Решение от 15 сентября 2025 г. по делу № А40-119287/2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, <...>

http://www.msk.arbitr.ru Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-119287/25-183-859
16 сентября 2025 г.
г. Москва


Резолютивная часть решения объявлена 15 сентября 2025 г. Полный текст решения изготовлен 16 сентября 2025 г.

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Сатдиновой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ИП ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по городу Москве (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании незаконными действий по включению в состав задолженности суммы уплаченного налога на имущество физических лиц в размере 1 037 262 руб. 00 коп., об обязании налоговый орган учесть данный платеж за 2021 год при расчете налога на имущество физических лиц, об обязании произвести перерасчет налоговой задолженности по состоянию на дату рассмотрения иска, об исключении из расчета налоговой базы суммы налогов, пеней, штрафов, по которым истек срок взыскания, и признании их безнадежными ко взысканию,

при участии: от заявителя – ФИО2, дов. от 07.07.2025 № 77 АЕ 0017844, от заинтересованного лица – ФИО3, дов. от 13.05.2025 № 23-18/07652,

УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 04.06.2025 заявление ИП ФИО1 (далее – заявитель) к Инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по городу Москве (заинтересованное лицо, налоговый орган) о признании незаконными действий по включению в состав задолженности суммы уплаченного налога на имущество физических лиц в размере 1 037 262 руб. 00 коп., об обязании налоговый орган учесть данный платеж за 2021 год при расчете налога на имущество физических лиц, об обязании произвести перерасчет налоговой задолженности по состоянию на дату рассмотрения иска, об исключении из расчета налоговой базы суммы налогов, пеней, штрафов, по которым истек срок взыскания, и признании их безнадежными ко взысканию принято к производству.

В настоящем судебном заседании рассматриваются заявление по существу.

Представитель заявителя поддержал заявление в полном объеме, представил дополнительные документы для приобщения к материалам дела.

Суд в порядке ст. 159, 184 АПК РФ приобщил представленные документы.

Представитель заинтересованного лица возражал относительно заявления.

Оценив представленные по делу доказательства, заслушав мнение представителей участвующих в деле лиц, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению в силу следующих обстоятельств.

Инспекция обратилась в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом), ввиду неисполнения ФИО1 обязанности по оплате задолженности по налоговым обязательствам.

Как следует из справки о задолженности по обязательным платежам, указанная задолженность образована в связи с неисполнения обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов, пени и штрафов.

Совокупный размер задолженность перед бюджетом Российской Федерации составляет 7 017 033 руб. 48 коп.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 25.05.2025 по делу № А40-77136/2025-123-202 ИП заявление Инспекции о признании несостоятельным (банкротом) ФИО1 принято к производству.

Из искового заявления следует, что ФИО1 не согласен с суммой задолженности поскольку налоговый орган включает в ее состав сумму 1 037 262.00 руб., которая по мнению ФИО1 оплачена.

Суд, отказывая в удовлетворении требований, исходит из следующего.

Истец пропустил процессуальный срок для подачи заявления установленного частью 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее - АПК РФ).

В соответствии с частью 4 статьи 198 АПК РФ заявление о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом.

ФИО1 пропущен срок для обращения в суд с настоящим заявлением, ввиду следующего.

Согласно материалам дела ФИО1 19.05.2025 обратился в суд с исковым заявлением о признании незаконными действий налогового органа.

Инспекция отмечает, что истец узнал о нарушении своего права 31.07.2023, поскольку налоговым органом в адрес ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 4381 от 27.06.2023.

Согласно карточке личного кабинета налогоплательщика, требование об уплате № 4381 получено ФИО1 31.07.2023 в 02 час. 14 мин.

В требовании № 4381 поименованы суммы налога, сбора и страховых взносов, подлежащих к взысканию с налогоплательщика.

Следовательно, ФИО1 осведомлен о том, что сумма задолженности якобы им погашенная 17.03.2022, включена к взысканию в требование № 4381.

Таким образом, право ФИО1 на обращение в суд с исковым заявлением о признании незаконными действий налогового органа возникло до 31.10.2023 года.

Вместе с тем с исковым заявлением о признании незаконными действий налогового органа ФИО1 обратился лишь 19.05.2025 г., то есть с пропуском срока для защиты своего нарушенного права.

Учитывая, что ФИО1 пропущен процессуальный срок для подачи заявления, указанное является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в силу Постановления ВАС РФ от 19.04.2006 № 16228/05.

