Решение от 1 февраля 2018 г. по делу № А54-3832/2017

Арбитражный суд Рязанской области

ул. Почтовая, 43/44, г. Рязань, 390000; факс (4912) 275-108;

http://ryazan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А54-3832/2017
г. Рязань
01 февраля 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 25 января 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 01 февраля 2018 года.


Арбитражный суд Рязанской области в составе судьи Шуман И.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРН <***>, Рязанская область) к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Касимовскому району Рязанской области (ОГРН <***>, <...>), Государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области (ОГРН <***>, <...>),

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Рязанской области (Рязанская область, г. Касимов, мкр. Приокский, 12а)

о признании недействительным решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 16.05.2016 № 50/1,


при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО3 - представитель по доверенности от 18.12.2017,

от ответчиков:

- Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Касимовскому району Рязанской области: не явились, извещены надлежащим образом,

- Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области: ФИО4, представитель по доверенности от 20.12.2016,

от третьего лица: не явились, извещены надлежащим образом,



установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее - индивидуальный предприниматель ФИО2, предприниматель, заявитель) обратился в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Касимовскому району Рязанской области о признании незаконными действий (бездействий), выразившихся в невоврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме 231698 руб. 24 коп., обязании вернуть излишне уплаченную сумму страховых взносов и пени.

Определением арбитражного суда от 23.06.2017 заявление принято к производству.

Определением арбитражного суда от 17.08.2017 в соответствии со статьей 46 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к участию в деле в качестве заинтересованного лица (соответчика) привлечено Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области.

Указанным определением в соответствии со статьей 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Рязанской области.

Представители ответчика (Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Касимовскому району Рязанской области) и третьего лица в судебное заседание не явились. В соответствии со статьями 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебное заседание проводилось в отсутствие указанных лиц, извещенных о времени и месте проведения судебного заседания в порядке, предусмотренном статьями 121-123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В ходе судебного разбирательства (25.01.2017) представитель заявителя на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изменил предмет требования и просил суд признать недействительным решение Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 16.05.2016 № 50/1 в части отказа в проведении возврата индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2014-2015 годы в сумме 190612 руб. 04 коп., и пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 13072 руб.70 коп., а всего в общей сумме 203684 руб. 74 коп.

Изменение предмета заявленных требований судом принято, поскольку указанное процессуальное действие является правом заявителя.

Представители ответчиков требование заявителя не признали.

Как следует из материалов дела, 24.02.2015 предпринимателем представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, согласно которой общая сумма доходов от предпринимательской деятельности отражена в сумме 20041503 руб. 02 коп., расходы определены в сумме 15837959 руб. 14 коп., разница между суммой дохода и расходов составила 4203543 руб. 88 коп. (т.1 л.д. 13-17).

24.12.2014 заявитель уплатил фиксированный взнос по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в сумме 17328 руб. 48 коп. (т. 1, л.д. 29) и страховые взносы за 2014 год в сумме 66502 руб. 55 коп. (платежные поручение от 25.03.2015 № 175, от 29.03.2016 № 131 - т. 1, л.д. 30-31), рассчитанные в размере 1% от своего дохода, превышающего 300000 руб. согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год.

21.04.2016 Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Касимовскому району Рязанской области выставило предпринимателю требование № 072S01160037429 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за 2014 год (т.1 л.д. 35).

Согласно указанному требованию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 36186 руб. 01 коп., пени в сумме 8216 руб. 08 коп., которые были уплачены предпринимателем платежными поручениями от 19.05.2016 № 210, от 19.05.2016 № 211 (т. 1, л.д. 32, 34).

Также Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Касимовскому району Рязанской области выставило предпринимателю требование от 06.05.2016 № 072S01160045383 на уплату взносов в сумме 18610 руб. 80 коп. и пени в сумме 866 руб. 64 коп.

Страховые взносы в сумме 18610 руб. 80 коп. перечислены предпринимателем платежным поручением от 01.06.2016 № 248 (т. 1, л.д. 33), пени в сумме 676 руб. 68 коп. перечислены платежным поручением от 19.05.2016 № 211 (т. 1, л.д. 34).

