской области, указанное лицо сдавал лом черных в размере 500 кг, металлолом сдавал в г. Морозовск, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Таким образом, общий размер денежных средств по приемо-сдаточным актам авансового отчета от 28.11.2017 № 137, заключенным с лицами, подтвердившими факт отсутствия сдачи черного лома в ООО «Лом Сервис», составляет 603 251,52 руб.

В авансовом отчете от 04.12.2017 № 141 имеется приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 11.11.2017 № 1715, заключенный с ФИО20, согласно которому сдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 7,223 тонн лома черных металлов на сумму 73 670,52 руб. В документах имеется подпись ФИО20

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО20 от 18.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, указанное лицо сдавал лом черных металлов, сдача лома осуществлялась в ООО «ЛЭВЭЛ», денежных средств не получал, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

В авансовом отчете от 04.12.2017 № 141 имеется приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 12.11.2017 № 1725, заключенный с ФИО21, согласно которому сдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 7,487 тонн лома черных металлов на сумму 76 369,44 руб. В документах имеется подпись ФИО21

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО21 от 18.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавала, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключала и не подписывала, денежных средств не получала, организация ООО «ЛОМ СЕРВИС» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

В авансовом отчете от 04.12.2017 № 141 имеется приёмо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 12.11.2017 № 1728, заключенный с ФИО22, согласнокоторому сдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 11,221 тонн лома черных металловна сумму 114 454,20 руб. В документах имеется подпись ФИО22

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО22 от 31.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России № 8 по Волгоградской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Таким образом, общий размер денежных средств по приемо-сдаточным актам авансового отчета от 04.12.2017 № 141, заключенным с лицами, подтвердившими факт отсутствия сдачи черного лома в ООО «Лом Сервис», составляет 264 494,16 руб.

Согласно приёмо-сдаточному акту и договору купли-продажи от 27.11.2017 № 1834 продавцом лома является ФИО23 ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Указанным лицом сдано 7,379 тонн лома, размер вознаграждения составил 75 269,88 руб. В документах имеются подписи продавца.

Однако, согласно данным ЕГР ЗАГС ФИО23 умер 15.11.2009, то есть за 8 лет до подписания указанных документов.

В авансовом отчете от 13.12.2017 № 148 имеется приёмо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 01.12.2017 № 1862, заключенный с ФИО24, согласно которомусдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 18,561 тонн лома черных металлов на сумму189 324,24 руб. В документах имеется подпись с ФИО24

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО24 от 26.08.2020, проведенного ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавала, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключала и не подписывала, денежные средства не получала, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

В авансовом отчете от 13.12.2017 № 148 имеется приёмо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 01.12.2017 № 1864, заключенный с ФИО25, согласно которомусдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 6,821 тонн лома черных металлов на сумму76 392,96 руб. В документах имеется подпись с ФИО25

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО25 от 06.08.2020, проведенного ИФНС по г. Таганрогу Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

В авансовом отчете от 13.12.2017 № 148 имеется приёмо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 01.12.2017 № 1882, заключенный с ФИО26, согласно которому сдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 15,925 тонн лома черных металлов на сумму 178 360 руб. В документах имеется подпись с ФИО26

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО26 от 04.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России № 23 Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

В авансовом отчете от 13.12.2017 № 148 имеется приёмо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 01.12.2017 № 1883, заключенный с ФИО27, согласно которому сдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 17,895 тонн лома черных металлов на сумму 200 421,76 руб. В документах имеется подпись с ФИО27

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО27 от 04.09.2020, проведенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавала, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключала и не подписывала, денежных средств не получала, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Согласно приёмо-сдаточному акту и договору купли-продажи от 01.12.2017 № 1863 продавцом лома является ФИО28 ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Указанным лицом сдано 12,583 тонн лома, размер вознаграждения составил 144 706,80 руб. В документах имеются подписи продавца.

При этом согласно данным ЕГР ЗАГС ФИО28 умер 28.05.2015, то есть за 2,5 года до подписания указанных документов.

Согласно приёмо-сдаточному акту и договору купли-продажи от 01.12.2017 № 1873 продавцом лома является ФИО29 ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Указанным лицом сдано 17,062 тонн лома, размер вознаграждения составил 175 736,54 руб. В документах имеются подписи продавца.

Однако, согласно данным ЕГР ЗАГС ФИО29 умерла 26.06.2017, то есть за 6 месяцев до подписания указанных документов.

Таким образом, общий размер денежных средств по приемо-сдаточным актам авансового отчета от 04.12.2017 № 141, заключенным с лицами, подтвердившими факт отсутствия сдачи черного лома в ООО «ЛОМ СЕРВИС», составляет 964 942,30 руб.

Судебная коллегия также учитывает, что перечисленные выше документы, датированные 2017 годом, подписан бухгалтером (кассиром) ФИО30, в то время как согласно данным ЕГР ЗАГС ФИО8 сменила фамилию на ФИО31 лишь 23.03.2018 (дата заключения брака согласно записи акта о заключении брака № 123).

В авансовом отчете от 17.01.2018 № 14 имеется приёмо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 25.12.2017 № 2224, заключенный с ФИО32, согласнокоторому сдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 9,604 тонн лома черных металлов на сумму 120 050 руб. В документах имеется подпись ФИО32

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО32 от 04.08.2020,проведенного Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

В авансовом отчете от 17.01.2018 № 14 имеется приёмо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 25.12.2017 № 2226, заключенный с ФИО33, согласно которому сдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 8,996 тонн лома черных металлов на сумму 112 455 руб. В документах имеется подпись ФИО33

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО33 от 13.08.2020,проведенного Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавала, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключала и не подписывала, денежных средств не получала, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

В авансовом отчете от 17.01.2018 № 14 имеется приёмо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 25.12.2017 № 2232, заключенный с ФИО34, согласно которомусдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 13,299 тонн лома черных металлов на сумму166 232,50 руб. В документах имеется подпись ФИО34

Согласно пояснениям ФИО34, направленным в ответ на повестку № 1182 от 10.08.2020, свидетель пояснил, что организация ООО «Лом Сервис» ему не известна, договоров на оказание каких-либо услуг с ООО «Лом Сервис» не заключалось.

