Решение от 7 февраля 2018 г. по делу № А40-204735/2017

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Дело № А40-204735/17-122-1798
08 февраля 2018 года
г. Москва


Резолютивная часть решения в порядке ч. 1 ст. 229 АПК РФ вынесена 30 января 2018 года

Мотивированное решение по ходатайствам Заявителя принято 08 февраля 2018 года

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Девицкой Н.Е.

рассмотрев в порядке упрощенного производства заявление ООО «Завод строительных изделий» (ОГРН 1167746541600, ИНН 9721002314, 111674, Москва г., ул. Вольская 1-я, д.45, дата регистрации 07.06.2016)

к Управлению Федеральной Налоговой Службе России по г. Москве, ИФНС №21 по г.Москве

об отмене решения от 09.10.2017 г. и постановления от 19.09.2017 года № ВЮП-17-167 по делу об административном правонарушении,

без вызова лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

ООО «Завод строительных изделий» обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Управлению Федеральной Налоговой Службе России по г. Москве, ИФНС №21 по г.Москве об отмене решения от 09.10.2017 г. и постановления от 19.09.2017 года № ВЮП-17-167 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Заявление мотивировано тем, что оспариваемое постановление является незаконным, а факт совершения заявителем вмененного ему правонарушения не доказан, вина общества в совершении этого правонарушения не установлена.

Ответчиками представлены материалы дела об административном правонарушении и отзывы, в которых против удовлетворения заявленных требований возражали, ссылаясь на то, что факт совершения заявителем административного правонарушения доказан, вина общества установлена, порядок привлечения к административной ответственности соблюден.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии с главой 29 АПК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 226 АПК РФ дела в порядке упрощенного производства рассматриваются судьей единолично в срок, не превышающий двух месяцев со дня поступления искового заявления, заявления в арбитражный суд.

В соответствии с ч. 5 ст. 228 АПК РФ судья рассматривает дело в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с частью 3 настоящей статьи. Суд исследует изложенные в представленных сторонами документах объяснения, возражения и (или) доводы лиц, участвующих в деле, и принимает решение на основании доказательств, представленных в течение указанных сроков.

Изучив материалы дела, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив все доводы заявления и отзыва на него, суд считает заявленные требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, в связи с чем, согласно ч.7 ст. 210 АПК РФ, оспариваемое постановление проверено судом в полном объеме.

Установленный ч.2 ст. 208 АПК РФ срок на обжалование оспариваемого постановления заявителем не пропущен.

Согласно ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Как следует из материалов дела, 13 сентября 2017 года, Начальником ИФНС №21 по г. Москве ФИО1 вынесено постановление по делу об административном правонарушении № ВЮП-17-167 (Постановление) в соответствии с которым ООО «ЗСИ» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000,00 руб.

Не согласившись с вынесенным постановлением, ООО «ЗСИ» оспорило его в вышестоящий орган - УФНС России по г. Москве. По результатам рассмотрения жалобы, заместителем начальника УФНС России по г. Москве ФИО2 вынесено Решение от 09 октября 2017 года (Решение) в соответствии с которым заявление оставлено без удовлетворения, а постановление без изменения.

Не согласившись с данными постановлением и решением, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением о его оспаривании.

Суд установил, что оспариваемое постановление вынесено должностными лицами в пределах их полномочий. Срок, установленный ст. 4.5 КоАП РФ, ответчиком не нарушен. Требования ст.ст. 28.2, 29.7 КоАП РФ ответчиком соблюдены.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого согласно п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10, судом не установлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Установлено, что ИФНС России № 21 по г. Москве (Инспекция) на основании Поручения № В-17-167 от 07.08.2017г,, проведена проверка полноты учета выручки денежных средств в кассу Общества, полученных с применением зарегистрированной в Инспекции контрольно-кассовой техники марки «ШТРИХ-ФР-К» зав. № 00144230 (ККТ) при осуществлении наличных денежных расчетов за период с 01.01.2016 г. по 31.06.2017 г. (Поручение отправлено по ТКС 07.08.2017 и получено 08.08.2017, о чем свидетельствует извещение о получении электронного документа).

07.08.2017г. Инспекцией было выставлено требование № В-17-167 о предоставлении документов, необходимых для проведения проверки полноты учета выручки денежных средств в кассу Общества, которое было отправлено по ТКС 07.08.2017 г. и получено 08.08.2017г., о чем свидетельствует извещение о получении электронного документа.

В установленные в требовании № В-17-167 от 07.08.2017 г. сроки и по 31.08.2017 г., включительно, документы, приходные (расходные) кассовые ордера, кассовая книга по причине их неведения организацией предоставлены не были.

По результатам проверки составлен акт проверки полноты учета денежных средств в кассу предприятия от 31.08.2017 № В-17-167.

