Решение от 14 февраля 2020 г. по делу № А40-310350/2019

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-310350/19-17-2448
г. Москва
14 февраля 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 10 февраля 2020 года

Решение изготовлено в полном объеме 14 февраля 2020 года

Арбитражный суд города Москвы в составе: судьи Поляковой А.Б. (единолично)

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "ДВАДЦАТЫЙ ВЕК ФОКС СНГ" (адрес: 119435, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА ПИРОГОВСКАЯ, М. 16, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 17.10.2005, ИНН: <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по городу Москве (адрес: 119048, <...>, стр. 5)

о незаконным и отмене постановления от 31.10.2019 № 77041929729670800002 о назначении административного наказания по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ

с участием: от заявителя: ФИО2 по доверенности от 06.06.2018, диплом, от заинтересованного лица: ФИО3 по доверенности от 11.11.2019 № 05-18/053381, диплом

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «ДВАДЦАТЫЙ ВЕК ФОКС СНГ» (далее – Заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России №4 по г. Москве (далее – Ответчик) от 31.10.2019 № 77041929729670800002 о назначении административного наказания по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Представитель заявителя в судебное заседание явился, поддержал заявленные требования по доводам, изложенным в заявлении.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание явился, возражал против заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве, представил для приобщения к материалам дела заверенные копии материалов административного производства по оспариваемому Постановлению от 31.10.2019 № 77041929729670800002.

Спор разрешается с учетом отсутствия возражений участвующих в деле лиц против завершения предварительного судебного заседания и открытия судебного заседания в суде первой инстанции и разбирательства дела по существу, по материалам дела на основании ст. ст. 123, 124, 137, 156 АПК РФ, п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 20.12.2006 № 65 «О подготовке дела к судебному разбирательству».

Изучив материалы дела, выслушав доводы заявителя и заинтересованного лица, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности на основании ст.71 АПК РФ, суд установил, что заявленные требования не подлежат удовлетворению на основании следующего.

Согласно ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет решение в полном объеме.

В соответствии с ч.6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значения для дела.

Как следует из заявления, постановлением от 31.10.2019 № 77041929729670800002 ООО «ДВАДЦАТЫЙ ВЕК ФОКС СНГ» привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 152 697 руб. 06 коп.

Не согласившись с вынесенным постановлением, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии с ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого постановления.

Судом проверено и установлено, что срок на обжалование предусмотренный ч. 2 ст. 208 АПК РФ, ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ заявителем соблюдён.

В соответствии со ст. 23.60 КоАП РФ федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области валютного контроля, рассматривает дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25 КоАП РФ.

Указом Президента Российской Федерации от 02.02.2016 №41 «О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере» обязанности по валютному контролю возложены на органы Федеральной налоговой службы.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» и п. 2 ст.22 и ст.23 ФЗ № 173 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон 173-ФЗ) контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами возложен на налоговые органы.

Как следует из материалов дела, 22.11.2017 на свой счет №KZ7183201T0300394000, открытый в банке АО «Citibank Kazakhstan» (Республика Казахстан), денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от ТОО ЭНТАЗИС МОНОЛИТ в сумме 511 380,00 казахских тенге и от ТОО «Аигога Plus» в сумме 549 140,00 казахских тенге, а всего на сумму 1 060 520,00 казахских тенге.

Таким образом, общество осуществило незаконную валютную операцию, не предусмотренную Законом №173-ФЗ, тем самым совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Сумма незаконной валютной операции по курсу Банка России на дату совершения административного правонарушения (1 казахский тенге = 0,179979 рублей) составляет 190 871, 33 рублей (1 060 520,00 казахских тенге *0, 179979 рублей).

Таким образом, ООО «ДВАДЦАТЫЙ ВЕК ФОКС СНГ» совершено административное правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

23.10.2019 налоговым органом в адрес Заявителя по телекоммуникационным каналам связи направлено Уведомление о месте и времени составления протокола об административном правонарушении, в соответствии с которым налогоплательщик вызывался для составления протоколов на 25.10.2019.

Уведомление получено Обществом 23.10.2019, что подтверждается Извещением о получении электронного документа, представленным в материалы настоящего дела.

25.10.2019 старшим государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок № 8 ИФНС России № 4 по г. Москве ФИО4, в отсутствие надлежащим образом уведомленного Заявителя, составлен протокол об административном правонарушении № 77041929729670800001, направленный Заявителю по телекоммуникационным каналам связи, что подтверждается извещением о получении электронного документа, представленным в материалы настоящего дела.

30.10.2019 налоговым органом в адрес Заявителя по телекоммуникационным каналам связи направлено Уведомление о месте и времени рассмотрения дела об административном правонарушении, в соответствии с которым налогоплательщик вызывался на рассмотрение материалов дел об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ на 31.10.2019 в 16.00.

Уведомление получено Обществом 30.10.2019, что подтверждается Извещением о получении электронного документа, представленным в материалы настоящего дела.

31.10.2019 Заместитель начальника Инспекции, Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО5 рассмотрев материалы об административном правонарушении № 77041929729670800002, вынесено оспариваемое постановление о назначении ООО «ДВАДЦАТЫЙ ВЕК ФОКС СНГ» административного наказания, предусмотренного санкцией ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде административного штрафа в размере 152 697 руб. 06 коп.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения статей 25.1, 28.2, 28.4, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10, судом не установлено и заявителем не оспаривается.

