Решение от 29 сентября 2017 г. по делу № А40-106424/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115191, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17 http://www.msk.arbitr.ru Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-106424/17-20-1122
г. Москва
29 сентября 2017 г.
Резолютивная часть решения объявлена 25.09.2017 г. Полный текст решения изготовлен 29.09.2017 г.

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Бедрацкой А.В. протокол ведет секретарь судебного заседания Джурук М.А.

в судебное заседание явились: от истца (заявителя) – н/я, извещен; от ответчика – Куликова М.М., дов. от 06.10.2016 г. № 06-21/63270;

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общество с ограниченной ответственностью "МАРИАННА" (ОГРН 1107746422343, ИНН 7724748442, 108811 г. Москва, пос. Московский, ул. Московская, д. 3, кв. 27)

к МИФНС № 51 по ЮЗАО г. Москвы (ОГРН 5067847117300, ИНН 7842338361, 119618, г. Москва, ул. Октябрьская, д. 6)

о признании недоимки по налогам, штрафам и пеням безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "МАРИАННА" (далее также – заявитель, налогоплательщик, ООО "МАРИАННА") с учетом уточнения заявленных требований, принятых судом в порядке ст. 49 АПК РФ, обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к МИФНС России № 51 по г. Москве (далее также – ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании недоимки по налогам, штрафам и пеням в размере 64715, 27 руб. безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Заявитель в судебное заседание не явился, уведомлен должным образом о времени и месте судебного разбирательства. Ответчик в судебное заседание явился, представил письменные пояснения, по основаниям которых, просит отказать в удовлетворении требований в полном объеме.

Дело рассматривается в порядке п. 3 ч. 4 ст. 123 АПК РФ и ч.3 ст. 156 АПК РФ в отсутствие заявителя.

Исследовав и оценив, имеющиеся в деле документы, выслушав ответчика, суд признал требования заявителя подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, по решению единственного участника общества с ограниченной ответственностью «МАРИАННА» Ципровской А.Ю. (ОГРН 1107746422343) в Единый государственный реестр юридических лиц в отношении юридического лица внесена запись от 03 ноября 201бг.о принятом решении о ликвидации юридического лица и назначении Ликвидатором Ципровской А.Ю.

28 декабря 2016г.в «Вестнике государственной регистрации» № 51(614) на стр.80 под № 1512 размещено уведомление о принятом решении о ликвидации юридического лица 000«МАРИАННА». Требование кредиторов, после публикации объявления принимаются в течение двух месяцев после публикации.

На основании ст.346.14 НК РФ По заявлению в ИФНС № 24 о переходе предприятия ООО «МАРИАННА» (ЕВДОКИЯ) на УСН с 01.01.11г. в качестве объекта

налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. 17.02.14г.ООО «Евдокия» было переименовано в ООО «МАРИАННА.

17.02.14г.ООО «Евдокия» было переименовано в ООО «МАРИАННА», при этом объект с 01.11.11г налогоплательщик находиться на УСН ,с оплатой дохода ,без расходов. Т.е реорганизации предприятия не было, объект налогообложения не менялся. В январе 2017г ООО «МАРИАННА» (в дальнейшем налогоплательщик) обратилось в МИФНС № 51 (далее налоговый орган) ,по месту регистрации, с заявлением на выдачу справки о состоянии взаиморасчетов по состоянию на 31 .12.2016г.,в связи с ликвидацией предприятия.

В справке № 207685 от 25.07.17г, выданной МИФНС № 51, на основании записей в лицевом счете, указана задолженность ООО «Марианна» по налогам, штрафам и пеням безнадежная к взысканию в размере 64715,12 руб., в том числе: КБК 18210501050010000110 Минимальный налог Недоимка по налогу за 2011 г. 11356,00 руб.: Штраф за 2012г., начисленный по решению налогового органа № 3475 от 20.06.14г. 5033,00 руб., Пени за просрочку уплаты налога за 2011,2012г. в размере

6588,42 руб.; КБК 18210501011010000110 (Налог, взимаемый с налогоплательщиков , выбравших в качестве объекта налогообложения доходы) Штраф, начисленный по решению налогового органа № 3475 от 20.06.14г. в размере 1830 руб.; КБК 18210501021010000110 (Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.) недоимка по налогу за 2012г. , начисленный по решению от 20.06.14г. № 3475, в размере 28313,00 руб., (запись в лицевом счете от 22.07.14г.).

Указанный в декларации УСН за 2012г. налог в размере 48774,00,00 руб., ( запись в лицевом счете от 26.08.14г) внесен в лицевой счет без вычета налога в размере 28313,00,00 руб., начисленного по решению налогового органа № 3475 от 20.06.14г.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке. Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Данные, отраженные в акте сверки расчетов и в справке о состоянии расчетов, в силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам,

начисленным в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. N 4381/09, отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим хтвительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в арбитражном суде. Аналогичные достоверные сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на основании пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ.

В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ, действующей до 02.09.2010 г.) с учетом позиции, изложенной в пунктах 21, 24 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 22.06.2006 г. N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", Постановлении Президиума ВАС РФ от11.03.2008 г. N 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке. Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. N 6544/09).

Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки по справке о состоянии расчетов от 25.07.2017 года задолженность по налогам пеням и штрафам в общей сумме 64 715, 27 руб., образовалась до 2012 г. года то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 г. N 229-ФЗ, действующей с 02.09.2010 г.) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении

пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи пр лмается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России. Порядок признания безнадежной ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от 19.08.2010 г. N ЯК-7-8/393@, действующим с 19.10.2010 г., которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывая, что пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от 19.08.2010 г. N ЯК-7-8/393@ требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

Пленум ВАС РФ в постановлении от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судеб м акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Однако, налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 28 313 руб. согласно справке о состоянии расчетов является переплатой, а не задолженностью и списанию не подлежит.

Таким образом, судом установлено, что указанные суммы задолженности, за исключением суммы в размере 28 313 руб. являются безнадежными к взысканию, в связи с чем, требование налогоплательщика о признании суммы спорной задолженности, не подлежащей взысканию в связи с истечением установленных сроков для реализации права на списание задолженности, предоставленное статьей 59 НК РФ, подлежит частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать недоимку по налогам, штрафам и пеням Общества с ограниченной ответственностью "МАРИАННА" (ОГРН 1107746422343, ИНН 7724748442, 108811 г. Москва, пос. Московский, ул. Московская, д. 3, кв. 27) безнадежной взысканию и подлежащей списанию, в том числе: недоимка по налогу за 2011г. в размере 11356 руб., штраф за 2012г., начисленный по решению от 20.06.2014г., в сумме 5033 руб., пени за просрочку оплаты налога за 2011, 2012гг. в размере 6588,42 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, без расходов в размере 13424,85 руб., штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по решению № 3475 от 20.06.2014г., в размере 1830 руб., в связи с истечением установленных сроков их взыскания.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после принятия решения и в суд кассационной инстанции в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу.

Судья А.В. Бедрацкая