31.05.2016 предпринимателем представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, согласно которой общая сумма доходов отражена в сумме 13886211 руб. 52 коп., расходы определены в сумме 11419500 руб. 23 коп., разница между суммой дохода и расходов составила 2466711 руб. 29 коп. (т.1 л.д.22-25).

Фиксированный взнос по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2015 год составил 18610 руб. 80 коп., который заявитель уплатил платежным поручением от 23.12.2015 № 647 (т. 1, л.д. 38).

Платежными поручениями от 01.06.2016 № 247, от 05.07.2016 № 302 заявитель уплатил страховые взносы в общей сумме 130275 руб. 60 коп. (т. 1, л.д. 39-40), рассчитанные в размере 1% от своего дохода, превышающего 300000 руб. согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Касимовскому району Рязанской области выставило предпринимателю требование от 11.08.2016 № 072S01160071778 на уплату пеней в сумме 177 руб. 42 коп., которые предприниматель уплатил платежным поручением от 25.08.2016 № 423 (т. 1, л.д. 43).

Также Государственным учреждением - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Касимовскому району Рязанской области принято решение от 20.10.2016 № 072S02160024994 о взыскании с предпринимателя пеней в сумме 3812 руб. 56 коп. (т. 1, л.д. 44), которые были списаны с расчетного счета заявителя 21.10.2016 на основании инкассового поручения № 63812 (т. 1, л.д. 45); а также решение от 20.10.2016 № 072S02160024993 о взыскании пеней в сумме 189 руб. 96 коп. (т. 1, л.д. 46), которые были списаны с расчетного счета заявителя 21.10.2016 на основании инкассового поручения № 63811 (т. 1, л.д. 47).

Лица, участвующие в деле, по вышеуказанным обстоятельствам не спорят.

Вместе с тем, по мнению предпринимателя, с учетом правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П при расчете страховых взносов на обязательное пенсионное страхование должны учитываться не только полученные доходы, но и понесенные расходы.

11.05.2017 предприниматель обратился в Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Касимовскому району Рязанской области с заявлением о возврате переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 год в сумме 190612 руб. 04 коп., пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 13072 руб. 70 коп. (т. 1, л.д. 9-11).

Письмом от 12.05.2017 № 89 Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Касимовскому району Рязанской области сообщило, что с 02.12.2016 вступило в силу Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, в котором разъяснен порядок определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию (1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 руб. за расчетный период за минусом суммы документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением дохода). При этом указало, что согласно разъяснениям Пенсионного фонда Российской Федерации, если требования по состоянию на 01.01.2017 исполнены индивидуальным предпринимателем в полном объеме, перерасчет обязательств по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016, следует производить на основании судебного решения (т. 1, л.д. 12).

В связи с тем, что возврат страховых взносов за 2014-2015 год в сумме 190612 руб. 04 коп., а также пеней в сумме 13072 руб. 70 коп. произведен не был, индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением.

В ходе судебного разбирательства Государственным учреждением - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации Рязанской области в материалы дела представлено решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 16.05.2017 № 50/1, согласно которому индивидуальному предпринимателю ФИО2 отказано в проведении возврата излишне уплаченных (излишне взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 год в сумме 190612 руб. 04 коп., пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 13072 руб. 70 коп.

Данное обстоятельство послужило основанием для изменения предпринимателем предмета заявленного требования.

С учетом изложенного, предприниматель оспаривает вышеуказанное решение Отделения в части отказа в проведении возврата излишне уплаченных (излишне взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 год в сумме 190612 руб. 04 коп., пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 13072 руб. 70 коп.

Рассмотрев и оценив материалы дела, заслушав доводы представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд считает, что заявленное индивидуальным предпринимателем ФИО2 требование подлежит удовлетворению в связи со следующим.

