Решение от 27 апреля 2024 г. по делу № А65-28610/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН


Ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 533-50-00

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г.Казань Дело №А65-28610/2023


Дата принятия решения в полном объеме 27 апреля 2024 года.

Дата оглашения резолютивной части решения 15 апреля 2024 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе судьи Андрияновой Л.В., при аудиопротоколировании и составлении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Нуриевой С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Оском", Сабинский район, п.г.т.Богатые Сабы (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Республике Татарстан, пгт.Богатые Сабы (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании задолженности безнадежной ко взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной по налогу на имущество организаций (НД за 2018) в размере 139 674,00 руб. (в т.ч. налог на имущество организаций за 2018 год – 54 954,55 рубля согласно требования № 15123 об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023), по налогу на добавленную стоимость за 2019 год в размере 7 593 049,00 руб., налогу на добавленную стоимость за 2020 год в размере 487 394,57 руб. (в т.ч. налог на добавленную стоимость за налоговые периоды 2019, 2020 годов – 3 657 428,92 рубля согласно требования № 15123 об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023), пени по НДС в размере 1262 672,62 руб., штраф по НДС по сроку уплаты 25.11.2020 – 2 625,00 рублей согласно требования № 15123 об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023, по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 757 939,00 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 1 709 684, 00 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 1 711 952, 00 руб., в т.ч. транспортный налог за 2020 - 2022 годы – 3 946 437,00 рублей согласно требования № 15123 об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023, пени по транспортному налогу в размере 921 277,08 руб., по налогу на прибыль за 2019 год в размере 1577227,00 руб., налог на прибыль за 2021 год в размере 2 188 762 руб. (в том числе налог на прибыль организаций за 2021 год – 2 068 762,00 рубля согласно требования № 15123 об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023), пени по налогу на прибыль в размере 60 716,55 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 236 808,06 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 3372,03 руб., в т.ч. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за отчетные и расчетные периоды 2019 – 2021 годов – 38 158,99 рубля согласно требования № 15123 об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 32 135,80 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 929 801.43 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 131 589,37 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2019 год в размере 134 655.58 руб., пени по взносам на ОСС в размере 21 362,07 руб., по НДФЛ за 2018 год в размере 552 700.00 руб., НДФЛ за 2019 год в размере 577 144.00 руб., пени по НДФЛ в размере 89 771,59 руб., по штрафу по налогу на доходы физических лиц со сроками уплаты 08.08.2019, 20.08.2020, 13.01.2021, 28.01.2022 – 311 801,02 рубля согласно требования № 15123 об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023, по штрафам по решениям о привлечении к налоговой ответственности в размере 162 083 руб., штрафам за налоговые правонарушения со сроками уплаты 11.11.2020, 25.11.2020, 03.03.2021, 02.04.2021, 15.09.2022 – 8 954,00 рубля согласно требования № 15123 об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023, пени – 4 422 393,58 руб. согласно требования № 15123 об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023,

с привлечением к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, Акционерного коммерческого банка "Энергобанк" (акционерное общество), г. Казань (ОГРН: <***>, ИНН: <***>), Акционерного общества "Альфа-банк", г. Москва (ОГРН: <***>, ИНН: <***>),Общества с ограниченной ответственностью "АЛТЫНБАНК", г. Казань (ОГРН: <***>, ИНН: <***>),

при участии в судебном заседании:

от Заявителя – ФИО1, по доверенности от 12.01.2024, представлен диплом,

от Ответчика – ФИО2, по доверенности от 30.01.2023, представлен диплом, ФИО3, по доверенности от 28.03.2024, представлен диплом,

от третьего лица АКБ «Энергобанк» АО – ФИО4, по доверенности от 12.01.2024, представлен диплом,

от иных лиц – не явились, извещены,



УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Оском", Сабинский район, п.г.т.Богатые Сабы (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее – Заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Республике Татарстан, пгт.Богатые Сабы (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее – Ответчик, налоговый орган) о признании суммы, указанные в требованиях об уплате налога в отношении ООО «Оском» № 7516, № 8130, № 505, № 30847 , № 32239, № 32466, № 33064, № 33104, № 33641, № 33947, №34679, 34839, 35192, № 35463, № 36206, № 1828, № 2025, № 2168, № 2212, № 43, № 7186, № 10129, № 10549, № 11092, № 27133, № 28087, № 28528, № 28935, № 29658, № 29690, № 29844, № 30185, № 30641, № 37322, № 37387, № 37471, № 39774, № 41395, № 76656, № 1904, № 1906, № 2916, № 3342, № 3795, № 4952, № 5341, № 5359, № 5380, № 5837, № 6395, № 6696, № 13651, № 13872, № 13892, № 14889, № 14985, № 17478, № 18029, № 18109, № 18868, № 30550, № 336, № 968, № 1731, № 2871, № 3578, № 3917, № 4079, № 5244, № 5245, № 5252, № 10457, № 13164, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Делу присвоен №А65-28610/2023.

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 15.01.2024 судом в порядке статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены Акционерный коммерческий банк "Энергобанк" (акционерное общество), г. Казань (ОГРН: <***>, ИНН: <***>), Акционерное общество "Альфа-банк", г. Москва (ОГРН: <***>, ИНН: <***>), Общество с ограниченной ответственностью "АЛТЫНБАНК", г. Казань (ОГРН: <***>, ИНН: <***>).

Также Общество с ограниченной ответственностью "Оском", Сабинский район, п.г.т. Богатые Сабы (ОГРН <***>, ИНН <***>) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Республике Татарстан, пгт.Богатые Сабы (ОГРН <***>, ИНН <***>), о признании суммы, указанной в требовании об уплате налогов № 15123 от 06.09.2023г. безнадежной ко взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной. Делу присвоен №А65-2630/2024.

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 14.02.2024 судом принято уточнение заявленных требований, в следующей редакции: «о признании сумм, указанных в требованиях об уплате налога в отношении ООО «Оском», возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, в полном объеме на общую сумму 15 330 644 руб.:

1) Требование об уплате налога № 27133 от 10.07.2020;

2) Требование об уплате налога № 32466 от 20.08.2019;

3) Требование об уплате налога № 76656 от 20.08.2020;

4) Требование об уплате налога № 336 от 11.01.2022;

5) Требование об уплате налога № 17478 от 28.09.2021;

6) Требование об уплате налога № 13872 от 30.06.2021;

7) Требование об уплате налога № 5359 от 15.04.2021;

8) Требование об уплате налога № 5341 от 14.04.2021;

9) Требование об уплате налога № 3795 от 03.03.2021;

10) Требование об уплате налога № 3342 от 12.02.2021;

11) Требование об уплате налога № 37387 от 21.12.2020;

12) Требование об уплате налога № 43 от 09.01.2020;

13) Требование об уплате налога № 35463 от 20.12.2019;

14) Требование об уплате налога № 35192 от 20.11.2019;

15) Требование об уплате налога № 33947 от 24.10.2019;

16) Требование об уплате налога № 33104 от 17.09.2019;

17) Требование об уплате налога № 32239 от 14.08.2019;

18) Требование об уплате налога № 10549 от 06.03.2020;

