Постановление от 29 июля 2021 г. по делу № А56-14480/2021



ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65, лит. А

http://13aas.arbitr.ru



ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело №А56-14480/2021
29 июля 2021 года
г. Санкт-Петербург



Резолютивная часть постановления объявлена 21 июля 2021 года

Постановление изготовлено в полном объеме 29 июля 2021 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Фуркало О.В.

судей Денисюк М.И., Семеновой А.Б.

при ведении протокола судебного заседания: Пиецкой Н.С.,

при участии:

от истца (заявителя): Кучерявченко Н.С., по доверенности от 01.04.2021;

от ответчика (должника): Карнаухова Е.С., по доверенности от 16.02.2021;


рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-17196/2021) общества с ограниченной ответственностью "Небострой" на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 28.04.2021 по делу № А56-14480/2021, принятое


по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Небострой"

к Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 26 по Санкт-Петербургу

об оспаривании постановления,

установил:

общество с ограниченной ответственностью "Небострой" (далее – Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Санкт-Петербургу (далее – Инспекция, МИФНС№ 26 по Санкт-Петербургу) с заявлением об оспаривании постановления от 05.02.2021 № АД-05022021/1, которым Общество привлечено к ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 3 091 606 рублей 50 копеек.

Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 28.04.2021 в удовлетворении заявленных требований отказано.

В апелляционной жалобе ООО "Небострой", ссылаясь на неправильное применение судом первой инстанции норм материального права и неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела, просит решение суда от 28.04.2021 отменить и изменить постановление от 05.02.2021 № АД-05022021/1 заменив штраф на предупреждение. В обоснование жалобы податель ссылается на то, что Общество является субъектом среднего предпринимательства (среднесписочная численность сотрудников 94 человека) и впервые привлекается к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в связи с чем имеются основания для применения положений статьи 4.1.1 КоАП РФ.

Податель жалобы полагает, что судом первой инстанции не учтена норма части 6 статьи 4 ФЗ от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и контроле» и не дана оценка отсутствию правового регулирования вопроса трудоустройства нерезидентов при отсутствии у них открытых банковских счетов для перечисления им заработной платы российским законодателем.

МИФНС № 26 по Санкт-Петербургу представило отзыв на апелляционную жалобу.

По мнению подателя жалобы, Общество не причинило имущественного и/или иного вреда ни обществу, ни государству или третьим лицам.

В судебном заседании представитель Общества поддержал доводы апелляционной жалобы в полном объеме, представитель Инспекции просил в удовлетворении жалобы отказать.

Законность и обоснованность обжалуемого решения проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела и установлено судом, на основании Поручения от 29.01.2021 № 781420210052002 заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу проведена проверка соблюдения валютного законодательства ООО "Небострой". Предметом проверки явилось соблюдение порядка проведения валютных операций: установление фактов выплаты заработной платы нерезидентам в наличной форме, минуя счета в уполномоченном банке.

При проверке ООО "Небострой" по вопросу соблюдения законодательства о валютном регулировании и валютном контроле установлены следующие нарушения: совершение валютных операций, не предусмотренных частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, а именно выплата заработной платы нерезидентам наличными денежными средствами без использования расчетного счета.

Согласно документам, представленным Обществом, в ООО "Небострой" было трудоустроено 19 человек, не являющимися резидентами Российской Федерации, что в том числе подтверждается ответом ГУ МВД РФ по Санкт-Петербургу и Ленинградской области № 15/6-31643 от 10.08.2020 об отсутствии вида на жительство у данной категории работников.

Согласно расчетно - платежным ведомостям (далее - РПВ), представленными Обществом (вхд. №146184 от 21.12.2020) выплаты заработной платы работникам, являющимися иностранными гражданами, осуществлялись в наличной денежной форме. Всего за проверяемый период с 08.02.2019 - 25.11.2019 Обществом было совершено 164 незаконных валютных операций в виде выплаты заработной платы нерезидентам Российской Федерации в наличной денежной форме, минуя счета в уполномоченных банках, на сумму 4 122 142,00 руб.

