Решение от 27 мая 2021 г. по делу № А40-256314/2020

Дело № А40-256314/20-108-6309
27 мая 2021 года
город Москва


Резолютивная часть решения оглашена 20.05.2021


Решение в полном объеме изготовлено 27.05.2021

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Суставовой О.Ю.

при ведении протокола заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Доступная полиграфия" (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата присвоения ОГРН 29.08.2002; адрес: 115404, <...>, эт/пом/к/оф 1/L/4/14)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г.Москве (ИНН <***>; ОГРН <***>; дата присвоения ОГРН 23.12.2004; адрес: 117149, <...>),

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования на предмет спора, Государственного учреждения - Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации № 4 по г. Москве и Московской области (ОГРН <***>; ИНН <***>; адрес: 115088, <...>)

о признании безнадежными к взысканию в связи с истечением установленных НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке задолженности по налогам и страховым взносам в размере 428 693,27руб. (из которой: 400 562,01 руб. - недоимка на выплату налога на прибыль организации, зачисляемого в бюджет субъектов РФ; 1,26 руб. - недоимка на выплату единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ; 23600руб. - недоимка на выплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии (за период до 01 января 2017 года); 4 530 руб. - недоимка на выплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФОМС (за период до 01 января 2017 года), а также начисленных на указанные суммы задолженности пеней в размере 623 892,27 руб., о признании Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г. Москве утратившей право взыскания с заявителя указанной суммы налогов, страховых взносов и пеней; об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г. Москве возвратить заявителю суммы указанных выше и неправомерно взысканных налогов, страховых взносов, пеней в общем размере 1 052 585,54 руб., о распределении судебных расходов по государственной пошлине и на оплату услуг представителя,

при участии:

представителя заявителя - ФИО2 (личность подтверждена паспортом РФ) по доверенности от 10.12.2020;

представителя заинтересованного лица - ФИО3 (личность подтверждена удостоверением УР№289575) доверенность от 15.01.2021 №06/000965;

представителя третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования на предмет спора, ФИО4 (личность подтверждена удостоверением 2375) по доверенности от 11.01.2021 № 204-2/02,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Доступная полиграфия" (далее также — Заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с требованием к Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г. Москве (далее также — заинтересованное лицо, пенсионный фонд, Фонд) о признании безнадежными к взысканию в связи с истечением установленных НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке задолженности по налогам и страховым взносам в размере 428 693,27руб. (из которой: 400 562,01 руб. - недоимка на выплату налога на прибыль организации, зачисляемого в бюджет субъектов РФ; 1,26 руб. - недоимка на выплату единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ; 23600руб. - недоимка на выплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии (за период до 01 января 2017 года); 4 530 руб. - недоимка на выплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФОМС (за период до 01 января 2017 года), а также начисленных на указанные суммы задолженности пеней в размере 623 892,27 руб., о признании Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г. Москве утратившей право взыскания с заявителя указанной суммы налогов, страховых взносов и пеней; об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г. Москве возвратить заявителю суммы указанных выше и неправомерно взысканных налогов, страховых взносов, пеней в общем размере 1 052 585,54 руб., о распределении судебных расходов по государственной пошлине и на оплату услуг представителя.

Определением от 16.02.2021 суд в порядке ст.51 АПК РФ привлечь к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора Государственное учреждение - Главного Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации № 4 по г. Москве и Московской области.

Заявитель поддержал заявленные требования по доводам заявления. Заинтересованное лицо возразило против удовлетворения заявленных требований по доводам изложенным в отзыве. Третье лицо представило письменную позицию по спору.

Заслушав представителей лиц, явившихся в судебное заседание, исследовав и оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, имеющиеся в материалах дела доказательства, арбитражный суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Как усматривается из материалов дела, 05.08.2020 в адрес Общества поступило требование №114886 налогового органа об уплате налоговой задолженности в размере 1 097 850,77 руб., из которой: 434 579,27 руб. – задолженность по налогам, 663 271,50 руб. – пени, начисленные на данную задолженность.

03.09.2020 налогоплательщик направил в налоговый орган ответ, указав, что требование является не обоснованным по причине пропуска сроков обращения взыскания на налоговую задолженность.

