Решение от 21 января 2020 г. по делу № А31-12399/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ

156961, г. Кострома, ул. Долматова, д. 2

http://kostroma.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е



Дело № А31-12399/2019
г. Кострома
21 января 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 17 января 2020 года

Полный текст решения изготовлен 21 января 2020 года

Арбитражный суд Костромской области в составе судьи Смирновой Т.Н. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

без участия представителей сторон,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества «Вохомское автотранспортное предприятие» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Костромской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налоговым платежам в общей сумме 437 483 рубля 56 копеек, в том числе пени по НДФЛ – 334 839 рублей 56 копеек, штраф по НДФЛ – 102 644 рубля,

установил:

открытое акционерное общество «Вохомское автотранспортное предприятие» обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Костромской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налоговым платежам в общей сумме 437 483 рубля 56 копеек, в том числе пени по НДФЛ – 334 839 рублей 56 копеек, штраф по НДФЛ – 102 644 рубля в связи с истечением установленного срока взыскания.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте проведения судебного заседания, явку представителей в суд не обеспечили.

В соответствии со статьями 123, 156 АПК РФ дело рассмотрено без участия представителей сторон.

Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 6 по Костромской области открытому акционерному обществу «Вохомское автотранспортное предприятие» выдана справка от 13.08.2019 № 2019-8823 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам.

В данной справке налоговым органом отражена задолженность общества по расчетам с бюджетом в общей сумме 597 086 рублей 65 копеек, в том числе по налогам 111 890 рублей 68 копеек, пеням в сумме 381 380 рублей 77 копеек, штрафам в сумме 103 815 рублей 20 копеек. В составе общей суммы задолженность по НДФЛ составляет 437 483 рублей 56 копеек, в том числе по пеням - 334 839 рублей 56 копеек, по штрафу - 102 644 рубля.

Полагая, что задолженность по НДФЛ в сумме 437 483 рубля 56 копеек (в том числе пени по НДФЛ – 334 839 рублей 56 копеек, штраф по НДФЛ – 102 644 рубля) является безнадежной к взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности ее взыскания в принудительном порядке, общество обратилось с соответствующим заявлением в арбитражный суд.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, арбитражный суд считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению.

Частью 1 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 51 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 9 статьи 7 Федерального закона от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговым органам предоставляется право взыскивать недоимки, пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает определенный порядок взыскания налогов, пеней и штрафов, а также сроки, в том числе предельно допустимый срок для взыскания задолженности по налогам, пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Пункт 1 статьи 46 Кодекса устанавливает, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Кодекса).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 Кодекса).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика либо при отсутствии информации о таких счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика, при этом соответствующее решение принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 7 статьи 46, пункт 1 статьи 47 Кодекса).

Истечение указанных выше сроков влечет утрату возможности взыскания налогов, пеней и штрафов.

По пункту 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации положения этой статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сборов и штрафов.

Из подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ следует, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из содержания абзаца 2 пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.13 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что по смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Из абзаца 3 пункта 9 постановления Пленума ВАС РФ № 57 следует, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В абзаце 5 пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Установление факта пропуска налоговым органом сроков взыскания недоимки, пеней и штрафов порождает юридические последствия в сфере экономической деятельности, что прямо установлено положениями Налогового кодекса Российской Федерации, в частности статьей 59 Кодекса.

В обоснование признания налоговым органом недоимки по налогам и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию налогоплательщиком могут быть представлены судебные акты, при отсутствии которых невозможна реализация налогоплательщиком права на внесудебный порядок установления данного факта.

Как видно из Письма Минфина России от 15.11.2010 № 03-02-08/70, должностные лица налоговых органов не могут произвольно, исходя из собственного усмотрения, признавать долги по налогам нереальными к взысканию и списывать соответствующие суммы, а также не вправе принимать решения о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию при отсутствии оснований, указанных в статье 59 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 59 Кодекса предусмотрено принятие налоговыми органами решения о признании недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании по основаниям, предусмотренным пунктом 1 указанной статьи.

Одним из условий списания безнадежной к взысканию задолженности является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию, в частности, о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Согласно справке о состоянии расчетов от 13.08.2019 № 2019-8823 задолженность общества перед бюджетом составляет 597 086 рублей 65 копеек, в том числе по налогам - 111 890 рублей 68 копеек, пеням - 381 380 рублей 77 копеек, штрафам - 103 815 рублей 20 копеек.

В состав указанной суммы входит задолженность по НДФЛ - 437 483 рубля 56 копеек, в том числе по пеням - 334 839 рублей 56 копеек, по штрафу - 102 644 рубля.

При этом сумма задолженности по НДФЛ (437 483 рублей 56 копеек) включает, в том числе: пени в сумме 315 479 рублей 33 копейки, начисленные на недоимку по НДФЛ в размере 922 972 рубля по сроку уплаты 26.01.2016 на основании решения по результатам выездной налоговой проверки от 26.01.2016 № 2.8-1-18/2 за период с 16.04.2016 по 23.12.2017 (дата выдачи обществу предыдущей справки о состоянии расчетов с бюджетом), и штраф в сумме 102 644 рубля, которые были предметом исследования при рассмотрении судом дела № А31-668/2018. После выдачи налогоплательщику справки от 23.12.2017 инспекцией за период с 24.12.2017 по дату уплаты недоимки по НДФЛ – 12.04.2018 доначислены пени по указанному налогу в сумме 19 360 рублей 23 копейки (334 839 рублей 56 копеек = 315 479 рублей 33 копейки + 19 360 рублей 23 копейки).

