Решение от 5 июля 2021 г. по делу № А40-74103/2021

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А40-74103/21-149-509
г. Москва
05 июля 2021 года
Резолютивная часть решения изготовлена 03 июня 2021 года (в порядке ст. 229 АПК РФ)

Полный текст решения изготовлен 05 июля 2021 года


Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Кузина М.М.

рассмотрев в порядке упрощенного производства по правилам главы 29 АПК РФ дело

по заявлению: ООО «ФАКТОР»

к ИФНС России № 31 по г. Москве

о признании незаконным и отмене постановления №7731р/77 от 30.03.2021,

без вызова сторон,



УСТАНОВИЛ:

ООО «ФАКТОР» (далее – заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными и отмене постановления ИФНС России № 31 по г. Москве (далее – ответчик, Инспекция) №7731р/77 от 30.03.2021 по делу об административном правонарушении.

Определением от 13.04.2021 заявление принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного производства, по правилам главы 29 АПК РФ.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства, в соответствии с ч. 1,2 ст. 227 и ст. 228 АПК РФ, без вызова сторон.

03.06.2021 изготовлена резолютивная часть решения в порядке ч. 1 ст. 229 АПК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в деле, или в случае подачи апелляционной жалобы по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

16.06.2021 от заявителя поступила апелляционная жалоба.

С учетом изложенного, суд считает необходимым изготовить мотивированное решение.

Ответчик представил отзыв и заверенные копии материалов дела об административном правонарушении, возражал против удовлетворения требований заявителя по основаниям, изложенным в отзыве и оспариваемом постановлении, со ссылкой на законность и обоснованность оспариваемого постановления, доказанность вины заявителя.

Изучив материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности на основании ст.71 АПК РФ, суд считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 6, 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Судом проверено и установлено, что десятидневный срок, предусмотренный ч. 2 ст. 208 АПК РФ, ст. 30.3 КоАП РФ для обжалования решения административного органа о привлечении к административной ответственности, заявителем не пропущен.

В соответствии с ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Как следует из заявления, постановлением №7731р/77 от 30.03.2021 по делу об административном правонарушении ООО «ФАКТОР» привлечено к административной ответственности по ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с вынесенным постановлением, заявитель обратился в Арбитражный суд г. Москвы с настоящим заявлением.

В обосновании своей позиции заявитель указывает на отсутствие события административного правонарушения.

Отказывая в удовлетворении требований ООО «ФАКТОР», суд исходит из следующего.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 №506, Федеральная налоговая служба, в том числе, осуществляет функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы - управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня, составляющие единую централизованную систему налоговых органов.

Согласно статье 2 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173-ФЗ) Закон №173-ФЗ устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 5 закона №173-ФЗ органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации.

В силу части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

В соответствии с частью 3 статьи 23 Закона о валютном регулировании порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в РФ валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ).

Как следует из материалов дела, в отношении ООО «ФАКТОР» была проведена проверка по факту соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и валютного контроля.

Проверяемый период с 01.01.2019 по 31.12.2020.

В ходе проверки исследован Договор аренды №F18/35/Д от 17.07.2019 (далее - Договор аренды), заключенный между Компанией с ограниченной ответственностью ВЕСТВОСТОК ПРОДЖЕКТС ЛТД (далее - Арендодатель) и ООО «ФАКТОР» (далее - Арендатор).

Срок действия Договора Аренды по 13.12.2028.

Разрешенное использование - означает, что Помещение в период Срока аренды может использоваться Арендатором исключительно для организации магазина под вывеской «ZOLLA», в котором будет осуществляться розничная торговля одеждой и аксессуарами.

На условиях Договора Арендодатель передает, а Арендатор принимает во временное владение и пользование за плату Помещение. За пользование Помещением Арендатор уплачивает Арендодателю Арендную плату.

Обеспечительным платежом по Договору аренды являются денежные средства, вносимые Арендатором на расчетный счет Арендодателя в качестве обеспечения своих финансовых обязательств по Договору Аренды в размере 593 222,03 руб. (далее - Обеспечительный платеж).

