Решение от 30 октября 2024 г. по делу № А68-13164/2023

Именем Российской Федерации

Арбитражный суд Тульской области

300041, <...>.

тел./факс <***>; e-mail: а68.info@arbitr.ru; http://www.tula.arbitr.ru


Р Е Ш Е Н И Е

г. Тула Дело № А68-13164/2023

Резолютивная часть решения объявлена «30» октября 2024г.

Полный текст решения изготовлен «30» октября 2024г.

Арбитражный суд Тульской области в составе судьи Садовой Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Лепиным Е.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП <***>, ИНН <***>)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании незаконным и отмене постановления № 71002327700624300004 от 18.10.2023, снижении размера административного штрафа до 50 000 руб.,

при участии в заседании:

от заявителя: представитель ФИО2 по доверенности от 09.01.2024, диплом,

от ответчика: представитель ФИО3 по доверенности от 15.01.2024, диплом,

У С Т А Н О В И Л:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – ИП ФИО1, предприниматель) обратилась в Арбитражный суд Тульской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления № 71002327700624300004 от 18.10.2023 Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее –административный орган, управление) о назначении административного наказания, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), снижении размера административного штрафа до 50 000 руб.

Представитель управления просит суд в удовлетворении заявленных требований отказать по основаниям, изложенным в отзыве, и дополнении к отзыву.

Управлением проведена проверка соблюдения сроков валютного законодательства Российской Федерации и требований актов органов валютного регулирования в отношении ИП ФИО1

Предпринимателем на основании документов, выданных в соответствии с законодательством о правовом положении иностранных граждан на территории РФ, заключены трудовые договоры со следующими иностранными лицами:

1. с гражданином Узбекистана – ФИО4 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 1563849 от 24.12.2020, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н., Алексин г., Луговая ул., 5, имеет 3 открытых 01.06.2022 банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже;

2. с гражданином Узбекистана – ФИО5 Шахзодом Лутфулло Угли ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № АС 1882367 от 07.05.2019, зарегистрирован по месту временного проживания: 301360, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., ФИО6 ул.,57/49, имеет один открытый 25.10.2019 банковский счет в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже, два открытых (27.12.2019, 14.10.2021) банковских счета в ПАО «Сбербанк России»

3. с гражданином Узбекистана – ФИО7 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № АА 7376419 от 29.10.2014, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Жуковского ул., 13, имеет два открытых (02.07.2020, 01.06.2022) банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже, один открытый 16.05.2023 банковский счет в ПАО «Сбербанк России», один открытый 15.03.2019 банковский счет в АО «Тинькофф Банк» и один открытый 25.09.2015 в АКИБ «Образование»;

4. с гражданином Узбекистана – ФИО8 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № АВ 0282486 от 29.06.2015, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет 4 открытых (01.06.2022, 11.03.2020) банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже, один открытый 29.01.2016 банковский счет в ПАО «Сбербанк России» и один открытый 20.06.2019 банковский счет в АО «Альфа-Банк»;

5. с гражданином Узбекистана – ФИО9 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 3675908 от 20.08.2021, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет 4 открытых (26.01.2017, 12.07.2017 и 27.12.2019) банковских счета в ПАО «Сбербанк России» и 2 открытых 07.08.2019 в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже;

6. с гражданином Узбекистана – ФИО10 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № АА 0874053 от 12.02.2013, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет один открытый 26.12.2019 банковский счет в ПАО «Сбербанк России»;

7. с гражданкой Узбекистана – ФИО11 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 1584100 от 26.12.2020, зарегистрирована по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Жуковского ул., 13, не имеет открытых банковских счетов;

8. с гражданином Узбекистана – ФИО12 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 1870248 от 20.01.2021, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет один открытый 20.08.2021 банковский счета в ПАО «Сбербанк России» и один открытый 08.09.2022 банковский счет в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже;

9. с гражданином Узбекистана – ФИО13 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA5377871 от 25.04.2022 (прежний паспорт иностранного работника №АВ 0232858 от 24.06.2015), зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет один открытый 10.08.2022 банковский счета в ПАО «Сбербанк России» и 5 открытых (07.08.2019 и 13.08.2022) банковских счетов в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже;

