Решение от 16 апреля 2020 г. по делу № А33-9304/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

16 апреля 2020 года

Дело № А33-9304/2020

Красноярск

Резолютивная часть решения объявлена 14 апреля 2020 года.

В полном объеме решение изготовлено 16 апреля 2020 года.

Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи О.С. Щёлоковой, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Администрации Новопокровского сельсовета Иланского района Красноярского края (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации: 19.03.1999, место нахождения: 663804, <...>)

к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации: 19.03.1999, место нахождения: 663804, Красноярский край, 27.12.2004, место нахождения: 663604, <...>, ст. 21)

о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

в отсутствие представителей сторон,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи О.Б. Львович,

установил:

Администрация Новопокровского сельсовета Иланского района Красноярского края (далее – заявитель) обратилась в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю (далее – ответчик) о признании задолженности безнадежной ко взысканию в размере 16 297,99 руб., указанной в справке № 3318291 о состоянии расчетов по состоянию на 16.02.2020, а обязанность по ее уплате – прекращенной.

Заявление принято к производству суда. Определением от 16.03.2020 возбуждено производство по делу.

Заявитель и ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку представителей не обеспечили. Стороны известили суд о возможности рассмотрения дела в отсутствие их представителей. В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителей сторон.

Ко дню судебного заседания в материалы дела ответчика через систему «МойАрбитр» поступил отзыв на заявление. Налоговый орган указал, что им не предпринимались меры взыскания спорной задолженности в соответствии с требованиями статей 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, возможность принудительного взыскания соответствующих сумм утрачена в связи с истечением установленного срока взыскания, задолженность в общей сумме 16 297,99 руб. является безнадежной ко взысканию.

В материалы дела также представлено соглашение по фактическим обстоятельствам, заключенное сторонами в порядке статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

Согласно справке № 3318291 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 16.02.2020, выданной межрайонной инспекцией Федеральной Налоговой службы № 8 по Красноярскому краю, у Администрации Новопокровского сельсовета Иланского района Красноярского края имеется задолженность в общей сумме 16 297,99 руб., в том числе:

- по штрафу по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащих зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, в размере 2 500,00 руб.,

- по пене по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, в сумме 11 498,55 руб.,

- по пене по водному налогу в размере 1 197,48 руб.,

- по штрафу по водному налогу в сумме 435,40 руб.,

- по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 61,82 руб.,

- по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, в размере 601,02 руб.,

- по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, в размере 3,72 руб.

Считая, что инспекцией утрачено право на взыскание указанной задолженности, Администрация обратилась в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании её безнадежной ко взысканию.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

На основании статей 65 и 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений, представить доказательства.

В соответствии с пунктом 10 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Форма справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций и методические указания по ее заполнению утверждены Приказом Федеральной налоговой службы России от 21.07.2014 № ММВ-7-8/378@ «Об утверждении формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, порядка ее заполнения и формата ее представления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи».

Справка об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов формируется с использованием программного обеспечения налоговых органов по данным информационных ресурсов инспекций ФНС России и содержит информацию об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов заявителем - налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом), в том числе в связи с исполнением обязанности ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков

Толкование вышеприведенных положений методических указаний позволяет суду сделать вывод о том, что содержание справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам должно соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление налогоплательщика подлежит рассмотрению судом по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Следовательно, заявитель правомерно обратился в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании задолженности по налогам и пеням безнадежной ко взысканию, обязанности по уплате спорных сумм - прекращенной.

Из материалов дела следует, что межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю заявителю выдана справка № 3318291 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 16.02.2020, согласно которой за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 16 297,99 руб., в том числе:

- по штрафу по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащих зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, в размере 2 500,00 руб.,

- по пене по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, в сумме 11 498,55 руб.,

- по пене по водному налогу в размере 1 197,48 руб.,

- по штрафу по водному налогу в сумме 435,40 руб.,

- по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 61,82 руб.,

- по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, в размере 601,02 руб.,

- по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, в размере 3,72 руб.

На основании части 2 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации признанные сторонами в результате достигнутого между ними соглашения обстоятельства принимаются арбитражным судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.

Сторонами подписано соглашение по фактическим обстоятельствам от 17.03.2020, в котором признан факт наличия у ответчика задолженности в общей сумме 16 297,99 руб., образовавшейся до и после 01.01.2007, в том числе:

- по штрафу по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащих зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, в размере 2 500,00 руб. (основание возникновения – решение от 01.03.2011 № 988, вынесенное по результатам камеральной проверки),

- по пене по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, в сумме 11 498,55 руб. (дата возникновения и окончания недоимки для расчета пени – 01.01.2007-01.01.2009, основание возникновения – решение от 29.12.2008 № 244, вынесенное по результатам выездной проверки),

- по пене по водному налогу в размере 1 197,48 руб. (дата возникновения и окончания недоимки для расчета пени – 01.01.2005-01.01.2009, основание возникновения - налоговые декларации за 2009-2013 годы),

- по штрафу по водному налогу в сумме 435,40 руб. (основание возникновения – решение от 05.08.2014 № 706),

- по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 61,82 руб. (дата возникновения и окончания недоимки для расчета пени – 01.01.2005-31.12.2009, основание возникновения – декларации за 2007-2009 годы),

- по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, в размере 601,02 руб. (дата возникновения и окончания недоимки для расчета пени – 01.01.2005-01.01.2009, основание возникновения – декларации за 2004-2009 годы),

- по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, в размере 3,72 руб. (дата возникновения и окончания недоимки для расчета пени – 01.01.2005-01.01.2009, основание возникновения – декларации за 2007-2009 годы).