Статьей 18 действовавшего до 01.01.2017 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) установлена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты суммы страховых взносов (статья 25 Закона № 212-ФЗ).

В силу части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьей 14 Закона № 212-ФЗ, в соответствии с частью 1 которой, такие плательщики уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Частью 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ установлено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено этой статьей: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз. В целях применения положений части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 8).

Пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога при определении налоговой базы определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которой налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

В соответствии с частью 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 этой статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда" применительно к положениям пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в их взаимосвязи с положениями статьи 227 Налогового кодекса указал, что для целей исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Из указанного правового подхода следует, что расчетная база для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию должна быть экономически обоснована с учетом размера доходов предпринимателя и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

С учетом указанных разъяснений суд приходит к выводу о том, что в целях определения размера подлежащих уплате истцом страховых взносов за 2014 и 2015 годы, подлежала учету информация о доходах предпринимателя за этот период, уменьшенных на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Как следует из материалов дела, в 2014-2015 годах истец применял общую систему налогообложения и уплачивал налог на доходы физических лиц.

Согласно данным налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц общая сумма дохода предпринимателя за 2014 год составила 20041503 руб. 02 коп., сумма фактически произведенных расходов - 15837959 руб. 14 коп.; общая сумма дохода предпринимателя за 2015 год составила 13886211 руб. 52 коп., сумма фактически произведенных расходов - 11419500 руб. 23 коп.

Принимая во внимание показатели налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц, страховые взносы должны исчисляться за 2014 год исходя из суммы дохода 4203543 руб. 88 коп. (20041503 руб. 02 коп. - 15837959 руб. 14 коп.), за 2015 год - исходя из суммы дохода 2466711 руб. 29 коп. (13886211 руб. 52 коп. - 11419500 руб. 23 коп.).

Судом установлено, что предпринимателем в 2014-2015 годах уплачены (взысканы) страховые взносы с суммы дохода свыше 300000 руб. без учета произведенных расходов: за 2014 год - в сумме 121299 руб. 36 коп., за 2015 год - в сумме 130275 руб. 60 коп.

С учетом позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, страховые взносы с суммы дохода свыше 300000 руб. должны были быть уплачены в следующих размерах:

- за 2014 год - 39035 руб. 44 коп. ((4203543 руб. 88 коп. - 300000 руб.) * 1%);

- за 2015 год - 21667 руб. 11 коп. ((2466711 руб. 29 коп. - 300000 руб.) * 1%).

Данное обстоятельство привело к тому, что за 2014-2015 годы у предпринимателя образовалась переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за 2014 год в сумме 82263 руб. 93 коп. (121299 руб. 36 коп. - 39035 руб. 44 коп.);

- за 2015 год в сумме 108608 руб. 49 коп. (130275 руб. 60 коп. - 21667 руб. 11 коп.).

Всего 190872 руб. 42 коп.

Предприниматель заявил о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносах в сумме 190612 руб. 04 коп.

Возражая против заявленных предпринимателем требований, указывая, что Постановление Конституционного Суда Российской Федерации № 27-П вступило в законную силу со дня официального опубликования - 02.12.2016, ответчики заявили о том, что обязательства по уплате страховых взносов индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц, формируется исходя их размера доходов за минусом расходов после 02.12.2016 на основании данных налоговых органов.

Суд не принимает данный довод, исходя из следующего.

На основании части 5 статьи 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» позиция Конституционного Суда Российской Федерации относительного того, соответствует ли Конституции Российской Федерации смысл нормативного правового акта или его отдельного положения, придаваемый им правоприменительной практикой, выраженная в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации, в том числе в постановлении по делу о проверке по жалобе на нарушение конституционных прав и свобод граждан конституционности закона, примененного в конкретном деле, или о проверке по запросу суда конституционности закона, подлежащего применению в конкретном деле, подлежит учету правоприменительными органами с момента вступления в силу соответствующего постановления Конституционного Суда Российской Федерации.