В авансовом отчете от 17.01.2018 № 14 имеется приемо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 25.12.2017 № 2234, заключенный с ФИО35, согласно которомусдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 8,869 тонн лома черных металлов на сумму110 862,50 руб. В документах имеется подпись ФИО35

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО35 от 05.08.2020,проведенного Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

В авансовом отчете от 17.01.2018 № 14 имеется приемо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 25.12.2017 № 2240, заключенный с ФИО26, согласно которому сдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 13,289 тонн лома черных металлов на сумму 166 110 руб. В документах имеется подпись ФИО26

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО26 от 04.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России № 23 Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы. Указанное лицо согласно приемо-сдаточным актам дважды сдавало лом (также приемо-сдаточный акт от 01.12.2017 № 1882);

В авансовом отчете от 17.01.2018 № 14 имеется приемо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 25.12.2017 № 2241, заключенный с ФИО27, согласно которому сдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 15,369 тонн лома черных металлов на сумму 192 447,50 руб. В документах имеется подпись ФИО27

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО27 от 04.09.2020, проведенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавала, приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключала и не подписывала, денежных средств не получала, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы. Указанное лицо согласно приемо-сдаточным актам дважды сдавало лом (также приемо-сдаточный акт от 01.12.2016 № 1883).

В авансовом отчете от 17.01.2018 № 14 имеется приемо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 26.12.2017 № 2244, заключенный с ФИО36, согласно которому сдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 8,340 тонн лома черных металлов на сумму 104 247,50 руб. В документах имеется подпись ФИО36

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО36 от 12.08.2020,проведенного Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Таким образом, общий размер денежных средств по приемо-сдаточным актам авансового отчета от 17.01.2018 № 14, заключенным с лицами, подтвердившими факт отсутствия сдачи черного лома в ООО «Лом Сервис», составляет 972 405 руб.

В авансовом отчете от 03.01.2018 № 3 имеется приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 09.12.2017 № 1961, заключенный с ФИО37, согласно которому сдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 10,858 тонн лома черных металлов на сумму 119 442 руб. В документах имеется подпись ФИО37

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО37 от 18.03.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России № 1 Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

В авансовом отчете от 03.01.2018 № 3 имеется приёмо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 09.12.2017 № 1965, заключенный с ФИО38, согласно которомусдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 15,837 тонн лома черных металлов на сумму174 204,80 руб. В документах имеется подпись ФИО38

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО38 от 13.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России № 21 Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы;

В авансовом отчете от 03.01.2018 № 3 имеется приёмо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 10.12.2017 № 1971, заключенный с ФИО39, согласно которомусдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 6,664 тонн лома черных металлов на сумму 73 304 руб. В документах имеется подпись ФИО40

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО40 от 01.09.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России № 21 Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

В авансовом отчете от 03.01.2018 № 3 имеется приёмо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 10.12.2017 № 1980, заключенный с ФИО41, согласно которомусдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 15,513 тонн лома черных металлов на сумму170 647,40 руб. В документах имеется подпись ФИО41

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО41 от 06.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России № 12 Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Согласно приёмо-сдаточному акту и договору купли-продажи от 09.12.2017 № 1960 (авансовый отчет от 03.01.2018 № 3) продавцом лома является ФИО42 ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Указанным лицом сдано 7,997 тонн лома, размер вознаграждения составил 87 964,80 руб. В документах имеются подписи продавца.

Однако, согласно данным ЕГР ЗАГС ФИО42 умер 02.03.2013, то есть за 4 года до подписания указанных документов.

Таким образом, общий размер денежных средств по приемо-сдаточным актам авансового отчета от 03.01.2018 № 3, заключенным с лицами, подтвердившими факт отсутствия сдачи черного лома, а также умершими, составляет 625 563 руб.

Учитывая изложенное, размер денежных средств по приемо-сдаточным актам за 2017 год (авансовые отчеты №№ 137,141,146,148,14,3), которые были заключены с лицами не сдававших черный лом в ООО «Лом Сервис» (что подтверждается протоколами допросов), а также по установленным фактам оформления документов на умерших лиц составляет 3 505 925,86 руб.

Судебная коллегия учитывает, что перечисленные выше документы, датированные 2018 годом, подписаны бухгалтером (кассиром) ФИО30, в то время как согласно данным ЕГР ЗАГС ФИО8 сменила фамилию на ФИО31 лишь 23.03.2018 (дата заключения брака согласно записи акта о заключении брака № 123).

В авансовом отчете от 10.09.2018 № 134 имеется приемо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 30.08.2018 № 2238, заключенный с ФИО43, согласно которомусдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 14,700 тонн лома черных металлов на сумму179 340 руб. В документах имеется подпись ФИО43

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО43 от 26.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежные средства не получал, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

В авансовом отчете от 10.09.2018 № 134 имеется приемо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 30.08.2018 № 2241, заключенный с ФИО44, согласно которомусдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 16,072 тонн лома черных металлов на сумму192 864 руб. В документах имеется подпись ФИО44

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО44 от 06.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Таким образом, общий размер денежных средств по приемо-сдаточным актам авансового отчета от 10.09.2018 № 134, заключенным с лицами, подтвердившими факт отсутствия сдачи черного лома, составляет 372 204 руб.