Вместе с тем, 02.10.2020 Инспекция приняла решение №22428 о взыскании налогов, пени, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, со счета налогоплательщика были осуществлены списания, а именно: 02.10.2020 на основании инкассового поручения №72804 - 11 212,08 руб., на основании инкассового поручения №72805 - 2 701,21 руб., на основании инкассового поручения №72806 - 705,89 руб.; 05.10.2020 на основании платежного ордера №72807 – 458 058,28 руб.; 08.10.2020 на основании платежного ордера №72807 – 10 701,79 руб.; 09.10.2020 на основании платежного ордера №72807 – 60 626,43 руб.; 13.10.2020 на основании платежного ордера №72807 – 31 041,62 руб., на основании платежного ордера №72808 – 1 190,78 руб.; 16.10.2020 на основании платежного ордера №72808 – 42 032,97 руб.; 19.10.2020 на основании платежного ордера №72808 – 2 623,91 руб., на основании инкассового поручения №72809 - 11 745,42 руб., на основании инкассового поручения №72810 - 3 350,23 руб., на основании инкассового поручения №72811 - 404,4 руб., на основании инкассового поручения №728112 - 0,13 руб., на основании инкассового поручения №728113 - 224,06 руб., на основании инкассового поручения №728114 - 448,48 руб., на основании платежного ордера №728115 - 1 416,34 руб.; 20.10.2020 на основании платежного ордера №728115 – 14 899,55 руб.; 22.10.2020 на основании платежного ордера №728115 – 2 168,73 руб., на основании инкассового поручения №728116 - 219,03 руб., на основании инкассового поручения №728117 - 403,62 руб., на основании инкассового поручения №728118 - 518,49 руб., на основании инкассового поручения №728119 - 2 293,01 руб., на основании инкассового поручения №728120 – 4 285,05 руб., на основании платежного ордера №7281121 - 65 761,19 руб., на основании инкассового поручения №728122 - 1,26 руб.; 23.10.2020 на основании платежного ордера №7281121 - 66 417,75 руб.;.26.10.2020 на основании платежного ордера №7281121 - 58 362,13 руб.; 27.10.2020 на основании платежного ордера №7281121 – 27 108,88 руб.; 28.10.2020 на основании платежного ордера №7281121 – 17 571,45 руб.; 03.11.2020 на основании платежного ордера №7281121 – 50 534,74 руб.; 06.11.2020 на основании платежного ордера №7281121– 10 169,05 руб.; 09.11.2020 на основании платежного ордера №7281121 – 52634,38 руб.; 10.11.2020 на основании платежного ордера №7281121– 40 226,74 руб.; 13.11.2020 на основании платежного ордера №7281121- 11 775,70 руб.; 16.11.2020 на основании инкассового поручения №728123 - 23 600 руб., на основании инкассового поручения №728124- 4 530,00 руб., на основании платежного ордера №7281125 - 3 762,91 руб.; 20.11.2020 на основании платежного ордера №7281125- 2 123,09 руб. Общая сумма денежных средств, принудительно взысканная Инспекцией с банковского счета налогоплательщика, составила 1 097 850,77 руб.

Полагая, что 1 052 585,54 руб. (включая 428 693,27 руб. – задолженность по налогам и страховым взносам и 623 892,27 руб. – пени) удержана неправомерно заявитель обратился с настоящим заявлением в суд.

Так, налогоплательщик считает, что по решению №22428 о взыскании налогов, пени, штрафов, процентов от 02.10.2020 из общей суммы 434 579,27 руб., удержанной задолженности по налогам и страховым взносам, неправомерно удержана сумма 428 693,27 руб., которая включает в себя: 400 562,01 руб. – налога на прибыль организации, зачисляемый в бюджет субъекта Российской Федерации (КБК 18210101012021000110); 1,26 руб. – единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации (КБК 1821090920071000110); 23 600 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (КБК 18210202010061000160)(за период до 01 января 2017 года); 4 530 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФОМС (КБК 18210202101081011160) (за период до 01 января 2017 года).

В ходе рассмотрения дела установлено, что заявитель с 31.12.2012 имел задолженность по налогу на прибыль организации, зачисляемому в бюджет субъектов РФ (КБК 18210101012021000110) в размере 403 873,01 руб. Из содержания Справки №17408 о состоянии расчетов с бюджетом от 31.12.2012 года следует, что задолженность налогоплательщика в 2013 году по налогу на прибыль организации, зачисляемый в бюджет субъектов РФ (КБК 18210101012021000110) составила 403 873,01 руб. (начисленная сумма пени на указанную задолженность – 2 814 137,45 руб.).