По смыслу статьи 6 Федерального конституционного закона «О Конституционном Суде Российской Федерации» содержащиеся в мотивировочной части постановления Конституционного Суда Российской Федерации выводу по вопросу толкования и применения действующего законодательства являются обязательными и учитываются судами при рассмотрении споров, вытекающих их применения соответствующих законов.

Применительно к статье 13 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решения Конституционного Суда Российской Федерации являются одним из источников права.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации № 27-П вступило в силу 02.02.2016.

Таким образом, выводы по вопросу толкования и применения действующего законодательства, изложенные в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации № 27-П, являются обязательными и подлежат учету арбитражным судом.

Судом установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в сумме 27467 руб. 11 коп. (66502 руб. 55 коп. - 39035 руб. 44 коп.) предприниматель уплатил добровольно (без выставления ему Управлением требований) платежными поручениями от 25.03.2015 № 175, от 29.03.2016 № 131.

Аналогичным образом предпринимателем уплачены страховые взносы за 2015 в сумме 108608 руб. 49 коп. (130275 руб. 60 коп. - 21667 руб. 11 коп.) (платежные поручения от 01.06.2016 № 247, от 05.07.2016 № 302).

Данный факт свидетельствует о квалификации страховых взносов и пеней как излишне уплаченных.

Судом установлено, что по требованию от 21.04.2016 № 072S01160037429 предпринимателем уплачены страховые взносы в сумме 36186 руб. 01 коп. и пени в сумме 8216 руб. 08 коп. (платежные поручения от 19.05.2016 № 210, от 19.05.2016 № 211).

По требованию от 06.05.2016 № 072S01160045383 предпринимателем уплачены страховые взносы в сумме 18610 руб. 80 коп. и пени в сумме 676 руб. 68 коп. (платежные поручения от 01.06.2016 № 248, от 19.05.2016 № 211).

По требованию от 11.08.2016 № 072S01160071778 предпринимателем уплачены пени в сумме 177 руб. 42 коп. (платежное поручение от 25.08.2016 № 423).

По решению от 20.10.2016 № 072S02160024994 на основании инкассового поручения от 21.10.2016 № 63812 с расчетного счета предпринимателя списаны пени в сумме 3812 руб. 56 коп.

По решению от 20.10.2016 № 072S02160024993 на основании инкассового поручения от 21.10.2016 № 63811 с расчетного счета предпринимателя списаны пени в сумме 189 руб. 96 коп.

Данное обстоятельство свидетельствует о квалификации страховых взносов в сумме 54796 руб. 81 коп. и пеней в сумме 13072 руб. 70 коп. как излишне взысканных Управлением.

Согласно пункту 3 части 1 статьи 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Порядок возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов предусмотрен статьей 26 Закона № 212-ФЗ, излишне взысканных - статьей 27 Закона № 212-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 26 Закона № 212-ФЗ (в редакции, действовавшей в спорный период) сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В силу части 11 статьи 26 Закона № 212-ФЗ решение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов.

Согласно пункту 5 части 3 статьи 29 Закона № 212-ФЗ органы контроля за уплатой страховых взносов обязаны принимать решения о возврате плательщику страховых взносов сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Пунктом 11 статьи 26 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления. Форма заявления плательщика страховых взносов утверждается органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Согласно части 1 статьи 27 Закона № 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном данной статьей.

В силу части 3 указанной нормы решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения письменного заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов.

В соответствии со статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передаче налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ) решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

Согласно части 4 статьи 21 Закона № 250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

В целях реализации статьи 21 Закона № 250-ФЗ приказом Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области от 10.01.2017 № 2-А утвержден Порядок организации работы по осуществлению возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года (т.1, л.д.121-125), согласно которому решение о возврате суммы излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года принимает Отделение.

На основании изложенного, органом, полномочным принимать решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) взносов и пени с 01.01.2017 является Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области, которое привлечено судом в качестве второго ответчика.

