Решение от 15 августа 2019 г. по делу № А25-788/2019

Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А25-788/2019
г. Черкесск
15 августа 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 15 августа 2019 года

Полный текст решения изготовлен 15 августа 2019 года

Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Дышековой А.С., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гербековой А.М., при участии от заинтересованного лица – ФИО1 (доверенность от 14.12.2018), в отсутствие заявителя, надлежаще извещенного о времени и месте судебного заседания, рассмотрев заявление индивидуального предпринимателя-главы крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО2 (ОГРНИП 312091204700038, ИНН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Карачаево-Черкесской Республике (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании безнадежной к взысканию в связи с утратой Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №2 по Карачаево-Черкесской Республике права взыскания задолженности в сумме 114 269 руб. 02 коп. в связи с истечением сроков взыскания, установил следующее.

Индивидуальный предприниматель - глава крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО2 (далее – заявитель) обратился в суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Карачаево-Черкесской Республике (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган) о признании невозможной к взысканию задолженности, пени, штрафов по единому социальному налогу и налогу на доходы физических лиц в сумме 114 269 руб. 02 коп. в связи с истечением установленного срока взыскания.

В судебное заседание заявитель не явился, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщил.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Карачаево-Черкесской Республике (далее – учреждение).

Доводы заявителя сводятся к тому, что спорная задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование, в том числе, в фиксированном размере, образовалась до 01.01.2017. В сроки, установленные статьями 46, 47, 70 Налогового кодекса РФ налоговый орган и учреждение своевременных и надлежащих мер по взысканию сумм страховых взносов не предприняли, ввиду чего возможность принудительного взыскания недоимки утрачена. Отсутствие списания спорной задолженности нарушает права заявителя в сфере предпринимательской деятельности, препятствует осуществлению экономической деятельности.

Налоговым органом представлен отзыв на заявление, в котором считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению, спорные суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии в фиксированном размере, образовавшиеся до 01.01.2017, были переданы налоговому органу сальдовым остатком учреждением по состоянию на 01.01.2017, в том числе: за 2013 год – 24 984 руб.; за 2014 год – 17 328 руб. 48 коп.; за 2015 год – 18 610 руб. 80 коп.; за 2016 год – 19 356 руб. 48 коп. При этом вместе с переходом прав по администрированию соответствующих платежей учреждением в налоговый орган не были переданы доказательства принятия мер по принудительному взысканию спорных сумм страховых взносов и пени.

В отношении фиксированных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование, образовавшихся с 01.01.2017, а также в отношении пени, доначисленных на образовавшиеся до 01.01.2017 суммы задолженности по страховым взносам налоговым органом было выставлено требование от 14.07.2017 №153416 об уплате страховых взносов и пеней, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 14.08.2017 №17426.

29.03.2019 налогоплательщик уплатил недоимку и пени, указанные в требовании от 14.07.2017 №153416.

В судебном заседании представитель налогового органа просит суд отказать в удовлетворении требований заявителя.

Учреждение представило в суд отзыв на заявление, к которому приложило имеющиеся доказательства принудительного взыскания спорной задолженности с заявителя:

- требование об уплате недоимки от 18.03.2014 №00800540011368; решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщиков страховых взносов в банках от 27.05.2014 №008 005 14 ВД 0005601; постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщиков страховых взносов от 02.12.2014 №008005900010164; постановление о возбуждении исполнительного производства от 14.01.2015 №867/15/09010-ИП;

- требование об уплате недоимки от 02.02.2015 №00800540001719; решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщиков страховых взносов в банках б/д №008005 15 ВД 0003864; постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщиков страховых взносов от 22.04.2015 №00800590002250;

- требование об уплате недоимки от 31.03.2016 №008S011760009902; решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщиков страховых взносов в банках от 13.05.2016 №008S02160006895; постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщиков страховых взносов от 01.11.2016 №008S04160016717; постановление о возбуждении исполнительного производства от 07.11.2016 №19933475/0910;

- требование об уплате недоимки от 22.07.2016 №008S01160032414; решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщиков страховых взносов в банках от 19.10.2016 №008S02160003836.

