Решение от 29 сентября 2024 г. по делу № А78-144/2024АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ 672002, Выставочная, д. 6, Чита, Забайкальский край http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Дело № А78-144/2024 г.Чита 30 сентября 2024 года Резолютивная часть решения объявлена 18 сентября 2024 года. Решение изготовлено в полном объеме 30 сентября 2024 года. Арбитражный суд Забайкальского края в составе судьи Сюхунбин Е.С., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Поповой В.О., рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Союз» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Читинской таможне (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании незаконными постановлений о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении №№ 10719000-2369/2023, 10719000-2370/2023, 10719000-2371/2023, 10719000-2372/2023, 10719000-2373/2023, 10719000-2374/2023, 10719000-2375/2023, 10719000-2376/2023, 10719000-2377/2023, 10719000-2378/2023, 10719000-2379/2023, 10719000-2380/2023, 10719000-2381/2023, 10719000-2382/2023, 10719000-2383/2023, 10719000-2384/2023 и 10719000-2385/2023 от 26 декабря 2023 года, при участии в судебном заседании представителей: от ООО «Союз»: не было (извещено); от Читинской таможни: ФИО1, по доверенности от 25 декабря 2023 года № 06-29/19975; ФИО2, по доверенности от 01 февраля 2024 года № 27-14/01920; и установил: Общество с ограниченной ответственностью «Союз» (далее – ООО «Союз», Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Читинской таможне (далее – таможня, административный орган) о признании незаконными постановлений о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении №№ 10719000-2369/2023, 10719000-2370/2023, 10719000-2371/2023, 10719000-2372/2023, 10719000-2373/2023, 10719000-2374/2023, 10719000-2375/2023, 10719000-2376/2023, 10719000-2377/2023, 10719000-2378/2023, 10719000-2379/2023, 10719000-2380/2023, 10719000-2381/2023, 10719000-2382/2023, 10719000-2383/2023, 10719000-2384/2023 и 10719000-2385/2023 от 26 декабря 2023 года. Общество в своем заявлении указывает, что административный орган необоснованно производит дробление таможенных деклараций с вынесением соответствующего постановления. Кроме того, как полагает заявитель, в постановлениях не установлен срок, с которого подлежит отсчет времени для оплаты, за основу принят срок декларирования товара и его вывоза с территории Таможенного союза. Однако срок исчисляется с момента поставки товара на склад покупателя. Неустановление даты поступления товара на склад покупателя не предоставляет право административному органу устанавливать иную дату. Также Общество считает, что таможня не в полной мере оценила возможность назначения наказания в виде предупреждения. Представители таможни с доводами заявителя не согласились по мотивам, изложенным в отзыве на заявление и дополнении к нему. 17 сентября 2024 года в суд через систему «Мой Арбитр» от таможни поступило сопроводительное письмо от 17 сентября 2024 года с приложением отчета об отправке по электронной почте (вх. А78-Д-4/103022). Названные документы судом приобщены к материалам дела. Заслушав доводы представителей таможни, исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующие обстоятельства. Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц от 09 января 2024 года № ЮЭ9965-24-1428766 (т. 1, л.д. 9-12) ООО «Союз» зарегистрировано в качестве юридического лица 23 ноября 2018 года, ему присвоен основной государственный регистрационный номер <***>. В период с 21 августа по 26 сентября 2023 года должностным лицом таможни в отношении Общества проведена проверка соблюдения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, в рамках которой установлено, что 26 декабря 2019 года между ООО «Союз» и Компанией с ограниченной ответственностью по торговле пиломатериалами «Шэнлинь» (КНР) заключен внешнеторговый контракт № MGH-202 на поставку в КНР на условиях DAF Забайкальск – ж/д транспортом, FCA Manzhouli – автотранспортом товаров (лесоматериалов) на общую сумму 35 300 000 китайских юаней (т. 2, л.д. 41-44). В соответствии с условиями контракта товар переходит в собственность покупателя после завершения оформления в пункте пограничного перехода границы продавца (пункт 3.5). Согласно пункту 4.3 Контракта оплата за экспортированные в адрес нерезидента товары осуществляется в долларах США и в российских рублях банковским переводом в размере 100% в течение 500 рабочих дней с момента поступления товара на склад покупателя в г. Маньчжурия. Возможна предоплата. В пункте 10.5 Контракта определено, что срок действия контракта – 5 лет с момента подписания и может быть продлен при обоюдном согласии сторон. 27 января 2020 года в филиале АТБ (АО) в г. Улан-Удэ указанный контракт поставлен на учет и сформирована ведомость банковского контроля № 20010013/1810/0014/1/1 (т. 2, л.д. 45-55). По сведениям информационных ресурсов таможенного органа ООО «Союз» в счет исполнения обязательств по Контракту осуществило в адрес иностранного контрагента отправку товаров (лесоматериалов, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС 4407199800) на общую сумму 13 010 030,30 китайских юаней, в том числе, под таможенную процедуру «экспорт» помещены товары по декларациям на товары (далее – ДТ): - № 10720010/241120/0013805 доска из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 140,38 куб.м., общей стоимостью 88 439,40 китайских юаней (т. 2, л.д. 33-34); - № 10720010/251120/0014178 доска из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 70,19 куб.м., общей стоимостью 44 219,70 китайских юаней (т. 2, л.д. 34); - № 10720010/031220/0016135 брус из лиственницы, брусок из лиственницы, доска из лиственницы код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 301,74 куб.м., общей стоимостью 190 096,20 китайских юаней (т. 3, л.д. 22-25); - № 10720010/081220/0017560 брус из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 75,18 куб.м., стоимостью 47 363,40 китайских юаней (т. 4, л.д. 32-33); - № 10720010/231220/0021010 брус из лиственницы, брусок из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 220,79 куб.м., стоимостью 139 097,70 китайских юаней (т. 4, л.д. 29-31); - № 10720010/251220/0021611 брус из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 75,22 куб.м., стоимостью 47 388,60 китайских юаней (т. 4, л.д. 27-28); - № 10720010/151220/0019368 брус из лиственницы, брусок из лиственницы, доска из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 284,69 куб.м., стоимостью 179 354,70 китайских юаней (т. 4, л.д. 24-26); - № 10720010/261220/0021972 брус из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 149,13 куб.м., стоимостью 93 951,90 китайских юаней (т. 4, л.д. 22-23); - № 10720010/080121/0001026 брус из лиственницы, брусок из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 291,34 куб.м., стоимостью 183 544,20 китайских юаней (т. 5, л.д. 25-28); - № 10720010/100121/0001419 брус из лиственницы, брусок из лиственницы, доска из лиственницы код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 74,50 куб.м., стоимостью 46 935,00 китайских юаней (т. 5, л.д. 23-24); - № 10720010/130121/0002226 брус из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 138,26 куб.м., стоимостью 87 103,80 китайских юаней (т. 5, л.д. 22); - № 10720010/180121/0003629 брус из лиственницы, брусок из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 144,07 куб.м., стоимостью 90 764,10 китайских юаней (т. 6, л.д. 22-24); - № 10720010/270121/0006346 брусок из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 69,84 куб.м., стоимостью 43 999,20 китайских юаней (т. 6, л.д. 25); - № 10720010/010221/0007618 брус из лиственницы, брусок из лиственницы, доска из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 142,73 куб.