Поскольку валютная операция в виде выплаты физическим лицам нерезидентам заработной платы в наличной форме не предусмотрена перечнем, содержащимся в статье 14 Закона № 173-ФЗ, ее осуществление, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не допускается, и влечет ответственность, предусмотренную частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

По результатам проведенных мероприятий валютного контроля ООО "Небострой" подтверждены факты нарушения заявителем требований части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, о чем составлен Акт проверки от 29.01.2021 № 78142021012911001 о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

По результатам проверки Инспекция составила в отношении Общества протокол об административном правонарушении от 29.01.2021 №781420210129110001.

Постановлением Инспекции от 05.02.2021 № АД-05022021/1 ООО "Небострой" привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде административного штрафа в размере 75 % суммы незаконной валютной операции, что составляет 3 091 606 рублей 50 копеек.

Не согласившись с вынесенным постановлением, Общество оспорило его в судебном порядке.

Суд первой инстанции посчитал доказанным событие административного правонарушения и вину Общества в его совершении, не усмотрел нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности.

Исследовав материалы дела, доводы апелляционной жалобы и отзыва на апелляционную жалобу, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о наличии оснований для изменения решения суда от 28.04.2021 на основании следующего.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая, в том числе осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены в Федеральном законе от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ).

В соответствии с частью 9 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ к валютным операциям относится отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Как следует из пунктов 6 и 7 части 1 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ, иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами.

В соответствии с подпунктом б пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ валютной операцией признается приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ.

Возможность осуществления валютной операции как расчеты с физическими лицами - нерезидентами наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации по договорам купли-продажи объектов недвижимости в перечень исключений не входит.

Таким образом, расчеты между юридическим лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами могут осуществляться только путем перечисления денежных средств на банковский счет юридического лица - резидента, открытый в уполномоченном банке, а расчет наличными денежными средствами в кассу юридического лица физически лицом - нерезидентом признается незаконной валютной операцией.

В силу статьи 25 Федерального закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Факт выдачи Обществом заработной платы иностранным гражданам наличными денежными средствами без использования банковского счета установлен судом первой инстанции, подтверждается материалами дела, что свидетельствует о совершении заявителем незаконной валютной операции и образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Доказательств, свидетельствующих об объективной невозможности соблюдения заявителем требований валютного законодательства, а равно принятии необходимых мер, направленных на недопущение совершения административного правонарушения, в материалах дела отсутствуют, что свидетельствует о наличии вины заявителя во вменяемом правонарушении применительно к части 2 статьи 2.1 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к правомерному выводу о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Апелляционный суд не усматривает нарушений административным органом процедуры привлечения Общества к административной ответственности; оспариваемое постановление вынесено в пределах срока, установленного статьей 4.5 КоАП РФ.

Исходя из конкретных обстоятельств дела, оценив характер и степень общественной опасности допущенного правонарушения, апелляционный суд не усматривает оснований для применения в данном случае статьи 2.9 КоАП РФ.

Вместе с тем суд апелляционной инстанции усмотрел основания для замены административного штрафа на предупреждение.

В силу части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II данного Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 данной статьи.

В соответствии с частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

С учетом взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ возможность замены наказания в виде административного штрафа предупреждением допускается при наличии совокупности всех обстоятельств, указанных в части 2 статьи 3.4 данного Кодекса.

В части 2 статьи 4.1.1 КоАП РФ статья 15.25 Кодекса не поименована, то есть законом не исключается замена штрафа предупреждением при совершении вмененного административного правонарушения.

Учитывая, что Общество включено в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, правонарушение совершено впервые (доказательств иного не представлено), оценив все доводы стороны, фактические обстоятельства дела, характер и степень общественной опасности содеянного, отсутствие вредных последствий деяния, суд апелляционной инстанции считает возможным заменить назначенный штраф на предупреждение, чем будут достигнуты цели административного наказания.

В рассматриваемом случае назначенное административное наказание в виде предупреждения отвечает требованиям статей 3.1, 3.4 и 4.1 КоАП РФ и согласуется с принципами юридической ответственности.

Руководствуясь статьями 269-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 28.04.2021 по делу № А56-14480/2021 изменить.

Постановление Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 26 по Санкт-Петербургу от 05.02.2021 № АД-05022021/1 о назначении обществу с ограниченной ответственностью "Небострой" (ОГРН: 1079847065792) административного наказания изменить, заменив административный штраф на предупреждение.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.


Председательствующий


О.В. Фуркало


Судьи


М.И. Денисюк

А.Б. Семенова