Поскольку факт наличия переплаты по страховым взносам за 2014-2015 годы в общей сумме 190612 руб. 04 коп. (в заявленном предпринимателем размере), пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 13072 руб. 70 коп. подтверждается материалами дела, требование предпринимателя о признании недействительным решения Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области от 16.05.2016 № 50/1 подлежит удовлетворению.

Довод ответчиков о том, что с 01.01.2017 полномочиями по возврату страховых взносов обладают налоговые органы, судом отклоняется ввиду следующего.

Из положений указанных статей 19-21 и иных положений Закона № 250-ФЗ следует, что разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов между органами фондов и налоговыми органами произведено по дате - 01.01.2017, причем в законе не заложена возможность споров между фондами и налоговыми органами, то есть, налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды.

Следовательно, налоговый орган просто исполняет решение фонда о возврате уплаченных взносов, полномочиями же принятия указанных решений он не наделен и не имеет возможности его оспорить либо возвратить без исполнения, поэтому Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области привлечена судом в качестве третьего лица по данному делу.

Доводы ответчиков о том, что возврат страховых взносов не может быть произведен, поскольку они разнесены на лицевой (персонифицированный) счет застрахованного лица, судом не принимаются во внимание ввиду следующего.

Согласно пункту 22 статьи 26 Закона № 212-ФЗ возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации не производится в случае, если по сообщению территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) Пенсионным фондом Российской Федерации на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Таким образом, не могут быть возвращены излишне уплаченные страховые взносы, которые не просто разнесены Пенсионным фондом Российской Федерации на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, а в совокупности с условием представления таких сведений плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета.

Аналогичных ограничений для возврата излишне взысканных сумм страховых взносов Законом № 212-ФЗ не предусмотрено.

Поскольку страховые взносы в сумме 54796 руб. 81 коп. и пени в сумме 13072 руб. 70 коп. являются излишне взысканными факт разнесения их на лицевой (персонифицированный) счет застрахованного лица для рассмотрения вопроса о возврате правового значения не имеет.

Относительно излишне уплаченных страховых взносов за 2014 и 2015 годы в сумме 136075 руб. 60 коп. суд отмечает следующее.

Согласно статье 6 Закона № 27-ФЗ каждому лицу, застрахованному в системе обязательного пенсионного страхования, открывается индивидуальный лицевой счет с постоянным страховым номером, на котором накапливаются отчисления, производимые либо страхователем, либо самим застрахованным лицом.

В соответствии с пунктом 35 инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н, территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации проверяет индивидуальные сведения и вносит их на лицевые счета застрахованных лиц ежегодно - до 1 марта, следующего за истекшим календарным годом (сведения о физических лицах, самостоятельно уплачивающих страховые взносы).

В судебном заседании представитель заявителя пояснил, что сведений индивидуального (персонифицированного) учета, касающихся сумм переплаты 2014, 2015 годов предприниматель в Управление не представлял. Соответственно отсутствует совокупность условий, при которых возврат излишне уплаченных страховых взносов невозможен.

Довод о том, что излишне уплаченные страховые взносы разнесены на лицевой (персонифицированный) счет застрахованного лица заявлен ответчиками только в ходе судебного разбирательства.

Государственным учреждением - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области в материалы дела представлено письмо от 23.01.2018 № 248, подписанное заместителем управляющего Отделения (т.2 л.д.85), согласно которому в региональной базе данных на застрахованное лицо - ФИО2 имеются сведения, составляющие пенсионные права за отчетные периоды 2014, 2015 годы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 64 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.

В качестве доказательств допускаются письменные и вещественные доказательства, объяснения лиц, участвующих в деле, заключения экспертов, показания свидетелей, аудио- и видеозаписи, иные документы и материалы.

Арбитражный суд принимает только те доказательства, которые имеют отношение к рассматриваемому делу (статья 67 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Обстоятельства дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными доказательствами, не могут подтверждаться в арбитражном суде иными доказательствами (статья 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Суд критически относится к содержанию письма Отделения от 23.01.2018 № 248.

