Решение от 21 февраля 2022 г. по делу № А27-25895/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Красная ул., д. 8, Кемерово, 650000

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А27-25895/2021
город Кемерово
21 февраля 2022 года
Резолютивная часть решения оглашена 15 февраля 2022 года.

Решение в полном объеме изготовлено 21 февраля 2022 года.

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Кормилиной Ю.Ю.,

при ведении аудиозаписи и протокола судебного заседания помощником судьи Шумской А.О.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Шахта им. С.Д. Тихова", Кемеровская область - Кузбасс, город Ленинск-Кузнецкий (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Государственному учреждению – Кузбасскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации (Филиал № 6), город Кемерово (ОГРН <***>, ИНН <***>)

об оспаривании решения от 28.10.2021 № 420621100049204

при участии:

от заявителя: ФИО1 (доверенность 42 АА 3071144 от 11.08.2021, паспорт, нотариальная копия диплома)

от ГУ КРОФСС: ФИО2 (доверенность №38 от 01.01.2022, паспорт, диплом),

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью "Шахта им. С.Д. Тихова" (далее – ООО «Шахта им. С.Д. Тихова», страхователь, общество) обратилось с заявлением о признании недействительным решения Государственного учреждения – Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал №6) (далее - ГУ КРОФСС, страховщик) от 28.10.2021 № 420621100049204 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Определением суда от 22.12.2021 заявление принято к производству, предварительное судебное заседание назначено на 15.02.2022.

В предварительном судебном заседании заявитель требования поддержал. Указывает, что оплата компенсации проезда к месту отдыха и обратно, произведена работникам на основании коллективного договора и локального нормативного акта, регулирующего социально-трудовые отношения, носит социальный характер, не обусловлена выполнением трудовой функции, а, следовательно, не относится к объекту обложения страховыми взносами.

Также в заявлении указано, что выплаты единовременного пособия в размере 15% среднемесячного заработка работникам, получившим право выхода на пенсию, не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Представитель ГУ КФРОСС против требований возразил. Указывает, что положения п. 8 ч.1 ст.20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Федеральный закон №125-ФЗ) не распространяются на компенсацию стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно работников организаций, расположенных на территории Кемеровской области - Кузбасса.

Сумма единовременных пособий работающим пенсионерам и при увольнении в связи с выходом на пенсию, установленная коллективным договором, выплачивается работникам, получившим право на пенсионное обеспечение, в рамках трудовых отношений, не входит в перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, данные суммы облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Оспариваемое решение соответствует требованиям законодательства.

С учетом отсутствия возражений лиц, участвующих в деле, судом завершил предварительное судебное заседание и перешел к судебному разбирательству в судебном заседании (часть 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ)).

Исследовав материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд установил следующее.

ГУ КРОФСС (филиал №6) была проведена камеральная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования Российской Федерации, по установленному законодательством Российской Федерации тарифу с учетом установленной территориальным органом страховщика скидки (надбавки), а также правомерности произведенных расходов на выплату страхового обеспечения страхователем ООО «Шахта им. С.Д. Тихова» за период с 01.04.2021 по 30.06.2021.

По результатам рассмотрения материалов проверки страховщиком вынесено решение от 28.10.2021 №420621100049204 «О привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Указанным решением обществу предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 92 922 руб. 00 коп., внести необходимые исправления в документы бухгалтерского учета. Страхователь привлечен к ответственности в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов в виде штрафа в размере 18 584 руб. 40 коп.

Не согласившись с указанным решением, общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

В соответствии со статьей 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В силу части 2 статьи 201 АПК РФ для признания оспариваемого ненормативного правового акта недействительным необходимо наличие одновременно двух условий - несоответствие его закону или иным нормативным правовым актам и нарушение им прав и охраняемых законом интересов субъектов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из содержания приведенных норм следует, что основанием для принятия решения суда о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц незаконными являются одновременно как несоответствие закону или иному правовому акту, так и нарушение указанным актом прав и охраняемых законом интересов лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

Оценив представленные доказательства и доводы лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Решением от 28.10.2021 №420621100049204 ГУ КРОФСС доначислены страховые взносы в размере 35 564,52 руб. (в том числе: апрель 2021 года - 3930 руб. 96 коп., май 2021 года – 5806 руб. 07 коп., июнь 2021 года – 25827 руб. 49 коп.) на суммы выплаченной компенсации проезда работников и членов их семей к месту отдыха и обратно.

В соответствии с п. 2 части 1 статьи 20.2 Федерального закона №125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Согласно п. 8 ч. 1 ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ не подлежит обложению страховыми взносами: стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, оплачиваемые страхователем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными работниками за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета (включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, в том числе международного аэропорта, в котором работники проходят пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу Российской Федерации.

В соответствии со статьей 313 Трудового кодекса Российской Федерации (далее -- ТК РФ) государственные гарантии и компенсации лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. Дополнительные гарантии и компенсации указанным лицам могут устанавливаться законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами исходя из финансовых возможностей соответствующих субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и работодателей.

Статьей 325 ТК РФ предусмотрено, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно. Право на компенсацию указанных расходов возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации. Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, не относящиеся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами.

Пунктом 3 Постановления Верховного Совета Российской Федерации от 19.02.1993 N 4521-1 "О порядке введения в действие Закона Российской Федерации "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" предусмотрено, что государственные гарантии и компенсации распространяются на районы Севера, в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, но не отнесенные к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям.