В судебное заседание учреждение своего представителя не направило, надлежаще извещенное о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщило.

Судом установлены следующие обстоятельства.

Из материалов дела следует, что заявитель обратился в налоговый орган для получения сведений о расчетах с бюджетом с целью выяснения наличия задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам.

По результатам обращения заявителю была выдана справка №878875 о состоянии расчетов с бюджетом по состоянию на 22.03.2019, в которой, в том числе, была указана задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии до 01.01.2017 (КБК 18210202140060100160 ОКТМО 91610425) в сумме 80 279 руб. 76 коп., соответствующих пеней в сумме 33 989 руб. 26 коп. (л.д.40).

Несогласие с указанием в справке от 22.03.2019 №878875 задолженности, в отношении которой налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания, послужило основанием к обращению заявителя в арбитражный суд с требованиями по настоящему делу.

Согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 9 постановления от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 №1150-О, а также в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016.

Вышеизложенное является основанием для вывода о том, что правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов, страховых взносов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы и органы пенсионного фонда, но также и соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган либо орган пенсионного фонда утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Таким образом, суд считает, что заявитель, обратившись в арбитражный суд с вышеуказанными требованиями, воспользовался надлежащим способом защиты права.

В силу пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных Кодексом: со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях: ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве; судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве; в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса РФ, при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 этой статьи, органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунком 3 пункта 2 данной статьи).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, действовавший на дату выдачи справки от 22.03.2019 (далее - Порядок), утвержден приказом Федеральной налоговой службы России от 19.08.2010 №ЯК-7-8/393@.

Из пункта 2.4 Порядка следует, что он применяется, в частности, в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в связи с наличием обстоятельств, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса.

Частями 1, 2 статьи 23 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовал в период возникновения обязанности по уплате спорных сумм страховых взносов) установлено, что недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Соответствующие правила применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 №820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам» установлен перечень случаев, при которых задолженность по страховым взносам, пеням, штрафам признается безнадежной к взысканию и списывается. Одним из таких случаев является принятие судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Указанное постановление Правительства Российской Федерации и применяется в отношении задолженности по страховым взносам, возникшей до 1 января 2017 года.

Поскольку согласно подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, частями 1, 2 статьи 23 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, приказом Федеральной налоговой службы России от 19.08.2010 №ЯК-7-8/393@ и постановлением Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 №820 установлены аналогичные основания и порядок признания безнадежной к взысканию и списания недоимки по налогам и страховым взносам в связи с истечением установленного срока их взыскания, суд полагает, что при рассмотрении данного спора об утрате возможности взыскания по страховым взносам по аналогии могут быть применены разъяснения, содержащиеся в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ установлено, что каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать суммы недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном данным Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу пункта 9 статьи 46 Налогового кодекса РФ положения данной статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (статья 47 Налогового кодекса РФ).

Анализ вышеуказанных норм позволяет сделать вывод о том, что единый пресекательный срок давности взыскания налоговым органом недоимки по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам налоговым законодательством не установлен, такой срок определяется совокупностью сроков, установленных для проведения соответствующего мероприятия налогового контроля, например, налоговой проверки, и периодов подлежащих охвату проверкой, сроков оформления результатов такого мероприятия, а также сроков осуществления надлежащих мер к взысканию задолженности в бесспорном или судебном порядке.

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и неразрывно связаны с этой обязанностью.

Пропуск налоговым органом установленного срока взыскания задолженности по налогам в бесспорном порядке исключает возможность взыскания в таком порядке соответствующих пеней.

Пени не могут служить способом исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат исчислению после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу.

