Решение от 22 ноября 2023 г. по делу № А40-111745/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-111745/23-183-2043
г. Москва
22 ноября 2023 г.
Резолютивная часть решения объявлена 13 ноября 2023 г.

Полный текст решения изготовлен 22 ноября 2023 г.

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э.,

при ведении протокола помощником судьи Гулевской Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «АВИ Лаб» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по г. Москве (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании недействительным решения от 30.11.2022 № 14-17/6243 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

при участии: от заявителя – ФИО1, уд., дов. от 15.05.2023, ФИО2, паспорт, дов. от 07.02.2023,

от заинтересованного лица – ФИО3, уд., дов. от 17.05.2023 № 05-16/10145, ФИО4, дов. от 15.11.2022,

УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 25.05.2023 принято к производству заявление ООО «АВИ Лаб» (далее – общество, заявитель, налогоплательщик) к Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по г. Москве (далее – инспекция, заинтересованное лицо, налоговый орган) о признании недействительным решения от 30.11.2022 № 14-17/6243 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Впоследствии представитель заявителя ходатайствовал об уточнении заявленных требований, а именно просил суд признать недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по г. Москве от 30.11.2022 № 14-17/6243 в части доначисления налогов по контрагентам ООО «ВИВИС», ООО «Спектрмет», ООО «Строймонтажпроект-22», ООО «Энергостройкомплект», по которому ООО «АВИ Лаб» привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, устранить нарушения, восстановить нарушенные права ООО «АВИ Лаб». Определением суда от 31.07.2023 указанные уточнения приняты судом.

В настоящем судебном заседании рассматривается заявление по существу.

Представитель заявителя представил дополнительные документы для приобщения, ходатайствовал о вызове свидетелей, ходатайствовал о проведении экспертизы. Представленные документы приобщены к материалам дела в порядке ст. 41,66 АПК РФ. Представитель инспекции относительно удовлетворения заявленных ходатайств возражал.

Суд в порядке ст. 159, 184 АПК РФ отказывает в удовлетворении ходатайств о вызове свидетелей, ходатайств о проведении экспертизы, ввиду отсутствия оснований, также считает, что в материалы дела представлено достаточно доказательств для принятия решения по настоящему делу.

Представитель заявителя ходатайствовал об отложении для представления дополнительных доказательств. Представитель заинтересованного лица относительно удовлетворения заявленного ходатайства возражал.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме. Представитель заинтересованного лица против удовлетворения заявленных требований возражал.

Обстоятельства, которые могут служить основанием для отложения судебного заседания, перечислены в ст. 158 АПК РФ. В частности, в соответствии с ч. 5 ст. 158 АПК РФ арбитражный суд может отложить судебное разбирательство, если признает, что оно не может быть рассмотрено в данном судебном заседании.

Однако, нормы ст. 158 АПК РФ предполагают право, а не обязанность суда отложить судебное заседание.

Согласно п. 5 ст. 159 АПК РФ арбитражный суд вправе отказать в удовлетворении заявления или ходатайства в случае, если они не были своевременно поданы лицом, участвующим в деле, вследствие злоупотребления своим процессуальным правом и явно направлены на срыв судебного заседания, затягивание судебного процесса, воспрепятствование рассмотрению дела и принятию законного и обоснованного судебного акта, за исключением случая, если заявитель не имел возможности подать такое заявление или такое ходатайство ранее по объективным причинам.

Заявителем ходатайства об отложении судебного заседания не представлены доказательства невозможности рассмотрения требования в настоящем судебном заседании, суд считает возможным рассмотреть дело по имеющимся в материалах дела доказательствам, в связи чем в порядке ст. 159, 184 АПК РФ отказывает в удовлетворении ходатайства об отложении судебного заседания.

Оценив представленные по делу доказательства, заслушав мнение представителей участвующих в деле лиц, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению в силу следующих обстоятельств.

Согласно п. 1 ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Пунктом 2 ст. 54.1 НК РФ установлено, что при отсутствии обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 54.1. НК РФ. по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй Налогового кодекса РФ при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Таким образом, норма п. 1 ст. 54.1 НК РФ фактически определяет условия, препятствующие созданию налоговых схем, направленных на незаконное уменьшение налоговых обязательств и следует применению в случае установления умышленных действий (умышленного участия) налогоплательщика, обеспеченном, в том числе, действиями его должностных лиц и участников (учредителей), в целенаправленном создании условий, направленных исключительно на получение налоговой выгоды.

Положениями п. 2 ст. 54.1 НК РФ предусмотрены условия, при одновременном соблюдении которых, в случае отсутствия обстоятельств, установленных п. 1 ст. 54.1 НК РФ, налогоплательщик вправе по имевшим место сделкам (операциям) уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ.

ИФНС России № 13 по г. Москве на основании решения о проведении выездной налоговой проверки № 14-17/22 от 30.06.2021 проведена выездная налоговая проверка заявителя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам с 01.01.2018 по 31.12.2020.

По итогам проверки составлен акт выездной налоговой проверки № 14-17/6646 от 28.04.2022. Экземпляр акта направлен налогоплательщику по почте заказным письмом 11.05.2022, согласно описи вложения от 11.05.2022.

Налогоплательщиком 20.06.2022 представлены письменные возражения нааАкт выездной налоговой проверки № 14-17/6646 от 28.04.2022.

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки № 14-22/6986 от 30.06.2022 направлено налогоплательщику по почте заказным письмом.

Возражения и материалы налоговой проверки рассмотрены 11.07.2022 заместителем начальника инспекции в присутствии налогоплательщика, что подтверждается протоколом № 16 от 11.07.2022. По итогам рассмотрения принято решение № 14-17/114 от 11.07.2022 о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки на месяц.

Возражения и материалы налоговой проверки рассмотрены 10.08.2022 заместителем начальника инспекции в присутствии налогоплательщика, что подтверждается протоколом № 16/1 от 10.08.2022. По итогам рассмотрения принято решение № 14-17/48 от 19.08.2022 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в срок до 19.09.2022.

По результатам дополнительных мероприятий составлено дополнение № 14-17/53 от 10.10.2022 к акту налоговой проверки № 14-17/6646 от 28.04.2022. Дополнение к акту налоговой проверки направлено налогоплательщику 17.10.2022 по почте заказным письмом, согласно описи, вложения от 17.10.2022.

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки № 14-17/12308 от 22.11.2022 направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, согласно описи вложения от 22.11.2022.

Обществом 21.11.2022 представлены возражения на дополнение № 14-17/53 от 10.10.2022 к акту налоговой проверки № 14-17/6646 от 10.10.2022.

Материалы дополнительных мероприятий налогового контроля рассмотрены заместителем начальника инспекции 30.11.2022 в присутствии налогоплательщика, что подтверждается протоколом № 16/2 от 30.11.2022.

По результатам проверки вынесено решение о привлечении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 14-17/6243 от 30.11.2022, согласно которому обществу доначислены: налог на прибыль в размере 7 882 547 руб.; НДС в размере 31 545 935 руб.;пени в размере 11 173 213,24 руб.; штрафные санкции в размере 2 949 450 руб. за совершение налогового правонарушения предусмотренного пунктом 3 статьи 122 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Решение № 14-17/6243 от 30.11.2022 направлено налогоплательщику по почете заказные письмом 07.12.2022, согласно описи вложения от 07.12.2022.

Не согласившись с решением инспекции, общество обратилось с апелляционной жалобой УФНС по г. Москве, в которой просило отменить решение инспекции № 14-17/6243 от 30.11.2022; части доначислений по взаимоотношениям с ООО «Вивис», ООО «Спектрмет», OОО «Строймонтажпроект-22» и ООО «Энергостройкомплект».

Решением управления № 21-10/021743@ от 28.02.2023 апелляционная жалоба общества оставлена без удовлетворения.

Налогоплательщик обратился в Арбитражный суд г. Москвы с исковым заявлением признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.11.2022 № 14-17/6243.

Обществом в исковом заявлении указано, что оспариваемое решение вынесено с существенным нарушением процедуры проведения проверки и возлагает на Общество произвольно установленную инспекцией обязанность по уплате НДС и налога на прибыль.

По мнению общества, взаимоотношения со спорными контрагентами носили реальны характер, что подтверждается представленными в инспекцию документами. Спорные контрагент являются действующими организациями, зарегистрированными в установленном порядке. Общество отмечает, что не может нести ответственность за действия спорных контрагентов, являющих самостоятельными субъектами хозяйственной деятельности. Обществом проявлена должная осмотрительность и осторожности при выборе указанных организаций в качестве контрагентов. Обжалуемое решение, по мнению заявителя, основано на формальном подходе к проведению налоговой проверки. Доказательств неуплаты налогов участниками сделок, а также согласованности действий, по мнению общества, обжалуемое решение не содержит.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что в 2018-2020 годах ОО «АВИ Лаб» осуществляло деятельность по созданию профессиональных AV-систем отображения, обработки и совместной работы с информацией, а также систем специальной визуализации: тренажеров, систем виртуальной реальности, планетариев.

Данные системы использовались при создании ситуационных центров, диспетчерских центров управления, конференц-залов, актовых залов, учебных аудиторий, использовались в переговорных комнатах, залах совещаний, кабинетах и рабочих местах руководителей. К специализации оборудования, применяемого при создании AV-систем относятся: видеостены, проекционные системы, стереовизуализация, видеоконференцсвязь, аудиоконференцсвязь, информационный дисплеи, системы управления, интерактивные системы, специальная мебель.

ООО «АВИ Лаб» работает на рынке AV-интеграции с 2008 года и имеет большой опыт выполнения разнообразных проектов в различных областях экономики, реализуемых как территории РФ, так и за рубежом.

ООО «АВИ Лаб» тесно взаимодействует с партнерами, разработчиками передовых технологий и оборудования со всего мира (Европа, США, Китай, Япония, Бельгия и другие). Имеет устоявшиеся многолетние взаимоотношения с международными производителями данного оборудования: Barco, Sonance, Polycom, Panasonic, Mitsubishi Electric, Hitachi, Gefen LLC, Bosch и многими другими.

В ходе проведения проверки установлены контрагенты, имеющие техническое назначение в осуществлении финансово-хозяйственных операций, связанных с приобретением оборудования, составных частей к нему, различных коммуникационных товаров, а также привлекаемых для выполнения работ. По итогам проведения мероприятий налогового контроля установлено, что «АВИ Лаб» создало искусственный документооборот с организациями: ООО «Спектрмет» ИНН <***>; ООО «Строймонтажпроект-22» ИНН <***>; ООО «Энергостройкомплект» ИНН <***>; ООО «ВТК» ИНН <***>; ООО «Вивис» ИНН <***>; ООО «Астерос» ИНН <***>; ООО «Гранат» ИНН <***>.

В отношении ООО «Спектрмет» установлено следующее.

При анализе регистров бухгалтерского и налогового учета, установлено, что в 2019 году ООО «АВИ Лаб» приобретало различные услуги и товары у контрагента ООО «Спектрмет».

