Решение от 14 мая 2024 г. по делу № А40-15491/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-15491/24-33-112
г. Москва
15 мая 2024 г.
Резолютивная часть решения в порядке ст. 229 АПК РФ вынесена 19 апреля 2024 года.

Мотивированное решение изготовлено 15 мая 2024 года

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Ласкиной С.О., рассмотрев в порядке упрощенного производства по правилам главы 29 АПК РФ дело  по заявлению ООО «ИНТЕРНЭШНЛ РЕСТОРАНТ БРЭНДС» (ИНН <***>, 125130, <...>, этаж 2 (пом. IX)

к ИФНС России по г. Балашиха Московской области

о признании незаконным постановления о назначении административного наказания № 50230441000308760184-ЮЛ от 10.01.2024 г.

без вызова сторон,

УСТАНОВИЛ:

ООО «ИНТЕРНЭШНЛ РЕСТОРАНТ БРЭНДС»  обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением об оспаривании постановления ИФНС России по г. Балашиха Московской области № 50230441000308760184-ЮЛ от 10.01.2024 г.

Определением от 31.01.2024 г. заявление принято к рассмотрению в порядке упрощённого производства по правилам главы 29 АПК РФ.

Лица, участвующие в деле, извещены о рассмотрении настоящего дела по правилам упрощенного производства в порядке ст. 123 АПК РФ.

Все документы и доказательства размещены в сети Интернет в режиме ограниченного доступа. Дело на основании статьи 9, части 3? статьи 70 и статьи 228 АПК РФ рассматривается по имеющимся в деле доказательствам.

От административного органа поступил отзыв на заявление и материалы дела об административном правонарушении.

19.04.2024 г. судом в порядке ст.229 АПК РФ была изготовлена резолютивная часть.

От заявителя поступило заявление о составлении мотивированного решения в порядке ч. 2 ст. 229 АПК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в деле, по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

Рассмотрев материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд считает заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, 06.12.2023г. сотрудниками ИФНС России по г. Балашихе Московской области ФИО1 и ФИО2 в соответствии с заданием на проведение выездного обследования от 06.12.2023 в отношении ООО «Интернэшнл ресторане брэнде» была проведена проверка выполнения требований Федерального закона от 22.05.2003г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее закон № 54 ФЗ), по результатам которой был составлен акт контрольной закупки от 06.12.2023г.

По результатам которой был составлен акт контрольной закупки согласно которому установлено, что 06.12.2023 в 12 час. 44 мин. в ресторане «KFC», принадлежащем ООО «ИНТЕРНЭШНЛ РЕСТОРАНТ БРЭНДС», расположенном по адресу: Московская область, г.Балашиха, мкр. ЦОВБ, д.20, при осуществлении денежных расчетов безналичным способом с использованием автоматического устройства для расчетов, установленное в границах зала для приёма посетителей (электронный киоск самообслуживания), в момент оплаты за заказ сока J7 «Яблочный» 0,2л по цене 79 руб. 00 кон, кассовый чек в момент расчёта не. выдан. В момент передачи заказа клиенту кассовый (фискальный) чек не выдан.

Тем самым Общество с ограниченной ответственностью «Интернэшнл рссторант брэнде» нарушило п.2 ст. 1.2; п.2 ст.4; п.2 ст.5 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ.

Определением от 07.12.2023г. в отношении Общества было возбуждено дело об административном правонарушении и составлено уведомление от 08.12.2023г. № 10-14/01739 о необходимости явки должностного лица либо его представителя ООО «Интернэшнл ресторант брэнде» 27.12.2023г. в 10ч. 00 мин. в Инспекцию для составления протокола об административном правонарушении.

27.12.2023г. в Инспекцию для составления протокола об административном правонарушении, надлежащим образом уведомленный о дате и времени составления протокола представитель общества не явился, в связи с чем протокол №50230441000308760184-ЮЛ от 27.12.2023г. был составлен в отсутствие представителя Общества.

Названый протокол был направлен по почте.

10.01.2024г., налоговым органом в отсутствие надлежаще уведомленного представителя общества, протокол об административном правонарушении был рассмотрен и по результатам его рассмотрения вынесено постановление №50230441000308760184-ЮЛ от 11.01.2024 о назначении административного наказания за правонарушение ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ в виде штрафа в сумме 5000 руб.