Из содержания Справки №113653 о состоянии расчетов с бюджетом от 31.12.2014 усматривается, что задолженность налогоплательщика в 2014 году по налогу на прибыль организации, зачисляемому в бюджет субъектов РФ (КБК 18210101012021000110) составила 403 701,01 руб. (начисленная сумма пени на указанную задолженность – 362 484,2 руб.).

Согласно Справке №356991 о состоянии расчетов с бюджетом от 05.06.2017 задолженность налогоплательщика в 2017 году по налогу на прибыль организации, зачисляемому в бюджет субъектов РФ (КБК 18210101012021000110) составила 443 803,01 руб. (начисленная сумма пени на указанную задолженность – 487 322,37 руб.).

Из Справки №739924 о состоянии расчетов с бюджетом от 04.12.2018 следует, что задолженность налогоплательщика в 2018 году по налогу на прибыль организации, зачисляемому в бюджет субъектов РФ (КБК 18210101012021000110) составила 426 596,01 руб. (начисленная сумма пени на указанную задолженность – 551 021,54 руб.).

Из содержания Справки №774912 о состоянии расчетов с бюджетом от 31.01.2019 следует, что задолженность Налогоплательщика в 2019 году по налогу на прибыль организации, зачисляемому в бюджет субъектов РФ (КБК 18210101012021000110) составила – 426 596,01 руб. (начисленная сумма пени на указанную задолженность – 557366,83 руб.).

Срок давности взыскания суммы в размере 400 562,01 руб., задолженности налогоплательщика по налогу на прибыль организации, зачисляемому в бюджет субъектов РФ (КБК 18210101012021000110) и удержанной на основании решения №22428 истек еще 31.12.2015, спустя три года после даты выявления – 31.12.2012.

Налогоплательщик с 01.01.2010 имел задолженность в размере 1,26 руб. в виде единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации.

В силу того, что единый социальный налог был отменен Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ, Инспекция располагала информацией о задолженности с 01.01.2010, данный вывод подтверждает Справка №17408 о состоянии расчетов с бюджетом от 31.12.2012.

Таким образом, срок взыскания налоговой задолженности в размере 400 563,27 руб. (400 562,01 руб. +1,26 руб.) истек.

Удовлетворяя заявленные требования суд исходил из следующего, что из системного толкования и сравнительного анализа пп. 8 п. 1 ст. 23, пп. 1, 5 п. 3 ст. 44, п. 7 ст. 78, абз. 2 п. 4 ст. 89, ст. 113 НК РФ окончательный срок для взыскания недоимки по налогам составляет три года с момента ее образования.

В случае пропуска срока давности принудительного исполнения обязанности по уплате налога налоговый орган право на взыскание недоимок утрачивает. Указанный вывод сформулирован в Постановлении Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 № 13084/07 по делу № А60-13819/06-С9 и в последующем был подтвержден в Постановлении Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 № 9-П.

Из судебного толкования, содержащегося в п.50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57 следует, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Таким образом, срок для взыскания недоимки по налогам составляет три года с момента, когда налогоплательщик обязан был осуществить уплату налога.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требования №114886 от 05.08.2020 об уплате налоговой задолженности в размере 400 563,27 руб. (400 562,01 руб. +1,26 руб.) не может использоваться для исчисления сроков на внесудебное и судебное взыскание налоговой задолженности, так как направлено, как минимум, спустя 7 лет после выявления Инспекцией налоговой задолженности.

Налоговая задолженность в размере 400 563,27 руб. и удержанная Инспекцией на совании решения №22428 является безнадежной к взысканию.

Согласно ст.59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случая принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Исходя из судебного толкования, содержащегося п.9 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», инициировать судебное разбирательство о признании задолженности безнадежной к взысканию вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Учитывая то обстоятельство, что налоговый орган располагал информацией о налоговой задолженности налогоплательщика 400 563,27 руб. (400 562,01 руб. +1,26 руб.) по налогу на прибыль, уплачиваемому в бюджет субъекта и единому социальному налогу с 2012 года, ввиду истечения срока давности принудительного исполнения обязанности по уплате налога, указанная налоговая задолженность является безнадежной к взысканию, обязанность по ее уплате считается прекращенной.