В авансовом отчете от 06.07.2018 № 95 имеется приемо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 05.06.2018 № 1312, заключенный с ФИО34, согласно которомусдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 5,439 тонн лома черных металлов на сумму63 092,40 руб. В документах имеется подпись ФИО34

Согласно пояснениям ФИО34, направленным в ответ на повестку № 1182 от 10.08.2020, свидетель пояснил, что организация ООО «Лом Сервис» ему не известна, договоров на оказание каких-либо услуг с ООО «Лом Сервис» не заключалось. Указанное лицо согласно приемо-сдаточным актам дважды сдавало лом (также в 2017 году);

В авансовом отчете от 06.07.2018 № 95 имеется приемо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 13.06.2018 № 1393, заключенный с ФИО45, согласно которомусдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 15,778 тонн лома черных металлов на сумму189 336 руб. В документах имеется подпись ФИО45

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО45 от 16.01.2020, проведенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Кроме того указанное лицо согласно приемо-сдаточным актам, имеющимся в налоговом органе (документы получены во время проведения выездной налоговой проверки), сдавало лом также в 2017 году приемо-сдаточный акт № 2314 от 28.12.2017, вес сданного лома 15,474 тонн, вознаграждение составило 193 427,50 руб.

В авансовом отчете от 06.07.2018 № 95 имеется приемо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 13.06.2018 № 1393, заключенный с ФИО46, согласно которомусдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 7,771 тонн лома черных металлов на сумму93 256,80 руб. В документах имеется подпись ФИО46

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО46 от 03.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавала, приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключала и не подписывала, денежных средств не получала, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

При этом ФИО46 согласно приемо-сдаточным актам, имеющимся в налоговом органе (документы получены во время проведения выездной налоговой проверки), сдавало лом также в 2017 году приемо-сдаточный акт № 2316 от 28.12.2017, вес сданного лома 13,455 тонн, вознаграждение составило 166 192,50 руб.

В авансовом отчете от 06.07.2018 № 95 имеется приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 13.06.2018 № 1397, заключенный со ФИО47, согласно которому сдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 10,787 тонн лома черных металлов на сумму 130 536 руб. В документах имеется подпись ФИО47

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО47 от 03.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Указанное лицо согласно приемо-сдаточным актам, имеющимся в налоговом органе (документы получены во время проведения выездной налоговой проверки), сдавало лом также в 2017 году приемо-сдаточный акт № 2318 от 28.12.2017, вес сданного лома 9,643 тонн, вознаграждение составило 120 540 руб.

Согласно приемо-сдаточному акту и договору купли-продажи от 12.06.2018 № 1388 продавцом лома является ФИО48 ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Указанным лицом сдано 9,996 тонн лома, размер вознаграждения составил 119 952 руб. В документах имеются подписи продавца.

Однако, согласно данным ЕГР ЗАГС ФИО48 умер 28.06.2017, то есть за 1 год до подписания указанных документов.

Таким образом, общий размер денежных средств по приемо-сдаточным актам авансового отчета от 06.07.2018 № 95, заключенным с лицами, подтвердившими факт отсутствия сдачи черного лома, а также умершими, составляет 1 076 333,2 руб.

В авансовом отчете от 12.03.2018 № 40 имеется приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 10.03.2018 № 375, заключенный с ФИО49, согласно которому сдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 13, 328 тонн лома черных металлов на сумму 179 928 руб. В документах имеется подпись ФИО49

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО49 от 31.07.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО «ЛОМ СЕРВИС» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Указанное лицо согласно приемо-сдаточным актам, имеющимся в налоговом органе (документы получены во время проведения выездной налоговой проверки), сдавало лом также в 2017 году приемо-сдаточный акт № 1893 от 02.12.2017, вес сданного лома 17, 464 тонн, вознаграждение составило 195 592,32 руб.

В авансовом отчете от 25.06.2018 № 89 имеется приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 01.06.2018 № 1260, заключенный со ФИО50, согласно которому сдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 15,582 тонн лома черных металлов на сумму 171 402 руб. В документах имеется подпись ФИО50

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО50 от 31.07.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавала, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключала и не подписывала, денежных средств не получала, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Вместе с тем ФИО50 согласно приемо-сдаточным актам, имеющимся в налоговом органе (документы получены во время проведения выездной налоговой проверки), сдавал лом также в 2017 году приемо-сдаточный акт № 2188 от 22.12.2017, вес сданного лома 14,445 тонн, вознаграждение составило 173 342,40 руб.

В авансовом отчете от 25.06.2018 № 89 имеется приёмо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 01.06.2018 № 1267, заключенный с ФИО51, согласно которомусдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 7,742 тонн лома черных металлов на сумму 85 162 руб. В документах имеется подпись ФИО51

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО51 от 03.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавала, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключала и не подписывала, денежных средств не получала, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Указанное лицо согласно приемо-сдаточным актам, имеющимся в налоговом органе (документы получены во время проведения выездной налоговой проверки), сдавало лом также в 2017 году приемо-сдаточный акт № 2195 от 22.12.2017, вес сданного лома 4,841 тонн, вознаграждение составило 58 094,40 руб.

В авансовом отчете от 25.06.2018 № 89 имеется приёмо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 01.06.2018 № 1277, заключенный с ФИО52, согласно которомусдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 5,733 тонн лома черных металлов на сумму 63 063 руб. В документах имеется подпись ФИО52

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО52 от 30.12.2019, проведенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавала, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключала и не подписывала, денежных средств не получала, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

При этом ФИО52 согласно приемо-сдаточным актам, имеющимся в налоговом органе (документы получены во время проведения выездной налоговой проверки), сдавала лом также в 2017 году приемо-сдаточный акт № 2205 от 22.12.2017, вес сданного лома 9,702 тонн, вознаграждение составило 116 424 руб.

Таким образом, общий размер денежных средств по приемо-сдаточным актам авансового отчета от 25.06.2018 № 89, заключенным с лицами, подтвердившими факт отсутствия сдачи черного лома, составляет 667 487,8 руб.

В авансовом отчете от 05.02.2018 № 22 имеется приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 16.01.2018 № 85, заключенный с ФИО53, согласно которому сдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 7,252 тонн лома черных металлов на сумму 96 451 руб. В документах имеется подпись ФИО53

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО53 от 20.01.2020, проведенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавала, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключала и не подписывала, денежных средств не получала, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Указанное лицо согласно приемо-сдаточным актам, имеющимся в налоговом органе (документы получены во время проведения выездной налоговой проверки), сдавало лом также в 2017 году приемо-сдаточный акт № 2351 от 30.12.2017, вес сданного лома 12,642 тонн, вознаграждение составило 164 346 руб.