Аналогичный порядок взыскания в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование на дату принятия учреждением мер по взысканию спорной задолженности был до 01.01.2017 предусмотрен Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон №212-ФЗ), который регулировал отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (часть 1 статьи 1).

В силу частей 1 и 2 статьи 18 Федерального закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном этим законом (части 1 и 2 статьи 18).

Согласно части 3 статьи 18 Федерального закона №212-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 данного Закона.

Частью 3 статьи 19 Федерального закона №212-ФЗ установлено, что до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 данного Закона.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 статьи 22 Федерального закона №212-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Федерального закона №212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Частью 14 статьи 19 Федерального закона №212-ФЗ установлено, что при недостаточности (отсутствии) денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 данного Закона.

Принудительное взыскание производится только после истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, а также после установления факта отсутствия денежных средств на расчетных счетах или их недостаточности.

В соответствии с частью 3 статьи 20 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов.

Срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным. Пропуск органом Пенсионного фонда срока, определенного статьей 22 Федерального закона №212-ФЗ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей и сам по себе при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания задолженности с учетом сроков, названных в пункте 5 статьи 19 данного Закона, не является основанием для признания требования недействительным.

Так, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (часть 1 статьи 10 Федерального закона №212-ФЗ), отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (часть 2 статьи 20 Федерального закона №212-ФЗ).

В силу части 5 статьи 15 Федерального закона №212-ФЗ ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 данной статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (часть 2 статьи 22 Федерального закона №212-ФЗ).

Согласно части 3 статьи 22 Федерального закона №212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках (часть 1 статьи 19 Федерального закона №212-ФЗ).

В соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального закона №212-ФЗ взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.

В силу части 3 статьи 19 Федерального закона №212-ФЗ до принятия решения о взыскании, орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 указанного Закона.

По общему правилу, установленному частью 5 статьи 19 Федерального закона №212-ФЗ, решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения сроков, установленных частями 5 и 5.2 статьи 19 данного Закона, считается недействительным и исполнению не подлежит (часть 5.3 статьи 19 Федерального закона №212-ФЗ).

В соответствии с частями 5.4, 5.5, 5.7 статьи 19 Федерального закона №212-ФЗ, пропуск сроков для принятия решения о взыскании страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, а пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 данного Закона (часть 14 статьи 19 Федерального закона №212-ФЗ).

Меры принудительного взыскания задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества плательщика страховых взносов, предусмотренные статьями 19, 20 Федерального закона №212-ФЗ представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

При определении предельного срока взыскания страховых взносов, пеней учитывается совокупность следующих сроков: предусмотренного статьей 22 Федерального закона №212-ФЗ срока выставления требования; срока на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указываемого в направленном плательщику страховых взносов требовании; срока, предусмотренного частями 5.4, 5.5, 5.7 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В соответствии с пунктом 15 статьи 19 Федерального закона №212-ФЗ положения этой статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, а также штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных данным Федеральным законом.

В силу части 1 статьи 25 Федерального закона №212-ФЗ пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными данным Федеральным законом сроки.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов, и неразрывно связаны с этой обязанностью.

Пропуск установленного срока взыскания задолженности по страховым взносам в бесспорном порядке исключает возможность взыскания в таком порядке соответствующих пеней.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением государственных реестров (Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Федеральный закон №129-ФЗ).

Согласно статье 1 Федерального закона №129-ФЗ законодательство Российской Федерации о государственной регистрации состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации, данного Федерального закона и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации физическое лицо вправе осуществлять предпринимательскую деятельность только после государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с абзацем вторым статьи 1 Федерального закона №129-ФЗ под государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей понимаются акты уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в соответствии с данным Федеральным законом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.05.2002 №319 «Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей» было установлено, что Министерство Российской Федерации по налогам и сборам является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим начиная с 01 июля 2002 года государственную регистрацию юридических лиц, с 01 января 2004 года - государственную регистрацию физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, а также государственную регистрацию крестьянских (фермерских) хозяйств.

