Решение от 19 января 2023 г. по делу № А35-8689/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ

г. Курск, ул. К. Маркса, д. 25

http://www.kursk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А35-8689/2022
19 января 2023 года
г. Курск



Резолютивная часть решения объявлена 16.01.2023г.

Полный текст решения изготовлен 19.01.2023г.

Арбитражный суд Курской области, в составе судьи Горевого Д.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению УФНС России по Курской области

к областному бюджетному учреждению здравоохранения «Курчатовская центральная районная больница» комитета здравоохранения Курской области

о взыскании 6538727 руб. 86 коп. задолженности по страховым взносам и пени за просрочку уплаты,

В судебном заседании приняли участие представители:

от взыскателя: ФИО2 – ведущий специалист-эксперт правового отдела № 2 УФНС по доверенности от 28.12.2022г.,

от ответчика: не явился, извещен надлежащим образом,

Изучив материалы дела, заслушав лиц участвующих в деле, арбитражный суд,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Курской области обратилась в арбитражный суд с заявлением к областному бюджетному учреждению здравоохранения «Курчатовская центральная районная больница» комитета здравоохранения Курской области (далее - ОБУЗ «Курчатовская ЦРБ») (расположено по адресу: 307240, <...>, 06.06.2000 г. зарегистрировано в качестве юридического лица, ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании 4994674 руб. 48 коп. задолженности по страховым взносам и пени, в том числе по страховым взносам в ПФ РФ в размере 3302057 руб. 91 коп. и пени в сумме 30485 руб. 02 коп.; по страховым взносам в ФОМС в размере 1052382 руб. 29 коп. и пени в сумме 4019 руб. 48 коп.; по страховым взносам в ФСС в размере 598662 руб. 79 коп., пени в сумме 7066 руб. 99 коп. (с учетом уточнений). До начала судебного заседания от истца поступило заявление об уточнении заявленных требований, согласно которому налоговый орган просил взыскать с налогоплательщика 3 967 851.98 руб. (по налогу 3 926 281руб. 49 коп. и пени согласно мерам взыскания за просрочку уплаты страховых взносов 41 570 руб. 49коп.) в том числе: 1. по страховым взносам в ПФ РФ в размере 2 546 636руб. 04коп.: по налогу по страховым взносам в ПФ РФ в размере 2 516 151руб. 02коп.; по пени по страховым взносам в ПФ РФ в размере 30 485руб. 02коп. 2.по страховым взносам ФОМС в размере 907 750руб. 11коп.: по налогу по страховым взносам в ФОМС в размере 903 731руб. 63коп.; пени по страховым взносам в ФОМС в размере 4 018руб. 48коп. 3. по страховым взносам в ФСС в размере 513 465 руб. 83коп.: по налогу по страховым взносам в ФСС в размере 506 398руб. 84коп.; по пени страховым взносам в ФСС в размере 7 066руб. 99коп. Арбитражный суд принял уточнение истца.

Ответчик в отзыве требования не признал, ссылаясь на их незаконность и необоснованность, в частности, на частичную оплату задолженности, в связи с чем, указал на несоответствие суммы задолженности указанной в исковом заявлении и фактической задолженностью, представив в материалы дела доказательства частичной оплаты. Арбитражный суд приобщил представленные документы в материалы дела. До начала судебного заседания от ответчика поступил дополнительный отзыв, в котором ответчик указал, в частности, что общая задолженность его составляет 4 728 802 руб. 50 коп. и представил доказательства уплаты.

В ходе рассмотрения дела суд в порядке ст. 48 АПК РФ произвел процессуальную замену истца – Межрайонную ИФНС России № 5 по Курской области на истца – УФНС России по Курской области, так как приказом ФНС России от 10.08.2022 г., вступившим в силу 28.11.2022г., Межрайонная ИФНС России № 5 по Курской области реорганизована путем присоединения к УФНС России по Курской области (расположено по адресу: 305000, <...>, 24.12.2004г. зарегистрировано в качестве юридического лица, ОГРН <***>, ИНН <***>) , которое стало правопреемником межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области по всем правам и обязанностям.

Представитель истца в заседании поддержал заявленные требования в уточненной сумме.

Ответчик письменный отзыв и запрошенные судом документы не представил, представитель в заседание не явился.

В соответствии со ст. 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ арбитражный суд рассмотрел дело в отсутствие представителя ответчика.

