Решение от 10 августа 2025 г. по делу № А56-97634/2024

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-97634/2024
11 августа 2025 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 31 июля 2025 года. Полный текст решения изготовлен 11 августа 2025 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе: судьи Сундеевой М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Дондук В.С.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

Заявитель: Индивидуальный предприниматель ФИО1 (ИНН <***>, ОРГНИП 313784705000360)

Заинтересованное лицо: Санкт-Петербургская таможня

О признании незаконным решения № 10210000/229/050824/Т000159/001 от 05.08.2024, уведомления,

Третье лицо: 1. ООО «ВВС» (ИНН <***>, адрес: 117218, Г.МОСКВА, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ АКАДЕМИЧЕСКИЙ, УЛ КРЖИЖАНОВСКОГО, Д. 15, К. 5, ЭТАЖ 5, ОФИС 524); 2. ООО «Систем» (ИНН <***>, адрес: 109147, Г.МОСКВА, ПЕР. БОЛЬШОЙ ФАКЕЛЬНЫЙ, Д. 9/11, ПОМ 3Н КОМ 3).

при участии

от заявителя – представителя ФИО2, по доверенности от 17.09.2024,

от заинтересованного лица – представителя ФИО3, по доверенности от 28.01.2025, представителя ФИО4, по доверенности от 09.01.2025,

от третьих лиц 1,2 ,3 – не явились, извещены.

установил:

заявитель - Индивидуальный предприниматель ФИО1 (Далее – предприниматель, заявитель) обратился в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к заинтересованному лицу - Санкт-Петербургская таможня (далее – таможня, таможенный орган) о признании незаконным решения № 10210000/229/050824/Т000159/001 от 05.08.2024, о признании незаконным уведомления о неуплаченных суммах таможенных платежей № 10210000/УУ2024/0000091 от 20.08.2024.

Определением от 10.10.2024 заявление принято к производству, назначено судебное заседание.

Определением от 20.02.2025 привлечены к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, - ООО «ВВС» (ИНН <***>, адрес: 117218, Г.МОСКВА, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ АКАДЕМИЧЕСКИЙ, УЛ КРЖИЖАНОВСКОГО, Д. 15, К. 5, ЭТАЖ 5, ОФИС 524) и ООО «Систем» (ИНН <***>, адрес: 109147, Г.МОСКВА, ПЕР. БОЛЬШОЙ ФАКЕЛЬНЫЙ, Д. 9/11, ПОМ 3Н КОМ 3).

В судебном заседании представитель заявителя заявил ходатайство о приобщении к материалам дела правовой позиции.

Также, в судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме, представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

Как следует из материалов дела, в соответствии со статьей 333 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС) проведена внеплановая выездная таможенная проверка в отношении ИП ФИО1, предметом которой являлось установление факта помещения товаров под таможенную процедуру (подпункт 1 пункта 6 статьи 331 ТК ЕАЭС), а также соблюдение иных требований, установленных международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством государств-членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) (подпункт 7 пункта 6 статьи 331 ТК ЕАЭС).

В ходе проведения выездной таможенной проверки Санкт-Петербургской таможней установлено следующее.

Санкт-Петербургской 27.09.2023 таможней на основании статьи 333 ТК ЕАЭС принято решение о проведении выездной таможенной проверки от 27.09.2023 № 10210000/229/270923/Р000159 в отношении ИП ФИО1 по факту помещения товаров под таможенную процедуру, соблюдения иных требований, установленных международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательства государств-членов ЕАЭС.

Основанием для назначения выездной таможенной проверки явились материалы, поступившие письмом Северо-Западного таможенного управления от 25 сентября 2023 г. № 13-02-16/20310, согласно которым по информации Северо-Западной оперативной таможни ИП ФИО1 осуществляет реализацию и хранение в магазине и в складском помещений бытовую технику иностранного происхождения без маркировки на русском языке, что может свидетельствовать о ее незаконном перемещении на таможенную территорию ЕАЭС. 27.09.2023 Санкт-Петербургской таможней проведены таможенные осмотры помещений и территорий в магазине и на складе, результаты которых отражены в актах таможенного осмотра помещений и территорий № 10210000/229/270923/А000157, № 10210000/229/270923/А000158.

По результатам таможенного осмотра помещений и территорий выявлена бытовая техника марок «Apple», «Samsung», «Dyson» и других производителей общим количеством 3952 единиц.

Согласно пояснениям ИП ФИО1, взятым Северо-Западной оперативной таможней, он осуществляет деятельность по реализации товаров народного потребления в магазине розничной торговли «Технолав» по адресу: Санкт-Петербург, ул. Профессора Попова, д. 27, лит. А, пом. 37Н.

Также, помещение под номером «2», расположенное на цокольном этаже БЦ «ТВ-Полис» по адресу: Санкт-Петербург, ФИО5 улица, д. 6, лит. П, используется им для хранения товаров с целью дальнейшей реализации в магазине «Технолав». 27.09.2023 на основании подпунктов 2, 9 пункта 16 статьи 333 ТК ЕАЭС ИП ФИО1 вручено решение о проведении выездной таможенной проверки № 10210000/229/270923/Р000159, в рамках которой товары изъяты и помещены на ответственное хранение в помещение склада ООО «Северо-Западный регион» (Постановление об изъятии товаров от 27.09.2023, Акт изъятия товаров от 27.09.2023).

В соответствии со статьями 333, 336, 340 ТК ЕАЭС 04.102023 вручено на руки требование о представлении документов и (или) сведений при выездной таможенной проверке от 29.09.2023, с запросом следующих документов и (или) сведений. В целях идентификации товаров и возможности сопоставления сведений о них на основании статьи 328 ТК ЕАЭС в период с 05.10.2023 по 30.10.2023 на территории склада ООО «Северо-Западный регион» (ИНН <***>) проведен таможенный досмотр товаров, изъятых у ИП ФИО1

В результате таможенного досмотра обнаружены товары иностранного производства – электронная техника (пылесосы, наушники, телефоны, планшетные компьютеры, ноутбуки, акустические колонки и т.д.), упакованные в заводские коробки с нанесенными на них графическими рисунками и текстовыми надписями, различных производителей и стран происхождения, в количестве 3952 единиц. Товары, обнаруженные в ходе таможенного досмотра, подробно описаны в приложении к акту таможенного досмотра от 30.10.2023 № 10210000/229/301023/А000159/001.

На большинстве заводских коробок отсутствует маркировка на русском языке, а также маркировка знаками соответствия «ЕАС».