Названое постановление было направлено в адрес организации по почте и вручено.

Судом установлено, что протокол об административном правонарушении и оспариваемое постановление вынесены уполномоченными лицами полномочного органа.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения ст. ст. 28.2, 25.1, 29.7 КоАП РФ в части предоставления заявителю гарантий защиты административным органом соблюдены. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого согласно п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10, судом не установлено.

В соответствии со статьей 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом № 54-ФЗ.

Согласно статье 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ автоматическое устройство для расчетов - это устройство для осуществления расчета с покупателем в автоматическом режиме без участия уполномоченного лица организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 2 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек в электронной форме покупателю на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено Федеральным законом № 54-ФЗ.

Согласно пункту 5 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ пользователи при осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя с пользователем или уполномоченным им лицом либо автоматическим устройством для расчетов, с применением устройств, подключенных к сети «Интернет» и обеспечивающих возможность дистанционно взаимодействия покупателя с пользователем или уполномоченным им лицом либо автоматическим устройством для расчетов (далее -расчеты в безналичном порядке в сети «Интернет»), обязаны обеспечить передачу покупателю кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем до совершения расчетов. При этом кассовый чек на бумажном носителе пользователем может не печататься.

В соответствии с пунктом 5.1 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ пользователь при осуществлении расчетов (за исключением расчетов в безналичном порядке в сети «Интернет») вправе не выдавать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и в случае непредоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты не направлять кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на абонентский номер либо адрес электронной почты, а также вправе применять контрольно-кассовую технику (за исключением контрольно-кассовой техники, применяемой в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных) вне корпуса автоматического устройства для расчетов в случаях:

1)     осуществления расчетов с использованием электронных средств платежа с применением автоматических устройств для расчетов при оказании услуг по перевозке пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа;

2)     осуществления расчетов за реализуемый товар (кроме подакцизной продукции, за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации, технически сложных товаров) с использованием автоматических устройств для расчетов, содержащих внутри своего корпуса оборудование для осуществления выдачи данного товара, а также осуществления расчетов с использованием автоматических устройств для расчетов за оказание услуг автоматическими устройствами, механически соединенными с корпусом автоматического устройства для расчетов, при условии отображения при осуществлении расчетов, указанных в настоящем подпункте, на дисплее автоматического устройства для расчетов QR-кода.

Согласно пункту 5.3 статьи 1.2 Федерального закона № 5А ФЗ пользователи при осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя с пользователем или уполномоченным им лицом и не подпадающих под действие положений пункта 5 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ. обязаны обеспечить передачу покупателю кассового чека одним из следующих способов:

1)  в электронной форме на абонентский номер или адрес электронной почты,предоставленные покупателем пользователю, не позднее срока, указанного в пункте5.4 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ;

2)  на бумажном носителе вместе с товаром в случае расчетов за товар безнаправления покупателю такого кассового чека в электронной форме.

В соответствии с пунктом 5.4 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ при осуществлении расчетов, указанных в пункте 5.3 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ, кассовый чек должен быть сформирован не позднее момента передачи товара.

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, применяемая в составе автоматического устройства для расчетов, устанавливается внутри корпуса каждого автоматического устройства для расчетов, содержащего внутри этого корпуса оборудование для осуществления расчетов, если иное не предусмотрено пунктом 5.1 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ, либо соединяется с корпусом автоматического устройства для расчетов, используемого банковским платежным агентом (субагентом), осуществляющим свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе», механически или иным способом, обеспечивающим выполнение требований Федерального закона № 54-ФЗ пользователем при применении контрольно-кассовой техники.

В соответствии с пунктом 4 статьи 4.1 Федерального закона № 54-ФЗ форматы фискальных документов, обязательные к использованию, утверждаются уполномоченным органом и размещаются на его официальном сайте в сети «Интернет».

Согласно пункту 1 статьи 4.3 Федерального закона № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом № 54-ФЗ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 4.7 Федерального закона №> 54-ФЗ кассовый чек, сформированный с использованием контрольно-кассовой техники, применяемой в автоматическом устройстве для расчетов, должен содержать в качестве обязательного реквизита заводской номер такого автоматического устройства для расчетов.