10. с гражданином Узбекистана – ФИО14 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 4403121 от 24.11.2021, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет 2 открытых 26.04.2022 банковский счета в ПАО «Сбербанк России» и 2 открытых 07.08.2019 банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже;

11. с гражданином Узбекистана – ФИО15 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № АА 8251185 от 07.01.2015, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет 3 открытых 20.11.2015 банковских счета в ПАО «Сбербанк России» и 2 открытых 07.08.2019 банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже;

12. с гражданином Узбекистана – ФИО16 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № АВ 5192918 от 11.10.2016, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет один открытый 26.12.2019 банковский счет в ПАО «Сбербанк России»;

13. с гражданином Узбекистана – ФИО17 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 3638590 от 17.08.2021, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет 2 открытых (24.06.2021, 08.10.2021) банковских счета в ПАО «Сбербанк России» и 3 открытых 01.06.2022 банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже;

14. с гражданином Узбекистана – ФИО18 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 4820656 от 20.01.2022 (прежний паспорт иностранного работника №АА 1587914 от 23.05.2013), зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет 2 открытых (18.02.2020, 22.06.2022) банковских счета в ПАО «Сбербанк России» и 2 открытых 07.08.2019 банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже;

15. с гражданином Узбекистана – Ж-вы Умматом Тилавом Угли ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № АА 3476790 от 02.12.2013, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая <...>, имеет 5 открытых (18.04.2023, 01.06.2022, 12.08.2020, 16.07.2023) банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже;

16. с гражданином Узбекистана – ФИО19 Шохрухжоном Савриддином Угли ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № АВ 7462549 от 17.08.2017, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая <...>, имеет один открытый 01.06.2022 банковский счет в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже и 2 открытых (17.02.2021 и 18.07.2023) банковских счета в ПАО «Сбербанк России»;

17. с гражданином Узбекистана – ФИО20 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № АА 7680313 от 19.11.2014, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет 2 открытых 07.08.2019 банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже и 2 открытых (07.08.2019 и 25.04.2022) банковских счета в ПАО «Сбербанк России»;

18. с гражданином Узбекистана – ФИО21 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № АА 9424912 от 21.04.2015, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет 2 открытых 07.08.2019 банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже и 4 открытых (20.03.2019, 26.12.2019, 11.02.2021 и 26.09.2022) банковских счета в ПАО «Сбербанк России»;

19. с гражданином Узбекистана – ФИО22 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 2522671 от 09.04.2021, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет 3 открытых (07.08.2019 и 01.06.2022) банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже и 2 открытых (21.05.2020 и 22.06.2021) банковских счета в ПАО «Сбербанк России»;

20. с гражданином Узбекистана – ФИО23 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 2957406 от 02.06.2021, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет 3 открытых 01.06.2022 банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже и 2 открытых (27.12.2019 и 18.04.2022) банковских счета в ПАО «Сбербанк России»;

21. с гражданином Узбекистана – ФИО24 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 2994111 от 08.06.2021, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, 15, имеет 4 открытых (01.06.2022, 12.08.2020) банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже и один открытый 17.06.2023 банковский счет в ПАО «Сбербанк России»;

22. с гражданином Узбекистана – ФИО25 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № АА 8553844 от 30.01.2015, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет один открытый 25.10.2019 банковский счет в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже и один открытый 26.12.2019 банковский счет в ПАО «Сбербанк России»;

23. с гражданкой Узбекистана – ФИО26 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 2643265 от 28.04.2021, зарегистрирована по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, этаж 2, 15, не имеет открытых банковских счетов;

24. с гражданином Узбекистана – ФИО10 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № АВ 4821326 от 26.08.20165, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Жуковского ул., 13, не имеет открытых банковских счетов;

25. с гражданином Узбекистана – ФИО27 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 0301799 от 21.05.2019, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет 3 открытых 01.06.2022 банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже;

26. с гражданином Узбекистана – ФИО28 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 4868837 от 28.01.2022 (прежний иностранный паспорт № АА8385139 от 16.01.2015), зарегистрирован по месту временного проживания: 215713, Смоленская обл., Дорогобужский р-н., Дорогобуж г., ФИО19 ул., 1, имеет один открытый 13.08.2020 банковский счет в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже и 4 открытых (04.08.2017, 20.07.2017, 18.02.2020, 17.01.2023) банковских счета в ПАО «Сбербанк России»;