В авансовом отчете 12.02.2018 № 28 имеется приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 26.01.2018 № 185, заключенный с ФИО54, согласно которому сдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 11,319 тонн лома черных металлов на сумму 150 542,70 руб. В документах имеется подпись ФИО54

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО54 от 30.07.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавала, приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключала и не подписывала, денежных средств не получала, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

При это ФИО54 согласно приемо-сдаточным актам, имеющимся в налоговом органе (документы получены во время проведения выездной налоговой проверки), сдавала лом дважды в 2017 году: приемо-сдаточный акт № 2087 от 18.12.2017, вес сданного лома 6,673 тонн, вознаграждение составило 116 071,20 руб.; приемосдаточный акт № 2180 от 22.12.2017, вес сданного лома 7,468 тонн, вознаграждение составило 89 611,20 руб. Таким образом, всего ФИО54 (согласно приемо-сдаточным актам) получено 356 225,1 руб.

В авансовом отчете от 31.05.2018 № 85 имеется приемо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 31.05.2018 № 1248, заключенный со ФИО55, согласно которому сдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 16,983 тонн лома черных металлов на сумму 183 420,72 руб. В документах имеется подпись ФИО55

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО55 от 25.03.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавала, приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключала и не подписывала, денежных средств не получала, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Указанное лицо согласно приемо-сдаточным актам дважды сдавало лом (также в 2017 году).

В авансовом отчете от 31.05.2018 № 85 имеется приемо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 31.05.2018 № 1246, заключенный со ФИО16, согласнокоторому сдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 14, 778 тонн лома черных металлов на сумму 159 606,72 руб. В документах имеется подпись ФИО16

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО16 от 12.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России № 22 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Указанное лицо согласно приемо-сдаточным актам, имеющимся в налоговом органе (документы получены во время проведения выездной налоговой проверки), сдавало лом также в 2017 году приемо-сдаточный акт № 1624 от 04.11.2017, вес сданного лома 14,778 тонн, вознаграждение составило 159 606,72 руб.

При этом уполномоченный орган указывает, что вес сданного лома и вознаграждение по приемо-сдаточным актам от 31.05.2018 № 1246 и № 1624 от 04.11.2017 полностью идентичны - 14,778 тонн, 159 606,72 руб. Сдача произведена с разницей 7 месяцев.

В авансовом отчете от 31.05.2018 № 85 имеется приёмо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 31.05.2018 № 1244, заключенный с ФИО56, согласно которомусдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 10,751 тонн лома черных металлов на сумму116 106,48 руб. В документах имеется подпись ФИО56

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО56 от 09.09.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных сдавал в размере 200-300 кг, полученная сумма 10 001 200 руб., сдача лома осуществлялась в г. Новочеркасске, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы, перевозку лома осуществлял самостоятельно на автомобиле с государственным номером <***>.

ФИО56 согласно приемо-сдаточным актам, имеющимся в налоговом органе (документы получены во время проведения выездной налоговой проверки), сдавал лом также в 2017 году приемо-сдаточный акт № 1601 от 03.11.2017, вес сданного лома 10,751 тонн, вознаграждение составило 116 106,48 руб.

Вместе с тем уполномоченный орган с своих пояснениях указывает, что вес сданного лома и вознаграждение по приемо-сдаточным актам 31.05.2018 № 1244 и № 1601 от 03.11.2017 полностью идентичны - 10,751 тонн, 116 106,48 руб. Сдача произведена с разницей 7 месяцев.

В авансовом отчете от 31.05.2018 № 85 имеется приёмо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 30.05.2018 № 1232, заключенный с ФИО57, согласно которомусдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 15,092 тонн лома черных металлов на сумму173 558 руб. В документах имеется подпись ФИО57

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО57 от 24.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России № 1 2 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приёмо-сдаточный акт и договоркупли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организацияООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Указанное лицо согласно приемо-сдаточным актам, имеющимся в налоговом органе (документы получены во время проведения выездной налоговой проверки), сдавало лом также в 2017 году приемо-сдаточный акт № 1485 от 24.10.2017, вес сданного лома 15,092 тонн, вознаграждение составило 173 558 руб.

Кроме того уполномоченный орган ссылается на то, что вес сданного лома и вознаграждение по приемо-сдаточным актам от 30.05.2018 № 1232 и № 1485 от 24.10.2017 полностью идентичны - 15,092 тонн, 173 558 руб. Сдача произведена сразницей 7 месяцев.

В авансовом отчете от 31.05.2018 № 85 имеется приёмо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 30.05.2018 № 1220, заключенный с ФИО58, согласно которомусдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 15,651 тонн лома черных металлов на сумму175 286,72 руб. В документах имеется подпись ФИО58

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО58 от 13.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, указанное лицо сдавало лом черных металлов в 2018 году, приёмо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, организация ООО «ЛОМ СЕРВИС» и ее сотрудники свидетелю не знакомы. ФИО58 согласно приемо-сдаточным актам дважды сдавал лом (также в 2017 году).

В авансовом отчете от 31.05.2018 № 85 имеется приемо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 30.05.2018 № 1209, заключенный с ФИО59, согласно которомусдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 7,850 тонн лома черных металлов на сумму94 197,60 руб. В документах имеется подпись ФИО58

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО59 от 10.09.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России № 1 3 по Ростовской области, указанное лицо в период с 01.01.2016 по 31.12.2018 лом черных металлов не сдавал, приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи не заключал и не подписывал, денежных средств не получал, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Указанное лицо согласно приемо-сдаточным актам дважды сдавало лом (также в 2017 году).