Согласно ответу Северо-Западного таможенного управления, направленного письмом от 10 января 2024 г. № 13-05-18/00204, сведений о декларировании товаров в таможенных органах Российской Федерации и в таможенных органах государств-членов ЕАЭС, указанных в приложении № 1 к Акту, в таможенных органах не установлено.

В ответ на требование Санкт-Петербургской таможни от 29.09.2023 г. № б/н, ИП ФИО1 письмом от 16.10.2023 № 1.16.10 предоставлены документы и сведения.

В соответствии с полученной информацией, частично декларирование изъятых у ФИО1 товаров производилось ООО «ОФС-экспорт» (Республика Беларусь), ООО «Торговый дом Экспортторг» (Республика Беларусь) а также иными организациями по следующим декларациям на товары: (далее - ДТ) №№ 16463/220823/0010542, 06650/200223/0001938, 20711/120623/0009798, 06650/130323/0002886, 14325/040723/0013103, 06650/291222/0018128, 20711/210723/0011967, 14307/270323/0006138, 14303/260423/0007573, 06650/030223/0001271, 16463/050623/0006413.

С целью установления факта таможенного декларирования вышеуказанных товаров, изъятых у ИП ФИО1, проведен анализ таможенного декларирования товаров, в том числе на территории Республики Беларусь с использованием имеющихся в распоряжении Санкт-Петербургской таможни информационных ресурсов.

По результатам анализа товаров, изъятых и описанных в приложении № 1 к акту таможенного досмотра от 30.10.2023 № 10210000/229/301023/А000159/001, а также в ДТ, представленных ИП ФИО1, идентифицировать и сопоставить изъятый товар с товаром, указанным в представленных ДТ, не представляется возможным, в связи с отсутствием в представленных документах сведений о моделях, серийных и IMEI-номерах, а также иной информации, позволяющей произвести полную идентификацию товаров.

В соответствии с Перечнем сведений, указываемых в отношении отдельных категорий товаров, помещаемых под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, таможенного склада, переработки на таможенной территории, переработки вне таможенной территории, временного ввоза (допуска), временного вывоза, реимпорта, реэкспорта, свободной таможенной зоны, свободного склада, утверждённым Приложением № 2 Решения Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257 «О форме декларации на товары и порядка ее заполнения», (далее - Решение № 257) установлен перечень сведений, указываемых в отношении отдельных категорий товаров.

При декларировании проверяемых в рамках выездной таможенной проверки категорий товаров (8508110000 – пылесосы, 8516320000 – стайлеры, 8516310009 – фены, 8516330000 – сушилки для рук, 9504500001 – игровые консоли, 8518210000 – колонки, 8518309500 – наушники, 8517130000 – телефоны, 8471500000 – колонка, 8504405500 – зарядные устройства, 8471607000 – стилусы, 8517620009 – часы, 8471410000 – планшетные компьютеры, 9504500009 – джойстики для игровых консолей), необходимо указание идентификационного номера (серийного заводского номера), либо информации об отсутствии такого номера, а также IMEI-номера (международного идентификационного номера) для смартфонов.

По результатам проведенного таможенного досмотра установлены идентификационные признаки проверяемых товаров (серийные номера и IMEIномера для сотовых телефонов), сведения о которых отсутствуют во всех ДТ, предоставленных ИП ФИО1

Таким образом, в связи с отсутствием сведений о товарах, подлежащих указанию при таможенном декларировании товаров во всех государствах-членах ЕАЭС, в соответствии с Решением № 257 невозможно произвести полноценную идентификацию товаров.

Согласно ответу АО «Альфа-Банк» у ИП открыто 5 (пять) счетов: от 02.04.2013 40802810032230000204, 40802810032230000413 от 27.06.2014, 40817810206780006393, от 26.11.2015 40817840506780001055, от 26.11.2015 40817978106780001071, при этом ИП ФИО1 не является участником внешнеэкономической деятельности, документы в отдел валютного контроля не предоставлял.

По результатам проведенного анализа движения денежных средств на расчетных счетах установлено, что основная дебиторская задолженность формируется на основании оплат по счетам, выставленным на приобретение различной бытовой техники и оказания услуг у следующих хозяйствующих субъектов: ООО «Деппа» (ИНН <***>); ООО «И-Медиа» (ИНН <***>); ООО «Веспа» (ИНН <***>); ИП ФИО6 (ИНН <***>); ООО «ПЕРФОРМАНС ПЛАТФОРМА» (ИНН <***>); ООО «Яндекс.Маркет» (ИНН <***>); ООО «Сабит Трейд» (ИНН <***>); ООО «МВМ» (ИНН <***>); ИП ФИО7 (ИНН <***>).

Обороты по кредиту формируются за выставленные счета на оплату различных электротоваров, телефонов, смартфонов, планшетных компьютеров и иной техники. Оплата осуществляется с расчетных счетов различных физических и юридических лиц.

По информации ПАО «Сбербанк» у ИП ФИО1 открыт счет от 04.12.2018 40802810855000027761. ИП ФИО1 не является участником внешнеэкономической деятельности, не имеет внешнеэкономических контрактов, валютных операций по счету не проводилось. По результатам проведенного анализа движения денежных средств на расчетном счете установлено, что по дебету осуществляются только систематичные выплаты заработной платы. По кредиту осуществляются зачисления средств по операциям эквайринга, по договорам с TechnoLove.

По результатам анализа выписок по движению денежных средств по счетам ИП ФИО1 фактов взаиморасчетов с белорусскими компаниями ООО «ОФС-Экспорт» (УНП 192494228) и ООО «Торговый дом Экспортторг» (УНП 691846376), а также с кыргызской компанией ООО «Азия Экспресс» (ИНН <***>) установлено не было.