19) Требование об уплате налога № 30847 от 15.07.2019;

20) Требование об уплате налога № 2212 от 30.05.2019;

21) Требование об уплате налога № 505 от 20.05.2019;

22) Требование об уплате налога № 2168 от 17.05.2019;

23) Требование об уплате налога № 8130 от 01.06.2019;

24) Требование об уплате налога № 7516 от 18.04.2019;

25) Требование об уплате налога № 2025 от 08.05.2019;

26) Требование об уплате налога № 1828 от 10.04.2019;

27) Требование об уплате налога № 39774 от 12.02.2020;

28) Требование об уплате налога №13892 от 01.07.2021;

29) Требование об уплате налога № 41395 от 21.02.2020,

и в требованиях об уплате налога в отношении ООО «Оском», возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной частично, на общую сумму 4 222 585 руб.:

1) Требование об уплате налога № 28087 от 23.07.2020,

2) Требование об уплате налога № 28528 от 07.08.020 в части общей суммы 34138,57 руб.,

3) Требование об уплате налога № 10457 от 27.06.2022 в части суммы 1948289 руб.;

4) Требование об уплате налога № 34679 от 12.11.2019 в части суммы 1528,78 руб.;

5) Требование об уплате налога № 3917 от 20.04.2022 в части суммы 2 214 374,15 руб.;

6) Требование об уплате налога № 33641 от 11.10.2019 в части суммы 2504,36 руб.;

7) Требование об уплате налога № 33064 от 17.09.2019 в части суммы 3583,60 руб.;

8) Требование об уплате налога № 4079 от 25.04.2022 в части суммы 12 783,69 руб.

9) Требование об уплате налога № 3578 от 04.04.2022 в части суммы 5382,43

итого оспариваемые требования на общую сумму 19 553 229 руб.».

Указанным определением в порядке статьи 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела №А65-28610/2023 и №А65-2630/2024 объединены в одно производство для совместного рассмотрения с присвоением номера №А65-28610/2023.

В судебное заседание явился ответчик и третье лицо АКБ «Энергобанк» АО.

Суд в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом.

От Заявителя поступило заявление об изменении предмета заявленных требований, согласно которому просит признать задолженность безнадежной ко взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной по налогу на имущество организаций (НД за 2018) в размере 139 674,00 руб. (в т.ч. налог на имущество организаций за 2018 год – 54 954,55 рубля согласно требования № 15123 об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023), по налогу на добавленную стоимость за 2019 год в размере 7 593 049,00 руб., налогу на добавленную стоимость за 2020 год в размере 487 394,57 руб. (в т.ч. налог на добавленную стоимость за налоговые периоды 2019, 2020 годов – 3 657 428,92 рубля согласно требования № 15123 об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023), пени по НДС в размере 1262 672,62 руб., штраф по НДС по сроку уплаты 25.11.2020 – 2 625,00 рублей согласно требования № 15123 об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023, по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 757 939,00 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 1 709 684, 00 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 1 711 952, 00 руб., в т.ч. транспортный налог за 2020 - 2022 годы – 3 946 437,00 рублей согласно требования № 15123 об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023, пени по транспортному налогу в размере 921 277,08 руб., по налогу на прибыль за 2019 год в размере 1577227,00 руб., налог на прибыль за 2021 год в размере 2 188 762 руб. (в том числе налог на прибыль организаций за 2021 год – 2 068 762,00 рубля согласно требования № 15123 об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023), пени по налогу на прибыль в размере 60 716,55 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 236 808,06 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 3372,03 руб., в т.ч. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за отчетные и расчетные периоды 2019 – 2021 годов – 38 158,99 рубля согласно требования № 15123 об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 32 135,80 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 929 801.43 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 131 589,37 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2019 год в размере 134 655.58 руб., пени по взносам на ОСС в размере 21 362,07 руб., по НДФЛ за 2018 год в размере 552 700.00 руб., НДФЛ за 2019 год в размере 577 144.00 руб., пени по НДФЛ в размере 89 771,59 руб., по штрафу по налогу на доходы физических лиц со сроками уплаты 08.08.2019, 20.08.2020, 13.01.2021, 28.01.2022 – 311 801,02 рубля согласно требования № 15123 об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023, по штрафам по решениям о привлечении к налоговой ответственности в размере 162 083 руб., штрафам за налоговые правонарушения со сроками уплаты 11.11.2020, 25.11.2020, 03.03.2021, 02.04.2021, 15.09.2022 – 8 954,00 рубля согласно требования № 15123 об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023, пени – 4 422 393,58 руб. согласно требования № 15123 об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023.

На основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изменение предмета заявленных требований принято судом.

В порядке статьи 159 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судом к материалам дела приобщен расчет задолженности, представленный Заявителем, а также удовлетворено ходатайство Ответчика о приобщении к материалам дела дополнительных доказательств.

Суд определил объявить перерыв на основании статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации до 12.04.2024 в 13 час. 30 мин.

После перерыва судебное заседание продолжено с участием тех же представителей.

От Заявителя ходатайство об отложении судебного разбирательства, мотивированное невозможность участия представителя в судебном заседании.

В силу части 4 статьи 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд может отложить судебное разбирательство по ходатайству лица, участвующего в деле, в связи с неявкой в судебное заседание его представителя по уважительной причине.

Арбитражный суд также может отложить судебное разбирательство, если признает, что оно не может быть рассмотрено в данном судебном заседании, в том числе вследствие неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле, других участников арбитражного процесса (части 5 статьи 158 АПК РФ).

Таким образом, доводы, положенные в обоснование ходатайства лица, участвующего в деле, об отложении рассмотрения дела, оцениваются судом с точки зрения необходимости и уважительности причин для отложения судебного разбирательства применительно к каждому конкретному делу.

Поскольку, заявляя ходатайство об отложении рассмотрения дела, Заявитель не обосновал необходимость личного участия представителя в процессе, не указал, какие конкретные процессуальные действия необходимо выполнить представителю при очной явке в судебное заседание, учитывая, что явка стороны обязательной судом не признана, позиция Общества ясна и понятна, суд не усматривает оснований для отложения судебного разбирательства и, в порядке статьи 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, отказывает в его удовлетворении.

В связи с ненарушением прав Заявителя на судебную защиту суд определил объявить перерыв в судебном заседании на основании статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации до 15.04.2024 в 09 час. 30 мин.

После перерыва судебное заседание продолжено с участием заявителя, ответчика и третьего лица АКБ «Энергобанк» АО.

Заявитель ходатайствовал об отложении судебного разбирательства.

Суд в порядке статьи 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации определил отказать в удовлетворении ходатайства Заявителя об отложении судебного разбирательства в связи с отсутствие установленных статьей 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации оснований.

Заявитель поддержал заявленные требования.

Ответчик заявленные требования не признал.

Арбитражный суд рассматривает заявление по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан 03.06.2019г. Общество с ограниченной ответственностью «Оском» (ИНН <***>, ОГРН <***>), признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство. Конкурсным управляющим утвержден ФИО5

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 15.11.2019 ФИО5 освобожден от исполнения обязанностей конкурсного управляющего обществом с ограниченной ответственностью «Оском» (ИНН <***>, ОГРН <***>).