Согласно Приказу ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662® «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию» (далее -Приказ о ФФД) кассовый чек должен содержать реквизит «признак способа расчета» (тег 1214) в случаях, предусмотренных Приказом о ФФД.

В соответствии с Приказом о ФФД значения реквизита «признак способа расчета» (тег 1214) и основания для присвоения указанному реквизиту соответствующих значений определены таблицей 24 Приложения № 2 Приказа о ФФД для ФФД версии 1.05, таблицей 62 для ФФД версии 1.1 и таблицей 100 для ФФД версии 1.2.

Указанными таблицами Приказа о ФФД предусмотрено, в случае:

1)   полной, предварительной оплаты до момента передачи предмета расчета,.реквизит «признак способа расчета» (тег 1214) должен иметь значение, равное «1»;

2)   полной оплаты, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) вмомент передачи предмета расчета, реквизит «признак способа расчета» (тег 1214)должен иметь значение, равное «4».

В соответствии с примечанием 10 к таблице 21 Приложения № 2 Приказа о ФФД для ФФД версии 1.05 реквизит «признак способа расчета» (тег 1214) включается в состав реквизита «предмет расчета» (тег 1059) в случае, когда признак способа расчета отличен от «полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета».

Таким образом, в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при совершении пользователями расчетов с покупателями (клиентами) по месту выполнения работы и (или) оказания услуги, которые выполняются (оказываются) пользователем в пределах торгового объекта, торгового места, здания, строения, сооружения и их частей, используемых пользователем для выполнения работ и (или) оказания услуг на правах собственности, аренды или иных законных основаниях, с использованием автоматических устройств для расчетов, контрольно-кассовая техника должна применяться пользователями при совершении таких расчетов на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета и должна быть установлена внутри корпуса каждого автоматического устройства для расчетов, содержащего внутри этого корпуса оборудование для осуществления расчетов.

Федеральным законом № 54-ФЗ не предусмотрены исключения в отношении указанного требования об обязательной установке контрольно-кассовой техники внутри корпуса автоматического устройства для расчетов для пользователей, не являющихся банковскими платежными агентами (субагентами), а также для пользователей, деятельность которых не подпадает под действие положений пункта 5.1 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ.

Кроме того, из доводов Общества, изложенных в Жалобе, следует, что пользователи или уполномоченные ими лица, совершают расчеты с покупателями (клиентами) при непосредственном взаимодействии с покупателем (клиентом) в момент передачи предмета расчета покупателю (клиенту), а также не исключается возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом в момент полной предварительной оплаты до момента передачи предмета расчета.

В частности, покупатель (клиент) при совершении расчетов с использованием автоматического устройства для расчетов может обратиться к пользователю или уполномоченному им лицу с просьбой об оказании ему консультации или помощи при совершении такого расчета, вплоть до совершения такого расчета пользователем или уполномоченным им лицом с использованием автоматического устройства для расчетов в присутствии покупателя (клиента).

Соответственно такие расчеты, указанные в Жалобе, которые совершаются пользователем с использованием автоматического устройства для расчетов, не являются расчетами в безналичном порядке, исключающими возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, и не подпадают под действие пункта 5.3 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ.

В соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники пользователи контрольно-кассовой техники должны применять контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов, формировать и выдавать покупателям (клиентам) кассовые чеки в зависимости от того, каким именно из способов, перечисленных в таблицах 24, 62 и 100 Приказа о ФФД, они осуществляют расчеты с покупателями (клиентами), в том числе с учетом момента передачи товаров (работ, услуг) покупателям (клиентам).