27. с гражданином Узбекистана – ФИО29 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № АА 8176058 от 30.01.2015, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет один открытый 27.03.2015 банковский счет в ПАО «Сбербанк России»;

28. с гражданином Узбекистана – ФИО30 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № АА 8172529 от 20.01.2015, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет один открытый 26.12.2019 банковский счет в ПАО «Сбербанк России» и 2 открытых 07.08.2019 банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже;

29. с гражданином Узбекистана – ФИО31 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № АВ 3536573 от 27.03.2016, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет один открытый 15.01.2020 банковский счет в ПАО «Сбербанк России» и 3 открытых (07.08.2019 и 04.09.2023) банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже;

30. с гражданином Узбекистана – ФИО32 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 3235142 от 30.06.2021, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет 3 открытых 01.06.2022 банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже;

31. с гражданином Узбекистана – ФИО33 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 3405350от 16.07.2021, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет 3 открытых 01.06.2022 банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже;

32. с гражданином Узбекистана – ФИО34 Угли ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № АВ 0100934 от 20.08.2015, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет 5 открытых (09.10.2020, 08.08.2022, 08.11.2022) банковских счета в ПАО «Сбербанк России»;

33. с гражданином Узбекистана – ФИО35 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 3062316 от 15.06.2021, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет 3 открытых 06.09.2022 банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже;

34. с гражданином Узбекистана – ФИО36 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 3458699 от 27.07.2021, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет 2 открытых 25.04.2023 банковских счета в ПАО «Сбербанк России»;

35. с гражданином Узбекистана – ФИО37 Бахтинуром Исроил Угли ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 3379691 от 15.07.2021, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет один открытый 22.06.2023 банковский счет в ПАО «Сбербанк России» и 3 открытых 01.06.2022 банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже;

36. с гражданином Узбекистана – ФИО23 Угли ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 3321658 от 09.07.2021, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет один открытый 31.03.2023 банковский счет в ПАО «Сбербанк России» и 3 открытых 01.06.2022 банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже;

37. с гражданином Узбекистана – ФИО38 Обид Саидовичем ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 3596778 от 10.08.2021, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет один открытый 27.06.2022 банковский счет в ПАО «Сбербанк России» и один открытый 13.04.2022 банковский счет в АО «Тинькофф-Банк»;

38. с гражданином Узбекистана – ФИО37 Ниезжоном Фаезиддин Угли ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 3341119 от 11.07.2021, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет один открытый 17.03.2023 банковский счет в ПАО «Сбербанк России»;

39. с гражданином Узбекистана – ФИО39 Бекзодом Тулкин Угли ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 3785624 от 09.09.2021, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет 2 открытых 23.03.2022 банковских счета в ПАО «Сбербанк России»;

40. с гражданином Узбекистана – ФИО40 Журабеком Севгиддин Угли ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 3889103 от 20.09.2021, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Жуковского ул., 13, не имеет открытых банковских счетов;

41. с гражданином Узбекистана – ФИО41 Угли ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 4241925 от 06.11.2021, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет один открытый 25.04.2022 банковский счет в ПАО «Сбербанк России» и 3 открытых 01.06.2022 банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже;

42. с гражданином Узбекистана – ФИО42 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № АА7380983 от 29.10.2014, зарегистрирован по месту временного проживания: Московская обл., Раменское г., Гжель с, имеет 2 открытых 06.10.2017 банковских счета в ПАО «Сбербанк России»;

43. с гражданином Узбекистана – ФИО43 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № АА 5701439 от 05.06.2014, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет 3 открытых (12.08.2020, 10.09.2020 и 24.06.2022) банковских счета в ПАО «Сбербанк России»;

44. с гражданином Узбекистана – ФИО44 Худойберди Хусен Угли ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № АВ 5161340 от 01.10.2016, зарегистрирован по месту временного проживания: 636850, Томская обл., Зырянское с, ФИО44 <...>, имеет один открытый 31.08.2018 банковский счет в АО «Альфа-Банк»;