Заявитель был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя-главы крестьянского (фермерского) хозяйства с 16.02.2012 с присвоением ОГРНИП 312091204700038. Согласно сведениям из ЕГРИП регистрация заявителя в качестве индивидуального предпринимателя главы крестьянского (фермерского) хозяйства с 16.02.2012 до момента обращения в арбитражный суд не прекращалась.

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона (индивидуальные предприниматели, в том числе), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 данной статьи.

В соответствии с частью 6 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Поскольку именно в результате государственной регистрации гражданин становится индивидуальным предпринимателем (это подтверждается выдачей соответствующего свидетельства), то физическое лицо не может даже временно утратить полученный статус без аннулирования самой государственной регистрации.

Физическое лицо, зарегистрированное в статусе индивидуального предпринимателя, может освободиться от обязанности по уплате фиксированных платежей, только утратив такой статус.

Федеральный закон №129-ФЗ не содержит положений, регламентирующих возможность временного прекращения действия государственной регистрации индивидуального предпринимателя в случае временного приостановления фактического осуществления предпринимательской деятельности либо в связи со сменой места жительства.

Основания и порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя установлены статьей 22.3 Федерального закона №129-ФЗ. Приведенный в этой статье перечень оснований прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя является исчерпывающим, не подлежит расширительному толкованию и включает в себя: принятие предпринимателем решения о прекращении данной деятельности на основании представляемого в регистрирующий орган заявления об этом; смерть данного лица; принятие судом решения о признании несостоятельным (банкротом); вступление в силу приговора суда, которым назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок; аннулирование документа, подтверждающего право данного лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончание срока действия указанного документа на основании поступившей в регистрирующий орган в установленном Правительством Российской Федерации порядке информации об аннулировании указанного документа или на основании окончания срока его действия с учетом содержащихся в государственном реестре сведений о таком сроке.

Согласно пункту 1 статьи 22.3 Федерального закона №129-ФЗ государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов: подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти; документа об уплате государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 9 статьи 22.3 Федерального закона №129-ФЗ государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 данной статьи.

С 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование переданы налоговым органам Федеральным законом от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В период с 01.01.2010 по 01.01.2017 Пенсионный Фонд Российской Федерации являлся главным администратором пенсионных взносов, пеней и санкций, начисленных за неуплату этих взносов, ввиду чего меры по принудительному взысканию задолженности заявителя, образовавшейся в 2010 – 2016 годах, должны были приниматься органами Пенсионного Фонда Российской Федерации.

По порядку и срокам образования спорной недоимки спор между заявителем, налоговым органом и учреждением отсутствует, учреждением не оспаривается, что заявитель с 16.02.2012 состоял на учете в качестве страхователя.

Представитель налогового органа в судебном заседании подтвердил, что суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, образовавшиеся до 01.01.2017, были переданы налоговому органу сальдовым остатком Государственным учреждением -Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Карачаево-Черкесской Республике по состоянию на 01.01.2017.

Судом установлено, что учреждением была передана налоговому органу сальдовым остатком по состоянию на 01.01.2017 следующая задолженность по страховым взносам, указанная в справке от 22.03.2019 №878875 о состоянии расчетов с бюджетом: за 2013 год – 24 984 руб.; за 2014 год – 17 328 руб. 48 коп.; за 2015 год – 18 610 руб. 80 коп.; за 2016 год – 19 356 руб. 48 коп. При этом вместе с переходом прав по администрированию соответствующих платежей учреждением в налоговый орган не были переданы доказательства принятия мер по принудительному взысканию спорных сумм страховых взносов и пени.