ИП ФИО7, ООО «Сабит Трейд» не являются участниками внешнеэкономической деятельности, внешнеэкономические контракты в банк не предоставлял, взаиморасчетов с ООО «ОФС-Экспорт» (УНП 192494228), ООО «Торговый дом Экспортторг» (УНП 691846376), ООО «Азия Экспресс» (ИНН <***>), а также с иными иностранными компаниями не имел. ООО «Деппа» (ИНН <***>) является участником внешнеэкономической деятельности, компанией были заключены внешнеэкономические контракты с иностранными компаниями и открыты паспорта сделок:

- контракт DT-RU003 от 20.11.2015 с Гонконгской компанией Deppa Technology Limited;

- контракт TBL-0170731 от 31.07.2017 с компанией из Германии TB Logistik Gmbh;

- контракт 99113-MULTI от 17.11.2017 с компанией из США Warner Bros Consumer Products inc.;

- контракт DT-RU004 от 01.03.2018 с компанией из Гонконга Deppa Technology Limited;

- контракт 0100418/IBRD от 01.04.2018 с Гонконгской компанией GHC Ventures Ltd;

- контракт 110618/1SBSD от 01.06.2018 с компанией из Италии SBS S.p.A.; - контракт DPPUSD/2019MEGA от 16.08.2019 с немецкой компанией Sanrio GmbH;

- контракт DT-RU006 от 01.11.2019 с Гонконгской компанией Deppa Technology Limited;

- контракт QE-21DP12 от 01.11.2021 с Китайской компанией Hang Yue Tong Company Limited;

- контракт DT-RU007 от 03.03.2022 с Гонконгской компанией Deppa Technology Limited; - контракт MG-RU005 от 04.04.2022 с Китайской компанией Mobler (Dongguan) Electronic Technology Co.

В рамках данных контрактов с вышеуказанными иностранными компаниями с расчётных счетов ООО «Деппа» имеются перечисления денежных средств в иностранной валюте. Взаиморасчетов с ООО «ОФС-Экспорт» (УНП 192494228), ООО «Торговый дом Экспортторг» (УНП 691846376) и ООО «Азия Экспресс» (ИНН <***>) не установлено.

Таким образом, по результатам анализа финансово-хозяйственной деятельности взаиморасчеты между ИП ФИО1 напрямую, а также через его контрагентов с иностранными компаниями ООО «ОФС-Экспорт» (УНП 192494228), ООО «Торговый дом Экспортторг» (УНП 691846376) и ООО «Азия Экспресс» (ИНН <***>) отсутствуют.

ИП ФИО1 письмом от 06.02.2024 г. № 1.06.02 предоставлены документы и сведения, а именно: порядок покупки товаров «электроника» иностранного происхождения ИП ФИО1; копии запросов в адрес иностранной компаний-продавца EAST FEAR TRADE FZCO и иностранных транспортных компаний (авиаперевозчиков) Shepherd International LLC., Secret Logistics Solution FZCO; авианакладные; ДТ №№ 07231/060923/0000065, 07231/110823/0000043, 07231/180923/0000085, 07231/180923/0000086 и 14320/160823/0009405; заявки для EAST FEAR TRADE FZCO.

По результатам анализа спорных товаров, а также указанных в ДТ №№, 07231/060923/0000065, 07231/110823/0000043, 07231/180923/0000085, 07231/180923/0000086 и 14320/160823/0009405, предоставленных ИП ФИО1, установлены совпадения по наименованию товаров (портативные персональные компьютеры MACBOOK, планшетные компьютеры IPAD и т.д.), однако отсутствуют сведения о моделях данной продукции, серийных и IMEI номерах, а также иной информации, позволяющей произвести идентификацию товаров.

Также, по результатам анализа представленных в ответ на требование ДТ и иных документов, установлено:

- в графе 44 (дополнительная информация) ДТ № 07231/110823/0000043 содержатся сведения об авианакладной 000 10037580 от 09.09.2023 г., копия которой предоставлена ИП ФИО1 В данном документе содержится информация о перевозке товаров от отправителя Shepperd International LLC в адрес ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ЭКСПОРТТОРГ» без указания сведений о количестве товаров и иных идентификационных признаков;

- в графе 44 (дополнительная информация) ДТ № 14320/160823/0009405 содержатся сведения об авианакладной 000 10037462 от 03.08.2023 г., копия которой предоставлена ИП ФИО1 В данном документе содержится информация о перевозке товаров от отправителя Shepperd International LLC в адрес ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ЭКСПОРТТОРГ» без указания сведений о количестве товаров и иных идентификационных признаков;

- в графе 44 (дополнительная информация) ДТ № 07231/060923/0000065 содержатся сведения об авианакладной 000 10038140 от 26.08.2023 г., копия которой предоставлена ИП ФИО1 В данном документе содержится информация о перевозке товаров от отправителя Secret Logistics Solution FZCO в адрес ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ЭКСПОРТТОРГ» без указания сведений о количестве товаров и иных идентификационных признаков;

- в графе 44 (дополнительная информация) ДТ № 07231/180923/0000085, содержатся сведения об авианакладной 000 10037952 от 19.08.2023 г., копия которой предоставлена ИП ФИО1 В данном документе содержится информация о перевозке товаров от отправителя Secret Logistics Solution FZCO в адрес ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ЭКСПОРТТОРГ» без указания сведений о количестве товаров и иных идентификационных признаков;

- в графе 44 (дополнительная информация) ДТ № 07231/180923/0000086 содержатся сведения об авианакладной 000 10037952 от 19.08.2023 г., копия которой предоставлена ИП ФИО1 В данном документе содержится информация о перевозке товаров от отправителя Secret Logistics Solution FZCO в адрес ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ЭКСПОРТТОРГ» без указания сведений о количестве товаров и иных идентификационных признаков.

Также, ИП ФИО1 представлены заявки на проверяемые товары для EAST FAIR TRADE FZCO от 10.08.2023, от 16.08.2023, от 24.07.2023, от 30.07.23, в которых прописаны серийные и IMEI-номера, однако отсутствует взаимосвязь указанных заявок с представленными ДТ, также отсутствуют взаиморасчеты ИП ФИО1 с EAST FAIR TRADE FZCO.

При этом отсутствуют взаиморасчеты ИП ФИО1 с Secret Logistics Solution FZCO, также с ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ЭКСПОРТТОРГ».

Во всех представленных ИП ФИО1 ДТ отсутствуют идентификационные признаки, что не позволяет соотнести декларируемый товар с товаром, изъятым у ИП ФИО1

ИП ФИО1 письмом от 14.03.2024 г. № 1.14. направлены переведенные на русский язык письма EAST FEAR TRADE FZCO, Shepherd International LLC., Secret Logistics Solution FZCO, а также копии запросов в адрес иностранной компаний-продавца EAST FEAR TRADE FZCO и иностранных транспортных компаний (авиаперевозчиков) Shepherd International LLC., Secret Logistics Solution FZCO, в которых содержится информация о том, что товары, перемещаемые по авианакладным №№ 00010037580, 00010037462, 00010038140, 00010037952 были отправлены в Беларусь в адрес ООО «Торговый дом ЭкспортТорг», имеют упаковочные листы с полным содержанием информации о товарах.