В авансовом отчете от 31.05.2018 № 85 имеется приемо-сдаточный акт и договоркупли-продажи от 30.05.2018 № 1208, заключенный с ФИО60, согласнокоторому сдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 16,356 тонн лома черных металловна сумму 196 274,40руб. В документах имеется подпись ФИО60

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО60 от 14.08.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области, указанное лицо сдавало лом черных металлов, наименование организации не помнит, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

ФИО60 согласно приемо-сдаточным актам дважды сдавала лом (также в 2017 году).

Согласно приемо-сдаточному акту и договору купли-продажи от 31.05.2018 № 1250 продавцом лома является ФИО61 ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Указанным лицом сдано 18,365 тонн лома, размер вознаграждения составил 189 161,56 руб. В документах имеются подписи продавца.

Однако согласно данным ЕГР ЗАГС ФИО61 умер 21.05.2009, то есть за 9 лет до подписания указанных документов.

Согласно приемо-сдаточному акту и договору купли-продажи от 31.05.2018 № 1239 продавцом лома является ФИО62 ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Указанным лицом сдано 13,534 тонн лома, размер вознаграждения составил 151 578,56 руб. В документах имеются подписи продавца.

При этом согласно данным ЕГР ЗАГС ФИО62 умерла 01.09.2009, то есть за 9 лет до подписания указанных документов.

Таким образом, общий размер денежных средств по приемо-сдаточным актам авансового отчета от 21.06.2018 № 85, заключенным с лицами, подтвердившими факт отсутствия сдачи черного лома (с учетом выявленных приемо-сдаточных актов 2017 года), а также умершими составляет 1 888 461,96 руб.

В авансовом отчете от 07.05.2018 № 66 имеется приемо-сдаточный акт и договор купли-продажи от 21.04.2018 № 623, заключенный с ФИО63, согласно которому сдатчик лома передал ООО «Лом Сервис» 6,664 тонн лома черных металлов на сумму 89 964 руб. В документах имеется подпись ФИО63

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО63 от 02.07.2020, проведенного Межрайонной ИФНС России № 1 по Ростовской области, указанное лицо сдавало лом черных металлов в размере от 40 до 80 кг. в сл. Родионово-Несветайской, сумма полученного вознаграждения составила до 1500 руб., наименование организации не помнит, организация ООО «Лом Сервис» и ее сотрудники свидетелю не знакомы.

Указанное лицо согласно приемо-сдаточным актам, имеющимся в налоговом органе (документы получены во время проведения выездной налоговой проверки), сдавало лом также в 2017 году приемо-сдаточный акт № 1904 от 02.12.2017, вес сданного лома 12,887 тонн, вознаграждение составило 141 757 руб.

Согласно приемо-сдаточному акту и договору купли-продажи от 10.05.2018 № 956 продавцом лома является ФИО64 ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Указанным лицом сдано 7,722 тонн лома, размер вознаграждения составил 104 252,40 руб. В документах имеются подписи продавца.

Однако согласно данным ЕГР ЗАГС ФИО64 умер 18.02.2015, то есть за 3 года до подписания указанных документов.

Согласно приемо-сдаточному акту и договору купли-продажи от 04.07.2018 № 1740 продавцом лома является ФИО65 ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Указанным лицом сдано 13,460 тонн лома, размер вознаграждения составил 174 980 руб. В документах имеются подписи продавца.

При этом согласно данным ЕГР ЗАГС ФИО65 умерла 20.02.2012, то есть за 5 лет до подписания указанных документов.

Учитывая изложенное, размер денежных средств по приемо-сдаточным актам за 2018 год (авансовые отчеты №№ 134, 95, 40, 89, 22, 28, 85, 66, 79, 107, с учетом выявленных фактов сдачи за 2017 год), которые были заключены с лицами не сдававших черный лом в ООО «ЛОМ СЕРВИС» (что подтверждается протоколами допросов), а также по установленным фактам оформления документов на умерших лиц составляет 5 132 462, 46 руб.

По результатам проведенного анализа установлено, что общий размер денежных средств по приемо-сдаточным актам, которые были заключены с лицами не сдававших черный лом в ООО «ЛОМ СЕРВИС», а также оформления документов на умерших лиц составляет 8 638 388, 32 руб.

Кроме выше изложенного судом апелляционной инстанции также учитывается следующее.

Согласно приемо-сдаточным актам приемка лома и отходов осуществлялась ООО «Лом Сервис» в ПЗУ Ростовский порт, <...>

В соответствии с материалами выездной налоговой проверки, в ответ на требование налогового органа № 13811 от 26.12.2019 ООО «Лом Сервис» представило договор резервирования № 179/12-01 от 01.04.2012.

В соответствии с условиями договора ОАО «Ростовский порт» (ИНН <***>) по заявке ООО «Лом Сервис» обязуется зарезервировать за плату часть открытого склада литер № 1 причала № 1, общей площадью 100 кв.м., на 4-м грузовом районе порта, по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул. 1 -я Луговая 42а.

Уполномоченный орган заявляет доводы о том, что предприятие обязано соблюдать режим пропуска на производственную территорию порта в соответствии с положением о пропускном режиме и обеспечить соблюдение требований ст.163 ФЗ от 27.11.2010 №311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

В адрес ОАО «Ростовский порт» налоговым органом направлено поручение об истребовании документов.

В дополнение к представленным документам ОАО «Ростовский порт» сообщил, что доверенности от ООО «Лом Сервис» в период 01.01.2016-31.12.2018 получены не были. Пропуска с приложением заявок для представителей на получение пропуска ООО «Лом Сервис» на территорию АО «Ростовский порт» не выдавались, в связи с этим запрашиваемые документы представить невозможно (стр. 5-6 Решения № 5 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.08.2021).