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 24.09.2020 конкурсным управляющим общества с ограниченной ответственностью «Оском» (ИНН <***>, ОГРН <***>) утвержден ФИО6 (почтовый адрес: 420049, г. Казань, а/я 77), член саморегулируемой организации Союз «Арбитражных управляющих «Правосознание».

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 20.10.2023 утверждено мировое соглашение в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью «Оском» (ИНН <***>, ОГРН <***>), заключенное между конкурсными кредиторами в лице представителя ФИО7, конкурсным управляющим должника ФИО6 на изложенных в нем условиях. Производство по делу № А65-30138/2018 о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью «Оском» (ИНН <***>, ОГРН <***>), прекращено.

Заявление мотивировано тем, что в адрес Общества выставлены требования № 27133 от 10.07.2020, № 32466 от 20.08.2019, № 76656 от 20.08.2020, № 336 от 11.01.2022, № 17478 от 28.09.2021, № 13872 от 30.06.2021, № 5359 от 15.04.2021, № 5341 от 14.04.2021, № 3795 от 03.03.2021, № 3342 от 12.02.2021, № 37387 от 21.12.2020, № 43 от 09.01.2020, № 35463 от 20.12.2019, № 35192 от 20.11.2019, № 33947 от 24.10.2019, № 33104 от 17.09.2019, № 32239 от 14.08.2019, № 10549 от 06.03.2020, № 30847 от 15.07.2019, № 2212 от 30.05.2019, № 505 от 20.05.2019, № 2168 от 17.05.2019, № 8130 от 01.06.2019, № 7516 от 18.04.2019, № 2025 от 08.05.2019, № 1828 от 10.04.2019, № 39774 от 12.02.2020, №13892 от 01.07.2021, № 41395 от 21.02.2020, № 28087 от 23.07.2020, № 28528 от 07.08.2020 в части общей суммы 34138,57 руб., № 10457 от 27.06.2022, № 34679 от 12.11.2019, № 3917 от 20.04.2022, № 33641 от 11.10.2019, № 33064 от 17.09.2019, № 4079 от 25.04.2022, № 3578 от 04.04.2022, а также №15123 от 06.09.2023.

При этом, по отраженным в требованиях обязательным платежам возможность принудительного взыскания утрачена, задолженность является безнадежной к взысканию в размере по налогу на имущество организаций (НД за 2018) в размере 139 674,00 руб. (в т.ч. налог на имущество организаций за 2018 год – 54 954,55 рубля согласно требования № 15123 об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023), по налогу на добавленную стоимость за 2019 год в размере 7 593 049,00 руб., налогу на добавленную стоимость за 2020 год в размере 487 394,57 руб. (в т.ч. налог на добавленную стоимость за налоговые периоды 2019, 2020 годов – 3 657 428,92 рубля согласно требования № 15123 об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023), пени по НДС в размере 1262 672,62 руб., штраф по НДС по сроку уплаты 25.11.2020 – 2 625,00 рублей согласно требования № 15123 об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023, по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 757 939,00 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 1 709 684, 00 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 1 711 952, 00 руб., в т.ч. транспортный налог за 2020 - 2022 годы – 3 946 437,00 рублей согласно требования № 15123 об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023, пени по транспортному налогу в размере 921 277,08 руб., по налогу на прибыль за 2019 год в размере 1577227,00 руб., налог на прибыль за 2021 год в размере 2 188 762 руб. (в том числе налог на прибыль организаций за 2021 год – 2 068 762,00 рубля согласно требования № 15123 об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023), пени по налогу на прибыль в размере 60 716,55 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 236 808,06 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 3372,03 руб., в т.ч. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за отчетные и расчетные периоды 2019 – 2021 годов – 38 158,99 рубля согласно требования № 15123 об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 32 135,80 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 929 801.43 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 131 589,37 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2019 год в размере 134 655.58 руб., пени по взносам на ОСС в размере 21 362,07 руб., по НДФЛ за 2018 год в размере 552 700.00 руб., НДФЛ за 2019 год в размере 577 144.00 руб., пени по НДФЛ в размере 89 771,59 руб., по штрафу по налогу на доходы физических лиц со сроками уплаты 08.08.2019, 20.08.2020, 13.01.2021, 28.01.2022 – 311 801,02 рубля согласно требования № 15123 об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023, по штрафам по решениям о привлечении к налоговой ответственности в размере 162 083 руб., штрафам за налоговые правонарушения со сроками уплаты 11.11.2020, 25.11.2020, 03.03.2021, 02.04.2021, 15.09.2022 – 8 954,00 рубля согласно требования № 15123 об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023, пени – 4 422 393,58 руб. согласно требования № 15123 об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023.

В обоснование своей правовой позиции Заявитель указывает, что Ответчиком нарушен внесудебный порядок взыскания обязательных платежей.

Исследовав доказательства по делу, арбитражный суд приходит к следующему.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, определенном статьями 47 Кодекса.

В соответствии с нормами статьи 69 НК РФ (в редакции спорного периода) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - на счетах в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Форма и порядок направления в банк поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации на бумажном носителе устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Форматы указанных поручений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Порядок направления в банк поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

С момента введения в отношении должника процедуры конкурсного производства, в соответствии с абзацем 10 пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве исполнение обязательств должника, в том числе по исполнению судебных актов, актов иных органов, должностных лиц, вынесенных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, осуществляется конкурсным управляющим. Одновременно снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения по распоряжению его имуществом. Основанием для снятия арестов на имущество должника является решение суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, а наложение новых арестов на имущество должника и иных ограничений распоряжения имуществом должника не допускается (абзац 9 пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве).

Таким образом, решение о взыскании задолженности за счет иного имущества должника (статья 47 НК РФ) в процедуре конкурсного производства уполномоченным органом не принимается.

В пункте 19 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 в редакции от 26.12.2018) приведена правовая позиция, согласно которой при возникновении задолженности по текущим обязательным платежам уполномоченный орган вправе принять решения об обращении взыскания на денежные средства должника в банке и выставить инкассовые поручения.

Решение о взыскании задолженности за счет иного имущества должника в процедуре конкурсного производства уполномоченным органом не принимается.

Из анализа указанных норм следует, что процедура принудительного взыскания налоговым органом задолженности по обязательным платежам состоит из взаимосвязанных этапов, при отсутствии одного из которых взыскание налога и пеней нарушает установленный законом порядок бесспорного взыскания обязательных платежей.

Из подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ следует, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При толковании указанной нормы судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (абзац 5 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

В соответствии со статьей 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) арбитражный управляющий обязан уплачивать текущие платежи, в том числе налоги и сборы, в соответствии с очередностью их погашения.

Согласно пункту 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Определение о принятии заявления о признании Общества банкротом по делу №А65-30138/2018 принято к производству 09.10.2018.

Как установлено судом, подтверждается материалами дела и не оспаривается сторонами, спорные обязательства по уплате налогов и пеней, а также страховых взносов и пеней возникли у Общества в период процедуры банкротства и, следовательно, относятся к текущим платежам.