45. с гражданином Узбекистана – ФИО45 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 3557959 от 06.08.2021, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет 2 открытых (20.05.2015 и 26.05.2023) банковских счета в ПАО «Сбербанк России» и 2 открытых 07.08.2019 банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже;

46. с гражданином Узбекистана – ФИО46 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 4154184 от 19.10.2021, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет 2 открытых (17.12.2018 и 26.02.2022) банковских счета в ПАО «Сбербанк России», 5 открытых (07.08.2019 и 01.06.2022) банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже и один открытый 19.05.2023 банковский счет в АО «Тинькофф-Банк»;

47. с гражданином Узбекистана – ФИО47 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 4226690 от 27.10.2021, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Кирпичная ул., 11, 4, имеет 3 открытых (30.01.2016, 27.12.2019 и 17.03.2023) банковских счета в ПАО «Сбербанк России», 5 открытых (07.08.2019 и 01.06.2022) банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже;

48. с гражданином Узбекистана – ФИО48 Озодбеком Голиб Угли ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 2395190 от 23.03.2021, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет 3 открытых 01.06.2022 банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже и один открытый 21.09.2022 банковский счет в АО «Тинькофф-Банк»;

49. с гражданином Узбекистана – ФИО49 Муслимбеком Тулкин Угли ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 0693764 от 02.10.2019, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, не имеет открытых банковских счетов;

50. с гражданином Узбекистана – ФИО50 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 4868656 от 28.01.2022, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет 3 открытых 01.06.2022 банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже;

51. с гражданином Узбекистана – ФИО51 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 2495006 от 06.04.2021, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет один открытый 24.06.2021 банковский счет в ПАО «Сбербанк России», 3 открытых 10.08.2022 банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже и один открытый 04.02.2022 банковский счет в АО «Альфа-Банк»;

52. с гражданином Узбекистана – ФИО52 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 2522645 от 09.04.2021, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет один открытый 24.06.2021 банковский счет в ПАО «Сбербанк России» и один открытый 10.02.2022 банковский счет в АО «Альфа-Банк»;

53. с гражданином Узбекистана – ФИО53 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № АВ 3919519 от 14.05.2016, зарегистрирован по месту временного проживания: 117133, Москва г., Академика Варги ул., 8, имеет 4 открытых (01.06.2021, 15.09.2022 и 08.03.2023) банковских счета в ПАО «Сбербанк России», 3 открытых 01.06.2022 банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже и один открытый 04.06.2021 банковский счет в АО «Тинькофф-Банк»;

54. с гражданином Узбекистана – ФИО54 Угли ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 2578454 от 16.04.2021, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, 15, имеет 2 открытых 28.04.2022 банковских счета в ПАО «Сбербанк России»;

55. с гражданином Узбекистана – ФИО55 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA3329258 от 08.07.2021, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет один открытый 17.01.2023 банковский счет в ПАО «Сбербанк России», 4 открытых (13.08.2022 и 17.05.2023) банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже;

56. с гражданином Узбекистана – ФИО56 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № АА 8449443 от 23.01.2015, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет один открытый 25.10.2019 банковский счет в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже;

57. с гражданкой Узбекистана – ФИО57 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 3797275 от 05.09.2021, зарегистрирована по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Кирпичная ул., 11, 4, имеет 2 открытых (08.02.2016 и 26.12.2019) банковских счета в ПАО «Сбербанк России», 5 открытых (07.08.2019 и 12.08.2022) банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже;

58. с гражданином Узбекистана – ФИО58 Угли ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 5433002 от 05.05.2022, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет 3 открытых 12.08.2022 банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже;

59. с гражданином Узбекистана – ФИО59 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 5443841 от 09.05.2022, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет 3 открытых 12.08.2022 банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже;

60. с гражданкой Узбекистана – ФИО60 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA5656994 от 06.06.2022, зарегистрирована по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет 3 открытых 06.09.2022 банковских счета в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже;

61. с гражданином Узбекистана – ФИО61 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № АА 7982855 от 17.12.2014, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Жуковского ул., 13, не имеет открытых банковских счетов;