м., стоимостью 89 919,90 китайских юаней (т. 7, л.д. 22-24); - № 10720010/291220/0022556 брус из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 149,86 куб.м., стоимостью 94 411,80 китайских юаней (т. 8, л.д. 25-26); - № 10720010/170221/0010644 брус из лиственницы, доска из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 75,26 куб.м., стоимостью 94 411,80 китайских юаней (т. 8, л.д. 23-24); - № 10720010/120221/0009898 брус из лиственницы, брусок из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 142,52 куб.м., стоимостью 89 787,60 китайских юаней (т. 9, л.д. 22-23); - № 10720010/040321/0013806 брус из лиственницы, брусок из лиственницы, доска из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 214,20 куб.м., стоимостью 134 946,00 китайских юаней (т. 10, л.д. 26 на обороте); - № 10720010/120321/0015537 брусок из лиственницы, доска из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 140,88 куб.м., стоимостью 88 754,40 китайских юаней (т. 10, л.д. 24-26); - № 10720010/260221/0012500 брус из лиственницы, доска из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 145,34 куб.м., стоимостью 91 564,20 китайских юаней (т. 10, л.д. 22-23); - № 10720010/100321/0014963 брус из лиственницы, брусок из лиственницы, доска из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 225,39 куб.м., стоимостью 141 995,70 китайских юаней (т. 11, л.д. 22-24); - № 10720010/210121/0004481 брус из лиственницы, доска из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 143,05 куб.м., стоимостью 90 121,50 китайских юаней (т. 12, л.д. 22-23); - № 10720010/020421/0021697 брус из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 73,38 куб.м., стоимостью 46 229,40 китайских юаней (т. 13, л.д. 22-23); - № 10720010/010421/0021378 брус из лиственницы, брусок из лиственницы, доска из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 433,33 куб.м., стоимостью 272 997,90 китайских юаней (т. 14, л.д. 22-24); - № 10720010/080221/0008871 брус из лиственницы, брусок из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 146,56 куб.м., стоимостью 92 332,80 китайских юаней (т. 15, л.д. 22-23); - № 10720010/250521/0037574 брус из лиственницы, брусок из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 68,88 куб.м., стоимостью 27 552,00 китайских юаней (т. 16, л.д. 22); - № 10720010/310521/0039567 доска из лиственницы, брусок из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 140,88 куб.м., стоимостью 56 352,00 китайских юаней (т. 17, л.д. 22); - № 10720010/220221/0011577 брус лиственница, доска из лиственницы, брусок из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 151,05 куб.м., стоимостью 95 161,50 китайских юаней (т. 18, л.д. 22-23). На основании пункту 4.3 Контракта письмом № 14-18/08929 от 13 июня 2023 года таможенный орган запросил у ООО «Союз» информацию о датах поступления товаров на склад покупателя в г. Маньчжурия (т. 2, л.д. 115-116). Однако по запросу таможенного органа документы и информация Обществом не предоставлены. Поскольку в таможенном органе информация о датах поступления товаров на склад покупателя в г. Маньчжурия отсутствовала, были учтены предусмотренные пунктом 3.1 Контракта условия поставки согласно Инкотермс-2000: DAF Забайкальск – ж/д транспортом, FCA Manzhouli – автотранспортом. Согласно графе 20 спорных ДТ «Условия поставки» – DAF Забайкальск (товар вывезен с территории Российской Федерации ж/д транспортом). Условия поставки DAF предполагают, что продавец осуществляет поставку товара с момента предоставления его в распоряжение покупателя неразгруженным на прибывшем транспортном средстве, прошедшего таможенную очистку, необходимую для вывоза товара, но не прошедшего таможенную очистку, необходимую для ввоза товара, в согласованном пункте или месте на границе, однако до поступления на таможенную границу соседней страны. Под термином «граница» понимается любая граница, включая границу страны вывоза. Продавец обязан предоставить товар в распоряжение покупателя в согласованном пункте на границе в установленную дату или в согласованный период. В качестве доказательства поставки товара в согласованный пункт на границе продавец обязан представить покупателю за свой счет обычный транспортный документ или иной аналогичный документ. Согласно пункту 3.5 датой поставки считается дата пересечения товаром государственной границы РФ, место пересечения границы – пгт. Забайкальск. Товар переходит в собственность покупателя после завершения оформления в пункте пограничного перехода границы продавца. В связи с чем срок оплаты за экспортированные в адрес нерезидента товары исчислен таможней в течение 500 рабочих дней с даты вывоза товаров с территории Российской Федерации. Согласно служебной записке таможенного поста ЖДПП Забайкальск от 25 сентября 2023 года № 43-02-21/1287 (т. 2, л.д. 160-161) товары по спорным ДТ вывезены с таможенной территории Евразийского экономического союза в следующие сроки: - по ДТ №№ 10720010/241120/0013805 и 10720010/251120/0014178 – 05.12.2020 года; - по ДТ № 10720010/031220/0016135 – в период с 22.12.2020 по 28.12.2020 года; - по ДТ №№ 10720010/081220/0017560, 10720010/231220/0021010, 10720010/251220/0021611, 10720010/151220/0019368 и 10720010/261220/0021972 – в период с 27.12.2020 по 05.01.2021 года; - по ДТ №№ 10720010/080121/0001026, 10720010/100121/0001419 и 10720010/130121/0002226 – в период с 21.01.2021 по 24.01.2021 года; - по ДТ №№ 10720010/180121/0003629 и 10720010/270121/0006346 – 05.02.2021 года; - по ДТ № 10720010/010221/0007618 – 16.02.2021 года; - по ДТ №№ 10720010/291220/0022556, 10720010/170221/0010644 – в период с 24.01.2021 по 14.03.2021 года; - по ДТ № 10720010/120221/0009898 – в период с 22.02.2021 по 23.03.2021 года; - по ДТ №№ 10720010/040321/0013806, 10720010/120321/0015537 и 10720010/260221/0012500 – в период с 14.03.2021 по 26.03.2021 года; - по ДТ № 10720010/100321/0014963 – в период с 23.03.2021 по 04.04.2021 года; - по ДТ № 10720010/210121/0004481 – 07.04.2021 года; - по ДТ № 10720010/020421/0021697 – 10.04.2021 года; - по ДТ № 10720010/010421/0021378 – в период с 10.04.2021 по 20.04.2021 года; - по ДТ № 10720010/080221/0008871 – в период с 18.02.2021 по 22.04.2021 года; - по ДТ № 10720010/250521/0037574 – 02.06.2021 года; - по ДТ № 10720010/310521/0039567 – 07.06.2021 года; - по ДТ № 10720010/220221/0011577 – в период с 19.04.2021 по 22.06.2021 года. При расчете ожидаемых сроков поступления валютной выручки от экспорта товаров по Контракту № MGH-202 таможенный орган учел требования Указов президента Российской Федерации от 23.04.2021 № 242 «Об установлении на территории Российской Федерации нерабочих дней в мае 2021 г.», от 20.10.2021 № 595 «Об установлении на территории Российской Федерации нерабочих дней в октябре-ноябре 2021 г.», согласно которым с 04 мая по 07 мая 2021, с 30 октября по 07 ноября 2021 установлены нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы, соответственно. Таким образом, учитывая условия Контракта и даты вывоза товаров по ДТ: - №№ 10720010/241120/0013805 и 10720010/251120/0014178 (05.12.2020), ожидаемый срок поступления валютной выручки в общем размере 132 659,10 китайских юаней от экспорта товаров наступил 22.12.2022 года (05.12.2020 + 500 рабочих дней); - № 10720010/031220/0016135 (28.12.2020), ожидаемый срок поступления валютной выручки в размере 190 096,20 китайских юаней от экспорта товаров наступил 20.01.2023 года (28.12.2020 + 500 рабочих дней); - №№ 10720010/081220/0017560, 10720010/231220/0021010, 10720010/251220/0021611, 10720010/151220/0019368 и 10720010/261220/0021972 ожидаемый срок поступления валютной выручки в общем размере 507 156,30 китайских юаней от экспорта товаров наступил 25.01.2023 года (02.01.2021 + 500 рабочих дней, 04.01.2021 + 500 рабочих дней, 05.01.2021 + 500 