Решение от 26 декабря 2019 г. по делу № А49-10710/2019

Арбитражный суд Пензенской области

Кирова ул., д. 35/39, Пенза г., 440000,

тел.: +78412-52-99-97, факс: +78412-55-36-96, http://www.penza.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А49-10710/2019
город Пенза
26 декабря 2019 года
Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Мещеряковой М.Н. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Климовой К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Финансовому управлению Сердобского района (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании незаконным бездействия,

третье лицо: Муниципальное общеобразовательное учреждение лицей №2 г. Сердобска (ИНН <***>, ОГРН <***>),

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО1 – специалиста 1 разряда отдела общего обеспечения по доверенности от 06.02.2019;

от ответчика – не явились (извещен надлежащим образом);

от третьего лица – не явились (извещено надлежащим образом),

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Пензенской области (далее – заявитель, Межрайонная ИФНС России № 4 по Пензенской области, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании незаконным бездействия Финансового управления Сердобского района (далее – ответчик, финансовое управление), выразившегося в неприостановлении операций по расходованию средств на лицевых счетах Муниципального общеобразовательного учреждения лицей № 2 г. Сердобска (далее – МОУ лицей № 2 г. Сердобска, должник) с 19.02.2019 по 12.09.2019, а также по ненаправлению в адрес заявителя уведомления о неисполнении должником решения от 04.12.2019 № 4440 в течение десяти дней со дня истечения трехмесячного срока.

Определением арбитражного суда от 07.11.2019 (л.д. 1, 2) на основании положений статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено МОУ лицей № 2 г. Сердобска.

Представители ответчика и третьего лица не обеспечили явку своих представителей в судебное заседание, хотя о начавшемся в арбитражном суде процессе были извещены надлежащим образом, что подтверждается почтовыми уведомлениями (л.д. 79, 80, 89, 123).

Ответчик представил в арбитражный суд отзыв на заявление, в котором указал, что задолженность по названному выше решению налогового органа уже погашена должником, в адрес налогового органа было направлено уведомление о его исполнении (л.д. 92).

Третье лицо письменный отзыв на заявление не представило, хотя ему это предлагалось сделать определениями суда от 12.08.2019, 11.11.2019 и 05.12.2019 (л.д. 1, 2; 86, 87; 120, 121).

На основании положений статей 123, 156, 200 АПК РФ арбитражный суд посчитал возможным рассмотреть дело по имеющимся в нем материалам в отсутствие представителей ответчика и третьего лица.

В судебном заседании представитель заявителя в пределах предоставленных ему доверенностью полномочий на основании положений статьи 49 АПК РФ уточнил заявленные требования, просил арбитражный суд признать незаконным бездействие финансового управления, выразившееся в неприостановлении операций по расходованию средств на лицевых счетах должника с 19.02.2019 по 12.09.2019, а также неуведомлении заявителя в течение 10 рабочих дней о неисполнении должником решения от 04.12.2018 № 4440 в трехмесячный срок со дня его поступления в финансовый орган.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд установил, что МОУ лицей № 2 г. Сердобска было зарегистрировано 18.09.1997 Администрацией г. Сердобска Пензенской области и включено в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) за основным государственным регистрационным номером <***> (л.д. 28-32).

Согласно уставу и сведениям ЕГРЮЛ третье лицо по своей организационно-правовой форме является муниципальным учреждением, финансируемым в том числе за счет бюджетных средств (л.д. 28-32, 59-69).

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. При этом данная обязанность должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При этом требование об уплате налогов должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как видно из материалов дела, в связи с выявлением у МОУ лицей № 2 г. Сердобска недоимки Межрайонная ИФНС России № 4 по Пензенской области на основании приведенных положений статьи 69 НК РФ направила учреждению требование от 08.11.2018 № 267280 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей), в котором предложила ему в срок до 28.11.2018 уплатить задолженность по налогу на имущество организаций и начисленных по нему пеней в общей сумме 28088 руб. 94 коп. (л.д. 12).

Требование, направленное налоговым органом по телекоммуникационным каналам связи (далее – ТКС), было получено 13.11.2018 уполномоченным представителем налогоплательщика (л.д. 13, 37, 53).

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно пункту 2 указанной статьи взыскание налога производится по решению налогового органа (далее – решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) – организации и индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

В силу положений пункта 3.1 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах и электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации либо при отсутствии информации о счетах (реквизитах корпоративных электронных средств платежа, используемых для переводов электронных денежных средств) взыскание суммы налога, не превышающей пяти миллионов рублей, производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика (налогового агента) - организации.