В части доводов о признании незаконным действий по включению в состав задолженности суммы уплаченного налога на имущество физических лиц в размере 1 037 262 руб., об обязании налоговый орган учесть данный платеж за 2021 год при

расчете налога на имущество физических лиц, об обязании произвести перерасчет налоговой задолженности по состоянию на дату рассмотрения иск, установлено следующее.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

В соответствии со статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 52 НК РФ, налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес ФИО1 Инспекцией переданы налоговые уведомления в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика: налоговое уведомление № 64166194 от 01.09.2020г. всего к уплате 1 060 441.00 руб. (отчетный период 2019 год); налоговое уведомление № 73954747 от 01.09.2021г. всего к уплате 1 060 757.00 руб. (отчетный период 2020 год); налоговое уведомление № 45795858 от 01.09.2022г. всего к уплате 1 046 499.00 руб. (отчетный период 2021 год).

Указанные налоговые уведомления ФИО4 получены.

Как следует из информационных ресурсов Инспекции, ФИО1 17.03.2022 оплачена сумма налога в размере 1 037 262.00 руб., что подтверждается платежным поручением № 91312 от 18.03.2022, с назначением платежа «налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований».

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 РЖ РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из налогового уведомления № 45795858 от 01.09.2022 (отчетный период 2021 год) следует, что обязанность по уплате налогов должна быть произведена не позднее 01.12.2022.

Из указанного следует, что ФИО1, оплачивая задолженность 17.03.2022 года, не мог произвести оплату задолженности по налоговому уведомлению № 45795858 от 01.09.2022, ранее, чем возникла обязанность (не позднее 01.12.2022 года) по уплате задолженности по налогам.

Таким образом, произведенной оплатой ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц на основании платежного поручения № 91312 от 18.03.2022 в размере 1 037 262 руб. погашена задолженность за отчетный период 2020 год по налоговому уведомлению № 73954747 от 01.09.2021).

В части доводов «об исключении из расчета налоговой базы» суммы налогов, пеней, штрафов, по которым истек срок взыскания и признания их безнадежными ко взысканию, установлено следующее.

В соответствии подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Таким образом, довод ФИО1 об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте.

Из положений подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ и приведенных разъяснений следует, что прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов возможно на основании судебного акта, устанавливающего утрату налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов, который может быть принят по итогам судебного разбирательства, возбужденного по инициативе налогоплательщика.

В нарушение требований положений ст. 65 АПК РФ, не представлены документы подтверждающие, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов.

Главой 8 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц - индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся таковыми, и определяющих условия, при которых взыскание задолженности производится в судебном порядке.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании задолженности за счет денежных средств принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В данном случае налоговым органом были своевременно приняты меры, направленные на принудительное взыскание спорной задолженности с ФИО1, указанное подтверждается следующим:

- направлено налоговое уведомление № 45795858 от 01.09.2022г. всего к уплате 1 046 499 руб.

- направлено требование № 4381 от 27.06.2023 года. - направлено решение № 2437 от 14.09.2023 года.

Мировому судье в Судебный участок № 334 Тимирязевского района направлено заявление № 1051 от 16.10.2023 года о вынесении судебного приказа. Мировым судьей Григорьевой С. С. Судебного участка № 334 Тимирязевского района 02.04.2024 по делу № 02а-0006/334/2024 вынесен судебный приказ. Судебным приставом Коптевского ОСП возбуждено исполнительное производство № 185232/24/77036-ИП от 08.10.2024 года.

Таким образом, Инспекцией в отношении задолженности по уплате обязательных платежей по спорной задолженности был применен полный комплекс мер её взыскания в порядке и в сроки, установленные статьями 45, 46, 47, 48, 69, 70 НК РФ, что подтверждается вступившим в законную силу судебным актом (судебный приказ от 02.04.2024 по делу № 02а-0006/334/2024), однако данная задолженность не погашена до настоящего времени.

Учитывая изложенное выше, согласно положениям ст. ст. 44, 45, 46, 47, 59 НК ФР, постановлением Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», учитывая факт длительного уклонения ФИО1 от погашения налоговых обязательств, при этом учитывая, что в соответствии с законодательством о налогах и сборах Инспекцией приняты все меры для принудительного взыскания налога, пеней, штрафов с соблюдением установленных сроков, отсутствуют правовые основания для признания спорной задолженности безнадежной к взысканию и о признании факта утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания указанных сумм, в связи с чем заявленные требования не подлежат удовлетворению.

Расходы по уплате госпошлины распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявления ИП ФИО1 (ИНН

<***>, ОГРНИП <***>) отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Девятый арбитражный

апелляционный суд со дня изготовления решения в полном объеме.

Судья Г.Э. Смирнова