рабочих дней); - №№ 10720010/080121/0001026, 10720010/100121/0001419 и 10720010/130121/0002226 ожидаемый срок поступления валютной выручки в общем размере 317 583,00 китайских юаней от экспорта товаров наступил 08.02.2023 года (24.01.2021 + 500 рабочих дней); - №№ 10720010/180121/0003629 и 10720010/270121/0006346 ожидаемый срок поступления валютной выручки в общем размере 134 763,30 китайских юаней от экспорта товаров наступил 22.02.2023 года (05.02.2021 + 500 рабочих дней); - № 10720010/010221/0007618 ожидаемый срок поступления валютной выручки в размере 89 919,90 китайских юаней от экспорта товаров наступил 09.03.2023 года (16.02.2021 + 500 рабочих дней); - №№ 10720010/291220/0022556 и 10720010/170221/0010644 ожидаемый срок поступления валютной выручки в общем размере 141 825,60 китайских юаней от экспорта товаров наступил 31.03.2023 года (14.03.2021 + 500 рабочих дней); - № 10720010/120221/0009898 ожидаемый срок поступления валютной выручки в размере 89 787,60 китайских юаней от экспорта товаров наступил 10.04.2023 года (23.03.2021 + 500 рабочих дней); - №№ 10720010/040321/0013806, 10720010/120321/0015537 и 10720010/260221/0012500 ожидаемый срок поступления валютной выручки в общем размере 315 264,60 китайских юаней от экспорта товаров наступил 13.04.2023 года (26.03.2021 + 500 рабочих дней); - № 10720010/100321/0014963 ожидаемый срок поступления валютной выручки в размере 141 995,70 китайских юаней от экспорта товаров наступил 20.04.2023 года (04.04.2021 + 500 рабочих дней); - № 10720010/210121/0004481 ожидаемый срок поступления валютной выручки в размере 90 121,50 китайских юаней от экспорта товаров наступил 25.04.2023 года (07.04.2021 + 500 рабочих дней); - № 10720010/020421/0021697 ожидаемый срок поступления валютной выручки в размере 46 229,40 китайских юаней от экспорта товаров наступил 27.04.2023 года (10.04.2021 + 500 рабочих дней); - № 10720010/010421/0021378 ожидаемый срок поступления валютной выручки в размере 272 997,90 китайских юаней от экспорта товаров наступил 11.05.2023 года (20.04.2021 + 500 рабочих дней); - № 10720010/080221/0008871 ожидаемый срок поступления валютной выручки в размере 92 332,80 китайских юаней от экспорта товаров наступил 16.05.2023 года (22.04.2021 + 500 рабочих дней); - № 10720010/250521/0037574 ожидаемый срок поступления валютной выручки в размере 27 552,00 китайских юаней от экспорта товаров наступил 16.06.2023 года (02.06.2021 + 500 рабочих дней); - № 10720010/310521/0039567 ожидаемый срок поступления валютной выручки в размере 56 352,00 китайских юаней от экспорта товаров наступил 23.06.2023 года (07.06.2021 + 500 рабочих дней); - № 10720010/220221/0011577 ожидаемый срок поступления валютной выручки в размере 95 161,50 китайских юаней от экспорта товаров наступил 05.07.2023 года (22.06.2021 + 500 рабочих дней). Согласно ведомости банковского контроля по УНК 20010013/1810/0014/1/1 денежные средства от экспорта товаров по Контракту на банковский счет ООО «Союз» поступили частично в размере 4 243 402,56 китайских юаней. Валютная выручка в размере 8 766 627,74 китайских юаней от экспорта товаров по Контракту на счет ООО «Союз» не поступила, в том числе по приведенным ДТ. Результаты проверки отражены в акте № 10719000/260923/0000051 от 26 сентября 2023 года (т. 2, л.д. 27-32). Выявленные обстоятельства послужили поводом для возбуждения в отношении Общества дел об административном правонарушении, о чем 13 ноября 2023 года должностными лицами таможни составлены соответствующие протоколы: - № 10719000-2369/2023 (относительно поступления валютной выручки в размере 132 659,10 китайских юаней по ДТ №№ 10720010/241120/0013805 и 10720010/251120/0014178, т. 2, л.д. 172-181); - № 10719000-2370/2023 (относительно поступления валютной выручки в размере 190 096,20 китайских юаней по ДТ № 10720010/031220/0016135, т. 3, л.д. 140-150); - № 10719000-2371/2023 (относительно поступления валютной выручки в размере 507 156,30 китайских юаней по ДТ №№ 10720010/081220/0017560, 10720010/231220/0021010, 10720010/251220/0021611, 10720010/151220/0019368 и 10720010/261220/0021972, т. 4, л.д. 148-158); - № 10719000-2372/2023 (относительно поступления валютной выручки в размере 317 583,00 китайских юаней по ДТ №№ 10720010/080121/0001026, 10720010/100121/0001419 и 10720010/130121/0002226, т. 5, л.д. 143-152); - № 10719000-2373/2023 (относительно поступления валютной выручки в размере 134 763,30 китайских юаней по ДТ №№ 10720010/180121/0003629 и 10720010/270121/0006346, т. 6, л.д. 140-151); - № 10719000-2374/2023 (относительно поступления валютной выручки в размере 89919,90 китайских юаней по ДТ № 10720010/010221/0007618, т. 7, л.д. 139-148); - № 10719000-2375/2023 (относительно поступления валютной выручки в размере 141825,60 китайских юаней по ДТ №№ 10720010/291220/0022556 и 10720010/170221/0010644, т. 8, л.д. 141-152); - № 10719000-2376/2023 (относительно поступления валютной выручки в размере 89787,60 китайских юаней по ДТ № 10720010/120221/0009898, т. 9, л.д. 138-147); - № 10719000-2377/2023 (относительно поступления валютной выручки в размере 315 264,60 китайских юаней по ДТ №№ 10720010/040321/0013806, 10720010/120321/0015537 и 10720010/260221/0012500, т. 10, л.д. 139-148); - № 10719000-2378/2023 (относительно поступления валютной выручки в размере 141 995,70 китайских юаней по ДТ № 10720010/100321/0014963, т. 11, л.д. 138-147); - № 10719000-2379/2023 (относительно поступления валютной выручки в размере 90 121,50 китайских юаней по ДТ № 10720010/210121/0004481, т. 12, л.д. 138-147); - № 10719000-2380/2023 (относительно поступления валютной выручки в размере 46 229,40 китайских юаней по ДТ № 10720010/020421/0021697, т. 13, л.д. 139-148); - № 10719000-2381/2023 (относительно поступления валютной выручки в размере 272 997,90 китайских юаней по ДТ № 10720010/010421/0021378, т. 14, л.д. 138-147); - № 10719000-2382/2023 (относительно поступления валютной выручки в размере 92 332,80 китайских юаней по ДТ № 10720010/080221/0008871, т. 15, л.д. 137-146); - № 10719000-2383/2023 (относительно поступления валютной выручки в размере 27 552,00 китайских юаней по ДТ № 10720010/250521/0037574, т. 16, л.д. 137-146); - № 10719000-2384/2023 (относительно поступления валютной выручки в размере 56 352,00 китайских юаней по ДТ № 10720010/310521/0039567, т. 17, л.д. 137-146); - № 10719000-2385/2023 (относительно поступления валютной выручки в размере 95 161,50 китайских юаней по ДТ № 10720010/220221/0011577, т. 18, л.д. 138-147). Постановлениями Читинской таможни от 26 декабря 2023 года о назначении административного наказания ООО «Союз» привлечено к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП Российской Федерации): - по делу об административном правонарушении № 10719000-2369/2023 в виде административного штрафа в размере 68 054,12 рублей (т. 2, л.д. 230-235); - по делу об административном правонарушении № 10719000-2370/2023 в виде административного штрафа в размере 96 214,34 рублей (т. 3, л.д. 186-191); - по делу об административном правонарушении № 10719000-2371/2023 в виде административного штрафа в размере 257 328,57 рублей (т. 4, л.д. 193-199); - по делу об административном правонарушении № 10719000-2372/2023 в виде административного штрафа в размере 167 351,95 рублей (т. 5, л.д. 187-192); - по делу об административном правонарушении № 10719000-2373/2023 в виде административного штрафа в размере 73 040,36 рублей (т. 6, л.д. 184-189); - по делу об административном правонарушении № 10719000-2374/2023 в виде административного штрафа в размере 48 836,85 рублей (т. 7, л.д. 183-188); - по делу об административном правонарушении № 10719000-2375/2023 в виде административного штрафа в размере 79 713 рублей (т. 8, л.д. 188-193); - по делу об административном правонарушении № 10719000-2376/2023 в виде административного штрафа в размере 53 309,59 рублей (т. 9, л.