В качестве доказательств соблюдения процедуры внесудебного порядка взыскания обязательных платежей налоговым органом представлены следующие документы.



Дата и номер требования

Дата и номер решения

Дата и номер инкассового поручения

1
№27133 от 10.07.2020


№ 2170 от 21.08.2020


от 21.08.2020 №№5457, 5456, 5455, 5453, 5452 5451, 5450, 5449 5454 в АО "Альфа-Банк" возвращены без исполнения 18.08.2022 в связи с закрытием счета.15.11.2022 перевыставлены поручения в Алтын банк от 11.11.2022 №№10736, 10791, 10792, 10737, 10738, 10739, 10740, 10741, 10742

2
№32466 от 20.08.2019


№ 4890 от 23.09.2019

от 23.09.2019 №9134, №9135, от 11.12.2019 №№11677, 11663, впоследствии переформировано от 12.02.2022 №№7002, 7014, от 27.07.2022 №№7158, 7165

3
№ 76656 от 20.08.2020

№ 8208 от 20.11.2020

№29638 от 20.11.2020, Альфа банк возвращено 18.08.2022 в связи с закрытием счета, переформированы №7709 от 23.08.2022, №7849 от 24.08.2022, №7858 от 26.08.2022, №7866 от 30.08.2022, №8207 от 02.09.2022, №8375 от 07.09.2022, №8397 от 10.09.2022, №8470 от 14.09.2022, №8484 от 17.09.2022, №8521 от 22.09.2022, №8529 от 24.09.2022, №8595 от 28.09.2022, №8621 от 30.09.2022, №8651 от 05.10.2022, №8846 от 07.10.2022, №8862 от 11.10.2022, №10074 от 14.10.2022, №10165 от 18.10.2022, №10537 от 21.10.2022, №10573 от 25.10.2022, №10663 от 27.10.2022, №10687 от 01.11.2022, №10712 от 04.11.2022, №10727 от 11.11.2022, №11150 от 19.11.2022, №11374 от 25.11.2022, №11395 от 30.11.2022, №11434 от 03.12.2022, №11458 от 08.12.2022, №11471 от 13.12.2022, №12004 от 16.12.2022, №12280 от 21.12.2022.

4
№ 336 от 11.01.2022

№ 242 от 09.02.2022

от 09.02.2022 №№672, 673, 674

675, 676, 677, 679, 678 , которые были возвращены и не перевыставлены

5
№ 2657 от 27.10.2021

№ 17478 от 28.09.2021

от 27.10.2021 №№12963, 12962, 12961, 12960, 12959, 12958, 12957

6
№ 13872 от 30.06.2021

№ 1732 от 03.08.2021

от 03.08.2021 №№ 9237, 9246, 9245, 9244, 9243, 9242, 9241, 9240, 9239, 9238, 9236, 9235, 9234, которые возвращены в связи с закрытием счета перевыставлены от 11.11.2022 №№10777, 10778, 10856, 10857,10858, 10859,10860, 10861,10862, 10863,10864, 10779,10780

7
№ 5359 от 15.04.2021

№ 1285 от 24.05.2021

от 24.05.2021 №№ 6079, 6078,6077, 6076,6075, 6074,6073, 6072, банк возвращены в связи с закрытием счета, переформированы на остаток задолженности 302 448.02 руб. 11.11.2022

8
№ 5341 от 14.04.2021

№ 1285 от 24.05.2021

от 24.05.2021 №№ 6079, 6078, 6077, 6076, 6075, 6074, 6073, 6072, возвращены банк возвращены в связи с закрытием счета и перевыставлено на сумму 712.98 руб. №7020 от 12.02.2022, №7154 от 27.07.2022, 18.08.2022. №7154

9
№ 3795 от 03.03.2021

№ 926 от 09.04.2021

№4439 от 09.04.2021, возвращено в связи с закрытием счета, переформировано №10868 от 11.11.2022

10

№ 3342 от 12.02.2021

№ 885 от 26.03.2021

от 26.03.2021 №№4211, 4208, 4209,4210,4212, возвращены в связи с закрытием счета, переформированы от 11.11.2022 №№ 10831, 10832, 10833, 10834, 10835

11

№ 37387 от 21.12.2020

№ 37387 от 21.12.2020

От 05.02.2021 № 411, 410, 409, 408, 407, 406, 405, 404, 412, 413, 414, 415, переформированы от 11.11.2022 №№ 10809, 10810, 10811, 10812, 10815, 10816, 10817, 10818, 10819, 10820, 10813, 10814

12

№ 43 от 09.01.2020

№ 5802 от 11.02.2020

От 11.02.2020 №973, 974, 974, переформировано от 11.11.2022 № 10781

13

№ 35463 от 20.12.2019

№ 78 от 04.01.2020

От 04.01.2020 №112, №113, переформировано в №7020 от 12.02.2022, переформировано №7154 от 27.07.2022, переформировано в №10874

14

№ 35192 от 20.11.2019

№ 398 от 23.01.2020

От 23.01.2020 №№ 696, 697,698, перевыставлены 12.02.2022 №№ 7022, 7023, 7021, №7174 от 29.07.2022, №7160 от 27.07.2022

15

№ 33947 от 24.10.2019

№ 6420 от 29.12.2019

№12767 от 29.12.2019, далее переформировано №7019 от 12.02.2022, №7155 от 27.07.2022, №10873 от 11.11.2022

16

№ 33104 от 17.09.2019

№ 5199 от 21.10.2019

от 21.10.2019 №№9720, 9721, 9722, 9723, 9724, 9725, 9731, 9727, 9728, 9729, 9730, 9726 от 11.12.2019 №№11670, 11629, 11679, перевыставлены 12.02.2022 №№ 7011, 7010, 7009, 7008, 7007, 7006, 7005, 7004, №6999 от 25.03.2022 От 27.07.2022 №7159, 7167, от 29.07.2022 №№7173, 7175, 7171

17

№ 32239 от 14.08.2019

№ 4854 от 17.09.2019

От 17.09.2019 №№9020, №9021, №11660 от 11.12.2019, далее перевыставлены от 12.02.2022 №7003, 7001, №7172 от 29.07.2022, № 7161 от 27.07.2022

18

№ 10549 от 06.03.2020

№ 2027 от 10.07.2020

От 10.07.2020 №№ 4727, 4728, 4729, 4730, 4731 4734, 4733, 4732, перевыставлены от 11.11.2022 №№ 10786, 10732, 10787, 10788

19

№ 30847 от 15.07.2019

№ 4636 от 19.08.2019

№11625 от 11.12.2019, №8318 от 19.08.2019, №8317 от 19.08.2019, перевыставлены №6998 от 25.03.2022

20

№ 2212 от 30.05.2019

№ 4482 от 24.06.2019

№11685 от 11.12.2019 №8012 от 24.06.2019 №8013 от 24.06.2019, перевыставлены №6997 от 25.03.2022

21

№ 505 от 20.05.2019

№ 4465 от 18.06.2019

От 18.06.2019 №№ 7772, 7773, 7774, №11643 от 11.12.2019, перевыставлены №7162 от 27.07.2022, №7012 от 12.02.2022, №10875 от 11.11.2022

