Решение от 23 марта 2025 г. по делу № А60-376/2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620000, г. Екатеринбург, пер. Вениамина Яковлева, стр. 1,

www.ekaterinburg.arbitr.ru   e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-376/2025
24 марта 2025 года
г. Екатеринбург



Резолютивная часть решения объявлена 18 марта 2025 года

Полный текст решения изготовлен 24 марта 2025 года


Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.И.Ремезовой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания М.АМохначёвой, рассмотрел в судебном заседании дело № А60-376/2025

по заявлению ООО "Ремонтно-технический центр Синара" (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Отделению фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании недействительным решения № 66052450001326 от 06.12.2024 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в котором ОСФР установил факт занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов в сумме 15 366 135,42 руб. и доначислению страховых взносов в сумме 199 153,15 руб. пеней и штрафа,


           при участии в судебном заседании:

           от заявителя: ФИО1, представитель по доверенности от 09.01.2025, паспорт, диплом.

           от заинтересованного лица: ФИО2, представитель по доверенности от 13.12.2023, паспорт, диплом.

          Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.


   ООО "Ремонтно-технический центр Синара" обратилось в арбитражный суд с заявлением к Отделению фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Свердловской области о признании недействительным решения № 66052450001326 от 06.12.2024 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в котором ОСФР установил факт занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов в сумме 15 366 135,42 руб. и доначислению страховых взносов в сумме 199 153,15 руб. пеней и штрафа.

  От заинтересованного лица поступил отзыв на заявление.

   В предварительном судебном заседании суд завершил рассмотрение  всех вынесенных в предварительное заседание вопросов, с учетом мнения присутствующих в судебном заседании представителей лиц, участвующих в деле, суд признал дело подготовленным к судебному разбирательству.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей, суд   

УСТАНОВИЛ:

Отделением фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Свердловской области была проведена выездная проверка Общества с ограниченной ответственностью «Ремонтно-технический центр Синара» по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Социальный Фонд России (далее взносов) за период с 01.01.2021 г. по 31.12.2023 в сроки с 21.10.2024 по 01.11.2024.

         По итогам проверки и рассмотрения возражений, представленных Обществом, Фондом было вынесено решение № 66052450001326 от 06.12.2024 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в котором ОСФР установил факт занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов в сумме 15 366 135,42 руб. и доначислению страховых взносов в сумме 199 153,15 руб., штрафа в размере 39 830,63 руб., и пени 54 470,52 руб.

Не согласившись с принятым решением, ООО "Ремонтно-технический центр Синара"  обратилось в арбитражным суд с рассматриваемым заявлением.

Изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства в порядке ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд руководствуется следующим.

На основании части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как установлено частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Из изложенного следует, что для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их действующему законодательству и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

        Каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо (ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Страхователи в соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 17 Закона №125- ФЗ обязаны в установленном порядке и в определенные страховщиком сроки начислять и перечислять страховщику страховые взносы.

В ходе проверки заинтересованным лицом выявлено, что Общество не включило в базу для начисления страховых взносов за 2021-2023гг. суммы выплат за краткосрочный дополнительный отпуск по семейным обстоятельствам, предоставляемый сотрудникам на основании коллективного договора в сумме 100 324 рубля 04 копейки. 

По мнению Фонда, данные выплаты являются частью оплаты труда, следовательно, должны облагаться страховыми взносами в соответствии с п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ.

          Согласно пункту 4.13.3 Коллективного договора на 2021-2023 годы, по заявлению работника предоставляется краткосрочный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 2 календарных дня в случае смерти супруга (супруги), детей, матери, отца, усыновителя, усыновленных, родных братьев, сестер, дедушек, бабушек, родителей супруга (супруги), внуков.

         В соответствии с пунктом 1.3.3 действие Коллективного договора распространяется на всех работников предприятия и профсоюзного комитета и обеспечивает минимальные социальные гарантии работникам.

         Предоставление предусмотренных Коллективным договором гарантий является основой социального партнерства и согласованием социально-экономических интересов работников и работодателя и обеспечивается обеими сторонами принятых на себя обязательств.

        Данная выплата направлена, прежде всего, на поддержку работников и связана с событиями в их личной жизни.

         В соответствии с пунктом 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ к объекту обложения страховыми взносами относятся, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц именно по трудовым договорам.

         Статья 15 Трудового кодекса РФ определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

         В соответствии со статьей 16 Трудового кодекса РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.

        Статьей 129 Трудового кодекса РФ установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

        Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

        В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 Трудового кодекса РФ регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 Трудового кодекса РФ регулирует социально-трудовые отношения и заключается работниками и работодателем в лице их представителей.

        Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

        Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

        Судебная практика на сегодняшний день исходит из того, что не любые выплаты работодателя в пользу работника можно квалифицировать как выплаты именно в рамках трудовых отношений и выплаты в форме оплаты труда. Под выплатами в рамках трудовых отношений следует понимать только те выплаты в пользу работника, которые произведены за выполнение им трудовой функции (т.е. конкретного вида поручаемой работы).

        Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся по своей правовой природе стимулирующими и не зависящие от сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не могут быть признаны оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.   Следовательно, такие выплаты, исходя из их правовой природы, не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

        Кроме того, в ходе проверки выявлено, что Общество не включило в облагаемую базу страховыми взносами выплату работникам в апреле 2021 г. единовременной премии к 20-летию ТМК в сумме 15 264 696 рублей 00 копеек.

        По мнению Фонда, данные выплаты являются частью оплаты труда, следовательно, должны облагаться страховыми взносами в соответствии с п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ.

        В соответствии с пунктом 1 статьи 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений.

        При этом база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 Закона N 125-ФЗ.

        Вместе с тем, факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты работникам представляют собой оплату их труда.

        Статья 15 ТК РФ определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

        В соответствии со статьей 16 данного Кодекса трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с данным Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.

       Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

        В силу ст. 135 названного Кодекса заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

        Судом установлено, что премия к 20-летию ТМК выплачивалась однократно, всем сотрудникам на основании Приказа о премировании работников ООО «РТЦС» № 141/1 от 16.04.2021 и письменного обращения АО «СинтТЗ» (письмо № 01-069-00026 от 16.04.2021) о необходимости присоединиться к выплате юбилейной суммы заводом всем сотрудникам, в связи с совместной работой и выполнением общих производственных задач. Размер единовременной (разовой) премии к юбилею ТМК в сумме 22 989 руб. является единым для каждого работника независимо от должности и оклада.

        Выплата премии к юбилею ТМК не предусмотрена трудовым договором Общества с его работниками. Полномочия директора на издание приказов о выплатах социального характера, как единственного участника Общества, определены Уставом. Размер единовременной (разовой) премии к празднику определяется приказом директора общества и является единым для каждого работника независимо от должности и оклада.

       Следовательно, данная премия не является по своей правовой природе стимулирующей и не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не является оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрена трудовым договором. Премия не носит систематический характер, не и не зависит от трудовых успехов работников. Следовательно, данная выплата, исходя из правовой природы, не является объектом обложения страховыми взносами и не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.

        Так же в ходе проверки выявлено, что Общество не включило в облагаемую базу страховыми взносами в 2021-2023гг. выплаты работникам компенсации за задержку заработной платы в сумме 1 115 рублей 38 копеек.

        По мнению Фонда, данные выплаты являются частью оплаты труда, следовательно, должны облагаться страховыми взносами в соответствии с п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ.

         В соответствии с пунктом 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

        Согласно пункту 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 20.1, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 этого Закона.

        Статьей 20.2 Закона N 125-ФЗ установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. В этот перечень включены все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (абзац 10 подпункта 2 пункта 1 указанной статьи).

        Поскольку Закон N 125-ФЗ не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, этот термин используется в смысле, который придает ему трудовое законодательство.

        Предусмотренные статьей 129 Трудового кодекса РФ компенсационные выплаты в виде доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера являются элементами заработной платы (оплаты труда) и включаются в базу для начисления страховых взносов.

         Компенсации, определенные статьей 164 Трудового кодекса РФ как денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных данным Кодексом и другими федеральными законами, объектом обложения страховыми взносами не являются.

         Статья 236 Трудового кодекса РФ устанавливает материальную ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику. Этой статьей предусмотрено, что при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

        Таким образом, денежная компенсация, предусмотренная статьей 236 Трудового кодекса РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника.

         Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда.

         Следовательно, суммы денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы подпадают под действие абзаца 10 подпункта 2 пункта 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

          На основании изложенного, суд считает, что решение № 66052450001326 от 06.12.2024 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в котором Отделение фонда пенсионного и социального страхования РФ по Свердловской области установило факт занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов в сумме 15 366 135,42 руб. и доначислению страховых взносов в сумме 199 153,15 руб., штрафа в размере 39 830,63 руб., и пени 54 470,52 руб. незаконно и необоснованно.

          При таких обстоятельствах, требования ООО "Ремонтно-технический центр Синара"  следует удовлетворить.

В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) суд считает необходимым взыскать с Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Свердловской области в пользу ООО "Ремонтно-технический центр Синара" 50000 руб. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить.

2. Признать недействительным решение № 66052450001326 от 06.12.2024, принятое Отделением фонда пенсионного и социального страхования РФ по Свердловской области.

Обязать заинтересованное лицо устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

3. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Отделения фонда пенсионного и социального страхования РФ по Свердловской области  (ИНН <***>, ОГРН <***>)  в пользу ООО "Ремонтно-технический центр Синара" (ИНН <***>, ОГРН <***>) 50000 рублей в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

 4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

 5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

6. В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.

С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение».

В случае неполучения  взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении.

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».


        Судья                                                                                           Н.И. Ремезова