В соответствии с ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканных налогу подлежит возврату Налогоплательщику. Согласно пункту 65 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» имущественные требования налогоплательщиков о возврате (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафа могут быть предъявлены в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов налоговых органов и по основаниям в том числе необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафов.

Ввиду того, что налоговая задолженность налогоплательщика 400 563,27 руб. (400 562,01 по налогу на прибыль, уплачиваемому в бюджет субъекта +1,26 руб. - ЕСН) является безнадежной к взысканию, данная сумма, незаконно взысканная налоговым органом подлежит возврату налогоплательщику.

Из содержания требования №114886 от 05.08.2020 следует, что налогоплательщик имеет задолженность по страховым взносам в размере 28 130 руб., из которой: - 23 600 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (КБК 18210202010061000160)(за период до 01 января 2017 года); - 4 530 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФОМС (КБК 18210202101081011160) (за период до 01 января 2017 года).

Факт наличия у налогоплательщика задолженность по указанным страховым взносам, возникшим до 01.01.2017 также подтверждают: Справка №739924 о состоянии расчетов с бюджетом от 04.12.2018 и Справка №774912 о состоянии расчетов с бюджетом от 31.01.2019.

Правоотношения налогоплательщика на момент образования задолженности по уплате страховых взносов (до 01.01.2017 года) регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (действовавший до 01.01.2017).

Пунктом 2 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном данным Федеральным законом.

В силу статей 19, 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Согласно пункта 5 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В силу пункта 7 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Согласно пункта 1 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в случае, если страхователь добровольно не уплатил недоимку по страховым взносам, пени и штрафы в размере и срок, которые указаны в требовании об их уплате, обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 15 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусмотрено, что положения статьи 19 применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, а также штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов -организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 5 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с иском о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В таком случае, предельный срок давности взыскания задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам включает в себя срок на направление требования - 3 месяца или 10 дней (статья 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), срок на получение требования, направленного по почте заказным письмом - 6 дней с даты направления заказного письма (пункт 7 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), срок на добровольное исполнение требования - 10 рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (пункт 5 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), срок на обращение в арбитражный суд - 6 месяцев (пункт 5 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Учитывая, что ПФР и ФОМС, как уполномоченные организация по администрированию страховых взносов, не обращались к Налогоплательщику с требованием об уплате задолженности по страховым взносам, учитывая пропуск срока судебного взыскания страховых взносов, на текущий момент указанные суммы страховых взносов являются безнадежными ко взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую НК РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ.

Частью 3 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ предусмотрено, что в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ в части передачи администрирования страховых взносов не установлена передача прав и обязанностей по не исполненным обязательствам страхователей по уплате страховых взносов, пеней, штрафов, следовательно, законное правопреемство в части передачи права требования на не исполненные обязательства в данном случае отсутствует, иного вида правопреемства нормативными актами в сфере налогообложения и страховых взносов также не предусмотрено.

Данный вывод также находит свое подтверждение в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 27.12.2017 N Ф05-19366/2017 по делу N А40-172574/2016.

Ввиду того, что ни пенсионный фонд, ни ФОМС не предприняли попытки по взысканию задолженности по страховым взносам за период до 01.01.2017, задолженность в размере 28 130 руб. считается безнадежной к взысканию на 01 января 2017 года и не подлежала списанию с заявителя.

Суд отмечает, что по решению №22428 о взыскании налогов, пени, штрафов, процентов от 02.10.2020 из общей суммы 663 271,50 руб., удержанных пени в размере, сумма в размере 623 892,27 руб. ( 11 212,08 – пени, за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (на задолженность по соответствующему платежу за расчетные период, истекшие до 01.01.2017); 2 701,21 – пени, за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (на задолженность по соответствующему платежу за расчетные период, истекшие до 01.01.2017); 560 428,12 – пени, за неуплату налога на прибыль организации, зачисляемого в бюджет субъектов РФ; 45 847,66 – пени, за неуплату налога на прибыль организации, зачисляемого в бюджет субъектов РФ; 0,13 - пени, за неуплату единого социального налога в ФСС; 224,06 – пени, за неуплату единого социального налога в ФСС; 448,48 – пени, за неуплату единого социального налога в ФОМС; 219,03 – пени, за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности (на задолженность по соответствующему платежу за расчетные период, истекшие до 01.01.2017); 518,49 – пени, за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в ФОМС (на задолженность по соответствующему платежу за расчетные период, истекшие до 01.01.2017); 2 293,01 - пени, за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в ФОМС (на задолженность по соответствующему платежу за расчетные период, истекшие до 01.01.2017)) удержана незаконно.