22

№ 2168 от 17.05.2019

№ 4393 от 18.06.2019

От 18.06.2019 №№ 7956, 7957, 7958, 7955, 7954, 7959, перевыставлены от 11.03.2022 № 3609, от 11.03.2022 №3610, от 29.07.2022 №7176, 7169

23

№ 8130 от 01.06.2019

№ 14330 от 01.07.2019

№ 21444, 21443 от 01.07.2019, перевыставлены №8528 от 24.09.2022, №8528 от 24.09.2022, №7024 от 12.02.2022, №7865 от 30.08.2022, № 7857от 26.08.2022 №7848 от 24.08.2022, №7707 от 23.08.2022, №7706 от 23.08.2022, №8471 от 14.09.2022, №8396 от 10.09.2022, №8374 от 07.09.2022 №8208 05.09.2022, №8206, от 02.09.2022 №10664, от 27.10.2022, №10560 от 25.10.2022, №10530 21.10.2022, №10164 от 18.10.2022 №10073 от 14.10.2022, №8861 от 11.10.2022, №8845 07.10.2022, №8650 05.10.2022, №11394 30.11.2022, №11373 25.11.2022, №11149 19.11.2022, №10726 11.11.2022, №10711 04.11.2022, №10686 01.11.2022, №12279 21.12.2022, №12003 16.12.2022, №11470 13.12.2022, №11457 08.12.2022 №11433 03.12.2022

24

№ 7516 от 18.04.2019

№ 1605 от 16.05.2019

От 16.05.2019 №3804, №3803 перевыставлены 02.03.2021 №2376

25

№ 2025 от 08.05.2019

№ 1204 от 31.05.2019

31.05.2019 №№2487, 2486, 2490, 2489, 2488, перевыставлены 12.02.2022 №7000, 16.07.2020 №4924

26

№ 1828 от 10.04.2019

№ 1060 от 03.05.2019

03.05.2019 №2196, 2197, перевыставлено от 11.09.2020 №6796

27

№ 39774 от 12.02.2020

№ 5705 от 17.07.2019

17.07.2020 №№ 14905, 14906, 14907, 14908, 14909, 14910 перевыставлено 11.11.2022 №№ 10733, 10789,10734, 10790,10735

28

№ 41395 от 21.02.2020

№ 5705 от 17.07.2019

17.07.2020 №№ 14905, 14906, 14907, 14908, 14909, 14910 перевыставлено 11.11.2022 №№ 10733, 10789, 10734, 10790, 10735

29

№ 28087 от 23.07.2020

№ 2589 от 02.10.2020

От 02.10.2020 №№ 8413, 8412, 8411, 8410, 8409, 8408, 8407, 8406, 8405, 8401, 8402, 8403, 8404, перевыставлено от 11.11.2022 №№ 10793,10794, 10795, 10796, 107 47, 10748, 10749, 10798, 10797, 10743, 10744, 10745, 10746

30

№ 28528 от 07.08.2020

№ 2589 от 02.10.2020

От 02.10.2020 №№ 8413, 8412, 8411, 8410, 8409, 8408, 8407, 8406, 8405, 8401, 8402, 8403, 8404 перевыставлено от 11.11.2022 №№ 10793, 10794, 10795, 10796, 10747, 10748, 10749, 10798, 10797, 10743, 10744, 10745, 10746

31

№ 10457 от 27.06.2022

№ 1522 от 27.07.2022

27.07.2022 №№ 7106, 7107, 7108, 7109, 7110, 7111, 7112, 7099, 7100, 7101, 7102,7103, 7113, 7104, 7105, 7114, от 23.08.2022 №7708, переформированы от 25.08.2022, 14.10.2022, 25.10.2022, 26.10.2022, 28.10.2022, 01.11.2022, 09.11.2022, 04.08.2022

32

№ 34679 от 12.11.2019

№ 6133 от 14.12.2019

№11916, 11915 от 14.12.2019, перевыставлены на 1528.78 руб. №7016 от 27.07.2022 №7164, от 11.11.2022 №10877

33

№ 3917 от 20.04.2022

№ 1170 от 25.05.2022

От 25.05.2022 №№ 4776, 4779, 4778, 4777, переформированы 10.06.2022 №6317, от 22.07.2022 №№ 6976, 6982, от 25.07.2022 №6989

34

№ 33641 от 11.10.2019

№ 5628 от 18.11.2019

От 18.11.2019 №№10734, 10733, перевыставлено на сумму 2504,36 руб. от 12.02.2022 №7013, 27.07.2022 №7166, 11.11.2022 №10876

35

№ 33064 от 17.09.2019

№ 5194 от 21.10.2019

От 21.10.2019 №№9702, 9703, 11.12.2019 №11693, перевыставлены на сумму 3583,60 руб. от 12.02.2022 №7015, 27.07.2022 №7157

36

№ 4079 от 25.04.2022

№ 1219 от 01.06.2022

От 01.06.2022 №№5107, 5116, 5115, 5114, 5108, 5112, 5111, 5110, 5109, 5113 на общую сумму 117543.21 руб., перевыставлены 08.06.2022 №№6279, 6973, от 22.07.2022 №6978, от 26.07.2022 №7038, от 29.07.2022 №№7170, 7177 на общую сумму 111 220.84 руб.

37

№ 3578 от 04.04.2022

№ 1062 от 04.05.2022

От 04.05.2022 № №4257, 4259, 4260, 4256, 4255, 4254, 4253, 4258 на сумму 271 803.49 руб., тогда как по требованию сумма составляла 277 185,92 руб.

38

№13892 от 01.07.2021

№1732 от 03.08.2021

От 03.08.2021 №№ 9237, 9246, 9245, 9244, 9243, 9242, 9241, 9240, 9239, 9238, 9236, 9235, 9234, которые возвращены в связи с закрытием счета, перевыставлены от 11.11.2022 №№10777, 10778, 10856, 10857, 10858, 10859, 10860, 10861, 10862, 10863, 10864, 10779, 10780


По требованиям № 28528 от 07.08.2020 и № 28087 от 23.07.2020 выставление инкассовых поручений на сумму 69 774,87 руб. связано с тем, что решение №2589 от 02.10.2020 выставлено на указанную сумму.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, которыми введен в действие институт единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС) и единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП).

В силу положений пункта 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ). Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового 59 агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Частью 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ (в редакции в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с наличием у Общества суммы отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом также выставлено требование № 15123 об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023 в общем размере 14 511 515,06 руб.

Заявитель указывает, что требование №35463 от 04.12.2019, №43 от 09.01.2020 дублируют требование об уплате налога №34679, требование №10549 от 06.03.2020 дублирует требование об уплате налога №7186.

Согласно пункту 1 статьи 174 НК РФ уплата налога по НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Как указано Ответчиком, сроки уплаты налога по НДС за 3 квартал 2019 года следующие: 25.10.2019, 25.11.2019, 25.12.2019. Требование №34679 от 12.11.2019 выставлено за неуплату налога по сроку уплаты 25.10.2019, требование №35463 от 04.12.2019 выставлено за неуплату налога по сроку уплаты 25.11.2019, требование №43 от 09.01.2020 выставлено за неуплату налога по сроку уплаты 25.12.2019. Сроки уплаты налога по НДС за 4 квартал 2019 года следующие: 25.01.2020, 25.02.2020, 25.03.2020. Требование №7186 от 06.02.2020 выставлено за неуплату налога по сроку уплаты 25.01.2020, требование №10549 от 06.03.2020 выставлено за неуплату налога по сроку уплаты 25.02.2020. Доказательства обратного Заявителем не представлено.