д. 183-188); - по делу об административном правонарушении № 10719000-2377/2023 в виде административного штрафа в размере 186 898,31 рублей (т. 10, л.д. 188-192); - по делу об административном правонарушении № 10719000-2378/2023 в виде административного штрафа в размере 84 111,15 рублей (т. 11, л.д. 183-188); - по делу об административном правонарушении № 10719000-2379/2023 в виде административного штрафа в размере 53 020,28 рублей (т. 12, л.д. 183-188); - по делу об административном правонарушении № 10719000-2380/2023 в виде административного штрафа в размере 27 184,97 рублей (т. 13, л.д. 182-187); - по делу об административном правонарушении № 10719000-2381/2023 в виде административного штрафа в размере 148 946,29 рублей (т. 14, л.д. 184-189); - по делу об административном правонарушении № 10719000-2382/2023 в виде административного штрафа в размере 52 925,16 рублей (т. 15, л.д. 182-187); - по делу об административном правонарушении № 10719000-2383/2023 в виде административного штрафа в размере 16 163,38 рублей (т. 16, л.д. 181-186); - по делу об административном правонарушении № 10719000-2384/2023 в виде административного штрафа в размере 32 746,43 рублей (т. 17, л.д. 182-187); - по делу об административном правонарушении № 10719000-2385/2023 в виде административного штрафа в размере 59 230,42 рублей (т. 18, л.д. 182-187). Не согласившись с названными постановлениями, Общество оспорило их в судебном порядке. Суд считает заявленные ООО «Союз» требования не подлежащими удовлетворению по следующим причинам. В соответствии с частями 6 и 7 статьи 210 АПК Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме. Частью 4 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации предусмотрена административная ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, и (или) на банковский счет финансового агента (фактора) – резидента в уполномоченном банке, если финансовый агент (фактор) – резидент не является уполномоченным банком, либо на корреспондентский счет соответствующего уполномоченного банка, если финансовый агент (фактор) – резидент является уполномоченным банком, в случае, если такому финансовому агенту (фактору) – резиденту было уступлено денежное требование иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, причитающихся резиденту за переданные нерезиденту товары, выполненные для него работы, оказанные ему услуги либо за переданные ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, либо невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, причитающихся резиденту от нерезидента в соответствии с условиями договора займа. Объектом названного административного правонарушения выступают экономические интересы государства, выражающиеся в контроле над внешнеэкономической деятельностью юридических и физических лиц в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации. Объективную сторону правонарушения образует противоправное деяние, заключающееся в невыполнении резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги. Субъектом ответственности за правонарушение, предусмотренное частью 5 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации, является резидент, в том числе созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации юридическое лицо, заключившее внешнеэкономическую сделку и передавшее нерезиденту товары, выполнившее для нерезидента работы, оказавшее нерезиденту услуги. Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2 указанного Закона). В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 19 Закона № 173-ФЗ резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми контрактами, обеспечить получение на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе, исключительные права на них. Таким образом, обязанность по получению в установленный срок на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары возлагается на резидентов. Согласно статье 2 Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» под внешнеторговой деятельностью понимается деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью (пункт 4); к внешней торговле товарами относится импорт и (или) экспорт товаров (пункт 7); экспорт товара – вывоз товара из Российской Федерации без обязательства об обратном ввозе (пункт 28). Таким образом, требования статьи 19 Закона № 173-ФЗ распространяются на резидентов при исполнении ими сделок, результатом осуществления которых должен являться и (или) является вывоз товара из Российской Федерации. В рассматриваемом случае, резидентом, и соответственно, субъектом ответственности является ООО «Союз». В силу положений статьи 25 Закона № 173-ФЗ резиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Из анализа вышеуказанных норм применительно к обстоятельствам настоящего дела следует, что объективную сторону вмененного административного правонарушения образует бездействие ООО «Союз» по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезиденту (Компании с ограниченной ответственностью по торговле пиломатериалами «Шэнлинь» (КНР)) товары. Юридически значимым обстоятельством для квалификации административного правонарушения по части 4 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации является срок, определяемый для получения денежных средств. Из материалов дела следует, что 26 декабря 2019 года между ООО «Союз» и Компанией с ограниченной ответственностью по торговле пиломатериалами «Шэнлинь» (КНР) заключен внешнеторговый контракт № MGH-202 на поставку в КНР на условиях DAF Забайкальск – ж/д транспортом, FCA Manzhouli – автотранспортом товаров (лесоматериалов) на общую сумму 35 300 000 китайских юаней (т. 2, л.д. 41-44). В пункте 10.5 Контракта определено, что срок действия контракта – 5 лет с момента подписания и может быть продлен при обоюдном согласии сторон. В соответствии с пунктом 3.5 Контракта товар переходит в собственность покупателя после завершения оформления в пункте пограничного перехода границы продавца. Согласно пункту 4.3 Контракта оплата за экспортированные в адрес нерезидента товары осуществляется в долларах США и в российских рублях банковским переводом в размере 100% в течение 500 рабочих дней с момента поступления товара на склад покупателя в г. Маньчжурия. Возможна предоплата. 17 марта 2020 года между сторонами заключено дополнительное соглашение № 1 к Контракту в части изменения условий оплаты: расчеты осуществлять в юанях КНР и в российских рублях. 27 января 2020 года в филиале АТБ (АО) в г. Улан-Удэ указанный контракт поставлен на учет и сформирована ведомость банковского контроля № 20010013/1810/0014/1/1 (т. 2, л.д. 45-55). По сведениям информационных ресурсов таможенного органа ООО «Союз» в счет исполнения обязательств по Контракту осуществило в адрес иностранного контрагента отправку товаров (лесоматериалов, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС 4407199800) на общую сумму 13 010 030,30 китайских юаней, в том числе, под таможенную процедуру «экспорт» помещены товары по ДТ: - № 10720010/241120/0013805 доска из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 140,38 куб.м., общей стоимостью 88 439,40 китайских юаней (т. 2, л.д. 33-34); - № 10720010/251120/0014178 доска из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 70,19 куб.м., общей стоимостью 44 219,70 китайских юаней (т. 2, л.д. 34); - № 10720010/031220/0016135 брус из лиственницы, брусок из лиственницы, доска из лиственницы код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 301,74 куб.м., общей стоимостью 190 096,20 китайских юаней (т. 3, л.д. 22-25); - № 10720010/081220/0017560 брус из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 75,18 куб.м., стоимостью 47 363,40 китайских юаней (т. 4, л.