Учитывая изложенное, факт наличия названной задолженности, а также периоды образования и основания образования задолженности считаются установленными и не требуют дальнейшего доказывания.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)).

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ) требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику по месту его учета письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.

Положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01.01.2007, предусматривалось, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46, 48 настоящего Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47, 48 настоящего Кодекса. Взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46, 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в судебном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом: 1) юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами; 2) юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика.

Таким образом, действующее до 01 января 2007 года налоговое законодательство не предусматривало судебный порядок взыскания недоимок по налоговым платежам с организаций, имеющим открытый лицевой счет. Данное положение вступило в силу лишь с 01.01.2007 (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ).

Вместе с тем, в силу пункта 1 статьи 296 Гражданского кодекса Российской Федерации учреждение, за которым имущество закреплено на праве оперативного управления, владеет, пользуется и распоряжается этим имуществом в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, заданиями собственника этого имущества и назначением этого имущества.

На основании статьи 298 Гражданского кодекса Российской Федерации бюджетное учреждение не вправе отчуждать либо иным способом распоряжаться имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным этим учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества.

Согласно статье 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.12.2005 №197-ФЗ) иммунитет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации представляет собой правовой режим, при котором обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется только на основании судебного акта.

Из системного толкования указанных норм следует, что в отсутствие прямого регулирования правоотношений по взысканию задолженности по налоговым платежам с бюджетных счетов получателей бюджетных средств подлежал применению судебный порядок взыскания с данных налогоплательщиков сумм задолженностей по налогам, сборам и пеням.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ) предусмотрено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При этом срок для обращения налогового органа в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является пресекательным и восстановлению судом не подлежит.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исходя из указанного положения Налогового кодекса Российской Федерации уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (плательщика сборов) по отношению к уплате налога. В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания, согласно которым при истечении срока давности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать в отрыве от главного.

Из изложенного следует, что до 01.01.2007 в отношении организаций, имеющих открытый лицевой счет, применялся только судебный порядок взыскания недоимки по налогам и пеням. Предельный срок взыскания с бюджетного учреждения неуплаченных сумм налогов, пеней, образовавшихся до 01.01.2007, включает в себя: срок уплаты налога или дата вынесения решения по выездной налоговой проверке + 3 месяца или 10 дней на направление требования соответственно + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени, штрафа) на обращение инспекции в суд с заявлением об их взыскании в судебном порядке.

Следовательно, исходя из совокупности указанных сроков, налоговым органом на настоящее время пропущен пресекательный срок на взыскание указанной суммы задолженности, образовавшейся до 01.01.2007 и, как следствие этого, утрачена возможность взыскания спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных сроков её взыскания.

К правоотношениям, возникшим до 01.01.2007, не применяются положения о восстановлении пропущенного по уважительной причине срока на обращение в суд, в силу пункта 5 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования», в связи с чем суд отклоняет заявленное налоговым органом ходатайство о восстановлении срока обращения в суд за взысканием спорной задолженности.

С 01.01.2007 в статью 45 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, согласно которым в пункте 2 закреплено, что взыскание налога, пеней с организаций, которыми открыты лицевые счета, производится в судебном порядке. При этом пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, при определении предельного срока судебного взыскания задолженности, образовавшейся после 01.01.2007, учитывается совокупность следующих сроков: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования (дата вступления в силу соответствующего решения + 10 дней) + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в судебном порядке на основании пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации либо.

С учетом приведенного правового регулирования, срок на взыскание задолженности, образовавшейся после 01.01.2007, в настоящее время истёк. Следовательно, налоговым органом возможность взыскания спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных сроков её взыскания также утрачена.

Более того, в соглашении по фактическим обстоятельствам от 17.03.2020 отражено, что инспекция признает, что на дату выдачи справки № 3318291 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 16.02.2020, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание с Администрации Новопокровского сельсовета Иланского района Красноярского края задолженности в размере 16 297,99 руб., в связи с истечением установленного срока ее взыскания в бесспорном и судебном порядке.

Следовательно, задолженность перед бюджетной системой, отраженная в справке № 3318291 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 16.02.2020, на основании статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит признанию безнадежной ко взысканию в связи с истечением установленного срока взыскания, обязанность по уплате спорной суммы задолженности - прекращенной.

На основании изложенного требование заявителя подлежит удовлетворению.

В силу части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Учитывая результат рассмотрения спора, принимая во внимание, что стороны являются лицами, освобожденными от уплаты государственной пошлины, суд не находит оснований для взыскания с ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 174, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

заявление Администрации Новопокровского сельсовета Иланского района Красноярского края удовлетворить.

Признать задолженность, отраженную в справке № 3318291 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 16.02.2020, в общей сумме 16 297,99 руб., в том силе:

- по штрафу по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащих зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, в размере 2 500,00 руб.,

- по пене по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, в сумме 11 498,55 руб.,

- по пене по водному налогу в размере 1 197,48 руб.,

- по штрафу по водному налогу в сумме 435,40 руб.,

- по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 61,82 руб.,

- по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, в размере 601,02 руб.,

- по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, в размере 3,72 руб.,

возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной ко взысканию, обязанность по её уплате - прекращенной.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.

Судья

О.С. Щёлокова