Согласно Договору Аренды сумма ежемесячной арендной платы состоит из двух составляющих:

Базовой арендной платы, включающей в себя плату за пользование помещением, плату за пользование земельным участком, на котором находится здание, плату за пользование местами общего пользования, плату за размещение вывески Арендатора, плату за маркетинговые услуги Арендодателя, (услуги по проведению рекламных маркетинговых мероприятий, направленных на популяризацию ТЦ, в том числе на рекламу, проведение акций, различных мероприятий, праздников и прочее) плату за предоставление Арендодателем всех эксплуатационных услуг по содержанию ТЦ и Помещения;

Переменной арендной платы, представляющей собой оплату Арендатором Арендодателю стоимости потребленной электроэнергии, стоимости потребленных в Помещении и местах общего пользования тепло- и холодоснабжения, водоотведения, ХВС/ГВС, канализации.

Базовая арендная плата за все Помещение в месяц составляет 12% от оборота Арендатора в Помещении за оборотный период, но в любом случае не менее ежемесячного размера Фиксированной части Базовой арендной платы.

Фиксированная часть Базовой арендной платы определяется из расчета 796,27 руб. без учета НДС за 1 кв. м расчетной площади Помещения пропорционально фактическому количеству арендной платы в месяц.

В целях подтверждения суммы Оборота Арендатор обязуется до 10 числа месяца, следующего за Оборотным периодом, представлять Арендодателю Отчет об обороте Арендатора, форма которого согласована сторонами в Приложении № 6 к Договору аренды.

Таким образом, Базовая Арендная плата является расчетной величиной, на которую влияет только сумма товарооборота (товарооборот, руб. х 12%). Фиксированная составляющая арендной платы (руб./1 кв.м х кв.м) будет выплачена Арендодателю лишь в том случае, если расчетная величина базовой арендной платы окажется меньше фиксированной ее величины за квадратные метры.

Переменная арендная плата определяется ежемесячно исходя из:

стоимости электроэнергии, электрической мощности, фактически потребленной Арендатором в Помещении, рассчитываемой на основании показаний приборов учета. Если приборы учета обслуживают помещения, не входящие в Помещение, то из показаний приборов учета исключаются объемы, приходящие на сторонние площади. Арендодатель предоставляет расчет затрат на услуги пропорционально площади, занимаемой Арендатором к площади, обслуживаемой соответствующим прибором учета;

стоимости теплоснабжения/холодоснабжения, рассчитываемой путем умножения доли Арендатора на общую сумму расходов, понесенных Арендодателем на теплоснабжение всего Здания ТЦ;

стоимости снабжения мест общего пользования услугами ГВС/ХВС, водоотведения, канализации, рассчитываемых путем умножения доли Арендатора на общую сумму расходов, понесенных Арендодателем на снабжение мест общего пользования всего Здания ТЦ соответствующим коммунальными услугами. Расчет стоимости каждой из коммунальных услуг производится на основании тарифа поставщика данной коммунальной услуги, действующего на период потребления услуги. Арендодатель обязан предоставить Арендатору копию документа, подтверждающего размер тарифа.

Оплата Переменной арендной платы производится Арендатором не позднее 10 рабочих дней с даты предоставления Арендодателем Арендатору счета на оплату Переменной арендной платы с приложением копий подтверждающих документов (актов снятия показаний счетчиков, расчета Переменной арендной платы, документов ресурсоснабжающих организаций и иных финансовых документов в обоснование сумм, подлежащих оплате).

Таким образом, исходя из условий Договора аренды сумма арендной платы определяется ежемесячно исходя из торгового оборота Арендатора и по показаниям приборов учета пропорционально арендуемой площади.

При этом, расчет арендной платы за период с 13.09.2019 (первая операция согласно Раздела II. Сведения о платежах на момент проведения проверки соблюдения валютного законодательства) по 24.11.2020 (последняя операция согласно Раздела II. Сведения о платежах на момент проведения проверки соблюдения валютного законодательства) ООО «ФАКТОР» не представило в банк УК.