Выставление инкассовых поручений на требование №27133 от 10.07.2020 только на часть задолженности связано с частичным погашением задолженности.

Общество указывает, что в выставленных требованиях отсутствует четкое указание периода, подробные данные об основаниях взыскания налога.

Вместе с тем, в силу части 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требования и решения выставлены налоговым органом в соответствии с Приказом ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@ "Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам".

Согласно части 2 статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование № 15123 от 06.09.2023 выставлено в соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности".

Заявитель указывает, что пропущен срок на выставление требования №27133 от 10.07.2020, №13872 от 30.06.2021, №10549 от 06.03.2020, №39774 от 12.02.2020, №41395 от 21.02.2020.

Между тем, в соответствии с абз.5 п. 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 1 ст. 4 НК РФ Правительство Российской Федерации, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в области таможенного дела, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

При этом в силу пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ Правительство Российской Федерации вправе в 2020 году издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 01.01.2020 до 31.12.2020 (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Суд приходит к выводу о том, что, вопреки доводам Общества, в настоящем случае абз.5 п. 7 Постановления N 409 подлежит применению, поскольку Постановление N 409 вступило в силу 06.04.2020, то есть до истечения установленного срока для предъявления требований.

Требования были направлены по юридическому адресу Общества либо в адрес арбитражного управляющего.

Из материалов дела следует, что документы были направлены Заявителю также по ТКС.

При этом, доказательством надлежащего направления указанных выше документов по взысканию налоговой задолженности является извещение об их отправке, сам по себе факт наличия или отсутствия квитанции о получении, отправка которой является обязанностью налогоплательщика, но зависит исключительно от его добросовестного поведения, не может являться основанием для вывода о нарушении порядка и процедуры взыскания задолженности.

Аналогичная позиция отражена в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.10.2019 N 09АП-55549/2019 по делу N А40-281902/2018.

Доводы Общества о том, что из представленных документов невозможно установить какая именно корреспонденция была направлена отклоняются судом, поскольку налогоплательщиком не доказано, что была направлена иная корреспонденция.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

Согласно статье 40 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" законным представителем общества с ограниченной ответственностью является единоличный исполнительный орган (генеральный директор, президент и другие) который избирается общим собранием участников общества на срок, определенный уставом общества, если уставом общества решение этих вопросов не отнесено к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества. Единоличный исполнительный орган общества может быть избран также не из числа его участников. В качестве единоличного исполнительного органа 3 общества может выступать только физическое лицо, за исключением случая, предусмотренного статьей 42 настоящего Федерального закона.

Таким образом, представителем организации является лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица (директор, генеральный директор и другие).

Согласно п. 5 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства прекращаются полномочия руководителя должника, иных органов управления должника и собственника имущества должника - унитарного предприятия (за исключением полномочий общего собрания участников должника, собственника имущества должника принимать решения о заключении соглашений об условиях предоставления денежных средств третьим лицом или третьими лицами для исполнения обязательств должника).

Таким образом, законным представителем организации, в отношении которой введена процедура банкротства конкурсного производства, является конкурсный управляющий, сведения о котором, как о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, содержатся в выписке из ЕГРЮЛ.

Как указывалось, Решением Арбитражного суда Республики Татарстан 03.06.2019г. Общество с ограниченной ответственностью «Оском» (ИНН <***>, ОГРН <***>), признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство. Конкурсным управляющим утвержден ФИО5 Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 15.11.2019 ФИО5 освобожден от исполнения обязанностей конкурсного управляющего обществом с ограниченной ответственностью «Оском» (ИНН <***>, ОГРН <***>).

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 24.09.2020 конкурсным управляющим общества с ограниченной ответственностью «Оском» (ИНН <***>, ОГРН <***>) утвержден ФИО6 (почтовый адрес: 420049, г. Казань, а/я 77), член саморегулируемой организации Союз «Арбитражных управляющих «Правосознание».

Таким образом, суд приходит к выводу, что направление налоговым органом почтовой корреспонденции в отношении Общества в адрес конкурсного управляющего не противоречит нормам НК РФ.

Из изложенного следует, что направление в адрес арбитражного управляющего требований и решений были направлены на обеспечения соблюдения прав налогоплательщика. Ответчик не ограничился лишь формальным направления документов по адресу регистрации Общества, а предпринял максимально возможные меры для извещения законного представителя Заявителя о наличии задолженности по налогам и сборам.

Однако, в то же время, в соответствии со статьей 165.1 Гражданского кодекса заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В пункте 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" указано, что статья 165.1 Гражданского кодекса подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

При этом в пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 61 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица" (далее - Постановление N 61) указано, что юридическое лицо несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, поступивших по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, а также риск отсутствия по этому адресу своего представителя.

Из пункта 8 Постановления N 61 следует, что переход полномочий органов юридического лица в установленных законом случаях (пункт 3 статьи 62 Гражданского кодекса, пункт 1 статьи 94, пункт 2 статьи 126 Закона о банкротстве), а равно смена лица, имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности, по решению учредителей (участников) или иного уполномоченного органа юридического лица, в том числе передача полномочий единоличного исполнительного органа управляющей организации или управляющему, сами по себе не влекут изменение места нахождения юридического лица.

С даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства прекращаются полномочия руководителя должника, иных органов управления должника. С даты утверждения конкурсного управляющего до даты прекращения производства по делу о банкротстве, или заключения мирового соглашения, или отстранения конкурсного управляющего он осуществляет полномочия руководителя должника и иных органов управления должника (статья 129 Закона о банкротстве).

С учетом указанных положений на конкурсного управляющего возлагаются полномочия руководителя должника, на него распространяются все требования и по отношению к нему применяются все меры ответственности, установленные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации для руководителя такого должника (статья 20.2 Закона о банкротстве).

Таким образом, конкурсный управляющий обязан обеспечить получение почтовой корреспонденции, направляемой по месту регистрации и нахождения юридического лица (определение Верховного Суда Российской Федерации от 16.12.2014 N 309-ЭС14-3932).

Требование №15123 от 06.09.2023 и решение №1456 от 16.10.2023, вопреки доводам Общества, были направлены по юридическому адресу Общества.

Заявитель приводит доводы о том, что квитанции о приеме подписаны неуполномоченными лицами.

Однако, как указано в абз. 3 п. 16 Приказа ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ (ред. от 23.12.2022) "Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации", требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов считается полученным плательщиком, если отправителю поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная УКЭП плательщика, либо по истечении шести дней с даты, указанной в пункте 9 настоящего Порядка, если в указанный срок отправителю не поступило уведомление об отказе в приеме требования об уплате, подписанное УКЭП плательщика.

При этом, налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа проверять полномочия лица, подписавшего квитанцию о приеме электронного документа.