Вместе с тем, согласно протоколу допроса б/н от 23.07.2019 ФИО2 указал, что является генеральным директором и учредителем ООО «Лом Сервис» с 16.05.2014, бухгалтерский учет ведет ФИО66 В 3 кв. 2017 года материально ответственным лицом является ФИО13 начальник ПЗУ (производственно-заготовительный участок). ООО «Лом Сервис» занималось куплей-продажей лома от юридических и физических лиц, на что имело лицензию, по адресу <...>. Для въезда автомобилей на площадку по адресу г. Ростов-на-Дону, ул. 1 -я Луговая 42а делается заявка на пропуск на территорию 4 грузового порта, офис-менеджерами, затем автомобиль взвешивается, данные о весе получает начальник ПЗУ, автомобиль разгружается на площадке с помощью спецтехники (грейдер, магнитная шайба), одновременно осуществляется осмотр лома. На основании какого документа для разгрузки используется техника ОАО «Ростовский порт» не помнит. Расчет за лом с юридическими лицами осуществляется безналично, с физическими лицами в кассе предприятия по адресу <...> -я Луговая 17А на основании договора, ПСА, чека (стр. 23 Решения № 5 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.08.2021).

Согласно приемо-сдаточным актам приемка лома и отходов осуществлялась начальником ПЗУ ООО «Лом Сервис» ФИО13.

В рамках проведения выездной налоговой проверки оперуполномоченным отдела №1 Управления экономической безопасности и противодействия коррупции в качестве свидетеля опрошен начальник ПЗУ ООО «Лом Сервис» ФИО13 (акт опроса от 10.02.2020).

ФИО13 пояснил, что примерно в 2015 году точно не помнит, тогда работал в такси или в порту приемщиком лома черных и цветных металлов, обратился знакомый ФИО67, где он живет неизвестно, который работал в порту, кем не знает, с предложением оформиться начальником ПЗУ в ООО «Лом Сервис». Руководство это его знакомые и они хотят получить лицензию на прием лома, нужна данная должность, и ФИО13 знает работу данной должности и если кто-то спросит о работе, ФИО13 сможет ответить, что делает как начальник ПЗУ. От ФИО13 нужно было трудоустроиться, за это платили заработную плату, по факту в данной организации ФИО13 никакой деятельности не вел.

На сколько ФИО13 известно ООО «Лом Сервис» оформляло аренду площадки в 4-м районе Ростовского порта, расположенного по адресу <...> литер не помнит. По факту, ФИО13 там ничего не принимал и ни каких действий не совершал. В дальнейшем ФИО13 один раз в месяц приезжал за заработной платой, которую выдавали наличными и в это время, кто-то из сотрудниц бухгалтерии, давали на подпись документы, ФИО13 их подписывал, что это были за документы неизвестно, ФИО13 их не читал.

Денежные средства под аванс в ООО «Лом Сервис» не получал, но ФИО67 и ФИО2 просили его ходить в ПАО Сбербанк и снимать денежные средства с карты, которая была оформлена на имя ФИО13 Денежные средства снятые с карты в полном объеме сдавал в бухгалтерию под роспись, это были суммы примерно 500 000 рублей в месяц. Сколько снимать и когда говорили бухгалтер, ФИО67 или ФИО2 по разному. Когда точно не помнит, карту заблокировали, после этого на нее денежные средства не перечислялись, новую не открывал. От лица ООО «Лом Сервис» ФИО13 что-то подписывал, но не читал, что. Никакой деятельности в ООО «ЛОМ СЕРВИС» не вел (стр. 24-25 Решения № 5 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.08.2021).

Таким образом, лицо, ответственное за прием товара, согласно документам, отрицает участие в финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лом Сервис», что свидетельствует о нереальности покупки лома черных металлов у физических лиц.

Также оперуполномоченным отдела № 1 Управления экономической безопасности и противодействия коррупции в качестве свидетеля опрошена главный бухгалтер ООО «Лом Сервис» ФИО68

03.09.2015 ФИО68 была принята на работу в должности главного бухгалтера.

Директор ФИО2 давал ей команду о перечислении денежных средств на карты сотрудников, говорил сумму и распределение, после чего денежные средства перечислялись указанным лицам. В дальнейшем менеджеры ФИО12 и директор ФИО2 приносили ПСА, кассовый чек, договор купли-продажи лома. Она вводила сведения в базу 1С и закрывала авансовый отчет.

ККТ находился в кабинете у ФИО2, физических лиц сдававших лом она никогда не видела. Вся первичная документация хранилась в офисе. Документы по приему лома от физических лиц ФИО13 никогда не приносил, подпись в ПСА практически всегда стояла ФИО13, кто подписывал ПСА ей не известно (стр. 25 Решения № 5 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения).

В адрес ООО «Лом Сервис» выставлены требования о предоставлении документов, подтверждающих перевозку товаров по взаимоотношениям с ООО «Вектор», ООО «Артель», ООО «Альянс», ООО «Экоресурс», ООО «Лом Сервис» в ответ на требование № 10661 от 11.10.2019 представлен договор № 25/3/2016 от 01.06.2016. В соответствии с условиями договора ООО «Вектор» (перевозчик) обязуется перевозить груз для ООО «Лом Сервис» (заказчик). Оплата за перевозку определяется исходя из маршрутов перевозки и типа грузов, и фиксируется в спецификациях к договору.

Также в материалы дала представлены спецификации к договору, счета-фактуры, акты.

При анализе указанных документов уполномоченным органом установлено, что перевозился металлолом. Маршруты, количество рейсов, транспортные средства в представленных документах не указаны. Иных документов не представлено (стр. 9 Решения № 5 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения).

ООО «Вектор» предоставило пояснение, согласно которому в рамках договоров оказания услуг перевозки, ООО «Вектор» по взаимоотношениям с ООО «Лом Сервис», ООО «Экоресурс», ООО «Артель», ООО «Альянс» перевозку осуществляли автомобили КАМАЗ (53229С, АС1К1, 65115) с государственными номерами С540УО161, В760ТВ161, В034УВ161 (стр. 9 Решения № 5 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения).