ИП ФИО1 письмом от 15.03.2024 г. № 1.15.03 представлены документы и сведения, запрошенные для проведения таможенного контроля, а именно: комплект авианакладных, заявок для EAST FEAR TRADE FZCO и ДТ №№ 07231/190623/0000002, 07231/060723/0000004, 07231/200723/0000015, 07231/200723/0000017, 07231/200723/0000018, 07231/230723/0000024, 07231/260723/0000028, 07231/260723/0000029, 07231/260723/0000030, 07231/260723/0000032.

С целью установления факта таможенного декларирования товаров, изъятых у ИП ФИО1, проведен анализ таможенного декларирования товаров на территории Республики Беларусь с использованием имеющихся в распоряжении Санкт-Петербургской таможни информационных ресурсов.

По результатам анализа изъятых товаров, а также указанных в ДТ, предоставленных ИП ФИО1, установлены совпадения по наименованию товаров (портативные персональные компьютеры MACBOOK, планшетные компьютеры IPAD и т.д.), однако отсутствуют сведения о моделях данной продукции, серийных и IMEI-номерах, а также иной информации, позволяющей произвести идентификацию товаров.

Также, по результатам анализа представленных в ответ на требование ДТ и иных документов, установлено:

- в графе 44 (дополнительная информация) ДТ № 07231/190623/0000002 содержатся сведения об авианакладных от 16.06.2023 000 10036795, от 16.06.2023 000 10036762, от 16.06.2023 000 10036773, от 16.06.2023 000 10036751, от 16.06.2023 000 10036806. Копия авианакладной от 16.06.2023 000 10036751 предоставлена ИП ФИО1 В данном документе содержится информация о перевозке товаров от отправителя SOLUTION DWC LLC в адрес ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ЭКСПОРТТОРГ» без указания сведений о количестве товаров и иных идентификационных признаков;

- в графе 44 (дополнительная информация) ДТ № 07231/060723/0000004 содержатся сведения об авианакладной от 01.07.2023 000 10036821. В данном документе содержится информация о перевозке товаров от отправителя APL GLOBAL LOGISTICS LLC в адрес ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ЭКСПОРТТОРГ» без указания сведений о количестве товаров и иных идентификационных признаков;

- в графе 44 (дополнительная информация) ДТ № 07231/200723/0000015 содержатся сведения об авианакладной от 15.07.2023 000 10037134, копия которой предоставлена ИП ФИО1 В данном документе содержится информация о перевозке товаров от отправителя UNION LOGISTICS FZE в адрес ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ЭКСПОРТТОРГ» без указания сведений о количестве товаров и иных идентификационных признаков;

- в графе 44 (дополнительная информация) ДТ № 07231/200723/0000017 содержатся сведения об авианакладной от 15.07.2023 000 10037145. В данном документе содержится информация о перевозке товаров от отправителя APL GLOBAL LOGISTICS LLC в адрес ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ЭКСПОРТТОРГ» без указания сведений о количестве товаров и иных идентификационных признаков;

- в графе 44 (дополнительная информация) ДТ № 07231/200723/0000018 содержатся сведения об авианакладной от 15.07.2023 000 10037075. В данном документе содержится информация о перевозке товаров от отправителя SOLUTION DWC LLC в адрес ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ЭКСПОРТТОРГ» без указания сведений о количестве товаров и иных идентификационных признаков.

- в графе 44 (дополнительная информация) ДТ № 07231/230723/0000024 содержатся сведения об авианакладных от 08.07.2023 000 10036950, 000 10036994, 000 10036972, 000 10037020, 000 10037031, 000 10037042. Копия авианакладной от 09.07.2023 000 10037031 предоставлена ИП ФИО1 В данном документе содержится информация о перевозке товаров от отправителя SOLUTION DWC LLC в адрес ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ЭКСПОРТТОРГ» без указания сведений о количестве товаров и иных идентификационных признаков;

- в графе 44 (дополнительная информация) ДТ № 07231/260723/0000028 содержатся сведения об авианакладной от 22.07.2023 330 00367150. В данном документе содержится информация о перевозке товаров от отправителя GSM BAZAAR FZCO в адрес ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ЭКСПОРТТОРГ» без указания сведений о количестве товаров и иных идентификационных признаков;

- в графе 44 (дополнительная информация) ДТ № 07231/260723/0000029 содержатся сведения об авианакладной от 23.07.2023 330 00367183. В данном документе содержится информация о перевозке товаров от отправителя SOLUTION DWC LLC в адрес ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ЭКСПОРТТОРГ» без указания сведений о количестве товаров и иных идентификационных признаков;

- в графе 44 (дополнительная информация) ДТ № 07231/260723/0000030 содержатся сведения об авианакладных от 23.07.2023 330 00367124 и 330 00367135. Копия авианакладной от 23.07.2023 330 00367124 предоставлена ИП ФИО1 В данном документе содержится информация о перевозке товаров от отправителя UNION LOGISTICS FZE в адрес ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ЭКСПОРТТОРГ» без указания сведений о количестве товаров и иных идентификационных признаков;

- в графе 44 (дополнительная информация) ДТ № 07231/260723/0000032 содержатся сведения об авианакладных от 22.07.2023 330 00367032 и от 24.07.2023 330 00367043. Копия авианакладной от 22.07.2023 330 00367032 предоставлена ИП ФИО1 В данном документе содержится информация о перевозке товаров от отправителя APL GLOBAL, LOGISTICS LLC BRANCH в адрес ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ЭКСПОРТТОРГ» без указания сведений о количестве товаров и иных идентификационных признаков.

- в графе 44 (дополнительная информация) ДТ № 07231/260723/0000032 содержатся сведения об авианакладных от 22.07.2023 330 00367032 и от 24.07.2023 330 00367043. Копия авианакладной от 22.07.2023 330 00367032 предоставлена ИП ФИО1 В данном документе содержится информация о перевозке товаров от отправителя APL GLOBAL, LOGISTICS LLC BRANCH в адрес ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ЭКСПОРТТОРГ» без указания сведений о количестве товаров и иных идентификационных признаков.

Также ИП ФИО1 представлены заявки на спорные товары для EAST FAIR TRADE FZCO от 05.06.2023, от 20.06.2023, от 04.07.2023, от 05.07.2023, от 06.07.2023, от 09.07.2023, от 13.07.2023, от 14.07.2023, от 16.07.2023 и от 17.07.2023, в которых прописаны серийные и IMEI-номера, однако отсутствует взаимосвязь указанных заявок с представленными ДТ, также отсутствуют взаиморасчеты ИП ФИО1 с EAST FAIR TRADE FZCO.