Также в силу статьей 28.5, 28.7 КоАП РФ и в связи с необходимостью проведения процессуальных действий должностными лицами в ходе проверки было вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования в отношении Общества № В-17-167/ю от 31.08.2017 (Определение).

Акт 31.08.2017 № В-17-167 и Определение № В-17-167/ю от 31.08.2017 о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования направлены Заявителю по ТКС и получены 31.08.2017, что подтверждено извещением о получении электронного документа.

Согласно части 3 статьи 28.5 КоАП РФ, в случае проведения административного расследования протокол об административном правонарушении составляется по окончании расследования в сроки, предусмотренные статьей 28.7 KoAII РФ.

В силу статьи 28.2 КоАП РФ 07.09.2017 в Инспекции в присутствии генерального директора Общества ФИО3 (что подтверждено подписью ФИО3 на экземпляре Инспекции) был составлен протокол об административном правонарушении № В-17-167/Ю от 07.09.2017 (Протокол).

В протоколе указано, что для рассмотрения дела об административном правонарушении предлагается прибыть лицу, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, его представителю 13.09.2017 к 10;00 часам в Инспекцию.

13.09.2017г. Заявителем были поданы возражения (вх. № 098988) по акту проверки учета выручки денежных средств в кассу предприятия от 31.08.2017 № В-17-167, истребуемые для проверки документы не представлены.

Дело об административном правонарушении и возражения были рассмотрены 13.09.2017 в отсутствии представителей Заявителя.

По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении в соответствии со статьями 29.10 и 29.11 КоАП РФ начальником Инспекции ФИО1 было вынесено постановление по делу об административном правонарушении № ВЮП-17-167 от 13.09.2017 (Постановление) о назначении Организации административного наказания, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, которое направлено Заявителю по ТКС 13.09.2017 и получено 15.09.2017, что подтверждено извещением о получении электронного документа.

Таким образом, Инспекцией соблюдены процессуальные требования и условия, предусмотренные КоАП.

Из материалов дела следует, что Заявителем не подтверждено фактическое представление кассовой книги, приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров. В Инспекции не поступало сопроводительное письмо с описью представленных документов и отметкой Инспекции. Кроме того, представление кассовой книги в налоговый орган после проведения проверки не подтверждает факта своевременного оприходования денежных средств в кассовую книгу юридическим лицом, которая в момент проверки представлена не была.

Данная позиция подтверждается постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2017 № 09АП-63965/2016 по делу № А40-213166/16.

В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» контроль и надзор за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, осуществляются налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 4.1. Указания Центрального Банка Российской Федерации «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 № 3210-У (далее - Указания) кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее - кассовые документы).

Согласно пункту 4.4 Указаний кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции (далее - печать (штамп), а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.

Пунктом 4.5 Указаний установлено, что при наличии старшего кассира операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 с указанием сумм передаваемых наличных денег. Записи в книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 осуществляются в момент передачи наличных денег и подтверждаются подписями старшего кассира, кассира.

Согласно пункту 4.6 Указаний поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу 0310004 не осуществляются.

В журнале кассира-операциониста (КМ-4), форма которого утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, ведутся после окончания рабочего дня (смены) с указанием показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков и выручки (п. 6.1 Типовых правил эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных Минфином России 30.08.1993 N 104, применяемых в части, не противоречащей Федеральному закону от 22.05.2003 N54-03).

В силу п. 3.8 Технических требований к фискальной памяти электронных ККМ, утвержденных решением ГМЭК от 23.06.1995 (протокол N 5/21-95), ККМ контролирует продолжительность смены, которая должна быть ограничена календарными сутками либо составлять не более 24 часов.

Согласно п. 35 Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, утвержденного Приказом Минфина России от 17.10.2011 N 132н (далее -Административный регламент N 132н), и п. 30 Административного регламента исполнения ФНС России государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России от 17.10.2011 N 133н (Административный регламент N 133н), документы, необходимые для исполнения инспекцией государственной функции, представляются в виде оригиналов или заверенных должным образом копий.

Пунктом 36 Административного регламента N 132н и п. 31 Административного регламента N 133н определено, что максимальный срок выполнения указанной административной процедуры не может превышать 1 рабочий день с даты предъявления проверяемому объекту поручения на исполнение государственной функции.

Представление кассовой книги в налоговый орган после проведения проверки не подтверждает факта своевременного оприходования денежных средств в кассовую книгу юридическим лицом, которая в момент проверки представлена не была, что подтверждается и судебной практикой (Постановление 9ААС от 13.02.2017 г. № 09АП-63965/2016).