Собственниками указанных транспортных средств являлись физические лица.

По результатам проведенных опросов уполномоченным органом установлено, что транспортные средства сдавались в аренду ООО «Вектор». Руководитель ООО «Вектор» ФИО69 в ходе опроса указала, что путевые листы при перевозках не выписывались. Водители предрейсовый медицинский осмотр не проходили, ТТН имеются на часть перевозок, на какие точно она не помнит. Услуги по перевозке оказывали ООО «Артель», ООО «Альянс», ООО «Экоресурс», ООО «Лом Сервис». Заявки не оформлялись (стр. 911 Решения № 5 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения).

Дополнительными мероприятиями налогового контроля также установлено, что основными покупателями по расчетным счетам ООО «Лом Сервис» и ООО «Вектор» являются ООО «Стройсервисюг» (ИНН <***>) (у ООО «Лом Сервис» на сумму 18 679 000 руб., ООО «Вектор» - 599 000 руб.) и ООО «Стройтрест» ИНН <***> (у ООО «Лом Сервис» на сумму 8 104 000 руб., ООО «Вектор» - 450 000 руб.)

В ходе анализа банковских выписок расчетных счетов ООО «Стройсервисюг» ИНН <***> установлено, что поступившие денежные средства от организаций с назначением платежа «за металлопрокат», «за работы», «по договору цессии», «за стройматериалы» списываются в последующие дни в адрес ООО «Лом Сервис», ООО «Вектор», ООО «Экоресурс» с назначением платежа «за цемент», что свидетельствует о смене назначения платежа.

С целью установления реальности отношений (отсутствие реальности) между ООО «Лом Сервис» и организациями, перечислившими денежные средства на расчетный счет проверяемой организации, в их адрес направлены поручения (требования) об истребовании документов. Счета-фактуры, товарные накладные (универсальные передаточные документы), документы, подтверждающие транспортировку товара, не представлены.

Следовательно, в ходе проведения дополнительных контрольных мероприятий отгрузка и транспортировка товара в адрес покупателей ООО «Лом Сервис» не подтверждена (стр. 64-65 Решения № 5 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.08.2021).

Конкурсный управляющий должника также указывает, что на момент совершения оспариваемой сделки должник обладал признаками неплатежеспособности. На момент совершения оспариваемых сделок задолженность ООО «Лом Сервис» перед кредиторами составляла:

- АО «Компания ТрансТелеКом» в лице Филиала АО «Компания ТрансТелеКом» «Макрорегион Кавказ» по договору на предоставление услуг связи № RL1084 от 28.11.2014 в размере 15 200,00 руб. (задолженность подтверждена решением Арбитражного суда Ростовской области от «25» июля 2019 года по делу № А53- 17807/2019);

- ООО «МетКом» по договору № 17/19 от 01.04.2019 в размере 814 708,80 руб. (дата начала просрочки исполнения обязательства – 26.04.2019);

- ООО «Авалон» по договору поставки № 24/2018 от 25.04.2018 в размере 2 936 315,00 руб. (дата начала просрочки исполнения обязательства – 27.11.2018, задолженность подтверждена решением Арбитражного суда Ростовской области от «23» декабря 2019 года по делу № А53-31982/2019);

- ООО «НОРДМЕТАЛЛ» по договору поставки № НМ-2018/104-1 от 01.02.2018 г. в размере 2 620 466,35 руб. (дата начала просрочки исполнения обязательства – 19.07.2019, задолженность подтверждена решением Арбитражного суда города Москвы от «20» января 2020 года по делу № А40-301406/19-182-1864);

- ООО «АТАКАЙЦЕМЕНТ» по Договору поставки № 1/ШП-04-19 от 22.03.2019 в размере 689 034,00 руб. (дата начала просрочки исполнения обязательства – 23.06.2019).

Кроме того, судебная коллегия учитывает, что согласно акту опроса МВД России от 10.03.2020 ответчик по настоящему спору - ФИО70 в период с 01.01.2016 являлся генеральным директором ООО «Экоресурс». При этом согласно указанному протоколу ООО «Экоресурс» в период с 01.01.2016 являлся основным поставщиком ООО «Лом Сервис». Вместе с тем в ходе опроса ФИО6 не отрицал знакомство с директором должника ФИО2

Такими образом ФИО6 являлся рядовым сотрудником должника, вместе с тем являлся генеральным директором одного из основных поставщиков должника - ООО «Экоресурс», в связи с чем не мог не знать об указанных ранее обстоятельствах.

Установив фактические обстоятельства дела, дав правовую оценку доводам лиц, участвующих в деле, и имеющимся в деле доказательствам, применив нормы материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции установил, что в материалах дела имеются доказательства осуществления ООО «Лом Сервис» недобросовестных действий по формированию искусственного документооборота по продаже лома физическим лицам с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов, а именно:

- физическими лицами подтверждены факты отсутствия сдачи лома и отходов черных металлов (протоколы допросов представлены в материалы дела от 19.06.2023 № 16-24/30дсп);

- продавцами лома в документах являлись умершие лица (сведения о смерти представлены в материалы дела от 19.06.2023 № 16-24/30дсп);

- установлены факты повторной сдачи лома гражданами с разницей 7 месяцев, при этом вес сданного лома и размер вознаграждения полностью идентичны. Кроме того, в указанных приемо-сдаточных актах подписи продавца в 2017 и 2018 годах принципиально отличаются друг от друга;

- у продавцов отсутствуют автотранспортные средства с регистрационными номерами, указанными в приемо-сдаточных актах;

- в авансовых отчетах №№ 137 от 28.11.2017, 141 от 04.12.2017, 146 от 12.12.2017, 148 от 13.12.2017, где подотчетным лицом является ФИО6, стоит подпись бухгалтера (кассира) ФИО30 Согласно данным ЕГР ЗАГС ФИО8 сменила фамилию на ФИО31 в 2018 году (дата заключения брака - 23.03.2018);

- арендодателем открытого склада по адресу <...> доверенности, заявки для получения пропуска на территорию порта, где обязательное соблюдение пропускного режима, ООО «ЛОМ СЕРВИС» не предоставлялись. Пропуски для ООО «ЛОМ СЕРВИС» не выдавались;

- подписант приемо-сдаточных актов, начальник ПЗУ ФИО13 фактически в ООО «ЛОМ СЕРВИС» никакой деятельности не вел, товар не принимал и никаких действий не совершал.