Такой коэффициент введен в Кемеровской области на основании Постановления Совета Министров СССР и ВЦСПС от 01.08.1989 N 601 "О районных коэффициентах к заработной плате рабочих и служащих предприятий, организаций и учреждений, расположенных в Кемеровской области и на территории городов Воркуты и Инты" и составляет 1,3.

Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 09.07.2009 N 2138/09, поскольку в Кемеровской области начисляют заработную плату с использованием районного коэффициента, к данной области применяются гарантии и компенсации, установленные для лиц, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям.

В соответствии с пунктом 5.11 "Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности на 2019 - 2021 годы" (утв. Российским независимым профсоюзом работников угольной промышленности, Общероссийским отраслевым объединением работодателей угольной промышленности 18.01.2019) в организациях, расположенных в районах Республик Бурятии, Хакасии, а также Приморского, Хабаровского, Красноярского и Забайкальского краев, Амурской, Иркутской, Кемеровской областей, не вошедших в перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, работодатель производит компенсацию расходов на оплату стоимости проезда работникам, уполномочившим Российский независимый профсоюз работников угольной промышленности (далее - Профсоюз) представлять их интересы в установленном порядке, и членам их семей один раз в три года к месту использования ежегодного отпуска и обратно в пределах территории Российской Федерации любым видом транспорта (кроме такси), в том числе личным легковым.

Компенсация расходов является целевой выплатой. Средства, выплачиваемые в качестве компенсации расходов, не суммируются и не выплачиваются в случае, если работник и члены его семьи своевременно не воспользовались своим правом на компенсацию.

Приложением №13 к Коллективному договору ООО «Шахта им. С.Д. Тихова» на период с 01.01.2020 по 31.12.2020 утверждено положение «О порядке и условиях компенсации и условиях компенсации транспортных расходов», которым предусмотрена выплата компенсаций расходов на оплату стоимости проезда работникам и членам их семей один раз в три года к месту использования ежегодного отпуска и обратно. Правом на компенсацию расходов стоимости проезда могут воспользоваться работники, начиная с третьего года работы (т.е. по истечении 24 месяцев работы).

Таким образом, не подлежит обложению страховыми взносами оплата стоимости проезда работников к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам.

Основания для доначисления 35564 руб. 52 коп. страховых взносов на сумму компенсации к месту отдыха и обратно, соответствующей суммы штрафа, отсутствовали.

Как явствует из текста решения от 28.10.2021 №420621100049204, основанием для доначисления страховых взносов - 57 357 руб. 46 коп. (за апрель 2021 года – 21565 руб. 76 коп., за май 2021 года – 10106 руб. 43 коп., за июнь 2021 года - 25685 руб. 27 коп.) явился вывод ГУ КРОФСС о занижении базы для исчисления страховых взносов на сумму единовременных пособий, выплаченных работникам в связи с выходом на пенсию в размере 15% среднемесячного заработка за каждый год работы в угольной промышленности.

В соответствии с частью 1 статьи 20.1 Федерального закона №125-ФЗ объектом обложения соответствующими страховыми взносами для их плательщиков признаются начисляемые ими в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Статья 15 определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии со статьей 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.

Статьей 129 ТК РФ установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

В силу статьи 135 ТК РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

Приложением №21 к Коллективному договору ООО «Шахта им. С.Д. Тихова» на период с 01.01.2020 по 31.12.2020 утверждено положение «О порядке и сроках выплаты единовременного вознаграждения работникам, получившим право на пенсионное обеспечение», предусматривающее выплату работникам, получившим право на пенсионное обеспечение (право выхода на пенсию в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации) и имеющим стаж работы в угольной промышленности не менее 10 лет, единовременного вознаграждения в размере не менее 15% среднемесячного заработка работника за каждый год его работы в угольной промышленности.

Указанные выплаты не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не являются стимулирующими и не относятся к оплате труда работников. Эти выплаты квалифицируются как предоставляемая работникам социальная гарантия и относятся к выплатам социального характера, и соответственно, не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Таким образом, основания для доначисления страховых взносов на сумму единовременного вознаграждения в связи с выходом на пенсию в размере 57 357,46 руб., соответствующей суммы штрафа отсутствовали.

В соответствии с частью 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Учитывая изложенное, суд признает решение ГУ КРОФСС от 28.10.2021 №420621100049204 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний недействительным в полном объеме.

Заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 4 статьи 96 АПК РФ обеспечительные меры, принятые определением суда от 22.12.2021, сохраняют свое действие до фактического исполнения настоящего решения.

На основании части 1 статьи 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины относятся на заинтересованное лицо.

Руководствуясь статьями 167 - 171, 180, 181, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

заявленное требование удовлетворить.

Признать недействительным решение Государственного учреждения - Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал №6) №420621100049204 от 28.10.2021 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Обязать Государственное учреждение - Кузбасское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Обеспечительные меры, принятые определением суда от 22.12.2021, сохраняют свое действие до фактического исполнения решения суда по настоящему делу.

Взыскать с Государственного учреждения–Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью "Шахта им. С.Д. Тихова", Кемеровская область - Кузбасс, город Ленинск-Кузнецкий (ОГРН <***>, ИНН <***>) судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины в размере 3000 (три тысячи) рублей.

Выдать исполнительный лист после вступления решения суда в законную силу.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в течение месяца в Седьмой арбитражный апелляционный суд. Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Кемеровской области.



Судья Ю.Ю. Кормилина