Решение от 24 августа 2018 г. по делу № А24-3491/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАМЧАТСКОГО КРАЯ


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А24-3491/2018
г. Петропавловск-Камчатский
24 августа 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 17 августа 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 24 августа 2018 года.


Арбитражный суд Камчатского края в составе судьи Сакуна А.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело

по иску

Комитета по бюджету и финансам администрации Соболевского муниципального района Камчатского края (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании невозможной к взысканию недоимки по налогу с владельцев транспортных средств в сумме 7 274 руб. 39 коп., пени в сумме 25 046 руб. 07 коп., штрафа в сумме 100 руб. 00 коп.,

о признании незаконными действий, выразившихся в выдаче справки, содержащей сведения о наличии задолженности


при участии:

от истца: не явились;

от ответчика: не явились,



установил:

Комитет по бюджету и финансам администрации Соболевского муниципального района Камчатского края (далее – истец, Комитет) обратился в Арбитражный суд Камчатского края с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю:

- о признании невозможной к взысканию недоимки по налогу с владельцев транспортных средств в сумме 7 274 руб. 39 коп., пени в сумме 25 046 руб. 07 коп., штрафа в сумме 100 руб. 00 коп.,

- о признании незаконными действий, выразившихся в выдаче справки, содержащей сведения о наличии задолженности.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю (далее – ответчик, Межрайонная ИФНС России № 3 по Камчатскому краю, налоговый орган, Инспекция) представила в суд письменный отзыв, в котором указала о не соблюдении истцом досудебного порядка в отношении требования о признании незаконными действий, выразившихся в выдаче справки, содержащей сведения о наличии задолженности. Указав также, что в отношении задолженности по налогу с владельцев транспортных средств в сумме 7 274 руб. 39 коп., начисленным пеням по транспортному налогу в сумме 25 046 руб. 07 коп. и штрафу в размере 100 руб. 00 коп. надлежащие меры к взысканию в установленные законом сроки Инспекцией не принимались.

Стороны, явку своих полномочных представителей в заседание суда не обеспечили. Направили ходатайства о проведении заседания суда в отсутствие своих представителей.

В соответствии с частью 1 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) лица, участвующие в деле, и иные участники арбитражного процесса считаются извещенными надлежащим образом, если к началу судебного заседания, совершения отдельного процессуального действия арбитражный суд располагает сведениями о получении адресатом копии определения о принятии искового заявления или заявления к производству и возбуждении производства по делу, направленной ему в порядке, установленном настоящим Кодексом, или иными доказательствами получения лицами, участвующими в деле, информации о начавшемся судебном процессе.

Частью 1 статьи 136 АПК РФ установлено, что при неявке в предварительное судебное заседание надлежащим образом извещенных истца и (или) ответчика, других заинтересованных лиц, которые могут быть привлечены к участию в деле, заседание проводится в их отсутствие.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителей сторон.

Учитывая, что от истца и ответчика возражений относительно рассмотрения дела в отсутствие своих представителей не поступило, признав дело подготовленным к судебному разбирательству, суд считает возможным в порядке статьи 137 АПК РФ завершить предварительное судебное заседание и продолжить рассмотрение дела в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции.

Исследовав материалы дела в порядке статьи 71 АПК РФ, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, Комитет по бюджету и финансам администрации Соболевского муниципального района обратился в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю за получением справки о состоянии расчетов по налогам и сборам.

17 мая 2018 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю на основании обращения Комитета выдана справка № 61734 о состоянии расчетов по налогам и сборам, в которой отражена задолженность по налогу с владельцев транспортных средств в сумме 7 274 руб. 39 коп., начисленным пеням по транспортному налогу в сумме 25 046 руб. 07 коп. и штрафу в размере 100 руб. 00 коп.

Полагая, что отражение в справке о состоянии расчетов с бюджетом указанной задолженности нарушает права и законные интересы налогоплательщика, мешает эффективному и полноценному осуществлению деятельности, истец обратился в суд с требованием о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю выразившихся в выдаче справки содержащей сведения о наличии задолженности.

Вместе с тем, Федеральным законом от 22.07.2013 № 153-ФЗ «О внесении изменений в первую часть Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» введена статья 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в пункте 5 которой предусмотрено обжалование решений налоговых органов в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. При таких обстоятельствах, соблюдение досудебного порядка обжалования решения и действий Инспекции в вышестоящий налоговый орган с 01.01.2014 являлось обязательным.

В тоже время, Комитетом действия Инспекции по выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам пеням и штрафам с указанием задолженности в вышестоящий налоговый орган не обжаловались.

Учитывая, что в нарушение требований пункта 5 статьи 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации данные действия Инспекции были оспорены в судебном порядке минуя процедуру обжалования в вышестоящем налоговом органе, суд полагает, что в данном случае заявителем не был соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора в указанной части.

Не соблюдение досудебного порядка, согласно пункту 2 части 1 статьи 148 АПК РФ является основанием для оставления заявления без рассмотрения.