Указанная задолженность сальдовым остатком по состоянию на 01.01.2017 была передана налоговому органу в связи с передачей ему полномочий по администрированию соответствующих платежей, до передачи задолженности меры по ее принудительному взысканию органами Пенсионного фонда было:

- выставлено требование об уплате недоимки от 18.03.2014 №00800540011368; вынесено решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщиков страховых взносов в банках от 27.05.2014 №008 005 14 ВД 0005601; вынесено постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщиков страховых взносов от 02.12.2014 №008005900010164; возбуждено исполнительное производство от 14.01.2015 №867/15/09010-ИП;

- выставлено требование об уплате недоимки от 02.02.2015 №00800540001719; вынесено решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщиков страховых взносов в банках б/д №008005 15 ВД 0003864; вынесено постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщиков страховых взносов от 22.04.2015 №00800590002250;

- выставлено требование об уплате недоимки от 31.03.2016 №008S011760009902; вынесено решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщиков страховых взносов в банках от 13.05.2016 №008S02160006895; вынесено постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщиков страховых взносов от 01.11.2016 №008S04160016717; возбуждено исполнительное производство от 07.11.2016 №19933475/0910;

- выставлено требование об уплате недоимки от 22.07.2016 №008S01160032414; вынесено решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщиков страховых взносов в банках от 19.10.2016 №008S02160003836.

В последующем в отношении указанной задолженности налоговым органом лишь производилось доначисление пеней, сальдо задолженности по страховым взносам с 01.01.2017 до настоящего времени изменилось ввиду частичной уплаты.

Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенной в пункте 6 Информационного письма от 17.03.2003 №71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Налогового кодекса РФ, не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней.

Соответственно, пропуск налоговым органом установленного статьей 70 Налогового кодекса РФ срока на направление требования об уплате задолженности не влечет изменения порядка определения начального момента исчисления и пролонгации предусмотренных статьями 46 и 47 Кодекса сроков для принятия решений об обращении взыскания как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика.

В абзацах седьмом и восьмом пункта 11 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, указано следующее.

Судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 – 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

При исчислении пресекательного срока для принудительного взыскания налога и пеней учитывается установленный статьей 70 Налогового кодекса РФ срок направления требования, и его нарушение налоговым органом может привести к пропуску пресекательного срока, исчисляемого по совокупности установленных законодательством сроков.

Предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика - организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

При определении предельного срока взыскания налогов, пеней, штрафов учитывается совокупность следующих сроков: срока, установленного статьей 70 Налогового кодекса РФ; срока на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указываемого в направленном налогоплательщику требовании; срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Кодекса.

Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 и пункту 8 статьи 47 Налогового кодекса РФ положения данных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогам (страховым взносам) пени не могут служить способом исполнения обязанности по уплате налога (страховых взносов) и с этого момента не подлежат исчислению.

Установление судом факта пропуска сроков взыскания недоимки, числящейся на счете налогоплательщика, является основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию в порядке статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с подпунктом «г» пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 №820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам» (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 23.05.2013 №431 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 №820») признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящаяся за отдельными плательщиками указанных страховых взносов, и задолженность по начисленным пеням и штрафам, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Соответственно, из взаимосвязанного толкования выше приведенных норм права следует, что уполномоченный орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Суд установил, что на дату выдачи налоговым органом налогоплательщику справки о состоянии расчетов с бюджетом от 22.03.2019 №878875 истек пресекательный срок взыскания задолженности заявителя по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии до 01.01.2017 (КБК 18210202140060100160 ОКТМО 91610425) в сумме 80 279 руб. 76 коп., соответствующих пеней в сумме 33 989 руб. 26 коп.

Возможность принудительного взыскания указанной недоимки в полном объеме утрачена в связи с истечением сроков давности взыскания страховых взносов, пеней.

Суд принимает довод заявителя об утрате налоговым органом возможности взыскания спорной задолженности в данной части в бесспорном либо судебном порядке.

Взыскание с налогоплательщика задолженности по страховым взносам, сроки взыскания которой как в бесспорном, так и в судебном порядке истекли, не соответствует положениям статей 46, 70, 75 Налогового кодекса РФ и нарушает права и законные интересы налогоплательщика.