Для взыскания налога в соответствии с абзацем первым настоящего пункта налоговый орган направляет решение о взыскании на бумажном носителе или в электронной форме в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, по месту открытия лицевого счета налогоплательщика (налогового агента).

При неисполнении налогоплательщиком (налоговым агентом) - организацией решения налогового органа о взыскании в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, данный орган информирует об этом налоговый орган, который направил ему решение о взыскании, в течение десяти дней по истечении указанного срока на бумажном носителе или в электронной форме.

Как указывалось выше, МОУ лицей № 2 г. Сердобска по организационно-правовой форме является муниципальным учреждением, финансируемым в том числе за счет бюджетных денежных средств (л.д. 28-32, 63-69). При этом учреждению открыт лицевой счет в Финансовом управлении Сердобского района (л.д. 56).

Согласно Положению о Финансовом управлении Сердобского района оно осуществляет открытие и ведение лицевых счетов получателей бюджетных средств (л.д. 70-76).

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением МОУ лицей № 2 г. Сердобска в установленный срок упомянутого выше требования Межрайонная ИФНС России № 4 по Пензенской области на основании приведенных правовых норм вынесла решение от 04.12.2018 № 4440 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), согласно которому с учреждения подлежала взысканию задолженность в сумме 28088 руб. 94 коп. (л.д. 14).

Решение отправлено налоговым органом учреждению 19.12.2019 заказным письмом (л.д. 41).

Также Межрайоная ИФНС России № 4 по Пензенской области направила названное решение от 04.12.2018 № 4440 для исполнения в адрес Финансового управления Сердобского района, в котором открыт лицевой счет учреждения. Решение налогового органа о взыскании получено финансовым управлением 21.12.2018 (л.д. 42).

При этом порядок исполнения решения налогового органа о взыскании налога, сбора, страхового взноса, пеней и штрафов, предусматривающего обращение взыскания на средства бюджетных учреждений, установлен статьей 30 Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» (далее – Федеральный закон № 83-ФЗ).

Согласно пункту 1 части 20 статьи 30 Федерального закона № 83-ФЗ обращение взыскания на средства бюджетных учреждений (далее в настоящей части - бюджетное учреждение - должник) осуществляется на основании исполнительных документов (исполнительный лист, судебный приказ) и решения налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов (далее - решение налогового органа) с указанием сумм, подлежащих взысканию в валюте Российской Федерации, а также в соответствии с установленными законодательством Российской Федерации требованиями, предъявляемыми к исполнительным документам, срокам предъявления исполнительных документов, перерыву срока предъявления исполнительных документов, восстановлению пропущенного срока предъявления исполнительных документов.

В соответствии с пунктом 5 части 20 статьи 30 Федерального закона № 83-ФЗ решение налогового органа, предусматривающее обращение взыскания на средства бюджетного учреждения - должника, направляется налоговым органом в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника.

Орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника, не позднее пяти рабочих дней после получения исполнительного документа или решения налогового органа направляет бюджетному учреждению - должнику уведомление о поступлении исполнительного документа и о дате его приема к исполнению с приложением заявления взыскателя или уведомление о поступлении решения налогового органа (пункт 6 части 20 статьи 30 Федерального закона № 83-ФЗ).

В силу пункта 7 части 20 статьи 30 Федерального закона № 83-ФЗ бюджетное учреждение - должник в течение 30 рабочих дней со дня получения уведомления о поступлении исполнительного документа или уведомления о поступлении решения налогового органа представляет в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника, платежный документ на перечисление средств для полного либо частичного исполнения исполнительного документа или решения налогового органа в пределах общего остатка средств, учтенных на его лицевом счете должника.

Бюджетное учреждение - должник самостоятельно определяет, с какого лицевого счета должника (лицевых счетов), открытого (открытых) ему, должно производиться списание средств для исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе или решении налогового органа.

При отсутствии либо недостаточности денежных средств для исполнения предъявленных исполнительных документов или решения налогового органа бюджетное учреждение - должник обязано предоставить в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника, платежный документ на перечисление средств для полного либо частичного исполнения исполнительного документа или решения налогового органа не позднее следующего рабочего дня после дня поступления средств на определенный им лицевой счет должника.