д. 32-33); - № 10720010/231220/0021010 брус из лиственницы, брусок из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 220,79 куб.м., стоимостью 139 097,70 китайских юаней (т. 4, л.д. 29-31); - № 10720010/251220/0021611 брус из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 75,22 куб.м., стоимостью 47 388,60 китайских юаней (т. 4, л.д. 27-28); - № 10720010/151220/0019368 брус из лиственницы, брусок из лиственницы, доска из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 284,69 куб.м., стоимостью 179 354,70 китайских юаней (т. 4, л.д. 24-26); - № 10720010/261220/0021972 брус из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 149,13 куб.м., стоимостью 93 951,90 китайских юаней (т. 4, л.д. 22-23); - № 10720010/080121/0001026 брус из лиственницы, брусок из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 291,34 куб.м., стоимостью 183 544,20 китайских юаней (т. 5, л.д. 25-28); - № 10720010/100121/0001419 брус из лиственницы, брусок из лиственницы, доска из лиственницы код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 74,50 куб.м., стоимостью 46 935,00 китайских юаней (т. 5, л.д. 23-24); - № 10720010/130121/0002226 брус из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 138,26 куб.м., стоимостью 87 103,80 китайских юаней (т. 5, л.д. 22); - № 10720010/180121/0003629 брус из лиственницы, брусок из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 144,07 куб.м., стоимостью 90 764,10 китайских юаней (т. 6, л.д. 22-24); - № 10720010/270121/0006346 брусок из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 69,84 куб.м., стоимостью 43 999,20 китайских юаней (т. 6, л.д. 25); - № 10720010/010221/0007618 брус из лиственницы, брусок из лиственницы, доска из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 142,73 куб.м., стоимостью 89 919,90 китайских юаней (т. 7, л.д. 22-24); - № 10720010/291220/0022556 брус из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 149,86 куб.м., стоимостью 94 411,80 китайских юаней (т. 8, л.д. 25-26); - № 10720010/170221/0010644 брус из лиственницы, доска из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 75,26 куб.м., стоимостью 94 411,80 китайских юаней (т. 8, л.д. 23-24); - № 10720010/120221/0009898 брус из лиственницы, брусок из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 142,52 куб.м., стоимостью 89 787,60 китайских юаней (т. 9, л.д. 22-23); - № 10720010/040321/0013806 брус из лиственницы, брусок из лиственницы, доска из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 214,20 куб.м., стоимостью 134 946,00 китайских юаней (т. 10, л.д. 26 на обороте); - № 10720010/120321/0015537 брусок из лиственницы, доска из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 140,88 куб.м., стоимостью 88 754,40 китайских юаней (т. 10, л.д. 24-26); - № 10720010/260221/0012500 брус из лиственницы, доска из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 145,34 куб.м., стоимостью 91 564,20 китайских юаней (т. 10, л.д. 22-23); - № 10720010/100321/0014963 брус из лиственницы, брусок из лиственницы, доска из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 225,39 куб.м., стоимостью 141 995,70 китайских юаней (т. 11, л.д. 22-24); - № 10720010/210121/0004481 брус из лиственницы, доска из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 143,05 куб.м., стоимостью 90 121,50 китайских юаней (т. 12, л.д. 22-23); - № 10720010/020421/0021697 брус из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 73,38 куб.м., стоимостью 46 229,40 китайских юаней (т. 13, л.д. 22-23); - № 10720010/010421/0021378 брус из лиственницы, брусок из лиственницы, доска из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 433,33 куб.м., стоимостью 272 997,90 китайских юаней (т. 14, л.д. 22-24); - № 10720010/080221/0008871 брус из лиственницы, брусок из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 146,56 куб.м., стоимостью 92 332,80 китайских юаней (т. 15, л.д. 22-23); - № 10720010/250521/0037574 брус из лиственницы, брусок из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 68,88 куб.м., стоимостью 27 552,00 китайских юаней (т. 16, л.д. 22); - № 10720010/310521/0039567 доска из лиственницы, брусок из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 140,88 куб.м., стоимостью 56 352,00 китайских юаней (т. 17, л.д. 22); - № 10720010/220221/0011577 брус лиственница, доска из лиственницы, брусок из лиственницы, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС – 4407199800, объем – 151,05 куб.м., стоимостью 95 161,50 китайских юаней (т. 18, л.д. 22-23). Для расчета срока оплаты вывезенного товара на основании пункта 4.3 Контракта таможенный орган письмом № 14-18/08929 от 13 июня 2023 года запросил у ООО «Союз» информацию о датах поступления товаров на склад покупателя в г. Маньчжурия (т. 2, л.д. 115-116). Однако по запросу таможенного органа соответствующие документы и информация Обществом не предоставлены. Не представлены такие доказательства ни в ходе производства по делам об административных правонарушениях в таможне, ни при рассмотрении настоящего дела в арбитражном суде. Вопреки доводам заявителя, поскольку в таможенном органе отсутствовала информация о датах поступления товаров на склад покупателя в г. Маньчжурия, последним учтены предусмотренные пунктом 3.1 Контракта условия поставки согласно Инкотермс-2000: DAF Забайкальск – ж/д транспортом, FCA Manzhouli – автотранспортом. Согласно графе 20 спорных ДТ «Условия поставки» – DAF Забайкальск (товар вывезен с территории Российской Федерации ж/д транспортом). Условия поставки DAF предполагают, что продавец осуществляет поставку товара с момента предоставления его в распоряжение покупателя неразгруженным на прибывшем транспортном средстве, прошедшего таможенную очистку, необходимую для вывоза товара, но не прошедшего таможенную очистку, необходимую для ввоза товара, в согласованном пункте или месте на границе, однако до поступления на таможенную границу соседней страны. Под термином «граница» понимается любая граница, включая границу страны вывоза. Продавец обязан предоставить товар в распоряжение покупателя в согласованном пункте на границе в установленную дату или в согласованный период. В качестве доказательства поставки товара в согласованный пункт на границе продавец обязан представить покупателю за свой счет обычный транспортный документ или иной аналогичный документ. Согласно пункту 3.5 датой поставки считается дата пересечения товаром государственной границы РФ, место пересечения границы – пгт. Забайкальск. Товар переходит в собственность покупателя после завершения оформления в пункте пограничного перехода границы продавца. В связи с чем срок оплаты за экспортированные в адрес нерезидента товары исчислен таможней в течение 500 рабочих дней с даты вывоза товаров с территории Российской Федерации. Согласно служебной записке таможенного поста ЖДПП Забайкальск от 25 сентября 2023 года № 43-02-21/1287 (т. 2, л.