При этом отсутствуют взаиморасчеты ИП ФИО1 с APL GLOBAL, LOGISTICS LLC BRANCH, также с ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ЭКСПОРТТОРГ». Во всех представленных ИП ФИО1 ДТ отсутствуют идентификационные признаки, что не позволяет соотнести декларируемый товар с товаром, изъятым у ИП ФИО1

Письмом от 15 марта 2024 г. № 2.15.03) предоставлены документы и сведения, запрошенные для проведения таможенного контроля, а именно: письма Y-Technics Oy (TopSeller Finland), заявки на товары TopSeller Finland, упаковочные листы компании Y-Technics Oy (TopSeller Finland) и ДТ №№ 14307/270323/0006138, 14303/260423/0007553, 14325/040723/0013103, 20711/210723/0011967, 16463/220823/0010542, согласно которым написано, что ИП ФИО1 являлся клиентом компании и заказывал различные товары, которые перемещались в адрес получателя ООО «ОФС-Экспорт».

С целью установления факта таможенного декларирования вышеуказанных товаров, изъятых у ИП ФИО1, проведен анализ таможенного декларирования товаров на территории Республики Беларусь с использованием имеющихся в распоряжении Санкт-Петербургской таможни информационных ресурсов. По результатам анализа товаров, изъятых и описанных в приложении № 1 к акту таможенного досмотра от 30 октября 2023 г. № 10210000/229/301023/А000159/001, а также указанных в ДТ, предоставленных ИП ФИО1, установлены совпадения по наименованию товаров (портативные персональные компьютеры MACBOOK, планшетные компьютеры IPAD и т.д.), однако отсутствуют сведения о моделях данной продукции, серийных и IMEI-номерах, а также иной информации, позволяющей произвести идентификацию товаров.

Также ИП ФИО1 представлены заявки на проверяемые товары для Y-Technics OY от 10.03.2023, от 03.04.2023, от 13.06.2023, от 03.07.23, от 01.08.23, и упаковочных листах компании Y-Technics Oy (TopSeller Finland) от 27.03.2023, от 10.04.2023, от 04.07.2023, от 21.07.2023 и от 22.08.2023, в которых прописаны серийные и IMEI-номера, однако отсутствует взаимосвязь указанных заявок с представленными ДТ, также отсутствуют взаиморасчеты ИП ФИО1 с Y-Technics OY.

При этом отсутствуют взаиморасчеты ИП ФИО1 с Y-Technics OY, также с ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ЭКСПОРТТОРГ».

Во всех представленных ИП ФИО1 декларациях отсутствуют идентификационные признаки, что не позволяет соотнести декларируемый товар с товаром, изъятым у ИП ФИО1

В целях исполнения требования о предоставлении документов и (или) сведений при выездной таможенной проверке от 13 февраля 2024 г. № б/н, представителем по доверенности ИП ФИО1 ФИО2 письмом от 20 марта 2024 г. № 1.20.03 предоставлены документы и сведения, запрошенные для проведения таможенного контроля, а именно: письма Turan Electronics FZCO, письма ООО «Азия Экспресс», договор поставки ООО «Азия Экспресс», копии УПД и ДТ №№ 41781002/130523/0006555, 41781002/280523/0007292, 41781002/210523/0006964.

Согласно информации указанной в данных документах ИП ФИО1 были заказаны товары (мобильные телефоны, смарт-часы, колонки и т.д.), которые были перемещены из ОАЭ в Кыргызскую Республику и задекларированы ООО «Азия Экспресс».

С целью установления факта таможенного декларирования вышеуказанных товаров, изъятых у ИП ФИО1, проведен анализ таможенного декларирования товаров на территории Кыргызской Республики с использованием имеющихся в распоряжении Санкт-Петербургской таможни информационных ресурсов. По результатам анализа изъятых товаров, ДТ, предоставленных ИП ФИО1, установлены совпадения по наименованию товаров (смартфоны), однако отсутствуют сведения о моделях данной продукции, серийных и IMEI-номерах, а также иной информации, позволяющей произвести идентификацию товаров.

Также, по результатам анализа представленных в ответ на требование ДТ и иных документов, установлено:

- в графе 44 (дополнительная информация) ДТ № 41781002/130523/0006555 содержатся сведения об авианакладных от 12.05.2023 385-00014615 и от 12.05.2023 385-00014361. ИП ФИО1 предоставлен упаковочный лист, относящийся по информации ИП ФИО1 от 12.05.2023 к авианакладной 385-0014615, в котором указаны идентификационные сведения о различных колонках и наушниках, упакованных и задекларированных по данной ДТ. Однако в данной ДТ таких товаров, как «наушники» и «колонки» не задекларированы. Таким образом, данный упаковочный лист содержит недостоверную информацию;

- в графе 44 (дополнительная информация) ДТ № 41781002/280523/0007292 содержатся сведения об авианакладной от 26.05.2023 514-06457566. ИП ФИО1 предоставлен упаковочный лист, относящийся по информации ИП ФИО1 к авианакладной от 26.05.2023 514-06457566, в котором указаны идентификационные сведения о различных телефонах, устройстве ввода apple pencil, наручных электронных часах, наушниках и умных колонках, упакованных и задекларированных по данной ДТ. Однако в данной ДТ таких товаров, как «устройство ввода apple pencil», «беспроводные наушники» и «умные колонки» задекларировано не было. Таким образом, данный упаковочный лист содержит недостоверную информацию.

Во всех вышеуказанных ДТ отсутствуют сведения о предоставленных ИП ФИО1, в ответ на требование, заявках для Turan Electronics FZCO от 16.05.2023, от 11.05.2023, от 01.05.2023, в которых содержатся сведения о товарах с серийными номерами. ИП ФИО1 предоставлена копия счета-фактуры от 02.08.2023 № 208, от 03.07.2023 № 112 согласно которым ООО «Азия Экспресс» продает, а ИП ФИО1 покупает портативные аудиоколонки, задекларированные по ДТ № 41781002/280523/0006964, мобильные телефоны, устройство ввода Apple pencil, смарт-часы, беспроводные наушники и умные колонки, задекларированные по ДТ № 41781002/280523/0007292.

Однако согласно информации имеющейся в базах данных таможенного декларирования государств-членов ЕАЭС, а также предоставленной письмом Северо-Западного таможенного управления от 20.06.2024 г. № 13-02-10/12350дсп данная категория товаров по ДТ № 41781002/280523/000696 не декларировалась, а по ДТ № 41781002/280523/0007292 были задекларированы только смартфоны, фены, наручные часы и аксессуары, устройство ввода apple pencil, беспроводные наушники и умные колонки по указанной ДТ не декларировались.