Соответственно в случае если при осуществлении расчетов с покупателями (клиентами) пользователь первоначально осуществляет прием (получение) от покупателя (клиента) денежных средств в виде предварительной оплаты с последующим предоставлением товаров (работ, услуг) не в момент приема (получения) денежных средств от покупателя, то указанный пользователь обязан:

1)     в момент получения от покупателя (клиента) полной предоплаты за товары (работы, услуги) сформировать с использованием контрольно-кассовой техники и выдавать покупателю (клиенту) кассовый чек, который содержит реквизит «признак способа расчета» (тег 1214), имеющий значение, равное «1» (Полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета);

2)     в момент выдачи (передачи) покупателю (клиенту) товара (работы, услуги), который был предварительно полностью предоплачен покупателем (клиентом), сформировать с использованием контрольно-кассовой техники и выдавать покупателю (клиенту) кассовый чек, который содержит реквизит «признак способа расчета» (тег 1214), имеющий значение, равное «4» (Полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты), в момент передачи предмета расчета). В случае, если пользователь применяет контрольно-кассовую технику, осуществляющую формирование фискальных документов в соответствии с ФФД версии 1.05, то он вправе не включать в состав кассового чека реквизит «признак способа расчета» (тег 1214), если он имеет значение, равное «4».

В случае, если пользователь контрольно-кассовой техники признает доходы для целей налогообложения кассовым методом (то есть на момент получения денег, а не на момент передачи предмета расчета), то в таком случае в момент получения от покупателя (клиента) полной предоплаты за товары (работы, услуги) он вправе сформировать с использованием контрольно-кассовой техники и выдать покупателю (клиенту) кассовый чек, который содержит реквизит «признак способа расчета» (тег 1214), имеющий значение, равное «4» (Полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты), и не формировать кассовый чек в момент выдачи (передачи) покупателю (клиенту) товара (работы, услуги), который был предварительно полностью предоплачен покупателем (клиентом).

Устройства установленные в киосках самообслуживания размещенных на территории ресторана имеют возможность распечатки и выдачи кассового чека непосредственно в момент оплаты заказа, однако Общество данную функцию исключило, хотя ранее кассовые чеки выдавались непосредственно при оплате заказа.

В данном случае, при оплате заказа в терминале, терминал лишь показывает номер в очереди который предлагается запомнить покупателю. Иных документов о принадлежности заказа конкретному покупателю в момент оплаты не выдается.

При этом, при проверке чека через штрих код способ расчета в чеке указан как полная оплата, в связи с чем чек должен был быть выдан в момент полной оплаты.

Таким образом, невыдача кассового чека при оплате заказа может нарушить права покупателя в виде невозможности получения заказа при отсутствии чека и в случае получения заказа недобросовестными лицами, неоплатившими заказ, путем злоупотребления доверием сотрудников ресторана.

Кроме того, в ходе проверки установлено, что кассовый чек изначально не выдавался, а был выдан сотрудникам Инспекции только после предъявления служебных удостоверений.

Таким образом, вывод административного органа о наличии состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ, в действиях заявителя подтверждается совокупностью представленных доказательств, а именно: актом контрольной закупки, протоколом осмотра принадлежащих юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю помещений, территорий и находящихся там вещей и документов без номера и протоколом об административном правонарушении, которые составлены в соответствии с требованиями закона и отражены в постановлении должностного лица.

Оснований сомневаться в достоверности доказательств, полученных и исследованных административным органом при вынесении постановления о назначении административного наказания, у суда не имеется.

Доказательств того, что заявителем были приняты все зависящие от него меры по соблюдению правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, не представлено и судом не установлено (ст.2.1 КоАП РФ).

Учитывая, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения Общества к административной ответственности административным органом соблюдены, размер ответственности административным органом определен с учетом правил, определенных ст. 4.1 КоАП РФ, а также учитывая, что  оснований для применения ст. 2.9 КоАП РФ и оценки допущенного Обществом правонарушения, как малозначительного с учетом положений п.п. 18, 18.1  Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 2 июня 2004 года № 10, суд не усматривает, требования заявителя о признании незаконным и отмене оспариваемого постановления удовлетворению не подлежат.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако они не могут служить основанием для удовлетворения заявленных требований и расцениваются судом, как направленные исключительно на уклонение от административной ответственности.

В соответствии с ч. 4 ст. 208 АПК РФ  заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании ст. ст. 1.5, 2.1, 4.1, 4.5, 25.1, 25.4, 28.2, 29.7, 30.7 КоАП РФ и руководствуясь ст. ст. 29, 65, 71, 123, 156, 167-170, 210, 211 АПК РФ, п.37 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 18.04.2017 № 10, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ООО «ИНТЕРНЭШНЛ РЕСТОРАНТ БРЭНДС» отказать.

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.


Судья:

С.О. Ласкина