В адрес ООО «АВИ Лаб» выставлено требование от 02.07.2021 № 14-22/19533® о предоставлении документов за 2018-2020 годы по взаимоотношениям ООО «АВИ Лаб» с ООО «Спектрмет», а именно: договоры (контракты) со всеми приложениями, дополнениями, изменениями, спецификациями и т.п.; товарные (товарно-транспортные) накладные, акты приема-передачи товара (выполненных работ, оказанных услуг, ценных бумаг, имущественных прав и т.п.); счета-фактуры; справки о стоимости выполненных работ, расчеты; платежные поручения, выписки банков, подтверждающие оплату товаров (работ, услуг, ценных бумаг, имущественных прав, сертификаты качества, паспорта качества, удостоверения качества на приобретаемые товары или используемые материалы; иные имеющиеся документы по взаимоотношениям с вышеуказанным контрагентом; аналитические регистры налогового учета принимаемых расходов по вышеуказанному контрагенту; аналитические регистры налогового учета не принимаемых в 2018 году, в 2019 году, в 2020 году расходов по вышеуказанному контрагенту; регистры бухгалтерского учета списание фактических затрат на себестоимость (закрытие месяца) за 2018 год, 2019 год, за 2020 год по вышеуказанному контрагентуВ ответ на указанное требование ООО «АВИ Лаб» представило:

- договоры от 01.02.2019 № 02.02/1, от 19.02.2019 № 22-1902, от 01.03.2019 № 24-0103, от 07.03.2019 № 02.03/1, от 11.03.2019 № 21, от 18.03.2019 № 03.01/2, от 03.04.2019 № 22/04, от 18.06.2019 № 37-1806, от 12.07.2019 № 42-1207, договор от 19.08.2019 № 46-1908, от 15.10.2019 № 15/10/2019-3.

- 1-ые листы трудовых договоров от 14.06.2019 № б/н с ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8 и др. документы.

По условиям договора от 01.02.2019 № 02.02/1 ООО «Спектрмет» (субподрядчик) обязуется по поручению ООО «АВИ Лаб» (подрядчик) выполнить собственными силами и/или с привлечением третьих лиц комплекс работ по механо-монтажу эскалаторов, а также работы, прямо не предусмотренные договором, но необходимые для достижения результата работ и исполнения договора, по адресу: <...>.

По условиям договора от 19.02.2019 № 22-1902 ООО «Спектрмет» (Поставщик) обязуется выполнить в соответствии с условиями настоящего договора и своевременно в порядке, установленном настоящим договором, сдать ООО «АВИ Лаб» (Покупателю), а Покупатель обязуется принять и оплатить Работу по Разработке конструкторской документации, изготовление и поставку специализированных изделий для монтажа системы обслуживания оборудования помещения планетария МФК Лахта Центр, в полном соответствии с требованиями технического задания, в сроки, указанные в Графике выполнения работ, являющимися неотъемлемой частью настоящего Договора.

По условиям договора от 01.03.2019 № 24-0103 ООО «Спектрмет» (Поставщик) обязуется выполнить в соответствии с условиями настоящего Договора и своевременно в порядке, установленном настоящим Договором, сдать ООО «АВИ Лаб» (Покупателю), а Покупатель обязуется принять и оплатить Работу по Разработке конструкторской документации, изготовление и поставку специализированных изделий для монтажа системы обслуживания оборудования помещения планетария МФК Лахта Центр, в полном соответствии с требованиями Технического задания (Приложение №1), в сроки, указанные в Графике выполнения работ, являющимися неотъемлемой частью настоящего договора.

По условиям договора от 07.03.2019 № 02.03/1 ООО «Спектрмет» (Субподрядчик) обязуется по поручению ООО «АВИ Лаб» (Подрядчик) выполнить собственными силами и/или с привлечением третьих лиц комплекс работ по механо-монтажу лифтового оборудования, а также работы, прямо не предусмотренные договором, но необходимые для достижения результата работ и исполнения договора, по адресу: <...> (лифт в ж/б шахте, г/п 1275 кг, на 6 остановок в кол-ве 2 (двух) единиц; лифт в ж/б шахте, г/п 1275 кг, на 8 остановок в кол-ве 1 (одной) единицы).

По условиям договора от 11.03.2019 № 21 ООО «Спектрмет» (Субподрядчик) обязуется по поручению ООО «АВИ Лаб» (Подрядчик) выполнить собственными силами и/или с привлечением третьих лиц комплекс работ по механо-монтажу лифтового оборудования, а также работы, прямо не предусмотренные Договором, но необходимые для достижения результата работ и исполнения Договора, по адресу: <...> (лифт ООО «Лифт Ателье» / Россия модель LA, г/п 1000 кг, 7 остановок в кол-ве 3 (трех) единиц; лифт ООО «Лифт Ателье» / Россия модель LA, г/п 1000 кг, 2 остановок в кол-ве 2 (трех) единиц).

По условиям договора от 18.03.2019 № 03.01/2 ООО «Спектрмет» (Субподрядчик) обязуется по поручению ООО «АВИ Лаб» (Подрядчик) выполнить собственными силами и/или с привлечением третьих лиц комплекс работ по механо-монтажу лифтового оборудования, а также работы, прямо не предусмотренные Договором, но необходимые для достижения результата работ и исполнения договора, по адресу: <...> (лифт в ж/б шахте, г/п 1000 кг, 23 остановки в кол-ве 2 (двух) единиц).

По условиям договора от 03.04.2019 № 22/04 ООО «Спектрмет» (Поставщик) обязан поставить, а ООО «АВИ Лаб» (Покупатель) принять и оплатить оборудование - модули теплового пункта ИТП отопления и ГВС (далее оборудование) в соответствии с перечнем модулей тепловых пунктов с их типами. Общая стоимость по договору составила 559 800 руб., с НДС.

По условиям договора от 18.06.2019 № 37-1806 ООО «АВИ Лаб» заказчиком ведётся обустройство здания Многофункционального комплекса «Лахта Центр», расположенного по адресу Санкт-Петербург, муниципальный округ Лахта-Ольгино, Лахтинский проспект, дом 2, корпус 3 строение 1 («Объект», «Строительная Площадка Планетария», «Планетарий»), строительство которого осуществлено на земельном участке площадью 139 401,0 кв. м, с кадастровые № 78:34:0004394:11 («Земельный Участок»). В южном блоке многофункционального здания Объекта планируется к размещению Планетарий, состоящий из помещения «Полнокупольный проекционные зал» и вспомогательных помещений, строительство несущих конструкций. ООО «Спектрмет» (Подрядчик) обязуется выполнить и передать заказчику работы в установленные в договоре сроки; а также в строгом соответствии с действующим законодательством и условиями договора, а также выполнять другие обязательства согласно настоящему договору, а заказчик обязуется принять выполненные Работы и оплатить их в порядке, установленном настоящим договором.

В пункте 17.2 данного договора отражены сведения о сторонах участницах. В графе подрядчик отражено: 196158, <...>, лит. А, оф. 815, генеральный директор ФИО9 Указанные данные относятся к стороннему юридическому лицу - ООО «Экобрикет».

По условиям договора от 12.07.2019 № 42-1207 ООО «Спектрмет» (Подрядчик) обязуется в установленный Договором срок выполнить по заданию ООО «АВИ Лаб» (Заказчика) строительно-монтажные работы: изготовление, поставка и монтаж металлоконструкций для фальшпола; монтаж технологических лючков на объекте, расположенном по адресу: Санкт-Петербург, муниципальный округ Лахта-Ольгино, Лахтинский проспект, дом 2, корпус 3, строение 1 («Объект», «Строительна Площадка Планетария», «Планетарий»), строительство которого осуществлено на земельной участке площадью 139 401 кв. м, с кадастровым № 78:34:0004394:11 («Земельный Участок»), в объемах, в сроки и по стоимости определенных в договоре.

По условиям договора от 19.08.2019 № 46-1908 ООО «Спектрмет» (Подрядчик) по заданию ООО «АВИ Лаб» (заказчик) обязуется осуществить монтажные работы оборудования, указанного в Приложении № 1 - Мультимедийное оборудование в конференц-зале на 1 000 мест и Приложении № 2 - Мультимедийное оборудование в зале коллегий. Сроки выполнения Работ: дата начала работ - 19.08.2019; дата окончания работ - 30.09.2019.

По условиям договора от 15.10.2019 № 15/10/2019-3 ООО «Спектрмет» (Субподрядчик) обязуется по поручению ООО «АВИ Лаб» (Подрядчик) выполнить собственными силами и/или с привлечением третьих лиц комплекс работ по механо-монтажу лифтового оборудования, а также работы, прямо не предусмотренные Договором, но необходимые для достижения результата работ и исполнения договора, по адресу: <...> (лифт в ж/б шахте, г/п 1000 кг, на 21 остановку в кол-ве 3 (трех) единиц).

При анализе представленных документов установлено, что стоимость услуг и товаров, приобретенных у ООО «Спектрмет», в 2019 году составила 69 239 761 руб. (в т.ч. НДС в сумме 11 539 960 руб.), что подтверждается оборотно-сальдовыми ведомостями и счетами-фактурами.

Договоры, приложения к ним, протоколы, спецификации, акты, счета-фактуры ООО «Спектрмет» подписаны от имени генерального директора ФИО10

От имени ООО «АВИ Лаб» указанные выше документы подписаны исполнительным директором ФИО2, заместителем генерального директора ФИО11 и генеральным директором ФИО12

В ответ на требование от 02.07.2021 № 14-22/19533@ ООО «АВИ Лаб» также представило документы, в т.ч.: выписка ЕГРЮЛ в отношении ООО «Спектрмет» от 13.08.2019 № ЮЭ9965-1973638232, датированная после заключения договорных взаимоотношений; свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения; свидетельство о государственной регистрации юридического лица; ксерокопия паспорта ФИО10; приказы о назначениях должностных лиц и др.

При анализе общедоступных источников информации установлено, что дата регистрации ООО «Спектрмет» - 03.08.2015. Уставный капитал ООО «Спектрмет» составляет 10 000 рублей.

В отношении ООО «Спектрмет» в деле о несостоятельности (банкротстве) введено наблюдение от 07.10.2021. Генеральным директором ООО «Спектрмет» числились: с 03.08.2015 по 08.02.2016 ФИО13; с 09.02.2016 по 24.07.2017 ФИО14; с 25.07.2017 по настоящее время ФИО10, в отношении указанного лица 01.12.2020 внесены сведения о недостоверности по результатам проверки ФНС России. ФИО10 также являлся участником 8 юридических лиц.

Учредителями ООО «Спектрмет» числились: ФИО13; ФИО14; ФИО10.

У ООО «Спектрмет» отсутствуют лицензии, свидетельства, разрешения, СРО. , В отношении ООО «Спектрмет» имеется 31 не погашенное исполнительное производство. ООО «Спектрмет» зарегистрировано по адресу: 241040, <...> - по результатам проверки ФНС России от 28.09.2020 сведения о нахождении по указанному адресу недостоверны.

ФИО10 в середине 2017 года приобрел юридическое лицо ООО «Спектрмет», осуществлявшее около двух лет деятельность по торговле и обработке металла в г. Брянске и Брянской области.

ООО «Спектрмет» представлены справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год в количестве 91 шт., за 2019 год в количестве 117 шт., за 2020 год в количестве 0 шт.

В отношении лиц, указанных в справках по форме 2-НДФЛ, ранее, сотрудниками налоговых органов проведены допросы свидетелей, показания, которые сгруппированы в таблице № 6.