д. 160-161) товары по спорным ДТ вывезены с таможенной территории Евразийского экономического союза в следующие сроки: - по ДТ №№ 10720010/241120/0013805 и 10720010/251120/0014178 – 05.12.2020 года; - по ДТ № 10720010/031220/0016135 – в период с 22.12.2020 по 28.12.2020 года; - по ДТ №№ 10720010/081220/0017560, 10720010/231220/0021010, 10720010/251220/0021611, 10720010/151220/0019368 и 10720010/261220/0021972 – в период с 27.12.2020 по 05.01.2021 года; - по ДТ №№ 10720010/080121/0001026, 10720010/100121/0001419 и 10720010/130121/0002226 – в период с 21.01.2021 по 24.01.2021 года; - по ДТ №№ 10720010/180121/0003629 и 10720010/270121/0006346 – 05.02.2021 года; - по ДТ № 10720010/010221/0007618 – 16.02.2021 года; - по ДТ №№ 10720010/291220/0022556, 10720010/170221/0010644 – в период с 24.01.2021 по 14.03.2021 года; - по ДТ № 10720010/120221/0009898 – в период с 22.02.2021 по 23.03.2021 года; - по ДТ №№ 10720010/040321/0013806, 10720010/120321/0015537 и 10720010/260221/0012500 – в период с 14.03.2021 по 26.03.2021 года; - по ДТ № 10720010/100321/0014963 – в период с 23.03.2021 по 04.04.2021 года; - по ДТ № 10720010/210121/0004481 – 07.04.2021 года; - по ДТ № 10720010/020421/0021697 – 10.04.2021 года; - по ДТ № 10720010/010421/0021378 – в период с 10.04.2021 по 20.04.2021 года; - по ДТ № 10720010/080221/0008871 – в период с 18.02.2021 по 22.04.2021 года; - по ДТ № 10720010/250521/0037574 – 02.06.2021 года; - по ДТ № 10720010/310521/0039567 – 07.06.2021 года; - по ДТ № 10720010/220221/0011577 – в период с 19.04.2021 по 22.06.2021 года. При расчете ожидаемых сроков поступления валютной выручки от экспорта товаров по Контракту № MGH-202 таможенный орган также учел требования Указов президента Российской Федерации от 23.04.2021 № 242 «Об установлении на территории Российской Федерации нерабочих дней в мае 2021 г.», от 20.10.2021 № 595 «Об установлении на территории Российской Федерации нерабочих дней в октябре-ноябре 2021 г.», согласно которым с 04 мая по 07 мая 2021, с 30 октября по 07 ноября 2021 установлены нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы, соответственно. Таким образом, принимая во внимание условия Контракта и даты вывоза товаров по ДТ: - №№ 10720010/241120/0013805 и 10720010/251120/0014178 ожидаемый срок поступления валютной выручки в общем размере 132 659,10 китайских юаней от экспорта товаров наступил 22.12.2022 года (05.12.2020 + 500 рабочих дней); - № 10720010/031220/0016135 ожидаемый срок поступления валютной выручки в размере 190 096,20 китайских юаней от экспорта товаров наступил 20.01.2023 года (28.12.2020 + 500 рабочих дней); - №№ 10720010/081220/0017560, 10720010/231220/0021010, 10720010/251220/0021611, 10720010/151220/0019368 и 10720010/261220/0021972 ожидаемый срок поступления валютной выручки в общем размере 507 156,30 китайских юаней от экспорта товаров наступил 25.01.2023 года (02.01.2021 + 500 рабочих дней, 04.01.2021 + 500 рабочих дней, 05.01.2021 + 500 рабочих дней); - №№ 10720010/080121/0001026, 10720010/100121/0001419 и 10720010/130121/0002226 ожидаемый срок поступления валютной выручки в общем размере 317 583,00 китайских юаней от экспорта товаров наступил 08.02.2023 года (24.01.2021 + 500 рабочих дней); - №№ 10720010/180121/0003629 и 10720010/270121/0006346 ожидаемый срок поступления валютной выручки в общем размере 134 763,30 китайских юаней от экспорта товаров наступил 22.02.2023 года (05.02.2021 + 500 рабочих дней); - № 10720010/010221/0007618 ожидаемый срок поступления валютной выручки в размере 89 919,90 китайских юаней от экспорта товаров наступил 09.03.2023 года (16.02.2021 + 500 рабочих дней); - №№ 10720010/291220/0022556 и 10720010/170221/0010644 ожидаемый срок поступления валютной выручки в общем размере 141 825,60 китайских юаней от экспорта товаров наступил 31.03.2023 года (14.03.2021 + 500 рабочих дней); - № 10720010/120221/0009898 ожидаемый срок поступления валютной выручки в размере 89 787,60 китайских юаней от экспорта товаров наступил 10.04.2023 года (23.03.2021 + 500 рабочих дней); - №№ 10720010/040321/0013806, 10720010/120321/0015537 и 10720010/260221/0012500 ожидаемый срок поступления валютной выручки в общем размере 315 264,60 китайских юаней от экспорта товаров наступил 13.04.2023 года (26.03.2021 + 500 рабочих дней); - № 10720010/100321/0014963 ожидаемый срок поступления валютной выручки в размере 141 995,70 китайских юаней от экспорта товаров наступил 20.04.2023 года (04.04.2021 + 500 рабочих дней); - № 10720010/210121/0004481 ожидаемый срок поступления валютной выручки в размере 90 121,50 китайских юаней от экспорта товаров наступил 25.04.2023 года (07.04.2021 + 500 рабочих дней); - № 10720010/020421/0021697 ожидаемый срок поступления валютной выручки в размере 46 229,40 китайских юаней от экспорта товаров наступил 27.04.2023 года (10.04.2021 + 500 рабочих дней); - № 10720010/010421/0021378 ожидаемый срок поступления валютной выручки в размере 272 997,90 китайских юаней от экспорта товаров наступил 11.05.2023 года (20.04.2021 + 500 рабочих дней); - № 10720010/080221/0008871 ожидаемый срок поступления валютной выручки в размере 92 332,80 китайских юаней от экспорта товаров наступил 16.05.2023 года (22.04.2021 + 500 рабочих дней); - № 10720010/250521/0037574 ожидаемый срок поступления валютной выручки в размере 27 552,00 китайских юаней от экспорта товаров наступил 16.06.2023 года (02.06.2021 + 500 рабочих дней); - № 10720010/310521/0039567 ожидаемый срок поступления валютной выручки в размере 56 352,00 китайских юаней от экспорта товаров наступил 23.06.2023 года (07.06.2021 + 500 рабочих дней); - № 10720010/220221/0011577 ожидаемый срок поступления валютной выручки в размере 95 161,50 китайских юаней от экспорта товаров наступил 05.07.2023 года (22.06.2021 + 500 рабочих дней). Подробный алгоритм расчета ожидаемых сроков поступления валютной выручки, причитающейся за переданные в рамках внешнеторгового контракта нерезиденту товары, приведен таможней в пояснениях от 30 июля 2024 года (т. 19, л.д. 39-41). Согласно ведомости банковского контроля по УНК 20010013/1810/0014/1/1 денежные средства от экспорта товаров по Контракту на банковский счет ООО «Союз» поступили частично в размере 4 243 402,56 китайских юаней. Валютная выручка в размере 8 766 627,74 китайских юаней от экспорта товаров по Контракту на счет ООО «Союз» не поступила, в том числе по приведенным ДТ. Доказательств обратного заявителем в материалы дела не представлено. Следовательно, в нарушение требований пункта 1 части 1 статьи 19 Закона № 173-ФЗ обязанность по получению валютной выручки от экспорта товаров по Контракту № MGH-202 ООО «Союз» не выполнена, что свидетельствует о наличии в действиях (бездействии) Общества события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации. Частью 1 статьи 1.5 КоАП Российской Федерации предусмотрено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП Российской Федерации юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых этим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. В пункте 16.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 2 июня 2004 года № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» разъяснено, что понятие вины юридических лиц раскрывается в части 2 статьи 2.1 КоАП Российской Федерации. При этом в отличие от физических лиц в отношении юридических лиц КоАП Российской Федерации формы вины не выделяет. Следовательно, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Обстоятельства, указанные в части 1 или части 2 статьи 2.2 КоАП Российской Федерации, применительно к юридическим лицам установлению не подлежат. В свою очередь, нарушения валютного законодательства Российской Федерации считаются наиболее общественно опасными, поскольку это следует из установленного законодателем повышенного размера штрафа за правонарушения в названной сфере, а также более продолжительного срока давности привлечения к административной ответственности за их совершение. На резидента возложена забота о выборе контрагента с учетом его надежности и деловой репутации, а также забота об обеспечении выполнения последним принятых обязательств. Резидент отвечает за неисполнение своих публичных обязательств, в том числе действием (бездействием) контрагента. Вступая в соответствующие правоотношения, ООО «Союз» должно было знать о существовании установленных обязанностей и обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения действующих норм и правил, что должно было выразиться в исполнении требований валютного законодательства Российской Федерации. Общество, являясь профессиональным участником внешнеэкономической деятельности, осуществляя коммерческую деятельность на свой риск, должно было знать о соответствующих требованиях действующего валютного законодательства. Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 02 апреля 2009 года № 486-О-О указал, что положения пункта 1 части 1 статьи 19 Закона № 173-ФЗ во взаимосвязи с другими нормами законодательства об административных правонарушениях предполагают наличие вины юридического лица для привлечения его к административной ответственности за нарушение правил валютного регулирования, выразившейся в непринятии необходимых, разумных и достаточных мер для обеспечения репатриации валютной выручки на каждой стадии (подготовки, заключения, исполнения) договора и взыскания задолженности. В случае поставки товара, оказания услуг нерезиденту, резидент в целях исполнения публично-правовой обязанности по репатриации валютной выручки должен как на стадии заключения контракта, так и на стадии его исполнения с учетом установленных контрактом сроков оплаты поставляемого товара предпринять все необходимые, разумные и достаточные меры для обеспечения репатриации валютной выручки на каждой стадии (подготовки, заключения, исполнения) договора и взыскания задолженности. Так, доказательств того, что до заключения внешнеэкономического контракта № MGH-202 ООО «Союз» выяснялось финансовое положение, надежность и деловая репутация Компании с ограниченной ответственностью по торговле пиломатериалами «Шэнлинь» (КНР), Обществом не представлено. Сведения о взыскании задолженности с иностранного контрагента в рамках спорного Контракта в судебном порядке отсутствуют. На основании вышеизложенного материалами административного дела достоверно установлено, что у ООО «Союз» имелась возможность для соблюдения положений валютного законодательства Российской Федерации, однако, всех зависящих (необходимых, разумных и достаточных) от него мер по исполнению установленной законом обязанности, предпринято не было. Таким образом, вина юридического лица в совершении административного правонарушения таможенным органом установлена и отражена в оспариваемых постановлениях. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации. Каких-либо нарушений порядка привлечения Общества к административной ответственности судом не установлено. Исходя из положений части 1, пункта 3 части 2 статьи 23.60, части 1, пункта 80 части 2 и части 4 статьи 28.3 КоАП Российской Федерации, пунктов 1, 2 и 5 статьи 22 Закона № 173-ФЗ, подпункта б) пункта 2 Указа Президента Российской Федерации от 02.02.2016 № 41 «О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере», пункта 3.2 Перечня должностных лиц таможенных органов Российской Федерации, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях и осуществлять административное задержание, утвержденного приказом Федеральной таможенной службы от 02.12.2014 № 2344, протоколы об административных правонарушениях составлены 13 ноября 2023 года, оспариваемые постановления вынесены 26 декабря 2023 года должностными лицами таможни в пределах предоставленной им компетенции в отсутствие надлежащим образом извещенного законного представителя ООО «Союз» (генерального директора ФИО3). Уведомление от 08 ноября 2023 года № 14-21/17331 о составлении протоколов об административных правонарушениях (т. 2, л.д. 185-188) и определения о назначении времени и места рассмотрения дел об административных правонарушениях от 30 ноября 2023 года (т. 2, л.д. 224-227) получены законным представителем 08 ноября и 21 декабря 2023 года соответственно, о чем имеются соответствующие расписки. Предусмотренный частью 1 статьи 4.5 КоАП Российской Федерации двухлетний срок давности привлечения к административной ответственности не пропущен. Административное наказание Обществу назначено в виде штрафов в пределах санкции части 4 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации (в размере 5 процентов суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках, если с нерезидентом заключен внешнеторговый договор (контракт), предусматривающий оплату в иностранной валюте на дату совершения правонарушений), а именно: - по постановлению № 10719000-2369/2023 – 68 054,12 рублей (т. 2, л.д. 230-235); - по постановлению № 10719000-2370/2023 – 96 214,34 рублей (т. 3, л.д. 186-191); - по постановлению № 10719000-2371/2023 – 257 328,57 рублей (т. 4, л.д. 193-199); - по постановлению № 10719000-2372/2023 – 167 351,95 рублей (т. 5, л.д. 187-192); - по постановлению № 10719000-2373/2023 – 73 040,36 рублей (т. 6, л.д. 184-189); - по постановлению № 10719000-2374/2023 – 48 836,85 рублей (т. 7, л.д. 183-188); - по постановлению № 10719000-2375/2023 – 79 713 рублей (т. 8, л.д. 188-193); - по постановлению № 10719000-2376/2023 – 53 309,59 рублей (т. 9, л.д. 183-188); - по постановлению № 10719000-2377/2023 – 186 898,31 рублей (т. 10, л.д. 188-192); - по постановлению № 10719000-2378/2023 – 84 111,15 рублей (т. 11, л.д. 183-188); - по постановлению № 10719000-2379/2023 – 53 020,28 рублей (т. 12, л.д. 183-188); - по постановлению № 10719000-2380/2023 – 27 184,97 рублей (т. 13, л.д. 182-187); - по постановлению № 10719000-2381/2023 – 148 946,29 рублей (т. 14, л.д. 184-189); - по постановлению № 10719000-2382/2023 – 52 925,16 рублей (т. 15, л.д. 182-187); - по постановлению № 10719000-2383/2023 – 16 163,38 рублей (т. 16, л.д. 181-186); - по постановлению № 10719000-2384/2023 – 32 746,43 рублей (т. 17, л.д. 182-187); - по постановлению № 10719000-2385/2023 – 59 230,42 рублей (т. 18, л.д. 182-187). Относительно заявленного Обществом довода о необоснованном вынесении по результатам проведения одной таможенной проверки нескольких постановлений по делу об административном правонарушении суд отмечает следующее. Действительно, в соответствии с частью 5 статьи 4.4 КоАП Российской Федерации если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля выявлены два и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей (частью статьи) раздела II названного Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, совершившему их лицу назначается административное наказание как за совершение одного административного правонарушения. При этом согласно правовой позиции, изложенной в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 30 января 2024 года№ 305-ЭС23-17695 и от 03 апреля 2024 года № 301-ЭС23-25028, таможенный контроль является одним из видов государственного контроля (надзора). Таким образом, административное наказание в виде административного штрафа назначается по результатам одного контрольного (надзорного) мероприятия — вне зависимости от количества выявленных нарушений и проверяемых периодов — однократно (одним постановлением). В связи с этим в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 02 апреля 2024 года № 14-П указано, что данная законодательная новелла призвана урегулировать ситуацию, когда при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия обнаруживаются однотипные нарушения, каждое из которых формально образует самостоятельный состав одного и того же административного правонарушения и за которые назначаются аналогичные наказания. Тем самым федеральный законодатель стремился преодолеть негативную правоприменительную практику, ведущую к излишнему увеличению административной (штрафной) нагрузки на субъекты предпринимательской деятельности, связанной с привлечением юридических лиц и индивидуальных предпринимателей к административной ответственности при осуществлении контрольно-надзорной деятельности, и в конечном счете улучшить положение лиц, относящихся к данной категории В названном постановлении (применительно к правонарушениям, предусмотренным частью 1 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации) также разъяснено, что постановления о назначении административного наказания юридическому лицу за предусмотренные частью 1 статьи 15.25 Кодекса административные правонарушения в указанном случае – в