Так, ООО «ФАКТОР» представлена ведомость банковского контроля по контракту УНК №19100153/1481/1948/4/1 от 15.10.2019.

В ходе проведения проверки валютного законодательства выявлено, что в Разделе II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по контракту, указаны суммы списанных со счета ООО «ФАКТОР» денежных средств.

Однако при этом в Раздел III «Сведения о подтверждающих документах» Ведомости банковского контроля по контракту, информация/сведения о подтверждающих документах отсутствуют.

Обществом не представлены в банк подтверждающие документы по Договору Аренды, поставленному на учет 15.10.2019, что является нарушением Инструкции №181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» далее – Инструкция №181-И).

По результатам проверки составлен акт проверки соблюдения валютного законодательства №4-2021 от 04.03.2021, согласно которому сотрудниками Инспекции выявлены факты совершения Обществом административного правонарушения, а именно нарушения сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям согласно п. 8.2.2 Инструкции №181-И.

ООО «ФАКТОР» не представило в банк в срок, установленный п.8.2.2 Инструкции (до 21.09.2020) справки о подтверждающих документах по следующим операциям (дата окончания месяца для оформления подтверждающего документа – 31.08.2020):

Платёжное поручение №56420 от 03.08.2020 на сумму 5 669,61 руб.;

Платежное поручение №60924 от 17.08.2020 на сумму 74 263,97 руб.;

Платежное поручение №60852 от 17.08.2020 на сумму 74 263,97 руб.;

Платежное поручение №60923 от 17.08.2020 на сумму 74 263,97 руб.;

Платёжное поручение №61108 от 18.08.2020 на сумму 168 902,70 руб.;

Платёжное поручение №61093 от 18.08.2020 на сумму 430 000 руб.;

Платёжное поручение №61133 от 18.08.2020 на сумму 430 000 руб.;

Платёжное поручение №61748 от 20.08.2020 на сумму 43 148,78 руб.

Совершенные правонарушения касаются невыполнения Обществом (резидентом) в установленный срок представления в Банк справок о подтверждающих документах, подтверждающих исполнение/прекращение обязательств по контракту.

Таким образом, в результате проведения проверки ООО «ФАКТОР» по УНК 19100153/1481/1948/4/1 от 15.10.2019 выявлены факты совершения Обществом действия (бездействия), содержащего признаки административных правонарушений, предусмотренных ч.6.3-l ст. 15.25 КоАП РФ.

Определением №7731р/77 ООО «ФАКТОР» вызывалось в Инспекцию на 24.03.2021 для составления протокола об административном правонарушении. Определние направлено в адрес Общества по ТКС и получено им 19.03.2021.

24.03.2021 в отсутствие представителя Общества был составлен протокол об административном правонарушении.

Определением от 24.03.2021 рассмотрение дела было назначено на 30.03.2021 в 12 час. 00 мин. Копия определения направлено в адрес Общества по ТКС и получена им 24.03.2021.

30.03.2021 в отсутствие надлежащим образом извещенного представителя Общества вынесено обжалуемое постановление по делу об административном правонарушении о назначении Обществу административного наказания, предусмотренного ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения 25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10, судом не установлено.

Сроки давности привлечения к административной ответственности, установленные ст. 4.5 КоАП РФ, ответчиком соблюдены.

В соответствии с ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот до трех тысяч рублей; на должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Как следует из позиции Инспекции, вменяемое нарушение заключалось в том, что Общество в срок до 22.11.2019 не представило документы, связанные с проведением валютных операций.

Факт совершения административного правонарушения подтверждается сведениями о валютных операциях.

Между тем, возражая против наличия события административного правонарушения, Общество указывает на то, что платежи, по которым установлено нарушение срока предоставления подтверждающих документов, являются периодическими фиксированными платежами, следовательно обязанность предоставления подтверждающих документов у ООО «ФАКТОР» отсутствовала.

Между тем, отклоняя данный довод Общества, суд исходит из следующего.