Письмом Северо-Западного таможенного управления от 18.06.2024 № 13-02-10\12165дсп направлена информация, полученная от Государственного таможенного комитета Республики Беларусь, согласно которой в информационных ресурсах таможенных органов Республики Беларусь обнаружены сведения о таможенном декларировании 16 единиц товаров из 3952 единиц, а именно регистрационный номер декларации на товары № 16463/220823/0010542, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС 8508110000, серийные номера: W7Z-EU-RCA1382A, W7Y-EU-RJC3831A, W7Z-EU-SCZ3231A, W7Z-EU-SCA9886F, W7Z-EU-SCA9995A, W7Z-EU-SCB0110A, W7Y-EU-RKC8008A, W7Y-EU-RKC8011A, U2R-EU-SDJ1848A, U2S-EU-SDJ1612A, U2S-EU-SDJ1615A, U2R-EU-SDJ1680A, U2R-EU-SDJ1702A, U2R-EU-SDJ1727A, U2R-EU-SDJ1749A, U2R-EU-SDJ1796A.

В связи с подтверждением факта декларирования 16 единиц товаров по ДТ № 16463/220823/0010542 Санкт-Петербургской таможней в адрес ИП ФИО1 направлено письмо от 19.06.2024 № 11-11/15908 с целью проведения возврата части изъятых товаров. По независящим от Санкт-Петербургской таможни причинам выдача товаров (16 пылесосов) произведена не была.

Письмом Санкт-Петербургской таможни от 28 июня 2024 г. № 11-11/16862 в адрес ИП ФИО1 направлен второй экземпляр постановления о возврате изъятых товаров от 25 июня 2024 г. и указаны сведения, необходимые для согласования даты выдачи части изъятого товара. Однако в настоящее время ответа от ИП ФИО1 получено не было, возврат товаров произведен не был.

С целью проверки информации о подаче статистических форм учета перемещения товаров ИП ФИО1 (ИНН <***>), а также предоставления сведений иными российскими хозяйствующими субъектами, при перемещении ими товаров на территорию Российской Федерации с территорий государств-членов ЕАЭС (Республика Беларусь, Республика Киргизия), когда в графе «Продавец» указываются сведения о следующих юридических лицах: ООО «ОФС-Экспорт» (УНП 192494228) (Республика Беларусь), ООО «Торговый дом Экспортторг» (УНП 691846376) (Республика Беларусь), ООО «Азия Экспресс» (ИНН <***>) (Республика Киргизия), в отношении товаров, которые классифицируются согласно ТН ВЭД ЕАЭС (8508110000 – пылесосы, 8516320000 – стайлеры, 8516310009 – фены, 8516330000 – сушилки для рук, 9504500001 – игровые консоли, 8518210000 – колонки, 8518309500 – наушники, 8517130000 – телефоны, 8471500000 – колонка, 8504405500 – зарядные устройства, 8471607000 – стилусы, 8517620009 – часы, 8471410000 – планшетные компьютеры, 9504500009 – джойстики для игровых консолей).

Получен ответ от 27.06.2024 № 13-15/0646, согласно которому установлено, что факт перемещения товаров ИП ФИО1 в период с 1 января 2023 г. по 25 июня 2024 г. из/в стран-членов ЕАЭС не установлен, статистические формы учета перемещения товаров представлены не были.

Согласно реестру статистических форм поданных российскими организациями, когда отправителями товаров выступают ООО «ОФС-Экспорт» и ООО «Торговый дом Экспортторг» установлен ряд российских организаций, фактов осуществления договорных взаимоотношений и взаиморасчетов с которыми у ИП ФИО1 в ходе проведения проверки установлено не было.

Факт подачи статистических форм по перечисленным в запросе кодам ТНВЭД ЕАЭС, где отправителем выступает ООО «Азия Экспресс» не установлен.

В целях исполнения требования о предоставлении документов и (или) сведений при выездной таможенной проверке от 13 февраля 2024 г. № б/н, ИП ФИО1 письмом от 24.06.2024 № 1.24.06 (вх. Санкт-Петербургской таможни от 25 июня 2024 г. № 15497) предоставлены документы и сведения в отношении товаров, ввезенных по декларациям на товары на таможенную территорию ЕАЭС, в части направления статистических форм учета перемещения товаров российскими организациями: ООО «ВВС» (ИНН <***>), ООО «Сильванлогистик» (ИНН <***>), ООО «Беллора Рус» (ИНН <***>), ООО «Бизнесторг» (ИНН <***>) и ООО «Элит» (ИННН 6732205624).

Фактов осуществления договорных взаимоотношений, взаиморасчетов между вышеуказанными организациями и ИП ФИО1 в ходе проведения проверки установлено не было.

Письмом от 03.07.2024 г. № 1.03.07 ИП ФИО1 предоставлена информация, согласно которой у ИП имеются основания полагать, что вышеуказанные организации планируют предоставить в его адрес необходимые документы о статистической отчетности. С учетом вышеизложенного ИП ФИО1 просил отозвать письмо от 24 июня 2024 г. № 1.24.06.

Дополнительная информация с договорами купли-продажи, товарными накладными, счетами-фактурами, иными коммерческими документами, подтверждающими приобретение/реализацию ИП ФИО1 проверяемых товаров, изъятыми в соответствии с приложением № 1 к акту изъятия товаров от 27.09.2023, документы бухгалтерского учета и отчетности, отражающие принятие к учету ИП ФИО1 проверяемых товаров и оприходование их на склад, а также иные документы (ведомости бухгалтерского учета, карточки бухгалтерских счетов в разрезе корреспондирующих счетов, отражающих движение проверяемого товара в бухгалтерском учете, выписки из книг покупок) предоставлены не были.

Сведения о таможенном декларировании товаров, поименованных в Приложении № 2, в количестве – 3936 шт., в информационных ресурсах, имеющихся в распоряжении таможенного органа, в регионе деятельности ФТС России, а также в таможенных органах государств-членов ЕАЭС, на основании сведений о наименовании товара, стране происхождения, фирме-производителе, заводском номере, модели, не установлено.

Таким образом, 05.08.2024 Санкт-Петербургской таможней принято решение в сфере таможенного дела № 10210000/229/050824/Т000159/001 о признании товаров незаконно перемещенными.

Согласно акту и решению выездной таможенной проверки установлено, что по результатам выездной таможенной проверки, проведенной в отношении ИП ФИО1, установлено наличие во владении ИП ФИО1 товаров иностранного проиcхождения, обнаруженных по результатам проведенного таможенного досмотра от 30.10.2023 г. № 10210000/229/301023/А000159/001, сведения, о таможенном декларировании которых отсутствуют.