Пунктом 17 указанного Приказа установлено, что при наличии оснований для отказа в приеме Документа в электронной форме получатель формирует уведомление об отказе в приеме электронного документа, подписывает его УКЭП и передает оператору электронного документооборота для направления отправителю. Основаниями для отказа в приеме получателем Документа в электронной форме является, в том числе, ошибочное направление получателю в связи с тем, что Документ адресован иному лицу.

Однако, требования были приняты.

Кроме того, данный пункт внесен лишь Приказом ФНС России от 07.09.2021 N ЕД-7-8/795@ "О внесении изменений в приложение к приказу Федеральной налоговой службы от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ и признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@".

Налоговый орган в силу статей 31, 46, 47, 69, 70 НК РФ обязан направить требование, решение о взыскании и постановление одним из перечисленных в НК РФ способов (вручить лично, отправить по почте заказным письмом с уведомлением о вручении, направить в электронном виде по ТКС).

Согласно части 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом принимается довод Заявителя о том, что требование об уплате налога № 76656 от 20.08.2020, № 17478 от 28.09.2021, № 3795 от 03.03.2021, № 35192 от 20.11.2019, № 33104 от 17.09.2019, № 32239 от 14.08.2019, № 30847 от 15.07.2019, № 2212 от 30.05.2019 в нарушение НК РФ были направлены простой корреспонденцией.

Вместе с тем, оценив в совокупности материалы дела, суд признает указанное нарушение несущественным и не влияющим на правомерность процедуры взыскания задолженности.

В силу вытекающего из части 3 статьи 17 Конституции Российской Федерации запрета злоупотреблением правом никто не вправе извлекать преимущество (выгоду) из своего недобросовестного поведения.

На основании изложенного суд полагает, что при рассмотрении заявления Общества о признании недоимки безнадежной к взысканию и подлежащей списанию неприменим формальный подход, который не учитывает общеправовой принцип добросовестного поведения, определяющий пределы осуществления налогоплательщиками своих прав. Сохранение баланса частных и публичных интересов в таких спорах требует также оценки действий (бездействия) самого налогоплательщика.

Налогоплательщик, подавая заявление о списании задолженности, и не предприняв никаких конкретных действий по исполнению обязанности перед бюджетом, извлекает выгоду в виде сбережения части имущества, подлежавшей изъятию в виде налога.

Кроме того, основная часть задолженности была образована в результате неуплаты самостоятельно исчисленных сумм налогов, на основании представленных Обществом налоговых деклараций.

Как указывалось, согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу абзаца десятого пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве с момента введения в отношении должника процедуры конкурсного производства исполнение обязательств должника, в том числе по исполнению судебных актов, актов иных органов, должностных лиц, вынесенных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, осуществляется конкурсным управляющим.

В соответствии со статьей 134 Закона о банкротстве арбитражный управляющий обязан уплачивать текущие платежи, в том числе налоги и сборы, в соответствии с очередностью их погашения.

Подавая заявление о признании задолженности безнадежной ко взысканию и списанию, Общество ее оплату не производит, что по существу является злоупотребление правом и умышленным уклонением от уплаты начисленных налогов, пеней и штрафов.

При этом, согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в Постановлении от 20.02.2001 N 3-П, налогоплательщик, злоупотребляющий правом, не может рассчитывать на такую же судебную защиту, как добросовестный налогоплательщик.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что, не предприняв никаких конкретных действий по исполнению обязанности перед бюджетом, Заявитель обращается в суд с заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности со ссылкой на формальные нарушения процедуры ее принудительного взыскания.

Аналогичная позиция поддержана Определением Верховного Суда РФ от 14.04.2023 N 306-ЭС23-4559 по делу N А65-33533/2021.

Вместе с тем, в соответствии с пунктами 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно разъяснениям, данным в 5 - 8 п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016): к числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если и эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

Направление инкассового поручения в банк по истечении срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ, независимо от причин его пропуска является недопустимым (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.11.2007 N 8661/07).

Согласно пункту 3 статьи 46 и пункту 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации срок для принудительного взыскания налоговых платежей, осуществляемого в бесспорном порядке, включая срок на направление инкассовых поручений, не может превышать один год после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит специальных (увеличенных) сроков, в течение которых налоговый орган вправе совершить действия по бесспорному взысканию задолженности в случае, если налогоплательщик признан банкротом и в отношении него открыто конкурсное производство.

Принимая во внимание указанное изменение законодательства, выставление повторных инкассовых поручений к иным расчетным счетам налогоплательщика, равно как и поручений на взыскание электронных денежных средств (пункт 6.1 статьи 46 Кодекса), должно было производится налоговым органом в пределах установленного пунктом 1 статьи 47 Кодекса годичного срока, в течение которого должно быть принято решение об обращении взыскания за счет иного имущества налогоплательщика, что нашло отражение в постановлении Президиума ВАС РФ от 04.02.2014 N 13114/13.

Следовательно, направление повторного инкассового поручения до момента истечения срока для принятия решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика не противоречит нормам налогового законодательства, но не может производиться налоговым органом произвольно, без соблюдения срока установленного пунктом 1 статьи 47 НК РФ.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что направление 27.09.2022 инкассовых поручений в банк по истечении срока, установленного пункта 3 статьи 46 НК РФ (2 месяца после истечения срока требования), независимо от причин его пропуска является недопустимым.

Кроме того, если первое инкассовое поручение на взыскание денежных средств с расчетного счета в счет обязательных платежей в течение двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате, то повторное поручение, направляемое в случае закрытия расчетного счета, к которому предъявлено первое поручение, может быть направлено в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пени.

Аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 17.06.2021 N Ф05-6848/2021 по делу N А41-1479/2020, Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.10.2023 N 09АП-66641/2023 по делу N А40-94255/2023, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20.03.2023 N Ф09-530/23 по делу N А07-13515/2021.

Таким образом, неправомерны доводы налогового органа о том, что положения НК РФ не запрещают повторное выставление инкассовых поручений и не устанавливают срок для их перевыставления в случае их возврата из банка без исполнения.

При этом, Ответчик указывает, что поручение налогового органа на списание суммы задолженности с банковского счета налогоплательщика подлежит безусловному исполнению банком, которому оно адресовано. Законность выставления инспекцией поручения на списание и перечисление задолженности банк проверять не вправе.