Допрошенные лица, сотрудники ООО «Спектрмет», выполняли функции: водителей, механиков, разнорабочих, автослесарей, мастеров, газорезчиков, уборщиков, электриков, маркетологов, кадровых работников, бухгалтеров и тд.

Указанные физические лица однозначно сообщили, что ООО «Спектрмет» осуществляло деятельность по купле-продаже и переработке (резке, прессовке) металлолома, производством металлоизделий или иными видами оказания услуг организация не занималась.

Сотрудники подтвердили, что ООО «Спектрмет» осуществляло указанную деятельность в г. Брянске и в смежных с Брянской областью регионах.

На ряд официальных сотрудников ООО «Спектрмет» открыты корпоративные, зарплатные банковские карты, по которым они осуществляли снятие (перевод) значительных сумм наличных денежных средств и их передачу руководству организации, получая за это вознаграждения.

Также в ООО «Спектрмет» числились номинальные сотрудники, на которых были открыты корпоративные, зарплатные банковские карты, по которым они осуществляли снятие значительных сумм наличных денежных средств и их передачу руководству организации, получая за это вознаграждения.

В ходе проведения проверки в адрес ИФНС России № 21 по г. Москве направлен запрос от 03.11.2021 № 14-20/32427@ на предоставление материалов (информации), по результатам проведенной выездной налоговой проверки ООО «МЭС», основным контрагентом которой являлось ООО «Спектрмет».

ИФНС России № 21 по г. Москве представлен ответ от 16.11.2021 № 22-10/64830@ в котором сообщено, что по результатам проведения выездной налоговой проверки, установлено, что ООО «МЭС» в 2018 году пользовалось услугами ООО «Спектрмет» по «обналичиванию» денежных средств, путем создания искусственного документооборота по приобретению товаров/материалов, которые в действительности ООО «Спектрмет» в адрес ООО «МЭС» не поставлялись.

ООО «МЭС», зная о том, что ООО «Спектрмет» фактически товар не поставляло, а также р том, что само ООО «МЭС» спорный товар покупателям и заказчикам не реализовывало и не использовало при выполнении работ, с целью неуплаты налогов, умышленно исказило данные бухгалтерского и налогового учета.

ИФНС России № 21 по г. Москве представило протоколы допросов лиц, числящихся сдатчиками лома для ООО «Спектрмет». По результатам анализа полученных протоколов допроса установлено, что ООО «Спектрмет» создавало фиктивную оправдательную документацию для целей сокрытия нецелевого использования «обналиченных» денежных средств. Указанные протоколы сгруппированы в таблице № 7.

В ходе проверки установлен ряд организаций - подрядчиков, которые фактически выполняли работы (услуги), отраженные ООО «АВИ Лаб» в договорах с ООО «Спектрмет».

В ходе проверки в адрес ООО «Экобрикет» направлено поручение об истребовании документов (информации) от 08.10.2021 № 24120337. ООО «Экобрикет» от 24.10.2021, представлен ответ с приложением следующих документов: пояснительную записку, договор, сводная ведомость, график производства работ, техническое задание, приложения, КС-2, 3, счета-фактуры, дополнительные соглашения и др.

В соответствии с пояснительной запиской представлена следующая информация: «...ООО «ЭкоБрикет» осуществляет финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «АВИ Лаб» с 27.05.2019. ООО «АВИ Лаб» выбрало наши услуги по объявлению в сети интернет. Перед заключение договорных взаимоотношений представители ООО «ЭкоБрикет» посещали бедующего выполнения работ. Для выполнения работ ООО «ЭкоБрикет» привлекало ИП ФИО15

ООО «ЭкоБрикет» с ООО «Спектрмет», ООО «Строймонтажпроект-22», ООО «Вивис», ООО «Энергостройкомплект», ООО «ВТК», ООО «Астерос», ООО «Гранат», ООО «Крафтком» не осуществляло финансово-хозяйственных взаимоотношений. Представители указанных организаций не знакомы...».

ООО «Спектрмет» представило декларации по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость за 2018 год, 2019 год и 3 квартал 2020 года.

В ходе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО «Спектрмет» в ПАО Сбербанк ПАО «Уральский Банк Реконструкции и Развития», ПАО «ФК Открытие, ПАО «Транскапитал» установлено, что операции по расчетным счетам ООО «Спектрмет» осуществлялись в период 09.01.2018 по 29.07.2020. Общий оборот за указанный период составил по Дт. - 7 678 790 371 руб., Кт. - 7 644 002 492 руб.

Поступление денежных средств происходило от следующих организаций: ООО «СК Стройдор», ООО «БОЭС Констракшн», ООО «Монолитпроминжиниринг», ООО «СтройМонтажПроетк-22», ООО «ВТК», ООО «Энергостройкомплект», ООО «АВИ Лаб» и др.

Денежные средства поступали по следующим назначениям платежа: строительные материалы, арматура, геосетка, материалы, транспортные услуги, монтажные работы, погрузо-разгрузочные работы, поставка изделий из алюминия, металлическую сетку, металлоконструкции и комплектующие, выполненные работы, транспортную обработку грузов, металл» металлоконструкции пролетных строений по индивидуальному проекту, за фанеру, опалубку, лом, металлопрокат, восстановление асфальтобетонного покрытия, щиты, автозапчасти, трубы, сталь оцинкованную, затворы, шины медные, перевозка оборудования.

Вывод денежных средств осуществлялся в адрес ОАО «Ишимбайский машиностроительный завод», ООО «Премиум», ООО «Втормет», ООО «Брянские металлы», «Уралнефтепродукт», ПАО «Нефтемаш», ООО «Металлит», снятие наличных в отделениях банков по реестру, свыше 100 физических лиц. Денежные средства выводились по следующим назначениям: к/п имущества, лом; меди, лом цветных и черных металлов, по реестрам, металлолом, выдача наличных с карт.

ООО «Спектрмет» не осуществляло работы, не поставляло товары (продукцию) в других регионах РФ. Сотрудники ООО «Спектрмет» осуществляли деятельность, связанную с куплей- продажей металлолома в г. Брянске и Брянской области.

Инспекцией совместно с представителем ООО «АВИ Лаб» ФИО2 было проведено совместное совещание относительно налоговых вычетов в налоговых декларациях по НДС за 3 и 4 кварталы 2019 года (протокол от 25.03.2021 № 13). ООО «АВИ Лаб» было предложено внести изменения в заявленные налоговые вычеты по указанным налоговым декларациям, в связи с наличием ряда организаций (в том числе ООО «Спектрмет»), имеющих признаки фиктивности и наличием «разрывов» по цепочке счет-фактур. По результатам совещания ООО «АВИ Лаб» от 19.03.2021 per. № 1174837217 представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2019 года с исключением счетов-фактур фиктивной организации ООО «Спектрмет», в сумме 13 423 095 руб. (в том числе НДС 2 237 183 руб.), с увеличением суммы уплаты НДС на 2 237 183 руб.

ООО «АВИ Лаб» признало факт наличия, заявленных в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2019 года налоговых вычетов, по взаимоотношениям с фиктивной организацией ООО «Спектрмет», имеющей признаки фирм-«однодневок» и самостоятельно устранило имеющиеся нарушения, с целью исключения ООО «АВИ Лаб» из зоны риска проведения налоговых проверок.

В отношении ООО «СтройМонтажПроект-22» установлено следующее.

В 2019 году ООО «АВИ Лаб» приобретало различные услуги и товары у контрагента ООО «СтройМонтажПроет-22».

В адрес ООО «АВИ Лаб» выставлено требование от 02.07.2021 № 14-22/19533® о предоставлении документов за 2018-2020 годы по взаимоотношениям ООО «АВИ Лаб» с ООО «СтройМонтажПроет-22».

В ответ на указанное требование ООО «АВИ Лаб» представило: договор от 12.08.2019 № 43- 1208, Приложения № 1-6, КС-2, 3, счета-фактуры; договор от 06.05.2019 № СМР 0605-10/19, Приложения № 1-9, КС-2, 3, счет-фактура; договор от 13.06.2019 № 1306/19, Приложения № 1-4, КС-2, 3, счета-фактуры; договор от 18.10.2019 № 1810/19, Приложение № 1, Акт, счет-фактура, акты сверки, платежные поручения.

По условиям договора от 12.08.2019 № 43-1208 ООО «СтройМонтажПроет-22» (подрядчик) обязуется в установленный договором срок выполнить по заданию ООО «АВИ Лаб» (заказчика) работы по монтажу технологического оборудования Планетария; монтажу кабельных сетей Планетария; работы по устранению всех недостатков в соответствии с условиями настоящего договора; работы по обеспечению интеграции результатов работ в результаты работ Генерального Подрядчика и Иных Подрядчиков (если применимо); на объекте, расположенном по адресу: Санктт Петербург, муниципальный округ Лахта-Ольгино, Лахтинский проспект, дом 2, корпус 3, строение 1 («Объект», «Строительная Площадка Планетария», «Планетарий»), строительство которого осуществлено на земельном участке площадью 139 401 кв. м, с кадастровым № 78:34:0004394:11 («Земельный Участок»).

По условиям договора от 06.05.2019 № СМР 0605-10/19 ООО «СтройМонтажПроет-22» (Подрядчик) обязуется в установленный Договором срок выполнить по заданию ООО «АВИ Лаб» (Заказчика) работы по зашивке звукоизоляционными материалами ограждающих конструкций сферы планетария; архитектурно-строительные и отделочные работы; работы по устранению всех недостатков в соответствии с условиями настоящего Договора; на объекте, расположенном по адресу: Санкт-Петербург, муниципальный округ Лахта- Ольгино, Лахтинский проспект, дом 2, корпус 3, строение 1 («Объект», «Строительная Площадка Планетария», «Планетарий»), строительство которого осуществлено на земельном участке площадью 139 401,0 кв. м, с кадастровым № 78:34:0004394:11 («Земельный Участок»).

По условиям договора от 13.06.2019 № 1306/19 ООО «СтройМонтажПроет-22» (Субподрядчик) обязуется по поручению ООО «АВИ Лаб» (Подрядчик) своими силами и средствами и/или силами привлеченных субподрядных организаций, за свой счёт, с использованием материалов, конструкций, изделий и оборудования, предоставленных Подрядчиком, выполнить весь комплекс услуг по проведению работ по капитальному ремонту или замене лифтового оборудования, признанного непригодным для эксплуатации в многоквартирного (-ых) дома (-ов), адресам: <...>, <...>, <...>, <...>, <...>, <...>, <...>, включая выполнение строительно-монтажных работ на объекте (-ах), сооружение и демонтаж Временных объектов и сооружений, поставку материалов, изделий, Конструкций, Оборудования, своевременное устранение недостатков (дефектов), участие в сдаче Объекта (-ов) по акту приёмки в выполненных работ (услуг) на каждом объекте, выполнение обязательств в течение Гарантийного срока, выполнение иных, неразрывно связанных работ и возмещение ущерба третьим лицам.

По условиям договора от 18.10.2019 № 1810/19 ООО «СтройМонтажПроет-22» (Исполнитель) обязуется по поручению ООО «АВИ Лаб» (Заказчик) разработать, проектную документацию «Капитальный ремонт здания по адресу: <...>», в объеме, определенном техническим заданием.