Из буквального содержания данного письма, адресованного суду, не усматривается дата внесения сведений о застрахованном лице. По мнению суда, разнесение спорных сумм страховых взносов на лицевой счет застрахованного лица осуществлено ответчиками в период судебного разбирательства.

Суд неоднократно предлагал представителю ответчика представить надлежащие доказательства по делу, свидетельствующие о состоянии индивидуального лицевого счета застрахованного лица.

Вместе с тем, сведения о состоянии индивидуального лицевого счета застрахованного лица, в частности по форме СЗИ-6, утвержденные постановлением Правления ПФ РФ от 15.06.2016 № 491п, в материалы дела не представлены.

По мнению суда, при наличии поданных (10.05.2017, 11.05.2017) заявлений о возврате излишне уплаченных страховых взносов, а также при наличии спора, рассматриваемого в судебном порядке, совершение органами пенсионного фонда действий по разнесению информации на лицевой счет застрахованного лица за спорный период, представление недопустимых доказательств, содержание которых направлено на введение участников процесса в заблуждение, следует рассматривать как злоупотребление правом, поскольку такие действия нарушают предусмотренное законом право плательщика на своевременный возврат страховых взносов.

Более того, о наличии принятого Отделением решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 16.05.2016 № 50/1 стало известно только по прошествии полугода с начала судебного разбирательства (представлено в материалы дела 11.01.2018 - т.2 л.д.64). До этого времени представители ответчиков факт принятия какого-либо решения не подтверждали. В судебном заседании представитель Отделения заявил, что данное решение направлено в адрес предпринимателя простым письмом.

Спорное решение не содержит в качестве основания для отказа - разнесение на лицевой (персонифицированный) счет застрахованного лиц сумм переплаты по страховым взносам за 2014, 2015 годы.

О наличии иных оснований, препятствующих возврату страховых взносов и пеней, ответчиками не заявлено.

Учитывая изложенное, решение Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 16.05.2016 № 50/1, в части отказа в проведении возврата индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченных (излишне взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 годы в сумме 190612 руб. 04 коп., пеней в сумме 13072 руб. 70 коп. противоречит Закону № 212-ФЗ, в связи с чем, подлежит признанию недействительным.

В силу положений статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области необходимо возложить обязанность по принятию мер, направленных на возврат индивидуальному предпринимателю ФИО2 спорных сумм излишне уплаченных (излишне взысканных) страховых взносов и пени.

В части требований предпринимателя к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Касимовскому району Рязанской области следует отказать, поскольку к данному ответчику фактически требования не заявлены.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебные расходы заявителя относятся на Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области.

Руководствуясь статьями 104, 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

1. Решение Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области (ОГРН <***>, <...>) о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 16.05.2016 № 50/1, проверенное на соответствие Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", признать недействительным в части отказа в проведении возврата индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРН <***>, Рязанская область) излишне уплаченных (излишне взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 годы в сумме 190612 руб. 04 коп., пеней в сумме 13072 руб. 70 коп.

Обязать Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области (ОГРН <***>, <...>) устранить нарушение прав и законных интересов индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРН <***>, Рязанская область), допущенное принятием решения от 16.05.2016 № 50/1, путем принятия мер по возврату индивидуальному предпринимателю ФИО2 сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в сумме 190612 руб. 04 коп., пеней в сумме 13072 руб. 70 коп.

2. В части требования к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Касимовскому району Рязанской области (ОГРН <***>, <...>) отказать.

3. Взыскать с Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области (ОГРН <***>, <...>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРН <***>, Рязанская область) расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 руб.

4. Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРН <***>, Рязанская область) из дохода федерального бюджета государственную пошлину в сумме 7074 руб., перечисленную по платежному поручению от 11.09.2017 № 552.

5. Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Рязанской области.

На решение, вступившее в законную силу, через Арбитражный суд Рязанской области может быть подана кассационная жалоба в случаях, порядке и сроки, установленные Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.



Судья И.В. Шуман