Вместе с тем, согласно разъяснениям, изложенным в пункте 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 06.06.2014 года N 36 "О некоторых вопросах, связанных с ведением кредитными организациями банковских счетов лиц, находящихся в процедурах банкротства", при рассмотрении споров о правомерности операций кредитных организаций по счетам лиц, находящихся в процедурах банкротства, судам следует учитывать, что в силу абзацев второго и четвертого пункта 1 и пункта 2 статьи 63, абзацев второго и пятого пункта 1 статьи 81, абзацев седьмого и восьмого пункта 1 статьи 94, абзаца второго пункта 2 статьи 95, абзацев пятого - седьмого и десятого пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве, Закон) при поступлении в кредитную организацию любого распоряжения любого лица о переводе (перечислении) или выдаче денежных средств со счета клиента, в отношении которого введена процедура банкротства (далее - должник) (за исключением распоряжений внешнего или конкурсного управляющего этого должника), кредитная организация вправе принимать такое распоряжение к исполнению и исполнять его только при условии, что в этом распоряжении либо в документах, прилагаемых к нему, содержатся сведения, подтверждающие отнесение оплачиваемого требования получателя денежных средств к текущим платежам (статья 5 Закона) или к иным требованиям, по которым допускается платеж со счета должника в ходе соответствующей процедуры (абзац четвертый пункта 1 статьи 63, абзац пятый пункта 1 статьи 81, абзац второй пункта 2 и пункт 5 статьи 95 Закона) (далее - разрешенные платежи). Такая проверка осуществляется, в частности, в отношении платежных поручений и чеков должника (в процедурах наблюдения или финансового оздоровления), инкассовых поручений (в том числе налоговых органов) и исполнительных документов (поступивших как от судебного пристава, так и от взыскателя в порядке статьи 8 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").

При рассмотрении вопроса о том, была ли такая проверка проведена надлежащим образом, судам необходимо исходить из того, что кредитная организация осуществляет данную проверку по формальным признакам. Если распоряжение или прилагаемые к нему документы не содержат названных сведений, либо эти сведения являются противоречивыми, либо если из них видно, что оплачиваемое требование не относится к разрешенным платежам (например, если решение суда о возврате кредита, на основании которого был выдан исполнительный документ, принято до возбуждения дела о банкротстве), то кредитная организация не вправе исполнять распоряжение - оно подлежит возврату представившему его лицу с указанием причины его возвращения.

Само по себе указание в распоряжении или приложенных к нему документах слов "текущий платеж" и т.п. недостаточно для принятия его кредитной организацией для исполнения; в этих документах дополнительно указываются конкретные данные, подтверждающие отнесение обязательства к текущим (например, оплачиваемый период аренды, дата передачи товара по накладной, конкретный налоговый период или дата его окончания (для налога) и т.п.).

Следовательно, безнадежной к взысканию является задолженность выставленная на основании требований № 27133 от 10.07.2020, № 32466 от 20.08.2019, № 76656 от 20.08.2020, № 336 от 11.01.2022, № 13872 от 30.06.2021, № 5359 от 15.04.2021, № 5341 от 14.04.2021 в части 712.98 руб., № 3795 от 03.03.2021, № 3342 от 12.02.2021, № 37387 от 21.12.2020, № 43 от 09.01.2020, № 35463 от 20.12.2019, № 35192 от 20.11.2019, № 33947 от 24.10.2019, № 33104 от 17.09.2019, № 32239 от 14.08.2019, № 10549 от 06.03.2020, № 30847 от 15.07.2019, № 2212 от 30.05.2019, № 505 от 20.05.2019, № 2168 от 17.05.2019, № 8130 от 01.06.2019, № 7516 от 18.04.2019, № 2025 от 08.05.2019, № 1828 от 10.04.2019, № 39774 от 12.02.2020, №13892 от 01.07.2021, № 41395 от 21.02.2020, № 28087 от 23.07.2020, № 28528 от 07.08.2020 в части общей суммы 34138,57 руб., № 10457 от 27.06.2022 на сумму 428 002 руб., № 34679 от 12.11.2019 в сумме 1528.78 руб., № 3917 от 20.04.2022 в сумме 2 214 374,15 руб., № 33641 от 11.10.2019 в сумме 2504,36 руб., № 33064 от 17.09.2019 в сумме 3583,60 руб., № 4079 от 25.04.2022 в сумме 6322,37 руб., № 3578 от 04.04.2022 в сумме 5382,43 руб.

Общество приводит доводы о том, что требование об уплате налогов № 15123 от 06.09.2023 и решение № 1456 от 16.10.2023 о взыскании налогов в отношении ООО «Оском» по факту оформляют старые ранее предъявленные в отношении организации требования, но по новым правилам.

Вместе с тем, данное требование налоговым органом не оспорено. В рамках настоящего дела Заявитель обратился с требованием о признании задолженности безнадежной к взысканию. Суд не вправе выходить за пределы заявленных требований, а должен рассмотреть требование в рамках выбранного Обществом способа защиты. Сама процедура выставления требования и его форма налоговым органом соблюдена с Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», размер отрицательного сальдо на момент выставления требования не оспорен.

Кроме того, суд учитывает, что часть задолженности по спорным требованиям была погашена Обществом, в настоящий момент задолженность отсутствует, обязанность по ее уплате исполнена, следовательно, она не может быть признана безнадежной к взысканию.

При этом, вопреки доводам Общества, факт принудительного ее взыскания в рассматриваемом случае правового значения не имеет. Важен лишь факт наличия самой задолженности, обязанность по уплате которой надлежит признать прекращенной.

На основании изложенного, судом произведен расчет, в результате которого установлено, что подлежит признанию безнадежной к взысканию задолженность Общества:

- по налогу на добавленную стоимость в размере 2 331 872,42 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 1 069 729,53 руб., штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 2 625 рублей,

- по транспортному налогу в размере 2 137 686 руб., пени по транспортному налогу в размере 428 002 руб.,

- по налогу на прибыль в размере 1 967 068,71 руб., пени по налогу на прибыль в размере 30 267,43 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 655,77 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 25 346,90 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 119 059,88 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 15 497,20 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 81 774,16 руб.,

- по штрафам в общем размере 482 248,02 руб.,

- соответствующие суммы пени согласно требованию № 15123 об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023.

Суд учитывает, что налоговым органом подтверждается, что в сумму задолженности по требованию № 15123 об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023 включена, в том числе, задолженность и пени за предыдущие периоды. В то же время пени начисляются за каждый день просрочки обязанности по уплате налогов, однако Ответчиком не указан размер пени в требовании № 15123 по каждому конкретному налогу, в связи с этим пени подлежит признанию безнадежным в соответствующей недоимке сумме.

В случае несогласия Заявителя с действиями налогового органа, он не лишен возможности обращения в суд с выбором надлежащего способа защита.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины относятся на Ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

Заявление удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной задолженность Общества с ограниченной ответственностью "Оском", Сабинский район, п.г.т.Богатые Сабы (ОГРН <***>, ИНН <***>):

- по налогу на добавленную стоимость в размере 2 331 872,42 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 1 069 729,53 руб., штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 2 625 рублей

- по транспортному налогу в размере 2 137 686 руб., пени по транспортному налогу в размере 428 002 руб.,

- по налогу на прибыль в размере 1 967 068,71 руб., пени по налогу на прибыль в размере 30 267,43 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 655,77 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 25 346,90 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 119 059,88 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 15 497,20 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 81 774,16 руб.,

- по штрафам в общем размере 482 248,02 руб.,

- соответствующие суммы пени согласно требованию № 15123 об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023.

В остальной части в удовлетворении заявления отказать.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Республике Татарстан, с.Богатые Сабы (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу Общества с ограниченной ответственностью "Оском", Сабинский район, п.г.т.Богатые Сабы (ОГРН <***>, ИНН <***>) 6 000 руб. расходов по уплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Республики Татарстан.



Судья Л.В. Андриянова