При анализе представленных документов установлено, что стоимость услуг и товаров, приобретенных у ООО «СтройМонтажПроет-22», в 2019 году составила 29 194 397 руб. (в т.ч. НДС в сумме 3 725 733 руб.), что подтверждается оборотно-сальдовыми ведомостями и следующими счетами-фактурами.

Договоры, приложения к ним, протоколы, спецификации, акты, счета-фактуры ООО «СтройМонтажПроет-22» подписаны от имени генеральных директоров ФИО16 и Санде Д.О. от имени ООО «АВИ Лаб» указанные выше документы подписаны исполнительным директором ФИО2

В адрес ООО «АВИ Лаб» выставлено Требование от 02.07.2021 № 14-22/19533(a) о предоставлении документов (информации) за 2018-2020 годы, свидетельствующих о критериях выбора ООО «СтройМонтажПроет-22», и подтверждающих проявление коммерческий осмотрительности перед заключением сделок с данным контрагентом.В ответ на требование ООО «АВИ Лаб» представило следующие документы: выписка ЕГРЮЛ в отношении ООО «СтройМонтажПроет-22» от 06.08.2019 № Ю79965-19-71419279, датированная после заключения договорных взаимоотношений; ксерокопия паспорта ФИО16; приказ о назначении генерального директора; решение об учреждении общества от 19.08.2016 № 1; штатное расписание от 09.01.2019 №1 за 2019г.; договор аренды от 18.06.2019 № 615 (на 31 кв м).

При анализе общедоступных источников информации установлено, что дата регистрации ООО «СтройМонтажПроект-22» -29.08.2016. Уставный капитал ООО «СтройМонтажПроект-22» составляет 200 000 рублей. ООО «СтройМонтажПроект-22» признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство от 25.12.2020.

Генеральным директором ООО «СтройМонтажПроект-22» числились: с 29.08.2016 по 27.10.2019Макаров ФИО17; с 27.10.2019 по 24.12.2020 ФИО18 25.12.2020по настоящее время конкурсный управляющий - ФИО19. Учредителями ООО «СтройМонтажПроект-22» числились: ФИО20 с 29.08.2016 по 22.10.2019; ФИО21 с 23.10.2019 по настоящее время.

ФИО21 от 24.12.2019 подано заявление о недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ. Таким образом, ФИО21 сообщил о том, что он не являлся и не является учредителем ООО «СтройМонтажПроект-22».

Данный факт свидетельствует об отсутствии законно назначенных должностных лиц в ООО «СтройМонтажПроект-22», а также о том, что документы, подписанные от их лица, не являются соответствующими требованиям законодательства Российского Федерации с 23.10.2019.

Не установлено наличие у ООО «СтройМонтажПроект-22» лицензий, свидетельств; разрешений, СРО.

В отношении ООО «СтройМонтажПроект-22» имеется 60 непогашенных исполнительных производств.

ООО «СтройМонтажПроект-22» представлены справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год в количестве 36 шт., за 2019 год в количестве 22 шт., за 2020 год в количестве 0 шт.

ООО «СтройМонтажПроект-22» представило декларации по налогу на прибыль организации по налогу на добавленную стоимость за 2018 год, 2019 год и 2 квартал 2020 года.

В ходе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО «СтройМонтажПроект-22» в ПАО «ФК Открытие, ПАО Сбербанк, АКБ «Росевробанк» АО, ПАО «Совкомбанк», ООО «Южный Региональный Банк», АО «Газпромбанк», АО «Морской Акционерный Банк», АО «Генбанк» установлено, что операции по расчетным счетам ООО «СтройМонтажПроект-22» осуществлялись в период с 09.01.2018 по 29.07.2020. Общий оборот за указанный период составил по Дт. -864 412 886 руб. Кт. - 860 839 723 руб.

ООО «СтройМонтажПроект-22» осуществляло перевод денежных средств, поступавших; ООО «АВИ Лаб», в полном объеме в адрес ООО «Спектрмет» и ООО «ЭнергоСтройКомплект». .

ООО «СтройМонтажПроект-22» осуществляло перевод денежных средств, поступающих отООО «АВИ Лаб» в полном объеме в адрес ООО «Спектрмет». ООО «Спектрмет», как установлено ранее, осуществляло «обналичивание» денежных средств, путем использования корпоративных банковских карт и номинально открытых банковских карт по зарплатным проектам на сотрудников организации.

Поступление денежных средств происходило от следующих организаций: ООО «Инженерные Сети и Сооружения», ООО «ИРБИС», ООО «ДЧ ИНЖИНИРИНГ», ООО «ПОЖИНЖИНИРИНГ», ООО «АЛТЕМ ГРУПП», ООО «СК ПОЛИКВАРТ», ООО «АВИ Лаб», ООО «СМУ ИНЖМАГИСТРАЛЬ» и др. Денежные средства поступали по следующим назначениям платежа: благоустройство, исследовательские работы, субподрядные работы, покраска металлоконструкций, монтажные работы, выполненные работы, монтаж оборудованиям и кабельных сетей, устройство гидрантов и др.

Вывод денежных средств осуществлялся в адрес ООО «СпектрМет», ООО «ЭКОСТАЙЛ», ООО «Лидер», ООО «ГКС», ООО «АТЛАНСТРОЙ», ООО «РЭС Комплекс», ООО «Империя-М» и др. Денежные средства выводились по следующим назначениям: металлическая сетка, монтажные работы, строительные работы, строительные материалы, арматуру и др.

Анализ банковской выписки подтверждает, что ООО «СтройМонтажПроект-22», денежные средства, поступавшие от ООО «АВИ Лаб», в полном объеме переводило в адрес ООО «Спектрмет» и ООО «ЭнергоСтройКомплект».

ООО «Спектрмет» осуществляло «обналичивание» денежных средств, которые поступали от ООО «СтройМонтажПроект-22» и иных заказчиков по различным назначениям платежей.

ООО «Спектрмет», ООО «СтройМонтажПроект-22» не осуществляли работы, не поставляли товары (продукцию) отраженные в документах с ООО «АВИ Лаб».

В отношении ООО «ЭнергоСтройКомплект» установлено следующее.

В адрес ООО «АВИ Лаб» выставлено требование от 02.07.2021 № 14-22/19533® о предоставлении документов за 2018-2020 годы по взаимоотношениям ООО «АВИ Лаб» с ООО «ЭнергоСтройКомплект».

В ответ на указанное требование ООО «АВИ Лаб» представило: договор от 10.06.2019 № СМР 1006/19, Приложения № 1-4, КС - 2, 3, счет-фактуру; договор от 03.09.2019 № ПР 0309/19, Приложения № 1, акт о приемке выполненных работ, счет-фактуру; договор от 16.08.2019 № 43/2-1608, Приложения № 1-2, акт приема-передачи выполненных работ, счет-фактуру; договор подряда ох 12.05.2020 № 12-05/2020 (договор расторгнут по обоюдному согласию 05.04.2021) - срок сдачи работ 30.09.2020, Приложение № 1, Дополнительное соглашение; договор от 14.05.2020 № 14-1505, Приложения № 1-2, акты сдачи-приемка выполненных работ, счета-фактуры.

По условиям договора от 10.06.2019 № СМР 1006/19 ООО «АВИ Лаб» (Подрядчик) поручает, а ООО «ЭнергоСтройКомплект» (Субподрядчик) принимает на себя обязательство своими силами и средствами и/или силами привлеченных субподрядных организаций, за свой счёт, с использованием материалов, конструкций, изделий и оборудования, предоставленных Подрядчиком, выполнить весь комплекс услуг по проведению раоот по капитальному ремонту или замене лифтового оборудования, признанного непригодным для эксплуатации в многоквартирного(-ых) дома(-ов), по адресу: <...>.

В противоречие, представленному договору и сопровождающим документам, установлено следующее: - не представлен акт передачи объекта к производству работ (п. 1.7 Договора); отсутствует дата подписания графика производства .работ, сроки выполнения работ, указанные в договоре (п. 4.2. Договора - 180 календарных дней со дня передачи площадки) отличается от срока, указанного в графике производства работ (приложение № 4 к договору) - 180 дней с момента заключения договора; отсутствует приложение № 7 к договору (п. 1.9 Договора) - выполнение этапов работ по отдельным видам работ; адрес производства работ, указанный в договоре (<...>) отличается от адреса, указанного в техническом задании (<...>; <...>; <...>; Краснодарский край, г. Новороссийск, уд. Десантников, д. 14); отсутствует акт, подтверждающий выполнение субподрядчиком работ по разработке проектно-сметной документации на замену лифтового оборудования; отсутствует положительное заключение, выданное уполномоченной организацией для проведения работ; отсутствует акт о приемке выполненных работ/услуг по капитальному ремонту общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме, подписанный членами Комиссии (уполномоченные представители Подрядчика, Субподрядчика, проектной организации (при наличии проектирования), организации осуществляющей строительный контроль, уполномоченного органа местного самоуправления в соответствии со статьей 190 ЖК РФ на согласование акта приёмки оказанных услуг и (или) выполненных работ, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, ответственных за реализацию региональных программ капитального ремонта, управляющей организации либо организации, осуществляющей управление многоквартирным домом, согласно подпункту 5 части 2 статьи 182 ЖК РФ, а также представителя собственников помещений многоквартирного дома.

По условиям договора от 03.09.2019 № ПР 0309/19 ООО «АВИ Лаб» (Заказчик) поручает и обязуется оплатить, а ООО «ЭнергоСтройКомплект» (Исполнитель) принимает на себя обязательства выполнить работы по корректировке технической документации (ТД) в соответствии с техническим заданием (ТЗ): в соответствии с п. 3.1 общая стоимость работ исполнителя по договору составляет 2 993 445 руб., в т.ч. НДС.

В противоречие представленному договору и сопровождающими документами, установлено следующее: не предусмотрены срок и порядок передачи заказчиком технической документации; требующей корректировки исполнителем; отсутствует приложение №1 к техническому заданию (перечень объектов); не предусмотрен порядок передачи Заказчику результата работ по договору.

По условиям договора от 16.08.2019 № 43/2-1608 ООО «АВИ Лаб» (Заказчиком) ведётся обустройство здания Многофункционального комплекса «Лахта Центр», расположенного по адресу: г. Санкт-Петербург, муниципальный округ Лахта-Ольгино, Лахтинский проспект, дом 2, корпус 3, строение 1 («Объект», «Строительная Площадка Планетария», «Планетарий»), строительство которого осуществлено на земельном участке площадью 139 401,0 кв. м, с кадастровым номером 78:34:0004394:11 («Земельный Участок»). Заказчик поручает, а ООО «ЭнергоСтройКомплект» (Исполнитель) принимает на себя проведение проверки, адаптированной рабочей документации согласно Приложению № 1 по объекту и подготовку исполнительной документации.

В противоречие представленному договору и сопровождающим документам, установлено следующее: не предусмотрены срок и порядок передачи Заказчиком рабочей документации, требующей проверки исполнителем; согласно п. 1.3. договора приложением № 2 к договору является перечень разделов исполнительной документации, который должен содержать пакет исполнительной документации, однако, в предоставленном комплекте документов, предоставленных проверяемым налогоплательщиком, приложением № 2 является акт приема-передачи сведений « копий документов, необходимых для проведения проверки рабочей документации; не предусмотрен порядок передачи заказчику заключения проверки, отчета.