Как указано в заявлении и следует из материалов дела, ОБУЗ «Курчатовская центральная районная больница» в Инспекцию были представлены Расчеты по форме 6-НДФЛ за 6 месяцев 2022 года по каждому ОКТМО, с указанием сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего перечислению в бюджет РФ.

Так, ответчиком был начислен налог на доходы физических лиц:

по сроку уплаты 08.04.2022 в размере 2 674 руб.;

по сроку уплаты 15.04.2022 в размере 733 988 руб.;

по сроку уплаты 18,04.2022 в размере 912 руб.;

по сроку уплаты 21.04.2022 в размере 4 667руб.;

по сроку уплаты 29.04.2022 в размере 46 275 руб.;

по сроку уплаты 04.05.2022 в размере 62 901руб.;

по сроку уплаты 11,05.2022 в размере 3 998 руб.;

по сроку уплаты 13.05.2022 в размере 712 411 руб.;

по сроку уплаты 16.05.2022 в размере 331 руб.;

по сроку уплаты 31.05.2022 в размере 94 394 руб.;

по сроку уплаты 01.06.2022 в размере 1 994 руб.;

по сроку уплаты 10.06.2022 в размере 782 722 руб.;

по сроку уплаты 14.06.2022 в размере 5 123 руб.;

по сроку уплаты 30.06.2022 в размере 89 069 руб.;

по сроку уплаты 01.07.2022 в размере 243 602 руб.

Также ОБУЗ «Курчатовская центральная районная больница» в налоговый орган был представлен Расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2022 года, согласно которому налогоплательщиком начислены к уплате в бюджет:

страховые взносы в ПФ РФ:

по сроку уплаты 16.05.2022 в размере 1 482 102руб. 08коп.;

по сроку уплаты 15.06.2022 в размере 1 507 599руб. 27коп.;

по сроку уплаты 15.07.2022 в размере 1 735 777руб. 86коп. страховые взносы в ФОМС:

по сроку уплаты 16.05.2022 в размере 343 578 руб. 18коп.;

по сроку уплаты 15.06.2022 в размере 349 488руб. 92коп.;

по сроку уплаты 15.07.2022 в размере 402 384 руб. 91коп. страховые взносы в ФСС:

по сроку уплаты 16.05.2022 в размере 195 368руб. 02 коп.;

по сроку уплаты 15.06.2022 в размере 198 728руб. 97коп.;

по сроку уплаты 15.07.2022 в размере 228 807.15 руб. страховые взносы по дополнительному тарифу:

по сроку уплаты 16.05.2022 в размере 3 860руб. 73коп.;

по сроку уплаты 15.06.2022 в размере 4 451руб. 15 коп.;

по сроку уплаты 15.07.2022 в размере 3 992руб. 66коп.

В установленные сроки суммы исчисленных страховых взносов и налога на доходы физических лиц ОБУЗ «Курчатовская центральная районная больница» в полном объеме уплачены не были, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся задолженности начислены пени.

Как следует из материалов дела и указал заявитель в своем заявлении, в связи с отсутствием оплаты в установленные сроки, Инспекцией, в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ОБУЗ «Курчатовская ЦРБ» в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи направлены требования об уплате налога от 02.08.2022 № 19674.

Требование от 02.08.2022 № 19674 об уплате страховых взносов в общей сумме 6 571 273руб. 43коп. и пени за просрочку уплаты страховых взносов в размере 95 464руб. 64коп., в том числе:

налог по налогу на доходы физических лиц в размере 12 369руб. 89 коп.;

пени по налогу на доходы физических лиц в размере 349руб. 01 коп.;

налог по страховым взносам в ПФ РФ в размере 4 725 479руб. 21 коп.;

пени по страховым взносам в ПФ РФ в размере 69 587руб. 82 коп.;

налог по страховым взносам в ФОМС в размере 1 095 452руб. 01 коп.;

пени по страховым взносам в ФОМС в размере 16 131руб.73коп.;

налог по страховым взносам в ФСС в размере 622 904руб. 14коп.;

пени по страховым взносам в ФСС в размере 9 172руб. 95коп.;

налог по страховым взносам по дополнительному тарифу в размере 12 304руб. 54коп.;

пени по страховым взносам по дополнительному тарифу в размере 186руб. 23коп.;

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 7 299руб. 00коп.,

-пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 36 руб. 90коп.