62. с гражданином Узбекистана – ФИО62 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 3976483 от 29.09.2021, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет 3 открытых 06.09.2022 банковских счетов в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже;

63. с гражданином Узбекистана – ФИО63 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 2137195 от 17.02.2021, зарегистрирован по месту временного проживания: 183032, Мурманская обл., Мурманск г., ФИО64 ул.,50, 3, имеет один открытый 13.08.2021 банковский счет в ПАО «Сбербанк России»;

64. с гражданином Узбекистана – ФИО65 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 3137214 от 21.06.2021, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет 2 открытых 25.07.2023 банковских счета в ПАО «Сбербанк России» и 2 открытых (02.05.2023 и 05.05.2023) банковских счета в АО «Тинькофф-Банк»;

65. с гражданином Узбекистана – ФИО66 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 0345139 от 10.06.2019, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, не имеет банковских счетов;

66. с гражданином Узбекистана – ФИО44 Шарофиддином Шавкат Угли ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 920765 от 04.02.2022, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, не имеет банковских счетов;

67. с гражданином Узбекистана – ФИО67 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт иностранного работника № FA 5738111 от 16.06.2022, зарегистрирован по месту временного проживания: 301365, Тульская обл., Алексинский р-н, Алексин г., Луговая ул., 5, имеет 3 открытых 25.11.2022 банковских счетов в Банке ВТБ (публичное акционерное общество), филиал № 3652 в г. Воронеже и один открытый 18.07.2016 банковский счет в ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие».

ИП ФИО1 выплатила иностранным работникам за период с 01.10.2021 по 31.12.2022 заработную плату наличными из кассы предприятия на общую сумму 3 954 690,8 руб. по платежным ведомостям: №12 от 21.10.2021, №13 от 27.10.2021, №14 от 29.10.2021, №15 от 15.11.2021, №16 от 15.11.2021, №17 от 30.11.2021, №18 от 15.12.2021, №19 от 15.12.2021, №20 от 30.12.2021, №1 от 14.01.2022, №2 от 14.01.2022, №3 от 14.01.2022, №4 от 28.01.2022, №5 от 11.02.2022, №6 от 15.02.2022, №7 от 15.02.2022, № 8 от 17.02.2022, №9 от 21.02.2022, №10 от 28.02.2022, №11 от 28.02.2022, №12 от 15.03.2022, №13 от 14.03.2022, №14 от 14.03.2022, №15 от 14.03.022, №16 от 14.03.2022, №17 от 21.03.2022, №18 от 30.03.2022, №19 от 15.04.2022, №20 от 14.04.2022, №21 от 19.04.2022, №22 от 19.04.2022, №23 от 22.04.2022, №24 от 22.04.2022, №25 от 29.04.2022, №26 от 11.05.2022, №27 от 11.05.2022, №28 от 13.05.2022, №29 от 13.05.2022, №30 от 20.05.2022, №31 от 30.05.2022, №32 от 30.05.2022, №33 от 30.05.2022, №34 от 31.05.2022, №35 от 15.06.2022, №36 от 15.06.2022, №37 от 16.06.2022, №38 от 30.06.2022, №39 от 30.06.2022, №40 от 15.07.2022, №41 от 15.07.2022, №42 от 29.07.2022, №43 от 29.07.2022, №44 от 01.08.2022, №45 от 15.08.2022, №46 от 15.08.2022, №47 от 30.08.2022, №48 от 30.08.2022, №49 от 02.09.2022, №50 от 15.09.2022, №51 от 15.09.2022, №52 от 15.09.2022, №53 от 30.09.2022, №54 от 30.09.2022, №55 от 14.10.2022, №56 от 14.10.2022, №57 от 18.10.2022, №58 от 28.10.2022, №59 от 28.10.2022, №60 от 15.11.2022, №61 от 15.11.2022, №62 от 23.11.2022, №63 от 30.11.2022, №64 от 30.11.2022, №65 от 15.12.2022, №66 от 15.12.2022, №67 от 28.12.2022, №68 от 30.12.2022, №69 от 30.12.2022.

На основании пп. «в» п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) ИП ФИО1 является резидентом.

Работники ИП ФИО1 являются гражданами иностранного государства - Узбекистан.