Иное толкование закона привело бы к возможности взыскания налоговых платежей без ограничения срока.

Оценив представленные в деле доказательства и доводы лиц, участвующих в деле, по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд приходит к выводу о том, что требования заявителя о признании безнадежной к взысканию указанной в справке о состоянии расчетов с бюджетом от 22.03.2019 №878875 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за периоды с 2013 по 2016 годы в связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания по истечении предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса РФ, статьями 18, 19, 20, 22 Федерального закона №212-ФЗ сроков подлежат удовлетворению в части.

Суд установил, что задолженность заявителя перед внебюджетным фондом снизилась после обращения в суд ввиду частичной уплаты.

Так, согласно справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 08.08.2019 №1793367, задолженность заявителя по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии до 01.01.2017 (КБК 18210202140060100160 ОКТМО 91610425) составила 60 923 руб. 28 коп., соответствующие пени - 32 615 руб. 47 коп.

В отношении фиксированных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшихся с 01.01.2017, а также в отношении пени, доначисленной на образовавшиеся до 01.01.2017 суммы задолженности по страховым взносам налоговым органом было выставлено требование от 14.07.2017 №153416 об уплате страховых взносов и пеней, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 14.08.2017 №17426 на сумму страховых взносов – 23 153 руб.33 коп., пени на сумму 4 890 руб.32 коп.

29.03.2019 налогоплательщик уплатил недоимку и пени, указанные в требовании от 14.07.2017 №153416.

Задолженность, образовавшаяся по состоянию на 01.01.2017, в том числе: за 2013 год – 24 984 руб.; за 2014 год – 17 328 руб. 48 коп.; за 2015 год – 18 610 руб. 80 коп.; за 2016 год – 19 356 руб. 48 коп. подлежала взысканию органом Пенсионного фонда. При этом вместе с переходом прав по администрированию соответствующих платежей учреждением в налоговый орган не были переданы доказательства принятия мер по принудительному взысканию спорных сумм страховых взносов и пени.

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика может быть принято налоговым органом в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Следовательно, в отношении задолженности по фиксированным платежам на обязательное пенсионное страхование, доначисленным налоговым органом с 01.01.2017 и указанным в требовании от 14.07.2017 №153416, у налогового органа имелась возможность принятия мер по взысканию страховых взносов за счет имущества налогоплательщика до 03.08.2018 (срок уплаты по требованию от 14.07.2017 №153416 – до 03.08.2017), ввиду чего налоговый орган и взыскал указанную сумму задолженности.

В случае пропуска срока принятия решения о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика налоговый орган имел возможность обратиться с заявлением о взыскании страховых взносов и пени в судебном порядке в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования от 14.07.2017 №153416, то есть в срок до 03.08.2019.

Таким образом, на дату обращения заявителя в арбитражный суд с настоящими требованиями (29.03.2019) не истекли пресекательные сроки взыскания с заявителя следующей задолженности по уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 (КБК 18210202140060010160 ОКТМО 91610425) в сумме 19 356 руб.48 коп., соответствующих пеней в сумме 3 559 руб. 96 коп.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС с 01.01.2017 (КБК 18210202103080013160 ОКТМО 91610425) в сумме 3 796 руб. 85 коп.

Однако указанные суммы задолженности уплачены заявителем.

Между тем, на дату обращения заявителя в арбитражный суд (29.03.2019) истекли пресекательные сроки взыскания с заявителя следующей задолженности по уплате:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа на выплату страховой части пенсии до 01.01.2017 (КБК 18210202140060010160 ОКТМО 91610425 в сумме 556 руб. 10 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа на выплату накопительной части пенсии (КБК 18210202150062100160 ОКТМО 91610425) в сумме 39 руб.48 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части пенсии до 01.01.2013 прочие начисления (КБК 18210202110062100160 ОКТМО 91610425) в сумме 169 руб.48 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии до 01.01.2013 прочие начисления (КБК 18210202100062100160 ОКТМО 91610425) в сумме 565 руб.