В связи с тем, что налогоплательщик добровольно не исполнил указанные требования об уплате налогов (взносов), пени и штрафов, для принудительного взыскания задолженности в порядке статей 46 Налогового кодекса Российской Федерации межрайонная ИФНС России № 5 по Курской области обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании суммы задолженности.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд находит заявленные требования и ходатайство налогового органа подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В связи с тем, что налогоплательщик добровольно полностью не погасил задолженность по страховым взносам и пени, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Курской области обратилась в арбитражный суд с заявлением, в котором с учетом уточнения требований, просит взыскать с ОБУЗ «Курчатовская ЦРБ» задолженность по налогу и страховым взносам, а также пени в общей сумме 3 967 281руб. 49коп.

Суд считает уточненные требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В абзаце 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1, 3 ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Положения статьи 46 Кодекса применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога (п. 9 ст. 46 Кодекса).

Таким образом, указанными положениями налогового законодательства установлен предельный срок принудительного взыскания налога в случае, если решение о взыскании принято с нарушением 60-дневного срока либо не принималось в указанный срок, представляющий собой совокупность установленных сроков: на направление требования (3 месяца), на исполнение требования в добровольном порядке, на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки (6 месяцев).

В настоящем случае в установленный п. 3 ст. 46 НК РФ срок (до 22.04.2022), решение о взыскании налога за счет денежных средств не принято.

Из анализа статьи 46 НК РФ, следует, что налоговый орган вправе обратиться в арбитражный суд с иском только в случае пропуска двухмесячного срока, установленного для внесудебного взыскания задолженности.

Пунктом 1 статьи 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», статьей 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-Ф3 «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», статьей 2.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», заинтересованное лицо является страхователем по обязательному пенсионному страхованию, страхователем для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 Федерального закона № 326-Ф3 «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», страхователем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Пунктом 2 статьи 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 17 Федерального закона № 326-Ф3 «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 4.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ.

В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Пунктом 1 статьи 425 НК РФ определено, что тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.

Тарифы страховых взносов установлены пунктом 2 статьи 425 НК РФ в следующих размерах:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Кроме того, статьей 428 НК РФ установлены дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков:

- для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ от 28.12.2013 «О страховых пенсиях», применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9 процентов;

- для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ от 28.12.2013 «О страховых пенсиях», применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6 процентов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам установлен статьей 431 НК РФ.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (пункт 1 статьи 431 НК РФ).

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 3 статьи 431 НКРФ).

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках (пункт 5 статьи 431 НК РФ).

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 6 статьи 431 НК РФ).

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пункт 7 статьи 431 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ несвоевременная уплата налога влечет начисление пеней за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. При этом процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные указанной статьей, распространяются также на налоговых агентов.

Пени начислены при наличии правовых и фактических оснований в соответствии со статьями 24, 75 НК РФ.

Взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ, на что указано в пункте 6 статьи 75 НК РФ.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено НК РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Как видно из материалов дела, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по Курской области были приняты меры по взысканию задолженности по страховым взносам и пени, установленные статьями 45, 69, 70 НК РФ.

Обстоятельства, на которые ссылается заявитель в обоснование своих требований, ответчиком не оспорены.

С учетом изложенного, суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Вместе тем, с учетом всех обстоятельств дела, учитывая, что недоимка возникла у ответчика в том числе в связи с отсутствием надлежащего финансирования, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, суд счел возможным снизить размер подлежащей взысканию в бюджет государственной пошлины до 2000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 17, 27, 49, 110, 123, 156, 167-170, 176, 180, 181, 212-216, 318, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Принять уточнение истцом заявленных требований.

Взыскать с Областного бюджетного учреждения здравоохранения «Курчатовская центральная районная больница» комитета здравоохранения Курской области 3967281 руб. 49 коп. задолженности по страховым взносам и пени, в том числе по страховым взносам в ПФ РФ в размере 2516151 руб. 02 коп. и пени в сумме 30485 руб. 02 коп.; по страховым взносам в ФОМС в размере 903731 руб. 63 коп. и пени в сумме 4018 руб. 48 коп.; по страховым взносам в ФСС в размере 506398 руб. 84 коп., пени в сумме 7066 руб. 99 коп.

Взыскать с Областного бюджетного учреждения здравоохранения «Курчатовская центральная районная больница» комитета здравоохранения Курской области в доход федерального бюджета 2000 руб. 00 коп. государственной пошлины.

Данное решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия и может быть обжаловано в девятнадцатый Арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Курской области.



СудьяГоревой Д.А.