Как следует из материалов дела об административном правонарушении, в проверяемом периоде в кассу Организации не оприходована денежная наличность в размере 768 241,11 руб.. Кассовая книга, приходные (расходные) ордера Организацией не представлены, что свидетельствует о неоприходовании Организацией денежных средств, что, в свою очередь, образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Довод Организации о непредставлении документов в установленный в требовании срок в связи нахождением генерального директора в отпуске отклоняется в связи со следующими обстоятельствами.

Отпуск руководителю (директору, генеральному директору) организации оформляется в том же порядке, что и обычным работникам. Приказ о предоставлении отпуска подписывает сам руководитель.

Именно руководитель организации является ее законным представителем, т.е. может без доверенности представлять интересы организации в административных, налоговых, трудовых и гражданско-правовых правоотношениях, а также в судах (п. 1 ст. 27 НК РФ, ч. 2 ст. 25.4 КоАП РФ, ст. 33 ТК РФ, п. I ст. 53 ГК РФ, ч. 1 ст. 61 АПК РФ, ч. 2 ст. 48 ГПК РФ). Для того чтобы на время его отпуска передать эти полномочия (или их часть) другому работнику, необходимо издать приказ о временном исполнении обязанностей руководителя замещающим его работником. В этом приказе указываются конкретные полномочия, которые передаются замещающему работнику, и срок, на который они передаются. Подписывает этот приказ сам руководитель;

Для представления интересов организации перед третьими лицами (госорганами, компаниями и физическими лицами) необходимо оформить на замещающего работника доверенность (п. п. 1, 3 ст. 29 НК РФ, ч. 3 ст. 25.5 КоАП РФ, п. 1 ст. 182 ГК РФ, ч. 4, 5 ст. 61 АПК РФ, ч. 2 ст. 48, ч. 1, 3 ст. 53 ГПК РФ);

Следовательно, Генеральный директор ФИО3, не передав свои полномочия временно исполняющему обязанности, не обеспечил соблюдение действующего законодательства.

Кроме того, из представленного приказа (распоряжения) от 24.07.2017 № 49-о о представлении отпуска работнику следует, что Заявитель находился в отпуске с 07.08.2017 по 18.08.2017, а в пункте 2.7 Акта № В-17-167 указано, что «в установленные в требовании сроки и по 31.08.2017, включительно, документы, указанные в пункте 1.8 акта, приходные (расходные) кассовые ордера, кассовая книга по причине их неведения организацией представлены не были».

Поскольку с 19.08.2017 по 31.08.2017 генеральный директор уже не находился в отпуске, следовательно он имел возможность предоставить спорные документы.

Таким образом, довод Заявителя в рассматриваемой части необоснован.

Законодательство Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники состоит из Закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (N 54-ФЗ) и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, а также обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей определяются в соответствии с Законом № 54-ФЗ.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» внесены изменения в часть 1 статьи 4.5 КоАП РФ, в соответствии с которой постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении одного года со дня совершения административного правонарушения за нарушение, в том числе законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники. Указанные изменения вступили в силу с 15.07.2016г.

Решением Управления от 09.10.2017 г. постановление от 13.09.2017 № ВЮП-17-167 по делу об административном правонарушении о назначении Обществу административного наказания оставлено без изменения, жалоба Общества - без удовлетворения.

Согласно части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лиц, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В соответствии с частью 3 статьи 2.1 КоАП РФ назначение административного наказания юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физическое лицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности физического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо.

В данном случае, Организацией не приняты все зависящие от нее меры по применению порядка ведения кассовых операций.

Учитывая, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения Общества к административной ответственности административным органом соблюдены, размер ответственности административным органом определен с учетом правил, определенных ст. 4.1 КоАП РФ, а также учитывая, что оснований для применения ст. 2.9 КоАП РФ и оценки допущенного Обществом правонарушения, как малозначительного с учетом положений п.п. 18, 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 2 июня 2004 года № 10, суд не усматривает, требования заявителя о признании незаконным и отмене оспариваемого постановления удовлетворению не подлежат.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако они не могут служить основанием для удовлетворения заявленных требований и расцениваются судом, как направленные исключительно на уклонение от административной ответственности.

В соответствии с ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании ст.ст. 1.5, 2.1, 4.5, 15.1, 23.5, 24.1, 25.1, 25.4, 26.1-26.3, 29.5, 29.10 КоАП РФ и руководствуясь ст.ст. 64, 65, 75, 110, 167-170, 176, 198, 208, 210, 211 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ООО «Завод строительных изделий» о признании незаконным и отмене решения Управления Федеральной Налоговой Службе России по г. Москве от 09.10.2017 г. и постановления ИФНС №21 по г.Москве от 19.09.2017 года № ВЮП-17-167 по делу об административном правонарушении, о привлечении ООО «Завод строительных изделий» к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб. – отказать.

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Решение может быть обжаловано в течение пятнадцати дней со дня его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.


СУДЬЯ: Н.Е. Девицкая