В целях валютного законодательства временно проживающие (пребывающие) иностранцы в РФ, осуществляющие трудовую деятельность в установленном порядке, признаются нерезидентами (абз. 14 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», пп. «а» и «б» п. 6, пп. «а» п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).

При этом выдача юридическим лицом – резидентом ИП ФИО1 заработной платы иностранным гражданам – нерезидентам в валюте Российской Федерации является валютной операцией.

Согласно пункту 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ расчёты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Проверкой установлено осуществление предпринимателем валютных операций в виде выплаты наличных денежных средств в валюте Российской Федерации из кассы ИП ФИО1, но не через банковский счет в уполномоченном банке.

Усмотрев в действиях ИП ФИО1 признаки состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, должностным лицом управления 11.10.2023 составлен протокол об административном правонарушении № 71002327700624300002.

Постановлением № 71002327700624300004 по делу об административном правонарушении от 18.10.2023 (с учетом определения об исправлении описки от 16.08.2024 (л.д. 52) предприниматель признана виновной в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 553 656, 71 руб. (с учетом частей 3.2, 3.3 ст. 4.1 КоАП РФ).

Не согласившись с вынесенным постановлением, ИП ФИО1 обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением, в частности, указывая следующее.

Предприниматель указывает, что действующим законодательством не предусмотрены обязанность и возможность работодателя открывать счета в уполномоченном банке для перечисления заработной платы нерезидентам, так как п. 1 ст. 13 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» предусматривает, что открытие банковских счетов в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках является правом, а не обязанностью лица.

Поскольку валютная операция, совершаемая при выдаче российским лицом иностранным гражданам наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в качестве заработной платы, разрешена законом и не ограничена требованиями об использовании специального счета и о резервировании, она не может быть отнесена к категории незаконных валютных операций, совершение которых образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Также ИП ФИО1 просит суд применить положения статей 2.9 и 4.1 КоАП РФ, указывая, что ранее никогда не привлекалась к административной ответственности, штраф в большом размере усугубит ее финансовое положение, приведет к банкротству. При этом предприниматель принимает активное участие в помощи военной операции.

Кроме того, предприниматель, ссылаясь на мораторий, предусмотренный постановлением Правительства Российской Федерации от 10.03.2022 № 336, указывает на то, что налоговый орган не имел права проводить проверку валютного законодательства в части нарушений, предусмотренных Федеральным законом «О валютном регулировании и контроле», что является самостоятельным основанием для отмены постановления о назначении административного наказания.

В ходе судебного разбирательства предприниматель, ссылаясь на ст. 4.1.1 КоАП РФ, просила суд заменить назначенное административное наказание в виде административного штрафа на предупреждение.

Представитель управления просил суд в удовлетворении заявленных требований отказать по основаниям, изложенным в отзыве и дополнении к отзыву.

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы представителя сторон, суд установил следующее.

В силу части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В силу части 7 этой статьи при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Наличие полномочий административного органа на составление протокола об административном правонарушении установлено судом и заявителем не оспаривается.

Согласно части 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации установлены Законом № 173-ФЗ.

К валютным операциям положения подпункта «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ относят приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Положения Закона № 173-ФЗ определяют круг лиц, которые признаются резидентами и нерезидентами для целей валютного контроля.

Согласно подпунктам «а» и «б» пункта 6 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ резидентами признаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Подпунктом «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ установлено, что нерезиденты - физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 настоящей части.

Частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ предусмотрено, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ.

Как установлено в пункте 2.1 инструкции Банка России от 30.06.2021 № 204-И «Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)», физическим лицам для совершения операций, не связанных с ведением предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя или с частной практикой, открываются текущие счета.

Возможность осуществлять расчеты резидентом физическим лицом-нерезидентом по оплате труда, работ, услуг в наличной валюте Российской Федерации, минуя счет в уполномоченном банке, открытый в указанном порядке, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такие выплаты не входят.

Согласно статье 25 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Поскольку в рассматриваемом случае указанные лица являлись гражданами иностранного государства - нерезидентами, реализация норм трудового права, а также осуществление валютных операций, должны осуществляться с соблюдением норм Закона № 173-ФЗ, и локальные нормативные акты предпринимателя (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить требованиям указанного закона.