правоотношениях, в которых число таких постановлений имеет значение для реализации прав и исполнения обязанностей юридического лица, – должны по решению соответствующих правоприменительных органов рассматриваться (учитываться) в качестве одного постановления о назначении административного наказания в размере, определяемом путем суммирования штрафов, назначенных такими постановлениями; при этом отмена ранее вынесенных постановлений о назначении административного наказания и принятие постановления, объединяющего все совершенные правонарушения, по общему правилу не требуется. В пункте 18 Обзора судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26 июня 2024 года, отмечено, что в случае выявления при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия двух и более административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации, административный штраф назначается исходя из суммы всех незаконных валютных операций. Поскольку санкция части 1 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации предусматривает административный штраф, который рассчитывается в процентах от суммы незаконной валютной операции, то штраф подлежит исчислению из суммы всех незаконных валютных операций. Следовательно, при назначении административного штрафа, предусмотренного санкцией части 1 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации, с учетом правила, установленного частью 5 статьи 4.4 данного Кодекса, общий размер штрафа, назначенного юридическому лицу, не изменится. С учетом схожести конструкций санкций частей 1 и 4 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации указанные разъяснения подлежат применению и в настоящем деле. Поскольку обжалуемыми ООО «Союз» постановлениями штрафы исчислены в размере 5 процентов суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках (валютной выручки по каждой ДТ), которая по каждому из постановлений различна, то в рассматриваемом случае у суда отсутствуют основания для применения положений части 5 статьи 4.4 КоАП Российской Федерации. Оснований для назначения административного наказания ниже низшего предела (части 3.2 и 3.3 статьи 4.1 КоАП Российской Федерации) суд не находит. В частности, согласно части 1 статьи 4.1 КоАП Российской Федерации, по общему правилу, административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, определенных законом, устанавливающим ответственность за данное административное правонарушение. Однако в соответствии с частью 3.2 статьи 4.1 КоАП Российской Федерации при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей. В рассматриваемом случае суд не усматривает (а ООО «Союз» не приводит) каких-либо исключительных обстоятельств, послуживших причиной совершения административного правонарушения, выразившегося в невыполнении резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезиденту товары. Арбитражный суд также не находит оснований для признания совершенного Обществом правонарушения малозначительным (статья 2.9 КоАП Российской Федерации). Так, в соответствии со статьей 2.9 КоАП Российской Федерации при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием. Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений (пункт 21 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 года № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»). При квалификации правонарушения в качестве малозначительного необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 КоАП Российской Федерации учитываются при назначении административного наказания. При этом квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях (пункты 18 и 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 2 июня 2004 года № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях»). На исключительность применения положений статьи 2.9 КоАП Российской Федерации указано также в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10 апреля 2012 года № 14495/11. По смыслу статьи 2.9 КоАП Российской Федерации оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо угрозой причинения вреда личности, обществу или государству. Существенная угроза охраняемым правоотношениям может выражаться не только в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, но и в пренебрежительном отношении субъекта предпринимательской деятельности к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права. Следовательно, наличие или отсутствие существенной угрозы охраняемым правоотношением может быть оценено судом только с точки зрения степени вреда (угрозы вреда), причиненного непосредственно установленному публично-правовому порядку деятельности. Сам по себе характер совершенного правонарушения (невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезиденту товары) свидетельствует о пренебрежительном отношении Общества к исполнению своих публично-правовых обязанностей, а следовательно, и о наличии существенной угрозы охраняемым правоотношениям в сфере стабильности внутреннего валютного рынка. Вменяемое правонарушение приводит к невыполнению поставленных государством задач по реализации единой государственной валютной политики, направленной на обеспечение законности и прозрачности оттока капитала за рубеж; несоблюдение резидентами обязанности по возврату денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные товары, оказывает влияние на устойчивость платежного баланса Российской Федерации и не позволяет Правительству Российской Федерации осуществлять контроль за процессами, происходящими во внешнеэкономическом секторе экономики, проводить взвешенную внешнеторговую, денежно-кредитную, финансовую и валютную политику государства, определять стратегию в области валютного регулирования. Отсутствуют, по мнению суда, и основания для применения положений статьи 4.1.1 КоАП Российской Федерации. Так, согласно части 1 статьи 4.1.1 КоАП Российской Федерации за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи. Согласно статье 3.4 КоАП Российской Федерации предупреждение представляет собой меру административного наказания, выраженную в официальном порицании физического или юридического лица. Предупреждение выносится в письменной форме (часть 1). Предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба (часть 2). С учетом взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 КоАП Российской Федерации возможность замены наказания в виде административного штрафа предупреждением допускается при наличии совокупности всех обстоятельств, указанных в части 2 статьи 3.4 Кодекса. Однако неполучение на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезиденту товары, наносит угрозу безопасности государства, ущерб экономическим интересам государства, приводит к оттоку капитала из Российской Федерации, что исключает замену административного штрафа предупреждением. Положения статьи 4.1.2 КоАП Российской Федерации при назначении административного наказания обоснованно не применены таможенным органом, поскольку за нарушения, предусмотренные частью 4 статьи 15.25 Кодекса, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как юридические лица. В соответствии с частью 3 статьи 211 АПК Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя. При таких обстоятельствах в удовлетворении заявленных ООО «Союз» требований следует отказать. Руководствуясь статьями 167, 168, 169, 170, 171 и 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд В удовлетворении заявления Общества с ограниченной ответственностью «Союз» (ОГРН <***>, ИНН <***>) отказать. На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня принятия. Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Забайкальского края. Судья Е.С. Сюхунбин Суд:АС Забайкальского края (подробнее)Истцы:ООО Союз (ИНН: 7536173537) (подробнее)Ответчики:ОСП ЧИТИНСКАЯ ТАМОЖНЯ (ИНН: 7536030497) (подробнее)Судьи дела:Сюхунбин Е.С. (судья) (подробнее) |