При нарушении бюджетным учреждением - должником сроков исполнения исполнительных документов или решения налогового органа, установленных абзацем первым настоящего пункта, орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника, приостанавливает до момента устранения нарушения осуществление операций по расходованию средств на всех лицевых счетах должника, включая лицевые счета его структурных (обособленных) подразделений, открытые в данном органе, осуществляющем открытие и ведение лицевых счетов (за исключением операций по исполнению исполнительных документов и решения налогового органа, а также платежных документов, предусматривающих перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), выплате стипендий, материальной помощи и других денежных выплат, предусмотренных законодательством об образовании, обучающимся по очной форме обучения за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, перечисление удержанных налогов и уплату начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование в связи с указанными расчетами), с уведомлением должника и его структурных (обособленных) подразделений.

Операции по лицевым счетам бюджетного учреждения - должника не приостанавливаются при предъявлении бюджетным учреждением - должником в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника, документа, подтверждающего исполнение исполнительного документа или решения налогового органа, документа об отсрочке, о рассрочке или об отложении исполнения судебных актов, документа, отменяющего или приостанавливающего исполнение судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ, либо документа об отсрочке или о рассрочке исполнения решения налогового органа.

В соответствии с пунктом 11 части 20 статьи 30 Федерального закона № 83-ФЗ при неисполнении бюджетным учреждением - должником решения налогового органа в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, указанный орган в течение 10 рабочих дней информирует об этом налоговый орган.

В данном случае рассматриваемое решение налогового органа о взыскании от 04.12.2018 № 4440 получено финансовым управлением, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов должника, 21.12.2018, что установлено судом выше.

Уведомление Финансового управления Сердобского района от 28.12.2018 о поступлении исполнительного документа (об организации исполнения исполнительных документов, должниками по которым выступают бюджетные (автономные) учреждения), в том числе решения от 04.12.2018 № 4440, было получено должником в тот же день 28.12.2018, о чем на уведомлении имеется соответствующая отметка (л.д. 125).

Согласно имеющейся в деле выписке из лицевого счета должником в период с 19.02.2019 по 12.09.2019 осуществлялись многочисленные операции по расходованию бюджетных средств (л.д. 95-104, 128-166).

Между тем платежный документ на перечисление средств для полного либо частичного исполнения решения налогового органа должник в установленный приведенными нормами срок в финансовое управление не представил, что ответчик и третье лицо в ходе рассмотрения дела не оспаривают. Таких документов в материалах настоящего дела не имеется.

При этом решение налогового органа от 04.12.2018 № 4440 было фактически исполнено должником лишь 13.09.2019 (л.д. 94). Отсрочка или рассрочка его исполнения должнику не предоставлялись.

При таких обстоятельствах с учетом приведенных правовых норм, поскольку должником был нарушен срок исполнения решения налогового органа, установленный положениями пункта 7 части 20 статьи 30 Федерального закона № 83-ФЗ, финансовое управление должно было приостановить до момента устранения нарушения осуществление операций по расходованию средств на всех лицевых счетах должника, включая лицевые счета его структурных (обособленных) подразделений, а также проинформировать налоговый орган в течение 10 рабочих дней о неисполнении должником решения налогового органа в течение трех месяцев со дня его поступления в финансовый орган, чего в нарушение приведенных норм ответчиком сделано не было.

Таким образом, бездействие финансового управления, выразившееся в неприостановлении в период с 19.02.2019 по 12.09.2019 операций по расходованию средств на лицевых счетах должника, а также в неуведомлении заявителя в течение 10 рабочих дней о неисполнении должником решения налогового органа в трехмесячный срок со дня его поступления в финансовый орган, является неправомерным и нарушает права заявителя, в связи с чем согласно части 2 статьи 201 АПК РФ требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Налоговый орган и финансовое управление от уплаты государственной пошлины освобождены на основании положений подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ, в связи с чем ее взыскание не производится.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Требования заявителя удовлетворить.

Признать незаконным бездействие Финансового управления Сердобского района, выразившееся в неприостановлении в период с 19.02.2019 по 12.09.2019 операций по расходованию средств на лицевых счетах должника – муниципального общеобразовательного учреждения лицея № 2 г. Сердобска, открытых в финансовом органе, а также в неуведомлении Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Пензенской области в течение 10 рабочих дней о неисполнении должником - муниципальным общеобразовательным учреждением лицеем № 2 г. Сердобска решения от 04.12.2018 № 4440 в трехмесячный срок со дня его поступления в финансовый орган.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его вынесения в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Пензенской области.

Судья М.Н. Мещерякова