Так, согласно ст.75 НК пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов

Как отметил Конституционный Суд РФ в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно выводу, содержащемуся в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 06.11.2007 г. № 8241/07, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

В связи с утратой инспекцией права на взыскание недоимки по налогам и страховым взносам в принудительном порядке пени также не подлежат взысканию в принудительном порядке.

Аналогичный вывод содержится в судебной практики: Постановление ФАС Московского округа от 25.09.2008 № КА-А40/9074-08 по делу N А40-7253/08-35-34, Постановление ФАС Московского округа от 07.11.2008 N КА-А40/9245-08 по делу N А40-13408/08-127-33, Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.08.2009 по делу N А56-50741/2008.

Кроме того, согласно п. 57 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Данный вывод подтверждает судебная практика: Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 11.02.2019 № Ф02-6402/2018 по делу № А19-10819/2018

С учетом вышеизложенного, налоговый орган утратил возможность взыскания просроченной налоговой задолженности и задолженности по страховым взносам, пени в 623 892,27 руб. являющейся безнадежной к взысканию.

Как следует из материалов дела, между налогоплательщиком (Заявителем) и представителем заключен Договор №23-11/2020-1 об оказании юридических услуг и Поручение №1 от 23.11.2020, согласно которым представитель, ФИО2, взял на себя обязательства представлять интересы в Арбитражном суде города Москвы о взыскании с ИФНС №28 излишне уплаченной суммы налогов, штрафов, пени. Ввиду блокировки счетов заявителя, услуги ФИО2 по Договор №23-11/2020-1 и Поручение №1 от 23.11.2020 года, оплатил ФИО5 40 000 рублей, что подтверждает платежное поручение №86 от 25.11.2020 и назначение платежа в указанном платежном поручении.

Согласно ст. 101 АПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

В силу ст. 106 АПК РФ к судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам, расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

Статьей 112 АПК РФ установлено, что вопросы распределения судебных расходов разрешаются арбитражным судом, рассматривающим дело, в судебном акте, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, или в определении.

В силу ч. 2 ст. 110 АПК РФ расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах.

Однако, суд считает, что заявленные обществом судебные расходы по оплате услуг представителя в размере 40 000 руб. не отвечают принципу разумности и обоснованности по следующим основаниям.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21.12.2004 г. № 454-О, одним из предусмотренных законом правовых способов, направленных против необоснованного завышения размера оплаты услуг представителя, и тем самым на реализацию требования статьи 17 (части 3) Конституции Российской Федерации, является обязанность суда взыскивать расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах.

Следовательно, независимо от способа определения размера вознаграждения (почасовая оплата, заранее определенная твердая сумма, процент от иска) и условий его выплаты суд при решении вопроса о возмещении понесенных стороной судебных расходов определяет разумный предел суммы, подлежащей взысканию, с другой стороны.

В соответствии с п. 12, 13 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 г. № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах (часть 2 статьи 110 АПК РФ). Разумными следует считать такие расходы на оплату услуг представителя, которые при сравнимых обстоятельствах обычно взимаются за аналогичные услуги. При определении разумности могут учитываться объем заявленных требований, цена иска, сложность дела, объем оказанных представителем услуг, время, необходимое на подготовку им процессуальных документов, продолжительность рассмотрения дела и другие обстоятельства. Разумность судебных издержек на оплату услуг представителя не может быть обоснована известностью представителя лица, участвующего в деле.

Судом с учетом п. 15 постановления Пленума от 21.01.2016 г. № 1 отмечается, что расходы представителя, необходимые для исполнения его обязательства по оказанию юридических услуг (на ознакомление с материалами дела, отправку документов и др.) не подлежат дополнительному возмещению другой стороной спора, а значит, не могут быть основанием для необоснованного увеличения объёма оказанных услуг, который с учетом специфики деятельности должен был бы выполнить квалифицированный юрист (при аналогичных обстоятельствах).

В соответствии с п. 6 ст. 2 АПК РФ одной из задач судопроизводства является содействие становлению и развитию партнерских деловых отношений, формировании обычаев и этики делового оборота.

Суд пришёл к выводу, что общая сумма оказанных услуг не соответствует критериям разумности по следующим основаниям.

