Решение от 30 мая 2022 г. по делу № А70-7915/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Ленина д.74, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №

А70-7915/2022
г. Тюмень
30 мая 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 23 мая 2022 года

Решение в полном объеме изготовлено 30 мая 2022 года


Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Сидоровой О.В. при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании заявление

ООО «Кварт» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Государственному учреждению - Тюменское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации лице филиала № 1

об оспаривании решения от 21.10.2021 № 72012150002348

при участии представителей сторон:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 10.01.2022;

от ответчика – ФИО3 по доверенности от 24.02.2022;



установил:

ООО «Кварт» (далее по тексту – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Тюменской области с заявлением к Государственному учреждению – Тюменское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации лице филиала № 1 (далее по тексту – ответчик, Учреждение) об оспаривании решения от 21.10.2021 № 72012150002348 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части привлечения ООО «Кварт» к ответственности и начисления штрафных санкций в размере 95,18 руб. и недоимки в размере 475,89 руб.

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал.

Представитель ответчика против удовлетворения заявленных требований возражал.

Принимая во внимание положения ч. 4 ст. 137 АПК РФ, учитывая определение от 18.04.2022 по настоящему делу и отсутствие возражений сторон, 23.05.2022 судом было вынесено протокольное определение о завершении предварительного заседания и открытии судебного заседания в первой инстанции для рассмотрения дела по существу.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Филиалом № 1 Учреждения в отношении Общества проведена выездная проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по результатам которой составлен акт выездной проверки от 09.09.2021 № 72012150002346.

21.10.2021 Учреждением было вынесено решение 72012150002348 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Основанием для принятия указанного решения послужили выводы Учреждения о занижении базы на общую сумму выплат и иных вознаграждений физическим лицам, начисленная в пользу застрахованных лиц, в частности, в рамках трудовых отношений, не включенная страхователем в базу для начисления страховых взносов в сумме 237 941,32 рублей (единовременное вознаграждение сотрудникам организации, при увольнении в связи с выходом на пенсию по старости).

Названным решением на Общество возложена обязанность оплатить недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховых взносов в размере 475,89 руб., начислен штраф в размере 95,18 руб.

Общество, не согласившись с решением Учреждения от 21.10.2021 № 72012150002348, обратилось в арбитражный суд с заявлением по настоящему делу.

Общество считает, что правомерно не включило в базу для исчисления страховых взносов компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (в частности, дополнительные компенсации), независимо от основания, по которому производится увольнение, в том числе выплачиваемые при расторжении трудового договора по соглашению сторон, освобождаются от обложения страховыми взносами на основании положений статьи 422 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка работника.

Учреждение с доводами заявителя несогласно, считает, что оспариваемое решение является законным и обоснованным. По мнению ответчика, оспариваемое решение вынесено в соответствии с нормами действующего законодательства и не нарушает законных прав и интересов заявителя.

Исследовав материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с оспариваемым решением Общество неправомерно не включило в базу для начисления страховых взносов единовременное вознаграждение сотрудников организации, при увольнении в связи с выходом на пенсию по старости, что противоречит положениям п. 1 и п.2 ст.20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Закон № 125-ФЗ).

Доводы Учреждения отклоняются судом по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 3 Закона № 125-ФЗ под страховым взносом понимается обязательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику.

При этом страховой тариф - это ставка страхового взноса, исчисленная исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованных по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам и включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии со статьей 20.1 названного Закона.

Согласно п. 1 ст.20.1 Закона № 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы. База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 данной статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 настоящего Закона (п.2 ст.20.1 Закона № 125-ФЗ).

Статьей 20.2 Закона № 125-ФЗ установлены виды выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Подпунктом 1 ч. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса), в том числе, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно ст. 15 Трудового кодекса РФ трудовые отношения - это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Согласно ст. 129 Трудового кодекса РФ заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Статьей 164 Трудового кодекса РФ предусмотрен иной вид компенсационных выплат. Согласно положениям названной статьи под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

В ст. 165 Трудового кодекса РФ перечислены эти компенсации (при направлении в служебные командировки; при переезде на работу в другую местность; при исполнении государственных или общественных обязанностей; при совмещении работы с обучением; при вынужденном прекращении работы не по вине работника и т.д.). Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда.