В связи с выявлением фактов недекларирования товаров, поименованных в акте таможенного досмотра от 30.10.2023 № 10210000/229/301023/А000159/001 установлено, что товары в соответствии с положениями подпункта 25 пункта 1 статьи 2 ТК ЕАЭС являются незаконно перемещенными через таможенную границу ЕАЭС.

На основании Акта изъятия товаров от 07.08.2024 спорные товары изъяты Санкт-Петербургской таможней и переданы на хранение на склад ООО «Северо-Западный регион».

ИП ФИО1 10.08.2024 по ДТ № 10210350/100824/3000060 была задекларирована часть незаконно перемещённых товаров (112 единиц) иностранного производства (ДТ выпущена 11 августа 2024 г.).

ИП ФИО1 03.09.2024 по ДТ № 102100040/030924/3000032 была задекларирована оставшаяся часть незаконно перемещённых товаров (3814 единиц) иностранного производства (ДТ выпущена 03.09.2024 г.).

Выдача товаров, задекларированных ИП ФИО1 не произведена, в связи с их изъятием 14 августа 2024 г. сотрудниками СЗОТ в рамках КУСП № 52 от 05.082024.

В связи с выявлением допущенной технической ошибки и необходимости внесения изменений в принятое решение по результатам таможенного контроля от 05.08.2024 г. № 10210000/229/050824/Т000159/001 в соответствии с разделом II приказа ФТС России от 08.02.2019 № 226 «Об утверждении формы решения по результатам таможенного контроля, порядка ее заполнения и внесения изменений (дополнений) в указанное решение, формы решения о внесении изменений (дополнений) в решение по результатам таможенного контроля, а также порядка ее заполнения» 04.09.2024 принято решение о внесении изменений (дополнений) в решение по результатам таможенного контроля № 10210000/229/040924/Т000159/002.

Не согласившись с принятым решением, индивидуальный предприниматель обратился с настоящим заявлением в суд.

В обоснование заявления предприниматель указывает, что в ответ на требование предоставил информацию, а также документы, свидетельствующие о декларировании товаров в таможенных органах ЕАЭС, а именно: декларации на товары №№ 07231/060923/0000065, 07231/110823/0000043, 07231/180923/0000085, 07231/180923/0000086, 14320/160823/0009405, 07231/190623/0000002, 07231/060723/0000004, 07231/200723/0000015, 07231/200723/0000017, 07231/200723/0000018, 07231/230723/0000024, 07231/260723/0000028, 07231/260723/0000029, 07231/260723/0000030, 07231/260723/0000032, 14307/270323/0006138, 14303/260423/0007553, 14325/040723/0013103, 0711/210723/0011967, 16463/220823/0010542, 41781002/130523/0006555, 41781002/280523/0007292, 41781002/210523/0006964, а также товаросопроводительные и иные документы, подтверждающие поставку товаров на территорию ЕАЭС.

В ходе рассмотрения дела предпринимателем были приобщены к материалам дела дополнительных документы, в том числе различные платежные поручения о перечислении денежных средств, которые, по мнению предпринимателя, подтверждают его правовую позицию, а также факт законности перемещения товаров по спорным накладным.

Оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений, действий (бездействий) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц – арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействий) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемое действие (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействия) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, в круг обстоятельств, подлежащих установлению по данной категории споров, входят: проверка соответствия оспариваемого акта закону (иному нормативно-правовому акту) и проверка факта нарушения оспариваемым актом прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, факт возложения на заявителя каких-либо обязанностей, факт создания препятствий для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 13 ТК ЕАЭС владение, пользование и (или) распоряжение товарами, ввозимыми на таможенную территорию ЕАЭС, после пересечения таможенной границы ЕАЭС и до их выпуска таможенным органом осуществляются в порядке и на условиях, которые установлены главами 2, 14, 16 ТК ЕАЭС, а в отношении отдельных категорий товаров – также главами 37 - 43 ТК ЕАЭС.

В соответствии с пунктом 2 статьи 13 ТК ЕАЭС владение, пользование и (или) распоряжение товарами на таможенной территории ЕАЭС или за ее пределами после их выпуска таможенным органом осуществляются в соответствии с таможенной процедурой, под которую помещены товары, или в порядке и на условиях, которые установлены для отдельных категорий товаров, подлежащих таможенному декларированию и (или) выпуску без помещения под таможенные процедуры.

В соответствии с частью 1 статьи 95 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 289-ФЗ) товары подлежат таможенному декларированию в соответствии с главой 17 ТК ЕАЭС и положениями настоящей главы при их помещении под таможенную процедуру и изменении таможенной процедуры либо при таможенном декларировании без помещения под таможенную процедуру в случаях, определенных ТК ЕАЭС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 127 ТК ЕАЭС товары, перемещаемые через таможенную границу ЕАЭС, и иные товары в случаях, установленных ТК ЕАЭС, для нахождения и использования на таможенной территории ЕАЭС, вывоза с таможенной территории ЕАЭС и (или) нахождения и использования за пределами таможенной территории ЕАЭС подлежат помещению под таможенные процедуры.

В соответствии с пунктом 1 статьи 104 ТК ЕАЭС при помещении под таможенную процедуру товары подлежат таможенному декларированию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 104 ТК ЕАЭС таможенное декларирование осуществляется декларантом либо таможенным представителем. В соответствии с пунктом 6 статьи 104 ТК ЕАЭС в зависимости от формы таможенного декларирования используется таможенная декларация в виде электронного документа (далее – электронная таможенная декларация) или таможенная декларация в виде документа на бумажном носителе (далее – таможенная декларация на бумажном носителе).

Пунктом 1 статьи 106 ТК ЕАЭС установлен перечень сведений, подлежащих указанию в декларации на товары.

Как следует из пункта 5 статьи 105 ТК ЕАЭС, формы таможенной декларации, структуры и форматы электронной таможенной декларации и электронных видов таможенной декларации на бумажном носителе и порядке их заполнения определяются Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии в зависимости от видов таможенной декларации, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, таможенных процедур, категорий товаров, лиц, их перемещающих через таможенную границу ЕАЭС.

В соответствии с подпунктом 29 пункта 15 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, утвержденной Решением № 257 (далее – Инструкция), действующей на период поставки проверяемых товаров и в настоящее время, в графе 31 ДТ «Грузовые места и описание товаров» под номером 1 указываются наименование (торговое, коммерческое или иное традиционное название) товара и сведения о производителе (при наличии сведений о нем), товарных знаках, марках, моделях, артикулах, сортах, стандартах и иных технических и коммерческих характеристиках, а также сведения о количественном и качественном составе декларируемого товара. В соответствии с пунктом 6 Инструкции на основном листе ДТ указываются сведения об одном товаре.