Согласно п. 8.5 Инструкции №181-И в случае если контрактом, предусматривающим передачу движимого и (или) недвижимого имущества по договору аренды, финансовой аренды (лизинга), оказание услуг связи, страхование, определены платежи, которые осуществляются (будут осуществляться) с периодичностью по времени, зафиксированной в условиях контракта, резидент не представляет в банк УК справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы. В случае осуществления иных платежей, отличных от периодических фиксированных платежей, резидент должен представить в банк УК справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы в порядке, установленном Инструкцией №181-И.

Поскольку условиями Договора аренды не установлен фиксированный размер в том числе всей Переменной Арендной платы, не определен конкретно алгоритм исчисления сумм платежей, а ее величина определяется исходя из фактического месячного объема потребляемых коммунальных услуг, то данные платежи не могут расцениваться как периодические фиксированные платежи.

Объем фактически потребляемых коммунальных услуг влияет на размер переменной арендной платы, следовательно, не может быть спрогнозирован.

Также общий ежемесячный оборот Арендатора, для расчета и подтверждения, в том числе базовой арендной платы, организацией в инспекцию не представлен.

Указанная выше схема расчета базовой арендной платы так же не относится к периодическим и фиксированным платежам, в том числе учитывая тот факт, что определяется исходя из большого количества условий, которые не несут постоянный характер.

Таким образом, спорные платежи в отсутствие определенных договором аренды сумм не являются фиксированными платежами для целей применения п. 8.5 Инструкции №181-И, в связи с чем общество не освобождается от обязанности представлять справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы.

В соответствии с п. 1.3 Инструкции №181-И справка о подтверждающих документах, порядок и сроки представления которой установлены Инструкцией, является единой формой учета и отчетности по валютным операциям резидентов.

В соответствии с п. 8.2 Инструкции №181-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 8.1 Инструкции, представляются резидентом в банк УК в следующие сроки (в случае если иные сроки специально не установлены настоящей Инструкцией в отношении представления справки о подтверждающих документах):

В соответствии с п. 8.2.2 Инструкции №181-И в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в Инструкции.

В случае если информация об исполнении обязательств, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору) содержится в нескольких подтверждающих документах, то срок представления справки о подтверждающих документах, заполненной на основании всех таких документов, установленный настоящим подпунктом, отсчитывается от наиболее поздней по сроку даты оформления соответствующего подтверждающего документа.

Исходя из вышеизложенного у организации возникает обязанность представлять справку о подтверждающих документах при исполнении (прекращении) обязательств по контракту в Банк согласно п. 8.2.2 Инструкции №181-И.

Таким образом, ООО «ФАКТОР», не представив в уполномоченный банк формы учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающие документы и информацию при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока, совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лиц, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В данном случае, Заявителем не были приняты все зависящие от него меры по соблюдению указанных выше положений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством Российской Федерации, Общество должно было не только знать о существовании обязанностей, установленных валютным законодательством Российской Федерации, но, и обязано было обеспечить их выполнение.

Объективных обстоятельств, препятствующих выполнению обществом обязанностей, установленных валютным законодательством Российской Федерации и актами валютного регулирования, а также фактов, препятствующих реализации прав, обеспечивающих исполнение этих обязанностей, не установлено.

Вина общества в совершении вмененных административных правонарушений подтверждается материалами дела с учетом положений ст. 2.1 КоАП РФ.

Учитывая, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения Общества к административной ответственности административным органом соблюдены, размер ответственности административным органом определен с учетом правил, определенных статьей 4.1 КоАП РФ, а также учитывая, что оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ и оценки допущенного Обществом правонарушения, как малозначительного с учетом положений пунктов 18, 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 №10, не усматривается, Арбитражный суд города Москвы не находит оснований для удовлетворения требования заявителя о признании незаконным и отмене оспариваемого постановления.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако они не могут служить основанием для удовлетворения заявленных требований и расцениваются судом как направленные на уклонение от административной ответственности.

В силу ч.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



РЕШИЛ:

В удовлетворении требований ООО «ФАКТОР» о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России № 31 по г. Москве №7731р/77 от 30.03.2021 о привлечении ООО «ФАКТОР» к административной ответственности по ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ - отказать.

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.


Судья М.М. Кузин