В связи с этим заявление заявителя в указанной части подлежит оставлению без рассмотрения на основании пункта 2 части статьи 148 АПК РФ.

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В рамках реализации положений данной статьи приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ (зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2010 № 18528) утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными ко взысканию.

Подпунктом 2.4 пункта 2 вышеназванного Порядка предусмотрено, что он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Сроки давности принудительного взыскания недоимки и иной задолженности по налоговым платежам в бюджет с налогоплательщиков как во внесудебном, так и в судебном порядке установлены положениями статей 46, 47, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае, если налоговый орган не реализовал возможность взыскания недоимки (задолженности) во внесудебном порядке или в судебном порядке в пределах установленного законом срока, он утрачивает возможность ее взыскания.

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 АПК РФ с заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Такое заявление налогоплательщика подлежит рассмотрению судом по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

Принимая во внимание правовую позицию Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 15.01.2013 № 10534/12, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения и принятия судом решения в смысле подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ по вопросу о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, являющегося в дальнейшем основанием для признания Инспекцией задолженности общества безнадежной к взысканию (или отсутствия таковой).

Как следует из имеющейся в материалах выписки Инспекции по расчету с бюджетом по состоянию с 01.01.1999 по 22.05.2018 (л. д. 20–55), задолженность по налогу с владельцев транспортных средств в сумме 7 274 руб. 39 коп., начисленным пеням по транспортному налогу в сумме 25 046 руб. 07 коп. и штрафу в размере 100 руб. 00 коп. (с учетом частичной оплаты) возникла до 01.01.2004.

Согласно пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При несвоевременной уплате налога в соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки налоговым органом ему должно быть направлено требование об уплате налога и пени.

При этом в соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 9 статьи 70 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате штрафов.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Согласно пункту 10 статьи 46 НК РФ и пункту 8 статьи 47 НК РФ положения данных статей применяются также при взыскании штрафов.

Таким образом, налоговым законодательством установлена последовательная процедура принудительного взыскания с налогоплательщика налогов, пени и штрафов, которая заключается, в осуществлении налоговым органом установленных данными нормами действий в определенные законом сроки.

Надлежащих мер к взысканию указанных сумм Инспекцией не принимались. Данные обстоятельства изложены Инспекцией в отзыве на иск.

В связи с этим и на основании части 3.1 статьи 70 АПК РФ факт наличия у заявителя просроченных к взысканию задолженности по налогу с владельцев транспортных средств в сумме 7 274 руб. 39 коп., начисленным пеням по транспортному налогу в сумме 25 046 руб. 07 коп. и штрафу в вышеуказанной сумме считается признанным налоговым органом и не подлежит дальнейшему доказыванию.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания данной недоимки, начисленных пеней и штрафа.

При таких обстоятельствах, арбитражный суд приходит к выводу о том, что задолженность по налогу с владельцев транспортных средств в сумме 7 274 руб. 39 коп., начисленным пеням по транспортному налогу в сумме 25 046 руб. 07 коп. и штрафу в размере 100 руб. 00 коп., числящаяся на лицевом счете учреждения, является безнадежной ко взысканию, а обязанность по уплате вышеуказанных пеней – прекращённой.

При таких обстоятельствах требования заявителя в указанной части подлежат удовлетворению.

Комитет по бюджету и финансам администрации Соболевского муниципального района Камчатского края и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю освобождены от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражном суде.

В соответствии с пунктом 7 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.05.2005 № 91 в случае оставления заявления без рассмотрения уплаченная государственная пошлина подлежит возврату как в случаях, предусмотренных абзацем вторым части 1 статьи 149 АПК РФ, так и в иных случаях на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 333.40 НК РФ.

Излишне уплаченная Комитетом по бюджету и финансам администрации Соболевского муниципального района Камчатского края государственная пошлина в сумме 2 000 руб. 00 коп. по платежному поручению № 779336 от 04.06.2018 подлежит возврату из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 1–3, 17, 27, 101, 110, 148, 167–171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



решил:

оставить без рассмотрения требование истца о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю, выразившихся в выдаче справки, содержащей сведения о наличии задолженности.

Признать задолженность по налогу с владельцев транспортных средств в сумме 7 274 руб. 39 коп., начисленным пеням по налогу с владельцев транспортных средств в сумме 25 046 руб. 07 руб. и штрафу в сумме 100 руб. 00 коп., числящиеся на лицевом счете Комитета по бюджету и финансам администрации Соболевского муниципального района Камчатского края, безнадежными ко взысканию, а обязанность по их уплате – прекращённой.

Возвратить Комитету по бюджету и финансам администрации Соболевского муниципального района Камчатского края из федерального бюджета 2 000 руб. 00 коп. государственной пошлины, уплаченной по платежному поручению № 779336 от 04.06.2018.

Решение может быть обжаловано в Пятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Камчатского края в срок, не превышающий одного месяца со дня принятия решения, а также в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.



Судья А.М. Сакун