На одном добавочном листе могут быть указаны сведения о трех товарах. При этом как один товар декларируются товары одного наименования (торгового, коммерческого наименования), содержащиеся в одной товарной партии, отнесенные к одному классификационному коду товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС, происходящие из одной страны или с территории одного экономического союза или сообщества, либо страна происхождения которых неизвестна, к которым применяются одинаковые условия таможенного-тарифного регулирования и запретов и ограничений.

В соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 2 ТК ЕАЭС «незаконное перемещение товаров через таможенную границу ЕАЭС» – перемещение товаров через таможенную границу ЕАЭС вне мест, через которые в соответствии со статьей 10 ТК ЕАЭС должно или может осуществляться перемещение товаров через таможенную границу ЕАЭС, или вне времени работы таможенных органов, находящихся в этих местах, либо с сокрытием от таможенного контроля, либо с недостоверным таможенным декларированием или недекларированием товаров, либо с использованием документов, содержащих недостоверные сведения о товарах, и (или) с использованием поддельных либо относящихся к другим товарам средств идентификации.

Исходя из норм Гражданского кодекса РФ право владения – это основанная на законе возможность фактического обладания вещью, хозяйственного господства над ней.

По результатам рассмотрения Санкт-Петербургской таможней документации, полученной в ходе внеплановой выездной таможенной проверки, установлено, что классификация рассматриваемых товаров осуществляется в соответствии с Основными правилами интерпретации (ОПИ) №№ 1,6.

В соответствии с пунктом 2 статьи 56 ТК ЕАЭС обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов при незаконном перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС возникает у лиц, незаконно перемещающих товары.

Лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения, а при ввозе товаров на таможенную территорию Союза - также лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности их ввоза на таможенную территорию Союза, несут солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов с лицами, незаконно перемещающими товары.

Согласно пункту 4 статьи 56 ТК ЕАЭС при незаконном перемещении товаров через таможенную границу Союза сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день пересечения товарами таможенной границы Союза, а если этот день не установлен, – день выявления факта незаконного перемещения товаров через таможенную границу Союза.

Согласно пункту 5 статьи 56 ТК ЕАЭС при незаконном перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в размере, как если бы товары помещались под следующие таможенные процедуры: при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС – таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления без применения тарифных преференций и льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов.

В соответствии с пунктами 10, 11 статьи 38 ТК ЕАЭС таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. Процедуры определения таможенной стоимости товаров должны быть общеприменимыми, то есть не различаться в зависимости от источников поставки товаров, в том числе от происхождения товаров, вида товаров, участников сделки и других факторов.

Пунктом 1 статьи 39 ТК ЕАЭС предусмотрено, что таможенной стоимостью ввозимых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС и дополненная в соответствии с положениями статьи 40 ТК ЕАЭС.

Определяющим критерием при определении способа расчета таможенной стоимости являются обстоятельства ввоза на единую таможенную территорию Союза незаконно ввезенных товаров и соблюдение установленных ТК ЕАЭС условий, которые позволяют применить методы определения таможенной стоимости товаров.

На основании изложенного, в ходе выездной таможенной проверки таможенным органом установлено, что на части заводских коробок отсутствует маркировка на русском языке и маркировка знаками соответствия «ЕАС», а также отсутствуют документы, подтверждающие таможенное декларирование, товаров в количестве 3936 шт. на территории ЕАЭС.

Суд отмечает, что обязательства по заключенным договорам носят гражданско-правовой характер. Не включение сторонами в гражданско-правовой договор каких-либо положений не освобождает ни одну из сторон от соблюдения действующего законодательства. Ответственность лица за приобретение или использование незаконно ввезенного товара не может ставиться в зависимость от соблюдения иными лицами, участвовавшими в сделках с проверяемым товаром, их обязательств по сделкам.

Уплата таможенных платежей, является необходимым условием таможенного декларирования товаров и законности их дальнейшего оборота на внутреннем рынке Российской Федерации, и представляет собой, по существу, не гражданско-правовое обязательство, а публично-правовую обязанность, лежащую непосредственно на декларантах и иных лицах, предусмотренных пунктом 2 статьи 56 ТК ЕАЭС.

При осуществлении выбора контрагента субъекты предпринимательской деятельности должны оценивать не только условия сделки и их коммерческую привлекательность, но и деловую репутацию, платежеспособность контрагента, а также риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов и соответствующего опыта.

Согласно пункту 2 статьи 56 ТК ЕАЭС солидарная обязанность распространяется на лиц, которые «знали» или «должны были знать» о незаконности перемещения товаров через таможенную границу ЕАЭС. Понятия «знало» и «должно было знать» коррелируют с понятием «добросовестность», которая, в соответствии с пунктом 5 статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации, предполагается, если не доказано иное. Вместе с тем, Верховный суд Российской Федерации в пункте 1 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснил, что оценка действий сторон как добросовестных или недобросовестных должна исходить из поведения, ожидаемого от любого участника гражданского оборота, учитывающего права и законные интересы другой стороны, содействующего ей, в том числе в получении необходимой информации.

Документы, представленные в ходе проведения выездной таможенной проверки, свидетельствуют о том, что ИП ФИО1 приобретая проверяемые товары на внутреннем рынке России, не проявил должной заботы и осмотрительности при приемке проверяемых товаров. Ответственность лиц, приобретших иностранные товары на внутреннем рынке России, не ограничивается положениями исключительно заключенных договоров, а исходит из существа реализуемых правоотношений.

Согласно части 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Учитывая отсутствие на товаре находящемся в обороте маркировки знаками соответствия «ЕАС», этикетками на русском языке, а также документов, подтверждающих таможенное декларирование товаров, ИП ФИО1 не проявил достаточную степень осмотрительности, не предпринял мер по выяснению обстоятельств перемещения товаров через таможенную границу ЕАЭС.

В ходе рассмотрения дела предпринимателем в нарушении положений статьи 65 АПК РФ не представлены достаточные доказательств в подтверждение своей правовой позиции.

Доводы заявителя подлежат отклонению как не нашедшие подтверждения в материалах дела и основанные на неверном толковании норм действующего законодательства.

Таким образом, основания для удовлетворения заявленных требований отсутствуют.

Согласно части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия Решения.

Судья Сундеева М.В.