В рамках настоящего обособленного спора ФИО6 не представил доказательств, подтверждающих расходование подотчетных денежных средств за период 2017 – 2018 гг. в размере 8 638 388,32 руб.

Снятие наличных денежных средств с расчетного счета должника при отсутствии надлежащих доказательств встречного предоставления, то есть получения от населения в спорный период лома металла на указанную сумму и распоряжения им должником в своих интересах, является юридически значимым действием, направленным на вывод активов из хозяйственного оборота организации.

Поскольку в результате безвозмездной выдачи денежных средств ФИО6 размер имущества должника уменьшился, что повлекло отсутствие денежных средств для погашения требований независимых кредиторов, существовавших на момент совершения спорных платежей, можно сделать вывод о причинении вреда имущественным правам кредиторов должника в результате совершения оспариваемой сделки. Вместо погашения имевшихся задолженностей, производилось снятие наличных денежных средств со счета и из кассы предприятия, таким образом, сложилась ситуация, при которой кредиторы должника были лишены возможности удовлетворить свои требования вне рамок рассмотрения дела о банкротстве.

Учитывая установленные факты недобросовестных действий ООО «Лом Сервис», опросы сотрудников должника и контрагентов, отсутствие в полной мере оправдательных отчетных документов по расходованию подотчетных денежных средств, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о доказанности конкурсным управляющий должника и уполномоченным органом наличия оснований для удовлетворения заявления о признании недействительной сделкой произведенные обществом с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" операции по выдаче за период 2017 – 2018 гг. наличных денежных средств под авансовые отчеты на закупку металлолома работнику должника ФИО6 в общей сумме 8 638 388,32 руб. и применение последствий недействительности в виде взыскания с ФИО6 в пользу общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" ИНН <***> ОГРН <***> денежные средства в размере 8 638 388,32 руб.

В остальной части в удовлетворении заявления конкурсного управляющего общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" ФИО5 об оспаривании сделки должника следует отказать.

В соответствии со ст. 101 АПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

Согласно ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Согласно абзаца 4 пункта 19 постановления N 63 судам необходимо учитывать, что по смыслу пункта 3 статьи 61.8 Закона о банкротстве заявление об оспаривании сделки по правилам главы III.1 Закона о банкротстве оплачивается государственной пошлиной в размере, предусмотренном для оплаты исковых заявлений об оспаривании сделок (подпункт 2 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, государственная пошлина при подаче искового заявления по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, а также по спорам о признании сделок недействительными уплачивается в размере 6 000 руб.

В соответствии со пп. 12. п. 1 статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче апелляционной жалобы на судебный акт, принятый по результатам рассмотрения в деле о банкротстве заявления о признании сделки недействительной, подлежит уплате государственная пошлина в размере 3 000 руб.

С учетом указанной выше нормы и частичного удовлетворения заявленной суммы требований с ФИО6 следует взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1004,4 руб. за рассмотрение заявления об оспаривании сделки должника и апелляционной жалобы.

Кроме того, с общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" следует взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 7 995,6 руб. за рассмотрение заявления об оспаривании сделки должника и апелляционной жалобы.

С учетом того, что согласно бухгалтерской отчетности общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" за 2016-2017 гг. активы баланса должника составили соответственно: за 2016 г. – 190 170 000 руб., за 2017 г. – 277 452 000 руб., оспоренные платежи на общую сумму 8 638 388,32 руб. с учетом отсутствия надлежащих доказательств, подтверждающих расходование подотчетных денежных средств, превышают 1 % активов должника и не могут быть квалифицированы как совершенные в рамках обычной хозяйственной деятельности.

Поскольку суд первой инстанции пришел к выводам не соответствующим обстоятельства дела, определение Арбитражного суда Ростовской области от 02.05.2023 по делу № А53-32985/2020 подлежит изменению, заявление конкурсного управляющего общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" ФИО5 об оспаривании сделки должника – удовлетворению, в части признания недействительной сделкой произведенные обществом с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" операции по выдаче за период 2017 – 2018 гг. наличных денежных средств под авансовые отчеты на закупку металлолома работнику должника ФИО6 в общей сумме 8 638 388,32 руб. и применения последствий недействительности сделки.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 – 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

определение Арбитражного суда Ростовской области от 02.05.2023 по делу № А53-32985/2020 изменить.

Изложить резолютивную часть определения в следующей редакции:

"Заявление конкурсного управляющего общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" ФИО5 об оспаривании сделки должника удовлетворить в части.

Признать недействительной сделкой произведенные обществом с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" операции по выдаче за период 2017 – 2018 гг. наличных денежных средств под авансовые отчеты на закупку металлолома работнику должника ФИО6 в общей сумме 8 638 388,32 руб.

Применить последствия недействительности сделки.

Взыскать с ФИО6 в пользу общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" ИНН <***> ОГРН <***> денежные средства в размере 8 638 388,32 руб.

В остальной части в удовлетворении заявления конкурсного управляющего общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" ФИО5 об оспаривании сделки должника отказать".

Взыскать с ФИО6 в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 1004,4 руб. за рассмотрение заявления об оспаривании сделки должника и апелляционной жалобы.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Лом Сервис" в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 7 995,6 руб. за рассмотрение заявления об оспаривании сделки должника и апелляционной жалобы.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в месячный срок в порядке, определенном статьей 188 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Председательствующий Д.В. Николаев


Судьи Д.В. Емельянов


Н.В. Сулименко