По условиям договора от 12.05.2020 № 12-05/2020 ООО «ЭнергоСтройКомплект» (Подрядчик) по заданию ООО «АВИ Лаб» (Заказчик) обязуется осуществить установку, монтаж и передать Заказчику смонтированное оборудование аппаратно-программного комплекса Digital 6 для Полнокупольной системы Большого Звездного Зала Московского Планетария.

В противоречие, представленному договору и сопровождающим документам, установлено следующее:

-сроки выполнения работ, указанные в договоре (п. 1.3. договора - с 12 мая 2020 по сентября 2020), отличаются от сроков, указанных в техническом задании (приложение № : договору - 150 календарных дней с даты подписания договора);

-имеются различия в обязанностях Подрядчика: п. 1.1. предусматривает обязанность Подрядчика осуществить установку, монтаж и передачу смонтированного оборудования; п. 312: договора предусматривает монтаж (сборку), подключение, проверку работоспособности и настройки оборудования по документации фирмы-изготовителя оборудования, а также инструктаж специалистов заказчика по эксплуатации оборудования и технике безопасности при работе на данном оборудовании; техническое задание (приложение №1 к договору) предусматривает обязанность подрядчика осуществить установку, монтаж и передать заказчику смонтированное оборудование; раздел 3 технического задания (приложение №1 к договору) предусматривает работы по установке, настройке, наладке программно-аппаратного комплекса.

По условиям договора от 14.05.2020 № 14-1505 ООО «ЭнергоСтройКомплект» (Подрядчик) обязуется по заданию ООО «АВИ Лаб» (Заказчика) выполнить работы по созданию мультимедийного информационного пространства в здании по адресу: <...>.

В противоречие, представленному договору и сопровождающим документам, установлено отсутствие полной оплаты, которая предусмотрена условиями данного договора.

В ходе проведения проверки ООО «АВИ Лаб», в отношении договорных взаимоотношений с ООО «ЭнергоСтройКомплект», не представило ряд документов, свидетельствующих о реальном характере финансово-хозяйственных взаимоотношений и подтверждающих правомерность заявленных вычетов по данным сделкам, в т.ч.: не представлены заявки, согласования содержащие информацию о количестве (объемах) товаров (услуг), сроках поставки (оказания услуг) и тд.; не представлена информация о персонале (сотрудниках), силами которого(ых) осуществлялись указанные работы (услуги); не представлены пропуска, согласования, уровень квалификации и иные разрешительные документы; не представлена техническая документация; иные согласования работ и условия поставок.

Данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии у проверяемого налогоплательщика документов, на основании которых инициировались и осуществлялись сделки, а также свидетельствуют о наличии между сторонами сделок признаков формального документооборота.

При анализе представленных счетов-фактур и товарных накладных установлено, что ООО «АВИ Лаб» стоимость услуг и товаров, приобретенных у от ООО «ЭнергоСтройКомплект» в 2019-2020 годах составила 36 392 985 руб. (в т.ч. НДС в сумме 6 065 497 руб.), что подтверждается оборотно-сальдовыми ведомостями и следующими счетами-фактурами.

Договоры, приложения к ним, счета-фактуры, акты со стороны ООО «ЭнергоСтройКомплект» подписаны от имени генерального директора ФИО22

От имени ООО «АВИ Лаб» указанные договора и акты подписаны исполнительным директором ФИО2

В адрес ООО «АВИ Лаб» выставлено требование от 02.07.2021 № 14-22/19533® о предоставлении документов (информации) за 2018-2020 годы, свидетельствующих о критериях выбора ООО «ЭнергоСтройКомплект», и подтверждающих проявление коммерческой осмотрительности перед заключением сделок с данным контрагентом.

В ответ на указанное Требование ООО «АВИ Лаб» представило: выписку ЕГРЮЛ ООО «ЭнергоСтройКомплект» от 27.03.2019; Решение единственного учредителя ООО «ЭнергоСтройКомплект» от 19.05.2017 № 1; копию страницы паспорта ФИО22; приказ OOО «ЭнергоСтройКомплект» от 26.05.2017 № 1; свидетельство о постановке на учет ООО «ЭнергоСтройКомплект»; уведомление из Федеральной службы государственной статистики в отношении ООО «ЭнергоСтройКомплект» от 26.05.2017 № 1175007007141 и др.

При анализе общедоступных источников информации установлено, что дата регистрации ООО «ЭнергоСтройКомплект» - 26.05.2017. Уставный капитал ООО «ЭнергоСтройКомплект» составляет 200 000 рублей.:

Генеральным директором ООО «ЭнергоСтройКомплект» числились: с 26.05.2017 по 13.04.2021 ФИО22; с 14.04.2021 по настоящее время ФИО23.

Учредителями ООО «ЭнергоСтройКомплект» числились: с 26.05.2017 по 28.04.2021 ФИО22; с 29.04.2021 по настоящее время ФИО23.

ООО «ЭнергоСтройКомплект» зарегистрировано по адресу: 117303, <...>/корп 1, эт/пом/ком 13/1/122. В отношении адреса регистрации ООО «ЭнергоСтройКомплект» в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений по результатам проверки ФНС России, следовательно, организация по адресу регистрации не располагалась.

В отношении ООО «ЭнергоСтройКомплект» имеются действующие исполнительные производства, исполнительные производства, возвращенные взыскателю по причине невозможности разыскать должника и его имущество, а также ООО «ЭнергоСтройКомплект» является ответ

ООО «ЭнергоСтройКомплект» представлены справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год в количестве 10 шт., за 2019 год в количестве 6 шт., за 2020 год в количестве 3 шт.

ООО «ЭнергоСтройКомплект» представило декларации по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость за 2018 год, 2019 год и 2020 год.

Проведен анализ банковских выписок по расчетным счетам ООО «ЭнергоСтройКомплект» в АО «Морской Акционерный Банк», ПАО Росбанк, АО КБ «Модульбанк», ПАО «ФК Открытие, АО «ОТП Банк», ПАО «Банк Уралсиб», АКБ «Фора-Банк», АО «Альфа-Банк», АО «Тинькофф Банк»^ ПАО Промсвязьбанк, ПАО «Уральский Банк Реконструкции и Развития», ПАО «Сбербанк России», ПАО «Совкомбанк». Операции по расчетным счетам ООО «ЭнергоСтройКомплект» осуществлялись в период с 09.01.2018 по 31.12.2020. Общий оборот за указанный период составил по Дт. - 879 516 711 руб. Кт. – 884 348 965руб.

ООО «ЭнергоСтройКомплект» осуществляло перевод денежных средств, поступавших от ООО «АВИ Лаб» и ООО «СтройМонтажПроект-22», в адрес ООО «Спектрмет» и иных организаций, обладающих признаками фирм-«однодневок», после возбуждения в отношении сотрудников ООО «Спектрмет» уголовного дела. Также после возбуждения в отношении сотрудников ООО «Спектрмет» уголовного дела, ООО «ЭнергоСтройКомплект» начало осуществлять вывод денежных средств, поступавших от ООО «АВИ Лаб», за границу РФ.

ООО «ЭнергоСтройКомплект» осуществляло перевод денежных средств, поступающих от ООО «АВИ Лаб» в адрес ООО «Спектрмет». После возбуждения, в отношении должностных лиц ООО «Спектрмет», уголовного дела, перевод денежных средств в незначительных объемах осуществлялся в адрес организации обладающих признаками фирм-«однодневок» и выводился заграницу.

ООО «Спектрмет», осуществляло обналичивание денежных средств, путем использования корпоративных банковских карт и номинально открытых банковских карт по зарплатным проектам на сотрудников организации.

Поступление денежных средств происходило от следующих организаций: ООО «Профкомп» «Ливада», ООО «СМУ 18», ООО «ЧОО «Гард», ООО «ЭнергоКонсалт» и др. Денежные средний поступали по следующим назначениям платежа: ремонт нежилого помещения, строительно-монтажные работы, строительные материалы, реконструкция, система кондиционирования и дымоотвода, пескоструйные работы, электромонтажные работы, ремонт трансформаторов, земляные работы, металлоконструкция, создание мультимедийного информационного пространства, разработка проекта капитального ремонта здания и др.

Вывод денежных средств осуществлялся в адрес ООО «ДБ Карго Руссия», ООО «Велес Торг», ООО «Скарт», ООО «Уникум», ООО «Спектрмет», ООО «РусЭкоФуд», ООО «Бакалея», ООО «Стройарт» и др. Денежные средства выводились по следующим назначениям: транспортно-экспедиционные услуги, строительные материалы, строительно-монтажные работы, покупка валюты, иностранные переводы, отделочные работы, устройство полов и стен, обследование строительных конструкций зданий, отделочные работы, монтажные работы и др.

Анализ банковской выписки подтверждает, что ООО «ЭнергоСтройКомплект», денежные средства, поступавшие от ООО «АВИ Лаб» и ООО «СтройМонтажПроект-22», переводило в адрес ООО «Спектрмет».

ООО «Спектрмет» осуществляло обналичивание денежных средств, которые поступали от ООО «ЭнергоСтройКомплект» и иных заказчиков по различным назначениям платежей. ООО «Спектрмет», ООО «ЭнергоСтройКомплект» не осуществляли работы, не поставляли товары (продукцию) отраженные в документах с ООО «АВИ Лаб».

В отношении ООО «Вивис» установлено следующее.

При анализе регистров бухгалтерского и налогового учета, установлено, что в 2019 году ООО «АВИ Лаб» приобретало услуги у контрагента ООО «Вивис».В адрес ООО «АВИ Лаб» выставлено требование от 02.07.2021 № 14-22/19533® о предоставлении документов за 2018-2020 годы по взаимоотношениям ООО «АВИ Лаб» с ООО «Вивис».

В ответ на указанное требование ООО «АВИ Лаб» представило: договор от 09.07.2018 № б/н и к нему: техническое задание, список работников для выполнения, график платежей, акты сдачй-приемки, счета-фактуры; договор от 20.05.2019 № б/н, к нему: техническое задание, список работников для выполнения, график платежей, акты выполненных работ, счета-фактуры.

По условиям договора от 09.07.2018 № б/н ООО «Вивис» (исполнитель) обязуется по поручению ООО «АВИ Лаб» (заказчик) выполнить работы (услуги) по разработке программного продукта «Корпоративная система обмена данными» (Программа) для заказчика в соответствии с техническим заданием, согласованным Сторонами в Приложении № 1, а Заказчик обязуется принять и оплатить работы (услуги) Исполнителя в порядке и в сроки, определяемые настоящим договором.

По условиям договора от 20.05.2019 № б/н ООО «Вивис» (Исполнитель) обязуется; тю поручению ООО «АВИ Лаб» (Заказчик) выполнить работы (услуги) по разработке программного продукта «Корпоративная система обмена данными» (Программа) для Заказчика в соответствии с Техническим заданием, согласованным Сторонами в Приложении № 1, а заказчик обязуется принять и оплатить работы (услуги) Исполнителя в порядке и в сроки, определяемые настоящим Договором.

Представленные договора имеют полностью идентичное наполнение. Различие в представленных к договорам документам составляет Раздел 4 Технического задания.Согласно техническим заданиям отсутствует информация относительно гарантийного обслуживания и гарантийной поддержке реализуемого проекта.

Данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии у проверяемого налогоплательщика документов, на основании которых инициировались и осуществлялись сделки, а также свидетельствуют о наличии между сторонами сделок признаков формального документооборота.

При анализе представленных документов установлено, что стоимость услуг, приобретенных у ООО «Вивис», в 2019 году составила 47 217 708 руб. (в т.ч. НДС в сумме 7 869 618 руб.), что подтверждается оборотно-сальдовыми ведомостями и счетами-фактурами.

ООО «АВИ Лаб» вычет по приобретению работ и товаров у ООО «Вивис» включило в книгк покупок и налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2019 года в сумме 7 869 618 руб.

Договора, технические задания, список работников для выполнения, графики платежей, акты сдачи-приемки, акты выполненных работ, счета-фактуры от лица ООО «Вивис» подписаны от имени генерального директора ФИО24

От имени ООО «АВИ Лаб» указанные выше документы подписаны исполнительным директором ФИО2 В адрес ООО «АВИ Лаб» выставлено требование от 02.07.2021 № 14-22/19533@ о предоставлении документов (информации) за 2018-2020 годы, свидетельствующих о критериях выбора ООО «Вивис», и подтверждающих проявление коммерческой осмотрительности перед заключением сделок с данным контрагентом.

В ответ на требование ООО «АВИ Лаб» представило следующие документы: выписка ЕГРЮЛ отношении ООО «Вивис» от 25.05.2019, датированная после заключения договорных взаимоотношений; лист записи ЕГРЮЛ от 20.04.2017; ксерокопия страницы паспорта ФИО24; приказ от 20.12.2018 № 3; решения единственного учредителя; протокол внеочередного собрания; щ свидетельство о постановке на учет юридического лица ООО «Вивис»; договор субаренды помещения.

При анализе общедоступных источников информации установлено, что дата регистрации ООО «Вивис» - 20.04.2017. Уставный капитал ООО «Вивис» составляет 100 000 руб.

Генеральным директором ООО «Вивис» являлись: с 20.04.2017 по 09.01.2019 ФИО25; с 10.01.2019 по настоящее время ФИО24.

Таким образом, договор от 09.07.2018 № б/н от лица ООО «Вивис» подписан неуполномоченным лицом, что свидетельствует о формальном составлении документов и техническом назначении организации.

Учредителями ООО «Вивис» являлись: ФИО25; ФИО24.

Установлено отсутствие у ООО «Вивис» лицензий, свидетельств, разрешений, СРО.

В отношении ООО «Вивис» имеется не погашенное исполнительное производство.

ООО «Вивис» за 2018-2020 годы справки по форме 2-НДФЛ не представлялись.

Согласно представленному списку работников для выполнения работ по созданию программного обеспечения привлекались следующие специалисты: ФИО26; ФИО27; ФИО28; ФИО29; ФИО30; ФИО31; ФИО32; ФИО33; ФИО34.

В адрес ООО «АВИ Лаб» ИФНС России № 13 по г. Москве было выставлено Требование от 16.12.2019 № 28/8/21022 по взаимоотношениям ООО «АВИ Лаб» с ООО «Либерти».

В ответ на указанное требование ООО «АВИ Лаб» были представлены следующие документу ответ на требование; ОСВ сч. 01, 02, 03, 04, 05, 10, 20, 41, 44, 60, 62 за 2 кв. 2019 года; счета-фактуры по взаимоотношениям с ООО «Либерти»; карточка сч. 60 за 9 мес. 2019 по контрагенту ООО «Либерти»; акты выполненных работ по взаимоотношениям с ООО «Либерти»; договор от 20.05.2019 № б/н между ООО «АВИ Лаб» и ООО «Либерти» на разработку программного обеспечения, а именно «Корпоративной системы обмена данными».

В ходе анализа представленных документов по взаимоотношениям ООО «АВИ Лаб» с ООО «Либерти», установлена полная идентичность с документами по взаимоотношениям ООО «АВИ Лаб» с ООО «Вивис».

Фактическим отличием указанных документов является предоставление гарантийных обязательств от лица ООО «Либерти» в адрес ООО «АВИ Лаб».

Из представленного ответа ООО «АВИ Лаб» следует, что Заказчиком указанных услуг у ООО «Либерти» являлось - ООО «Прикладные Технологии», что совпадает с показаниями ФИО2 относительно взаимоотношений с ООО «Вивис».

ИФНС России № 13 по г. Москве в адрес ООО «Прикладные Технологии» от 07.10.2021 № 14-20/13545 направлено поручение об истребовании документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «АВИ Лаб».

ООО «Прикладные Технологии» в ответ на указанное поручение представило полный комплект документов по взаимоотношениям с ООО «АВИ Лаб», а именно: пояснительную записку, договора, акты, счета, счет-фактуры, регистры бухгалтерского (налогового) учета, платежные поручения, акты сверок.

В ходе анализа договора от 02.07.2018 № б/н и первичной документации к нему, между ООО «Прикладные технологии» и ООО «АВИ Лаб» установлена идентичность с документами по взаимоотношениям ООО «АВИ Лаб» с ООО «Вивис» и ООО «АВИ Лаб» с ООО «Либерти».

Фактическим отличием указанных документов является отсутствие гарантийных обязательств от лица ООО «Вивис» в адрес ООО «АВИ Лаб».

ООО «Либерти» исключено из ЕГРЮЛ 15.07.2021, таким образом истребовать документы по взаимоотношениям с ООО «АВИ Лаб» не представляется возможным.

В ходе анализа банковской выписки ООО «Либерти», установлено следующее: выплата заработной платы в отношении 15 физических лиц; уплата соответствующих налогов; арендные платежи; наименование платежей, связанных со смежным видом деятельности, оказываемой ООО «АВИ Лаб» в адрес ООО «Прикладные Технологии».

Установлено, что ООО «Либерти» оказывало ООО «АВИ Лаб» услуги, полностью идентичные заявленным по документации с ООО «Вивис». Заказчиком ООО «АВИ Лаб» по данным работам (услугам) являлось также ООО «Прикладные Технологии».

ООО «Либерти» являлось сущностной организацией, обладающей достаточным количеством сотрудников, необходимых для оказания услуг. ООО «Либерти» осуществило услуги (работы), заявленные ООО «АВИ Лаб» в отношении ООО «Вивис».

ООО «АВИ Лаб» представило фиктивный (задвоенный) пакет документов повзаимоотношениям с ООО «Вивис», имеющей взаимозависимость с группой компаний ООО «Спектрмет», ООО «СтройМонтажПроект-22», ООО «ВТК», ООО «ЭнергоСтройКомплект», осуществляющих незаконные финансовые операции.

ООО «Вивис» представило декларации по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость за 2018 год, 2019 год и 2020 год.

В ходе анализ банковских выписок по расчетным счетам ООО «Вивис» в АО КБ «Модульбанк», АО «Райффайзенбанк», ПАО «ФК Открытие», АО «Альфа Банк», ПАО «СбербаШ России», АО «Северный морской путь», ПАО Росбанк. В ходе анализа установлено что операции по расчетным счетам ООО «Вивис» осуществлялись в период с 16.01.2018 по 13.02.2020. Оборот за указанный период составил по Дт. - 143 861 077 руб. Кт. - 143 613 853 руб.

Поступление денежных средств происходило от следующих организаций: ООО «АВИ Лаб», ООО «Строймарт», ООО «РР Групп», ООО «РГ Советский спорт», ООО «Столица», ООО «Премьер Текстиль», ООО «Персонал», ООО «Глобал+», ООО «Восток», ООО «РТК-М», ООО «Новые Технологии». Денежные средства поступали по следующим назначениям платежа: разработке программного продукта, покраска огнезащитной краской металлоконструкций, обслуживание торговых объектов, упаковывание, текстильные материалы, ягоды голубики, рекламные услуге изготовление и монтаж металлоконструкций, транспортные услуги, аккумуляторы.

Перечисление денежных средств осуществлялось в адрес ООО «Либерти», ООО «СНС Сервис», ООО «СМ-Трейд» по следующим назначениям: табачная продукция, товар, НДС за ООО «Спектрмет».

Анализ банковской выписки подтверждает, что ООО «Вивис», не приобретало услугизаявленные ООО «АВИ Лаб». ООО «Вивис», денежные средства, полученные от ООО «АВИ Лаб», переводило в адрес ООО «СМ-Трейд» (за табачную продукцию) и оплачивало НДС в соответствующий бюджет РФ за ООО «Спектрмет».

ООО «Спектрмет» осуществляло обналичивание денежных средств, которые поступали от группы взаимозависимых организаций, в которые входило ООО «Вивис».ООО «Вивис» не оказывало услуги, заявленные ООО «АВИ Лаб», что опровергает факт реальности взаимоотношений.

В адрес ООО «АВИ Лаб» выставлено требование от 26.01.2022 № 14-17/3014 напредоставление документов (информации) за 2018-2020 гг. в том числе: отражающих информацию о заказчиках (Покупателях) ООО «АВИ Лаб», для которых приобретались товары (работы, услуги) спорных контрагентов; договора, первичную документацию по взаимоотношениям с данными заказчиками (Покупателями) и др.

В ответ на указанное требование документы (информация не представлены). ООО «АВИ Лаб» не представлена информация о заказчиках работ (услуг), товаров (оборудования), для которых были заключены договорные взаимоотношения со спорными контрагентами.

Таким образом, ООО «АВИ Лаб» не представило карточки бухгалтерских счетов, информацию и первичные документы, подтверждающие факт принятия к учету товаров (работ, услуг), приобретенных у спорных контрагентов, а также использование данных товаров (работ, услуг), операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость, и направленных на получение дохода.

В адрес ООО «АВИ Лаб» выставлено требование от 26.01.2022 № 14-17/3014 на предоставление документов (информации) за 2018-2020 годы по взаимоотношениям с покупателями (заказчиками), а также с поставщиками (подрядчиками): ООО «Фрештех», ООО «Ви Групп», ООО «Фрортрент», ООО «СНК-С», ООО «МНИЦСиПБ», ООО «Би.Си.Си.», ИП ФИО35, ОАО «Рентген», ООО «ЗСПМ», ООО «Невская перспектива», ООО «Вислов Консалтинг», ООО«Петрович», ИП ФИО36, ООО «Стильные Решения», ООО «Авангард Медиа», ООО «Пери», ООО «Акустик сервис», ООО «Спецзащита», ООО «ТДДС-Столица-8», ООО «Еврострой», ООО «Роксби», АО «МФК Лахта Центр» - Газпром, ООО «Норд-Гласс», ООО «Проект-Монтаж», ООО «МММ-Лифт», ООО «Фирма Система», ООО «РТЦ», ООО «Пожтехника», ООО «Строй-СПБ», ИП ФИО37. ООО «А-Мет групп», ООО «АРТ-ГРЕС», ИП ФИО38, ООО «Мастер Сцена», ИП ФИО39, ООО «Он-Офф Системе», ООО «АВЦ», ООО «Юнван», ООО Щ «ЭкоБрикет», ООО «Топ Климат Контроль», ООО «Видеодинамика», ООО «Торговый Дом Столярь», ООО «Зорг», ООО «Интерьерные Решения», ООО «Софит Лайт», ООО «Стейдждизайн», ИП ФИО40, ООО «Либерти», ООО «Арис», ООО «Центр Напольных "'Покрытий», ООО «О-Си-Эс-Центр», ООО «Нева-Свет», ООО «Гравитон», ООО «Сайнер», ООО «Элиттех», ООО «Аувикс», ООО «Фирма «Имлайт-Шоутехник», ООО «Солнцезащитные Системы», ООО «Карэ Проект», ООО «ТД «Электротехмонтаж», ИП ФИО41, ООО «Норд-Гласс», ООО «Прикладные технологии», ООО «Гольфстрим», АНО «ГСЭИО», ООО ОП «БОРС24-М», ООО «Импорттелеком», ООО «МСДИС, ООО «КомпТек», ООО «Прэхтиг ФИО42»> ФИО43, ООО «Элко Рус», ООО «Эскорт Групп», ИП ФИО44, ООО «ПИТЧ», ООО «Проект-Монтаж», ООО «Интек», ИП ФИО45, ООО «Тегрус».