В силу ст. 135 Трудового кодекса РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Из приведенных норм права следует, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты, являющиеся оплатой труда.

Согласно пункту 3.14. Коллективного договора Общества, предусмотрено единовременное поощрение за добросовестный труд работникам при увольнении их в связи с выходом на пенсию по старости и (или) инвалидности, если пенсия была назначена в период работы в Обществе.

При этом размер единовременного поощрения (пособия) зависит от суммарного стажа работы в Обществе или аффилированных организациях: до 10 лет стажа - в размере средней месячной заработной платы, до 15 лет - в размере двух среднемесячных заработных плат, свыше 15 лет - в размере трех среднемесячных заработных плат.

Вместе с тем выплаты, производимые работодателем в пользу или в интересах работника не за результаты труда, а по иным основаниям, не могут быть отнесены к выплатам, подлежащим включению в базу для исчисления страховых взносов, в порядке, установленном ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ, так как это противоречит правовой природе понятия оплаты труда, сформулированного в указанном Кодексе.

Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 14.05.2013 № 17744/12, сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда, а выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении 16.01.2018 № 303-КГ17-20493, данные выплаты не являются средством вознаграждения за труд, не носят систематический характер, не зависят от трудовых успехов работника, от сложности, количества и качества выполняемой работы, а представляют собой выплаты социального характера, в связи с чем не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

С учетом изложенного, суд считает, что компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (в частности, дополнительные компенсации) носят социальный характер, не является оплатой труда работников (вознаграждением за труд), не зависят от квалификации работников, а также сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не относятся к стимулирующим выплатам, поэтому не являются объектом обложения страховыми взносами.

При этом сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

Следовательно, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников в связи с выходом на пенсию по старости, не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Таким образом, у Учреждения не имелось оснований для начисления страховых взносов на суммы компенсационных выплат, связанные с увольнением работников в связи с выходом на пенсию по старости.

Исследовав материалы дела, суд считает, что база для исчисления страховых взносов была определена Обществом правомерно, в связи с чем у Учреждения отсутствовали основания для начисления недоимки и штрафных санкций.

При таких обстоятельствах, суд считает требования заявителя обоснованными и признает незаконным оспариваемое решение от 21.10.2021 № 72012150002348 в части привлечения ООО «Кварт» к ответственности и начисления штрафных санкций в размере 95,18 руб. и недоимки в размере 475,89 руб.

В связи с удовлетворением заявленных требований суд возлагает на Учреждение обязанность восстановить нарушенные права Общества в течение 5 рабочих дней после вступления решения в законную силу.

Согласно ч.1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Пунктом 21 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах» разъяснено, что законодательством не предусмотрены возврат заявителю уплаченной государственной пошлины из бюджета в случае, если судебный акт принят в его пользу, а также освобождение государственных органов, органов местного самоуправления от процессуальной обязанности по возмещению судебных расходов.

В связи с этим, если судебный акт принят не в пользу государственного органа (органа местного самоуправления), должностного лица такого органа, за исключением прокурора, Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации, расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению соответствующим органом в составе судебных расходов (часть 1 статьи 110 АПК РФ).

Таким образом, расходы по оплате государственной пошлины в сумме 3000 руб. в связи с удовлетворением заявления подлежат взысканию с Учреждения в пользу Общества.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 АПК РФ арбитражный суд



Р Е Ш И Л :

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконным решение Государственного учреждения - Тюменское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации от 21.10.2021 № 72012150002348 о привлечении страхователя к ответственности за свершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от нечастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части привлечения ООО «Кварт» к ответственности и начисления штрафных санкций в размере 95,18 руб. и недоимки в размере 475,89 руб.

Обязать Государственное учреждение - Тюменское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации восстановить нарушенные права ООО «Кварт» в течение 5 рабочих дней после вступления решения в законную силу.

Взыскать с Государственного учреждения - Тюменское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации в пользу ООО «Кварт» судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области.




Судья Сидорова О.В.