Срок привлечения к административной ответственности, предусмотренный ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, органом соблюден.

В соответствии с пп. "б" п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон о валютном регулировании) под валютной операцией понимается приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Статьей 12 Закона о валютном регулировании установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации миную счета в уполномоченных банках.

Операции по зачислению денежных средств, поступивших от ТОО ЭНТАЗИС МОНОЛИТ, от ТОО «Аигога Plus» в счет оплаты за оказанные им услуги, не входят в перечень разрешенных случаев, указанных в статье 12 Закона № 173-Ф3.

Денежные средства, зачисление которых на счета в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не предусмотрено Законом о валютном регулировании, должны быть зачислены на счета резидентов в уполномоченных банках РФ.

Резиденты, нарушившие положения валютного законодательства Российской Федерации, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Субъектом ответственности может быть юридическое лицо, являющееся резидентом и осуществляющее валютные операции. Субъективную сторону состава административного правонарушения составляет отношение лица к совершаемому им деянию. Вина существует в форме умысла или неосторожности (статья 2.2 КоАП РФ). Материалами дела подтверждено, что обществом была произведена выплата заработной платы нерезидентам с нарушением валютного законодательства.

Объектом административного правонарушения, совершенного ООО «ДВАДЦАТЫЙ ВЕК ФОКС СНГ» являются общественные отношения в сфере валютного регулирования и контроля.

В соответствии с Законом о валютном регулировании объект защиты-интересы государства в реализации единой государственной валютной политики, обеспечения устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности валютного рынка РФ.

Согласно ст.2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Вина ООО «ДВАДЦАТЫЙ ВЕК ФОКС СНГ» в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, подтверждается: протоколом об административном правонарушении выписками по счету.

При таких обстоятельствах действие ООО «ДВАДЦАТЫЙ ВЕК ФОКС СНГ» образует состав правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, поэтому заявитель обоснованно привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Учитывая, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения Общества к административной ответственности административным органом соблюдены, Арбитражный суд города Москвы не находит оснований для удовлетворения требования заявителя о признании незаконным и отмене оспариваемого постановления.

Вместе с тем суд учитывает, что в силу правовой позиции, изложенной в п.19 Постановления Пленума ВАС РФ №10 от 02.06.2004, при рассмотрении заявления об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности суд, установив отсутствие оснований для применения конкретной меры ответственности и руководствуясь частью 2 статьи 211 АПК РФ, принимает решение о признании незаконным и об изменении оспариваемого постановления в части назначения наказания. В данном случае судом указывается мера ответственности, назначенная судом с учетом всех обстоятельств дела.

Обстоятельствами, отягчающими административную ответственность, согласно статье 4.3 КоАП РФ, признаются: продолжение противоправного поведения, несмотря на требование уполномоченных на то лиц прекратить его; повторное совершение однородного административного правонарушения, если за совершение первого административного правонарушения лицо уже подвергалось административному наказанию, по которому не истек срок, предусмотренный статьей 4.6 настоящего Кодекса; вовлечение несовершеннолетнего в совершение административного правонарушения; совершение административного правонарушения группой лиц; совершение административного правонарушения в условиях стихийного бедствия или при других чрезвычайных обстоятельствах; совершение административного правонарушения в состоянии опьянения.

Указанный перечень является закрытым.

Как следует из оспариваемого постановления, заявителю назначено наказание в размере 175 474,16 рублей, что составляет 4/5 размера незаконной валютной операции в связи с повторным совершением правонарушения.

При этом обстоятельства, отягчающие ответственность общества, в рассматриваемом случае вопреки указанию административного органа, отсутствуют.

В соответствии с ч.2 ст. 4.3 КоАП РФ повторным совершением однородного административного правонарушения является совершение административного правонарушения в период, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию в соответствии со статьей 4.6 настоящего Кодекса за совершение однородного административного правонарушения.

Согласно ст. 4.6 КоАП РФ лицо, которому назначено административное наказание за совершение административного правонарушения, считается подвергнутым данному наказанию со дня вступления в законную силу постановления о назначении административного наказания до истечения одного года со дня окончания исполнения данного постановления.

В рассматриваемом случае постановления, на которые административный орган ссылается в обоснование повторности, вынесены и исполнены в июле 2016 года, то есть более одного года назад.

С учетом приведенных обстоятельств на основании части 2 статьи 211 АПК РФ, п.19 Постановления Пленума ВАС РФ №10 от 02.06.2004, суд изменяет оспариваемое постановление в части примененной меры ответственности и считает возможным снизить размер назначенного штрафа до ¾ суммы незаконной валютной операции, что составляет 143 153 рубля 49 копеек.

В силу ч.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 29, 64-66, 71, 81, 167-170, 176, 210, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Изменить постановление ИФНС России №4 по г. Москве от 31.10.2019 № 77041929729670800002 о привлечении ООО «ДВАДЦАТЫЙ ВЕК ФОКС СНГ» (119435, <...>, ОГРН: <***>, дата регистрации: 17.10.2005, ИНН: <***>) к административной ответственности на основании ч.1 ст.15.25 КоАП РФ в части административного наказания, установив административный штраф в размере ¾ от суммы незаконной валютной операции, что составляет 143 153 рубля 49 копеек.

В остальной части постановление оставить без изменения, заявленные требования без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок со дня его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

СУДЬЯ: А.Б. Полякова