В ходе рассмотрения данного дела в отношении указанной задолженности судом установлены основания для признания ее безнадежной к взысканию, однако указанные суммы задолженности уплачены заявителем.

При таких обстоятельствах в удовлетворении требований заявителя о признании задолженности в указанной части безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной следует отказать.

В результате уплаты заявителем части задолженности, размер спорной задолженности составил 93 538 руб. 75 коп., в том числе: 60 923 руб. 28 коп. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой части пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), КБК 18210202140060100160, ОКТМО 91610425 и 32 615 руб. 47 коп. соответствующих пеней.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков.

Освобождение государственных органов от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса РФ не освобождает их от обязанности по возмещению заявителю, в пользу которого принят судебный акт, судебных расходов на основании части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ. После принятия по делу окончательного судебного акта правоотношения между плательщиком и государством по поводу уплаты государственной пошлины прекращаются, возникают отношения по возмещению судебных расходов между сторонами состоявшегося судебного спора.

Поскольку главой 24 Арбитражного процессуального кодекса РФ не установлено каких-либо особенностей в отношении судебных расходов по делам об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, вопрос о судебных расходах, понесенных заявителями и заинтересованными лицами, разрешается судом по правилам главы 9 Арбитражного процессуального кодекса РФ в отношении сторон по делам искового производства.

Пунктом 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса РФ как иное заявление неимущественного характера.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса РФ иные исковые заявления неимущественного характера облагаются государственной пошлиной в размере 6 000 руб. С учетом изложенного с налогового органа в пользу заявителя следует взыскать расходы по уплате 6 000 руб. государственной пошлины, внесенной заявителем в бюджет по чеку-ордеру Отделения №8585 ПАО «Сбербанк России» от 28.03.2019 при обращении в суд.

Руководствуясь статьями 29, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования индивидуального предпринимателя-главы крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО2 (ОГРНИП 312091204700038, ИНН <***>) удовлетворить в части.

Признать безнадежной к взысканию в связи с утратой Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №2 по Карачаево-Черкесской Республике (ОГРН <***>, ИНН <***>) возможности принудительного взыскания в связи с истечением предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроков задолженность индивидуального предпринимателя-главы крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО2 (ОГРНИП 312091204700038, ИНН <***>), указанную в справке о состоянии расчетов с бюджетом от 08.08.2019 №1793367 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой части пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), КБК 18210202140060100160, ОКТМО 91610425 в сумме 60 923 (Шестьдесят тысяч девятьсот двадцать три) руб. 28 коп., соответствующих пеней в сумме 32 615 (Тридцать две тысячи шестьсот пятнадцать) руб. 47 коп.

В удовлетворении требований индивидуального предпринимателя-главы крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО2 в остальной части отказать.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Карачаево-Черкесской Республике (ул. Победы, д. 276, ст. Зеленчукская, Зеленчукский район, Карачаево-Черкесская Республика, 369140, ОГРН <***>, ИНН <***>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица – 24.12.2004) в пользу индивидуального предпринимателя-главы крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО2 (ул. Чкалова, д.44, а. Кызыл-Октябрь, Зеленчукский район, Карачаево-Черкесская Республика, 369170, родился ДД.ММ.ГГГГ в а. Кызыл-Октябрь, Зеленчукского района Ставропольского края, ОГРНИП 312091204700038, ИНН <***>) расходы по уплате государственной пошлины в размере 6 000 (Шесть тысяч) руб.

Решение Арбитражного суда Карачаево-Черкесской Республики вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (Вокзальная ул., 2, г. Ессентуки, Ставропольский край, 357600) в течение месяца после принятия решения через Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики (Ленина проспект, 9, г. Черкесск, Карачаево-Черкесская Республика, 369000).


Судья А. С. Дышекова