Из определений Конституционного Суда Российской Федерации от 20.07.2021 № 1664-О, от 24.02.2022 № 484-О и от 31.03.2022 № 553-О следует, что Закон № 173-ФЗ не допускает возможность осуществления юридическим лицом - резидентом расчетов с физическими лицами - нерезидентами по оплате труда (работ, услуг) наличными денежными средствами. Приведенный в части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ порядок, учитывая публично-правовой характер валютного регулирования, направлен на обеспечение реализации единой государственной валютной политики, устойчивости национальной валюты и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

Судом установлено, что в период с 01.10.2021 по 13.12.2022 ИП ФИО1, являясь резидентом Российской Федерации, минуя счета в уполномоченных банках выплатила лицам - нерезидентам (иностранным гражданам), не имеющим вида на жительство (на момент совершения валютной операции), из кассы заработную плату наличными денежными средствами в общей сумме 3 954 90, 80 руб.

Данный факт подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, в том числе: платежными ведомостями, протоколом об административном правонарушении, что свидетельствует о наличии в действиях предпринимателя события административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

То обстоятельство, что вышеуказанные граждане являются иностранными гражданами и не имели вида на жительство иностранного гражданина в Российской Федерации (на момент совершения валютной операции), предпринимателем не опровергнуто.

Суд отклоняет доводы заявителя о том, что открытие банковских счетов в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках является правом, а не обязанностью нерезидента.

Требование валютного законодательства Российской Федерации о проведении расчетов при осуществлении валютных операций лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, в том числе в части порядка выплаты физическим лицам - нерезидентам заработной платы, не противоречит положениям Трудового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 5 статьи 11 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации.

По смыслу статьи 131 ТК РФ форма оплаты труда подлежит согласованию при заключении трудового договора в силу положений законодательства Российской Федерации, в том числе законодательства о валютном регулировании и валютном контроле, императивные требования которого обязаны соблюдать нерезиденты, находящиеся на территории Российской Федерации. Нереализация работником права на получение заработной платы через кредитную организацию не может служить основанием для неисполнения обществом обязанности, установленной Законом № 173-ФЗ, и не является условием освобождения работодателя (резидента) от административной ответственности.

Реализация резидентом норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм специального законодательства - Закона № 173-ФЗ.

Таким образом, работодатель - резидент обязан выплачивать заработную плату работнику - нерезиденту исключительно в безналичной форме, то есть через банковские счета, открытые в уполномоченных банках.

В материалах дела отсутствуют доказательства того, что предприниматель принял все зависящие от него меры по соблюдению установленных законодательством норм. Суд считает, что предприниматель не проявил ту степень заботливости и осмотрительности, которая требовалась от него для недопущения указанных нарушений, что свидетельствует о его вине в совершении указанного административного правонарушения.

Какие-либо неустранимые сомнения в виновности заявителя в совершении выявленного правонарушения отсутствуют.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии в действиях предпринимателя состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении со стороны административного органа судом не установлено.

Вопреки суждениям заявителя постановлением Правительства Российской Федерации от 28.05.2022 № 977 «О мерах валютного контроля в условиях внешнего санкционного давления» установлен срок приостановления проведения налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства до 31 декабря 2022 года. По истечении установленного срока новые ограничения не вводились, в связи с чем мораторий в отношении валютных проверок с 01.01.2023 не действует.

Кроме того, в соответствии с подп. 2 ч. 5 Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» и части 3.1 ст. 1 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» установленные положения не применяются к организации при осуществлении государственного контроля (надзора) в области валютного контроля.

Постановление по делу об административном правонарушении в отношении заявителя вынесено в пределах срока давности, установленного статьей 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

Довод заявителя о возможности освобождения от административной ответственности в связи с малозначительностью совершенного административного правонарушения в соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ, отклоняется судом в связи со следующим.

При назначении административного наказания управлением приняты во внимание характер совершенного административного правонарушения, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, размер штрафа с учетом положений частей 3.2, 3.3 статьи 4.1 КоАП РФ применен в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного санкцией части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений (пункт 21 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении КоАП РФ»).

В пунктах 18 и 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» указано на то, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения.

Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

При этом квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях.

Суд приходит к выводу, что исключительных оснований для признания совершенных ИП ФИО1 административных правонарушений малозначительными не имеется.