В ответ на указанное требование до настоящего времени документы (информация не представлены). ООО «АВИ Лаб» не представило для проверки документы (информацию) по у взаимоотношениям с покупателями (заказчиками), из которых можно было бы установить объекты, для выполнения работ на которых привлекалось спорные контрагенты.

Также ООО «АВИ Лаб» не представило документы с иными поставщиками (подрядчиками), из которых можно было бы установить иных исполнителей, привлекаемых обществом на объекты выполнения работ.

У спорных контрагентов отсутствовали сайты в сети Интернет, не зарегистрировано доменных имен, отсутствуют контактные номера телефонов, отсутствуют сведения о фактическом местонахождении организации, рекламная информация, а также какие-либо сведения о фактах приобретения и реализации товаров (оказания услуг, выполнения работ).

ООО «АВИ Лаб» не обосновало критериев выбора данного контрагента, как обладающего необходимой репутацией, платежеспособностью, деловым опытом и ресурсами для оказания услуг, возможностью исполнения обязательств без риска, наличием необходимых ресурсов (офиса, квалифицированного персонала, основных средств) и соответствующего опыта работы.

ООО «АВИ Лаб» не представило сведений о сотрудниках, сопровождавших финансово-хозяйственные взаимоотношения и проверявших полномочия представителей спорных контрагентов, сведения об адресах и телефонах.

Не представлены сведения о том, с кем из представителей спорных контрагентов осуществлялись контакты в рамках финансово-хозяйственных взаимоотношений.

Не представлены доверенности на представителей контрагентов, сведения о сотрудниках ООО «АВИ Лаб» осуществлявших поиск спорных контрагентов, деловая переписка, связанная с заключением и исполнением договора, иные документы по проявлению должной степени осторожности при выборе спорных контрагентов.

В связи с отсутствием указанных документов не представляется возможным оценить критерии выбора спорных контрагентов, а также подтвердить факт проявления коммерческой рсмотрительности ООО «АВИ Лаб» при заключении сделок со спорными контрагентами.

В ходе анализа налоговых деклараций спорных контрагентов установлено, что значительные расхождения, между отчетностью по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость свидетельствуют об искусственном характере показателей отчетности, не отражающих реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Доля расходов по налогу на прибыль организаций и доля вычета по налогу на добавленную стоимость спорных контрагентов составляла 99%, что является дополнительным подтверждением технического характера деятельности организации.

В ходе анализа банковских выписок спорных контрагентов не установлено наличия: командировочных выплат сотрудникам; покрытия транспортных расходов сотрудников при перемещении в другие регионы (области) РФ при осуществлении трудовой деятельности; покрытие эасходов на проживание сотрудников в других регионах (областях) РФ при осуществлении трудовой деятельности; покрытие расходов на питание сотрудников при осуществлении трудовой деятельности в других регионах (областях) РФ.

Значительные расхождения, между налоговой отчетностью по налогу на прибыль организаций налогу на добавленную стоимость и суммами денежных средств, отраженных на расчетных счетах свидетельствуют об искусственном создании документов, не отражающих реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Согласно сведениям об IP-адресах, используемых организациями, с которыми у ООО «АВИ Лаб» создан искусственный документооборот, предоставление бухгалтерской и налоговой отчетности «техническими» организациями производилось с использованием одних и тех же ТРУ адресов, диапазонов IP-адресов.Данный факт свидетельствует о том, что руководство «техническими» организациями осуществлялось единым управленческим аппаратом, и назначение деятельности указанных организаций связано с незаконными финансовыми (экономическими) операциями. ООО «АВИ Лаб», в отношении договорных взаимоотношений со спорными контрагентами представило ряд документов, свидетельствующих о реальном характере финансово-хозяйственных взаимоотношений и подтверждающих правомерность заявленных вычетов по данным сделкам, в т.ч.: не представлены заявки, согласования содержащие информацию о количестве (объема) товаров (услуг), сроках поставки (оказания услуг) и т.д.; не представлена информация о персонале (сотрудниках), силами которого(ых) осуществлялись указанные работы (услуги); не представлены пропуска, согласования, уровень квалификации и иные разрешительные документы; не представлена техническая документация; иные согласования работ и условия поставок.

Данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии у проверяемого налогоплательщики документов, на основании которых инициировались и осуществлялись сделки, а также свидетельствуют о наличии между сторонами сделок признаков формального документооборота.

Также установлено, что технические организации ООО «СтройМонтажПроетк-22», 600 «ВТК», ООО «Энергостройкомплект», имеющие единый управленческий центр, на постоянней основе осуществляли денежные переводы с различными назначениями платежей в адрес ООО «Спектрмет».

В рамках выездной налоговой проверки проведен анализ движения по цепочке счетов-фактур от ООО «АВИ Лаб» в адрес спорных контрагентов и далее.

Каждый из контрагентов по цепочке представил нулевые декларации или не представил налоговые декларации за соответствующие налоговые периоды, тем самым, не исчислив и уплатив налог, принятый в итоге к вычету проверяемым налогоплательщиком.

Следовательно, источник для возмещения (вычета) ООО «АВИ Лаб» сумм налога по сделкай со спорными контрагентами не сформирован.ООО «ЭнергоСтройКомплект» (ООО «Спектрмет», ООО «СтройМонтажПроект-22») в процессе финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами следующего звена осуществляло оплату товаров, работ (услуг). Контрагенты ООО «ЭнергоСтройКомплект» (ООО «Спектрмет», ООО «СтройМонтажПроект-22») в адрес последующих звеньев также не осуществляли оплату товаров, работ (услуг).

Анализ товарно-денежных потоков показал отсутствие платежей в адрес контрагента, счетов- фактуры которого заявлены ООО «ЭнергоСтройКомплект» (ООО «Спектрмет», ООО «СтройМонтажПроект-22») в книгах покупок, что свидетельствует о применении схемы «бумажного» НДС, в котором цепочка полученных/выданных счетов-фактур отличается от платежей, производимых организациями по расчетным счетам.

По итогам проведения мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «ЭнергоСтройКомплект» совместно с ООО «Спектрмет», ООО «ВТК», ООО «СтройМонтажПроект-22» участвовало в процессе обналичивания денежных средств.

Сведения, отраженные спорными котрагентами в налоговых декларациях, имеют фиктивный характер, так как операции, отраженные в книгах покупок и книгах продаж организации, не соответствуют операциям по расчетным счетам организации.

Платежи по расчетным счетам спорных контрагентов полностью подтверждают деятельность, связанную с обналичиванием денежных средств путем использования взаимозависимой организации ООО «Спектрмет».

Исполнительный директор ООО «АВИ Лаб» ФИО2 (протокол допроса от 09.03.2022 № б/н) в ходе допроса сообщил, что лично встречался с генеральными директорами Спорных контрагентов. При этом, ФИО2. не смог сообщить обстоятельства встречи и каким образом состоялось их знакомство.

Какие-то детали финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «АВИ Лаб» и спорных контрагентов ФИО2 сообщить не смог.

По взаимоотношениям ООО «АВИ Лаб» с ООО «ЭнергоСтройКомплект» сообщил следующее: «...ООО «ЭнергоСтройКомплект» являлось подрядчиком. Договора заключались при личном присутствии уполномоченных лиц организаций. Я лично общался с девушкой, кажется Еленой, конкретных обстоятельств общения не помню. Обсуждал с ней условия договоров, сдачу приемку работ. На объектах с представителями данной организации могли общаться наши разные сотрудники. Какие конкретно ООО «ЭнергоСтройКомплект» выполняло работы сейчас ответить не готов, необходимо смотреть документы. Какое количество сотрудников ООО «ЭнергоСтройКомплект» присутствовало на Объектах не помню. На Объекты сотрудники ООО «ЭнергоСтройКомплект», наверное, попадали по заявкам, списки представить сейчас не готов...».

По взаимоотношениям ООО «АВИ Лаб» с ООО «Вивис» сообщил следующее: «...ООО «Вивис» мне известна. Данная организация выполняла работы по написанию ПО (Корпоративная система работы с данными, Заказчик в г. Челябинск - Прикладные технологии). Договора заключались в присутствии представителей сторон, после соответствующей проверки документов, подтверждающих полномочия подписантов. Из ООО «Вивис» я общался с ФИО24, при заключении договора и закрытии поэтапной работы. ООО «Вивис» привлекало около 10 программистов, список которых представлен. По техническим задачам общался с ФИО32, его привлекал ФИО24 Результаты работ принимал от ФИО32, документальное оформление осуществлялось через ООО «Вивис»...».

Стоит также учесть, что ранее в отношении ООО «АВИ Лаб» за период 2014-2016 годы была проведена выездная налоговая проверка, по итогам данной проверки были установлены факты предоставления ФИО2 некорректных и недостоверных сведений об обстоятельствах взаимоотношений со спорными контрагентами.

Заместитель генерального директора ООО «АВИ Лаб» ФИО11 (протокол допроса от 03.03.2022 № б/н) сообщил, что постоянно находился на объекте - Лахта, однако, с представителями спорных контрагентов при контроле за осуществлением выполнения работ не встречался.

Договора подписывались ФИО11 в одностороннем порядке, без присутствия представителей контрагентов. ФИО11 указывает на высокий уровень требований к безопасности при выполнении работ на объекте - Лахта и серьезных степенях защиты, контроле при осуществлении проходного режима. Однако, ООО «АВИ Лаб», в отношении данного факта, не представлено в ходе проверки ни одного подтверждающего документа, которые в обязательном порядке должны были оформляться и согласовываться с Заказчиком при присутствии субподрядчика на Объекте.

Сотрудником ИФНС России по г. Брянску проведен допроса ФИО10 – генерального директора ООО «Спектрмет» (протокол от 22.11.2019 № 18-01/986). ФИО10 сообщил, что приобрел ООО «Спектрмет» по собственной инициативе, решение принимал самостоятельно. Лично выписывал доверенности на ФИО14, ФИО46, ФИО47 С, ФИО48 Самостоятельно участвовал в деятельности организации.

Организация располагалась в г. Брянске, осуществляла деятельность, связанную с купле-продажей металлолома. Также ООО «Спектрмет» осуществляло производство и монтаж (демонтаж) металлоизделий, однако ФИО10 не сообщил за счет каких мощностей, по какому адресу и иных деталей деятельности.