Рассмотренное дело не являлось сложным и объемным, дело состоит из двух томов, его основной объём составляют справки о состоянии расчетов и платежные документы, а не процессуальные документы, подготовленные сторонами на стадии судебного разбирательства. Более того, в большей части требования заявителя носили бесспорный характер (например, недоимка по ЕСН, который отменен в 2011 году, и очевидно, что сроки взыскания этой задолженности истекли, о чем не спорил и налоговый орган), и обусловлены закрепленным законодательством механизмом списания задолженности, подразумевающим наличие на этот счет судебного акта.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования заявителя о взыскании судебных расходов в размере 40 000 руб., понесенных в связи с рассмотрением дела, являются чрезмерными, заявитель их обоснованность и разумность не доказал.

Пунктом 11 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 г. № 1 разъяснено, что разрешая вопрос о размере сумм, взыскиваемых в возмещение судебных издержек, суд не вправе уменьшать его произвольно, если другая сторона не заявляет возражения и не представляет доказательства чрезмерности взыскиваемых с нее расходов (часть 3 статьи 111 АПК РФ). Вместе с тем в целях реализации задачи судопроизводства по справедливому публичному судебному разбирательству, обеспечения необходимого баланса процессуальных прав и обязанностей сторон (статьи 2, 41 АПК РФ) суд вправе уменьшить размер судебных издержек, в том числе расходов на оплату услуг представителя, если заявленная к взысканию сумма издержек, исходя из имеющихся в деле доказательств, носит явно неразумный (чрезмерный) характер.

С учетом указанных обстоятельств с ответчика в пользу истца подлежат взысканию судебные издержки, понесенные в связи с рассмотрением дела в сумме 15 000 руб., именно указанную сумму суд считает разумной и подлежащей удовлетворению, с учетом обстоятельств настоящего дела; в удовлетворении остальной части заявленных требований о взыскании судебных издержек следует отказать.

Государственная пошлина согласно ст.110 АПК РФ подлежит отнесению на ответчика.

С учетом изложенного и руководствуясь статьями и статьями 110, 112, 167-170, 177, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленное требование удовлетворить: признать безнадежной к взысканию в связи с истечением установленных НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке числящуюся за обществом с ограниченной ответственностью "Доступная полиграфия" задолженность по налогам и страховым взносам в размере 428 693,27руб. (из которых: 400 562,01 руб. - недоимка на выплату налога на прибыль организации, зачисляемого в бюджет субъектов РФ; 1,26 руб. - недоимка на выплату единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ; 23 600 руб. - недоимка на выплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии (за период до 01 января 2017 года); 4 530 руб. - недоимка на выплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФОМС (за период до 01 января 2017 года), а также задолженность по начисленным на указанные суммы задолженности пеней в размере 623 892,27 руб.; признать Инспекцию Федеральной налоговой службы № 28 по г. Москве утратившей право взыскания с общества с ограниченной ответственностью "Доступная полиграфия" указанной суммы налогов, страховых взносов и пеней; обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы № 28 по г. Москве возвратить обществу с ограниченной ответственностью "Доступная полиграфия" суммы указанных выше и неправомерно взысканных налогов, страховых взносов, пеней в общем размере 1 052 585,54 руб.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г.Москве в пользу общества с ограниченной ответственностью "Доступная полиграфия" государственную пошлину в сумме 29 927руб., уплаченную при подаче заявления в суд по платежному поручению от 09.12.2020 №40572931.

Заявление о распределении судебных расходов по делу на оплату услуг представителя в сумме 40 000 руб. удовлетворить частично: взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по г. Москве в пользу общества с ограниченной ответственностью "Доступная полиграфия" 15 000 руб. судебных расходов на оплату услуг представителя; в удовлетворении остальной части заявления отказать.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы, если решение не отменено и не изменено - со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятый арбитражный апелляционный суд (127994, г.Москва, ГСП-4, проезд Соломенной Сторожки, д. 12) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Московского округа (127994, Москва, ГСП-4, ул. Селезневская, д. 9) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу при условии, что решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд города Москвы.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайтах Девятого арбитражного апелляционного суда: http://9aas.arbitr.ru/ и Арбитражного суда Московского округа: http://fasmo.arbitr.ru/

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу: http://msk.arbitr.ru/


СУДЬЯ О.Ю. Суставова