С учетом того, что законодателем в отношении правонарушений в сфере валютного законодательства установлены уголовная ответственность, продолжительный срок давности привлечения к административной ответственности, повышенный размер административных штрафов и возможность проведения административных расследований, суд пришел к выводу о том, что административные правонарушения, предусмотренные статьей 15.25 КоАП РФ, не могут являться малозначительными.

Довод заявителя о возможности применения ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ отклоняется судом в связи со следующим.

С учетом взаимосвязанных положений ч. 2 ст. 3.4 и ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ возможность замены наказания в виде административного штрафа предупреждением допускается при наличии совокупности всех обстоятельств, указанных в ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ. При этом преференция, предусмотренная ст. 4.1.1 КоАП РФ, является исключительной.

Вместе с тем совершение предпринимателем незаконных валютных операций угрожает экономической безопасности государства, посягает на реализацию единой государственной политики, на установленный и охраняемый государством порядок общественных отношений в сфере валютного контроля и регулирования, соблюдение которого является обязанностью каждого участника правоотношений в данной сфере.

Так, Стратегией национальной безопасности Российской Федерации, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 02.07.2021 № 400, установлено, что устойчивое развитие российской экономики является национальным интересом Российской Федерации (пункт 5 статьи 25 Стратегии); достижение целей обеспечения экономической безопасности осуществляется путем решения определенных задач, включая снижение доли теневого и криминального секторов экономики, а также уровня коррупции в предпринимательской среде (п. 30 ст. 67 Стратегии).

Допущенное ИП ФИО1 административное правонарушение, выразившееся в осуществлении незаконных валютных операций на значительную сумму, создает угрозу причинения вреда экономической безопасности Российской Федерации.

С учетом изложенного судом не усматривается оснований для замены наказания в виде административного штрафа, назначенного предпринимателю оспариваемым постановлением, на предупреждение в соответствии со статьей 4.1.1 КоАП РФ.

Указанная правовая позиция изложена в постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 05.04.2023 № Ф10-1049/2023 по делу № А84-3145/2022 Арбитражного суда города Севастополя,

Также суд не находит оснований для снижения размера назначенного предпринимателю наказания на основании ст. 4.1.2 КоАП РФ.

Согласно ч. 4 указанной статьи правила ст. 4.1.2 КоАП РФ не применяются при назначении административного наказания в виде административного штрафа за административные правонарушения, за совершение которых в соответствии со статьями раздела II настоящего Кодекса лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как юридические лица.

Санкцией ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ установлено, что лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность за нарушение указанной статьи также как юридические лица.

Таким образом, как правильно указано управлением в оспариваемом постановлении, в рассматриваемом случае ч. ч. 1, 2 ст. 4.1.2 КоАП РФ применению не подлежат.

Суд также отклоняет довод заявителя о снижении размера административного штрафа до 50 000 руб. со ссылкой на ст. 4.1 КоАП РФ как основанный на субъективном ошибочном толковании норм этого Кодекса.

При назначении административного наказания управлением приняты во внимание характер совершенного административного правонарушения, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, размер штрафа с учетом положений частей 3.2, 3.3 статьи 4.1 КоАП РФ применен в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного санкцией части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Минимальный размер административного штрафа, равный 20 процентам суммы незаконной валютной операции, составил в рассматриваемом случае 790 938,16 руб.

С применением норм частей 3.2, 3.3 статьи 4.1 КоАП РФ управлением назначен административный штраф в размере 553 656,71 руб., то есть в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного санкцией части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Кроме того, предпринимателем 03.11.2023 в соответствии с ч. 1.3-3 ст. 32.2 КоАП РФ уплачен штраф в размере 50% от суммы назначенного штрафа (553 656, 71 руб.) в размере 276 828, 36 руб.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о законности принятого административным органом постановления № 71002327700624300004 от 18.10.2023 о привлечении предпринимателя к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Согласно п. 4 ст. 208 АПК РФ, заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Изложенное в настоящем решении не противоречит Обзору судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, утвержденному Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.06.2024 (вопрос 4).

Руководствуясь статьями 167-170, 207-211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП <***>, ИНН <***>) отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Тульской области в десятидневный срок со дня его принятия.


Судья Н.А. Садовая