ФИО10 также указал, что сотрудники ООО «Спектрмет» осуществляли командировки, связанные с выполнением работ, однако, также не указал обстоятельства и виды работ, проводимые в г. Москве, Московской области, Калужской области, Курской области, респ. Башкортостан, Владимирской области.

Организация осуществляла приобретение металлолома у юридических и физических лиц. У физических лиц приобретение металлолома осуществлялось за счет наличных денежных средств, которые снимались с корпоративных карт.

ФИО10 о нецелевом использовании наличных денежных средств, информацией не обладает, сообщил что необходимо уточнить информацию. ИП ФИО15 в ходе проведения допроса (протокол допроса от 30.09.2021 № б/н) по взаимоотношениям с ООО «АВИ Лаб» сообщил, что осуществлял комплекс работ на объекте - Лахта, силами сотрудников, которых нанимал по договорам гражданско-правового характера. Численность рабочих составляла 12 человек. Указанные работы являются аналогичные тем, которые отражены в первичной документации по взаимоотношениям ООО «АВИ Лаб» и 000 «Спектрмет».

Период осуществления работ ФИО15 является смежным с ООО «Спектрмет». Факт присутствия на объекте - Лахта ФИО15 подтверждается ФИО2 (исполнительный директор ООО «АВИ Лаб»), ФИО11 (заместитель генерального директора ООО «АВИ Лаб»). Однако ФИО15 в процессе работ не сталкивался с представителями ООО «Спектрмет» и рабочими, которые оказывали аналогичные его услугам.

Таким образом, подтверждается факт искусственного создания ООО «АВИ Лаб» и ООО «Спектрмет» документооборота, с целью получения незаконной налоговой экономии. В ходе проверки установлены фактические исполнители работ, заявленные в отношении ООО «Спектрмет».

В ходе допроса генеральный директор ООО «Невская Перспектива» - ФИО49 (протокол допроса от 02.02.2022 № б/н) сообщил, что от лица ООО «Невская перспектива» осуществлял комплекс работ на объекте - Лахта. Численность рабочих, от лица ООО «Невская Перспектива» на объекте составляла от 6 до 14 человек. Указанные работы являются аналогичными тем, которые отражены в первичной документации по взаимоотношениям ООО «АВИ Лаб» и ООО «Спектрмет».

Период осуществления работ ООО «Невская перспектива» является смежным с ООО «Спектрмет». Факт присутствия на объекте - Лахта, ООО «Невская перспектива» подтверждается ФИО2 (исполнительный директор ООО «АВИ Лаб»), ФИО11 (заместитель генерального директора ООО «АВИ Лаб»). Однако ФИО49 в процессе работ нё сталкивался с представителями ООО «Спектрмет» и рабочими, которые оказывали аналогичные услуги.

В ходе проведения допроса ФИО26 (протокол допроса от 16.11.2021 № б/н) сообщил, что указанные работы не выполнял, является сотрудником иной организации. ООО «Вивис» со слов ФИО32 С генеральным директором и представителями ООО «Вивис» не знаком. ООО «АВИ Лаб» и представители данной организации мне не известны.

В ходе проведения допроса ФИО28 (протокол допроса от 10.11.2021 № б/н) сообщил, что указанные работы не выполнял. Со слов свидетеля он является сотрудником иной организаций ООО «Вивис», ООО «АВИ Лаб» и их должностные лица не известны.

В ходе проведения допроса ФИО29 (протокол допроса от 22.11.2021 № б/н) сообщил, что указанные работы он не выполнял, является сотрудником иной организации. ООО «Вивис», ООО «АВИ Лаб» и их должностные лица не известны.

В ходе проведения допроса ФИО50 (протокол допроса от 07.10.2022 № б/н), сообщил, что организация ООО «СтройМонтажПроект-22» ему не известна, никогда не слышал такого названия. Не знаком с директором и работниками данной организации. Никогда не работал в данной организации, не заключал с ней трудовых договоров.

В ходе проведения допроса ФИО8 (протокол от 31.10.2022 № б/н) сообщил, что осуществлял строительные работы на объекте - Лахта Центр с осени до конца 2019 года. Договор на осуществление работ заключал в устной форме непосредственно с представителями ООО «АВИ Лаб». Выполнение его работ контролировалось непосредственно представителями ООО «АВИ Лаб». Фактически каждый день находился на Объекте. Вместе с ним на Объекте, на постоянной основе, находились и выполняли строительные работы представители различных национальностей (киргизы, таджики), примерно 20-30 человек. Все указанные лица осуществляли трудовую деятельность на Объекте от лица ООО «АВИ Лаб». Выплата заработной платы указанным лицам осуществлялась наличными денежными средствами представителями ООО «АВИ Лаб». ООО «Спектрмет» ему не известна. Трудовой договор с указанной организацией не заключал, и данная организация не принимала участия в организации трудового процесса на Объекте. Свои личные данные ФИО8 сообщал только представителям ООО «АВИ Лаб» при оформлении пропускных документов.

Учитывая вышеперечисленные обстоятельства, инспекцией обоснованно установлено, что целью совершения вышеуказанных операций является получение ООО «АВИ Лаб» налоговой экономии путем уменьшения налоговой обязанности вследствие занижения налоговой базы по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость. В ходе проверки установлено, что ООО «АВИ Лаб» создало искусственный документооборот, выбрав в качестве контрагентов – ООО «Спектрмет», ООО «СтройМонтажПроект-22», ООО «ЭнергоСтройКомплект», ООО «ВТК», ООО «Вивис», ООО «Астерос», ООО «Гранат» для видимости совершения сделок.

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «Спектрмет», ООО «СтройМонтажПроект-22», ООО «ЭнергоСтройКомплект», ООО «ВТК», ООО «Вивис», ООО «Астерос», ООО «Гранат» установлены факты, которые в системной взаимосвязи позволяют сделать вывод о том, что деятельность данных организаций в проверяемом периоде была направлена не на реальную и законную финансово-хозяйственную деятельность, цель которой извлечение прибыли, а на уклонение от налогообложения и недобросовестное исполнение своих налоговых обязательств в интересах ООО «АВИ Лаб».

ООО «Спектрмет», ООО «СтройМонтажПроект-22», ООО «ЭнергоСтройКомплект», ООО «ВТК», ООО «Вивис», ООО «Астерос», ООО «Гранат» не осуществляли оказание услуг, поставок товаров в адрес проверяемого налогоплательщика. Факт реального осуществления данным контрагентом финансово-хозяйственной деятельности не подтвержден результатами контрольных мероприятий.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют об уменьшении ООО «АВИ Лаб» суммы подлежащего уплате налога в результате умышленного искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете.

В ходе проверки установлено, что ООО «АВИ Лаб» создало искусственный документооборот, выбрав в качестве контрагентов ООО «Спектрмет», ООО «СтройМонтажПроект-22», ООО «ЭнергоСтройКомплект», ООО «ВТК», ООО «Вивис», ООО «Астерос», ООО «Гранат» видимости совершения сделок.

Выявленные в ходе проведения контрольных мероприятий обстоятельства свидетельствуют о том, что ООО «АВИ Лаб» осознавало противоправный характер своих действий, сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий.

В отношении довода общества о нарушении установленных сроков проведения налоге проверки установлено следующее.

В соответствии с решением № 14-17/22 от 30.06.2021 о проведении выездной налоговой проверки в соответствии со статьей 89 НК РФ отношении общества проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты по всем налогам и сборам с 01.01.2018 по 31.12.2020.

Срок проведения выездной налоговой проверки приостанавливался с 13.07.2021 на оснований решения о приостановлении проведения выездной налоговой проверки 13.07.2021 № 14-17/74.

Срок проведения выездной налоговой проверки возобновлялся с 13.01.2022 на основа Решения о возобновлении проведения выездной налоговой проверки от 13.01.2022 № 14-17/17.

В соответствии со справкой о проведенной выездной налоговой проверке от 28.02.2022 №б/н проверка окончена 28.02.2022.

В соответствии с пунктом 6 статьи 89 НК РФ выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев.

В соответствии с пунктом 9 статьи 89 НК РФ приостановление и возобновление проведения выездной налоговой проверки оформляются соответствующим решением руководители (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего указанную проверку. Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать шесть месяцев.

На период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщик связанные с указанной проверкой.

В соответствии с пунктом 8 статьи 89 НК РФ срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.

Проверка начата 30.06.2021, окончена 28.02.2022, что подтверждается справкой о проведение проверке. Период проведения проверки составил 2 месяца, период приостановления проверки составил 6 месяцев.

В связи с вышеизложенным, довод налогоплательщика о нарушении сроков проведения налоговой проверки является необоснованным и документально не подтвержденным.

Обществом в исковом заявлении не приведены ссылки на документы, опровергающие обстоятельства, установленные в ходе налоговой проверки, и не представлены документы, с достоверностью подтверждающие исполнение сделки спорными контрагентами.

Заявляя затраты по операциям с контрагентами, налогоплательщик должен подтвердить не только факт реального приобретения товара (работ, услуг), но и то, что товар (работы, услуги) приобретены непосредственно у тех контрагентов, которые заявлены в представленных в налоговый орган документах.

Налогоплательщик, заключающий сделки, несет не только гражданско-правовые, но и налоговые последствия, связанные с возможностью отнесения суммы на налоговые вычеты только в случае достоверности и непротиворечивости имеющихся документов. Общество не приводит доводов и доказательств в обоснование выбора спорных контрагентов, с учетом того, что по условиям делового оборота при осуществлении данного выбора оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и опыта. Факт регистрации юридических лиц в ЕГРЮЛ сам по себе, без получения сведений о хозяйственной деятельности этих организаций не может свидетельствовать о добросовестности таких организаций, их способности поставить товар, выполнить работы, услуги. Информация о регистрации налогоплательщиков в качестве варндических лиц и постановке их на учет в налоговых органах носит справочный характер и не характеризует контрагентов как добросовестных, надежных и стабильных участников хозяйственных взаимоотношений.

По результатам мероприятий налогового контроля установлены признаки, свидетельствующие об отсутствии ведения спорными контрагентами реальной предпринимательской деятельности.

Инспекцией представлены доказательства недобросовестности общества и получения им необоснованной налоговой экономии путем создания фиктивного документооборота с заявленными контрагентами. Обществом не представлено доказательств, что оно действовало с должной осмотрительностью и осторожностью при заключении и исполнении спорных сделок. При этом налоговой проверкой установлено, что общество не приобретало у спорных организаций работы (услуги). В рассматриваемом случае обществом выбраны контрагенты, не имеющие ни технических, ни трудовых ресурсов для выполнения обязательств в рамках заключенных договоров. Исходя из этого общество не могло не осознавать, что привлекает сомнительных контрагентов и действует недобросовестно.

Таким образом, доводы заявителя сводятся к оспариванию отдельных выводов инспекции или результатов проведенных мероприятий налогового контроля, при этом бесспорных доказательств исполнения вышеуказанными организациями спорных операций обществом не представлено.

При изложенных обстоятельствах, арбитражный суд приходит к выводу, что заявленные требования не обоснованы и удовлетворению не подлежат.

Расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя исходя из положений ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176, 201 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявления ООО «АВИ Лаб» отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья

Г.Э. Смирнова