Как установил суд, ООО «Вохомское автотранспортное предприятие» в 2018 году обратилось в Арбитражный суд Костромской области с заявлением об оспаривании действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Костромской области по выдаче справки от 23.12.2017 № 104166 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, содержащей информацию о задолженности, состоящей из недоимки по НДФЛ в сумме 937 809 рублей 44 копейки, пеней по НДФЛ в сумме 315 479 рублей 33 копейки (начислены за период с 16.04.2016 по 23.12.2017 - дата выдачи справки) и штрафа по НДФЛ в сумме 102 644 рубля, возможность взыскания которой в принудительном порядке налоговым органом утрачена.

Решением суда от 12.07.2018 по делу №А31-668/2018, оставленным без изменения постановлением Второго Арбитражного Апелляционного суда от 23.11.2018, обществу отказано в удовлетворении требований.

В ходе рассмотрения дела № А31-668/2018 суд установил, что инспекцией в установленные сроки и в установленном Налоговым кодексом Российской Федерации порядке приняты меры по взысканию с заявителя спорной задолженности: требования об уплате образовавшейся задолженности были направлены налоговым органом в адрес общества; на основании требований инспекцией вынесены решения о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ, в банк направлены инкассовые платежные поручения; приняты решения о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в порядке статьи 47 НК РФ.

Требования и решения были приняты на основании статей 46, 47, 70 НК РФ и в установленный законом срок, процедура взыскания по указанным выше требованиям и решениям налоговым органом соблюдена.

Указанные выше ненормативные правовые акты налогового органа, принятые в целях взыскания задолженности по налоговым платежам, заявителем в досудебном порядке, установленном статьей 138 НК РФ, равно как и в судебном порядке не обжаловались.

На основании исполнительных документов инспекции судебным приставом-исполнителем было возбуждено исполнительное производство по взысканию с налогоплательщика задолженности по налогам, пеням и штрафам.

В связи с ликвидацией ОАО «Вохомское автотранспортное предприятие» судебным приставом-исполнителем вынесено постановление от 05.05.2016 об окончании исполнительного производства, которое было направлено в адрес инспекции и в адрес общества. Факт получения данного постановления заявителем не оспаривается.

Решением общего собрания акционеров ОАО «Вохомское автотранспортное предприятие» от 04.10.2016 утвержден промежуточный ликвидационный баланс общества, в котором отражена кредиторская задолженность в размере 2852 тыс. рублей. Согласно представленной обществом справке по состоянию на 05.10.2016 в состав кредиторской задолженности, наряду с прочей, входит задолженность по налогам в сумме 1 290 тыс. рублей, а также по пеням и штрафам в сумме 417,9 тыс. рублей.

Лист записи Единого государственного реестра юридических лиц от 17.10.2016 подтверждает внесение в реестр записи о составлении промежуточного ликвидационного баланса, то есть спорная задолженность отражена в промежуточном ликвидационном балансе общества.

Спор о наличии у заявителя недоимки по НДФЛ в сумме 937 809 рублей 44 копейки, пеней в сумме 315 749 рублей 33 копейки и штрафа в сумме 102 644 рубля, отраженных в справке от 23.12.2017 № 104166, между обществом и инспекцией отсутствует.

Таким образом, в ходе рассмотрения дела № А31-668/2018 факт утраты налоговым органом возможности взыскания спорных сумм (пеней в сумме 315 749 рублей 33 копейки и штрафа в сумме 102 644 рубля) в связи с истечением установленного срока их взыскания судом установлен не был.

В соответствии с частью 2 статьи 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

В отношении пеней по НДФЛ в сумме 19 360 рублей 23 копейки, начисленных за период с 24.12.2017 по дату уплаты недоимки по НДФЛ – 12.04.2018, налоговым органом в рамках настоящего дела представлены сведения о принятых мерах по взысканию данной суммы в порядке, предусмотренном НК РФ: налогоплательщику выставлены требования от 06.03.2018 № 1075, от 11.07.2018 № 3010, в связи с отсутствием денежных средств на расчетных счетах вынесены постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 04.10.2018 № 44360003073 и от 06.07.2018 № 44360001108, факт получения указанных актов налогового органа заявителем не оспаривается.

Таим образом, инспекцией в установленные сроки и в установленном Налоговым кодексом Российской Федерации порядке приняты меры по взысканию с открытого акционерного общества «Вохомское автотранспортное предприятие» задолженности по налоговым платежам в общей сумме 437 483 рубля 56 копеек, в том числе пени по НДФЛ – 334 839 рублей 56 копеек, штраф по НДФЛ – 102 644 рубля, в связи с чем данная задолженность не является безнадежной к взысканию, а в справке от 13.08.2019 № 2019-8823 не подлежит отражению информация об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания данных сумм.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований открытого акционерного общества «Вохомское автотранспортное предприятие» о признании безнадежной к взысканию задолженности по налоговым платежам в общей сумме 437 483 рубля 56 копеек, в том числе пени по НДФЛ – 334 839 рублей 56 копеек, штраф по НДФЛ – 102 644 рубля, отказать.

Взыскать с открытого акционерного общества «Вохомское автотранспортное предприятие» в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 6000 рублей.

Ответчику предлагается добровольно уплатить в доход федерального бюджета государственную пошлину в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда в порядке, установленном статьей 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации, и представить доказательства ее уплаты в арбитражный суд.

Исполнительный лист на взыскание государственной пошлины выдать по истечении 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда в случае непредставления ответчиком сведений о ее добровольной уплате.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение одного месяца со дня его принятия. Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Костромской области, в том числе посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет».

Судья Т.Н. Смирнова