Решение от 1 августа 2024 г. по делу № А10-602/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ

ул. Коммунистическая, 52, г. Улан-Удэ, 670001

e-mail: info@buryatia.arbitr.ru, web-site: http://buryatia.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А10-602/2024
01 августа 2024 года
г. Улан-Удэ



Резолютивная часть решения объявлена 18 июля 2024 года.

Полный текст решения изготовлен 01 августа 2024 года.

Арбитражный суд Республики Бурятия в составе судьи Бурдуковской А.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Коноваловой Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Симэкс плюс» (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании незаконным и отмене постановления Бурятской таможни (ОГРН <***>, ИНН <***>) по делу об административном правонарушении от 19.01.2024 №10718000-2312/2023,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 удостоверение адвоката, ордер от 02.05.2024 №1043419,

от ответчика: ФИО2 по доверенности от 18.12.2023, служебное удостоверение, диплом, ФИО3 по доверенности от 01.02.2024, служебное удостоверение, диплом, ФИО4 по доверенности от 22.03.2024, служебное удостоверение,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Симэкс плюс» (далее – заявитель, ООО «Симэкс плюс», Общество) обратилось в суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Бурятской таможни по делу об административном правонарушении от 19.01.2024 №10718000-2312/2023.

Определением от 07 февраля 2024 года рассмотрение дела назначено в порядке упрощенного производства.

Определением от 05 апреля 2024 года суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам производства по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений.

В обоснование заявления указано на то, что ООО «Симэкс плюс» справки о подтверждающих документах (далее - СПД) по декларациям на товары №10720010/070622/3041208, №10720010/090822/3058566 представлены в уполномоченный банк 09.06.2023, период просрочки представления подтверждающих документов составил менее 90 рабочих дней, в связи с чем в деянии общества отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренный частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Кроме того, Общество полагает, что в действиях общества отсутствует нарушение пункта 8.7. Инструкции ЦБ РФ от 16.08.2017 №181-И, поскольку обязанность по представлению корректирующей СПД по декларации на товары № 10720010/091122/3081755 отсутствовала, т.к. не была представлена первоначальная СПД по данной декларации. За непредставление первоначальной СПД по декларации на товары №10720010/091122/3081755 Бурятской таможней вынесено отдельное постановление о назначении административного наказания по делу об административном №10718000-2314/2023 (первоначальная СПД представлена компанией 05.12.2023 и принята банком 06.12.2023 в день составления протокола об административном нарушении №10718000-2312/2023 и №10718000-2314/2023).

Заявитель также указал, что на основании контракта ООО «Симэкс плюс» экспортирует строительные материалы широкого ассортимента. Код ТНВЭД вывозимого товара 7610909000. В отношении данного контракта отменено требование, установленное пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» (п.4 ст. 2 Федерального закона от 02.08.2019 №265-ФЗ). Корректирующие СПД, как и первоначальные, по контракту в отношении которого отменено требование о репатриации денежных средств, не являются формой учета и отчетности по валютным операциям. Данное изменение вступило в силу с 31.05.2022 на основании Указания Банка России от 25.01.2022 №6062-У.

В судебном заседании представитель заявителя требование поддержал.

Бурятская таможня с заявленными требованиями не согласилась. В письменном отзыве таможенный орган указал, что в связи с изменением сроков исполнения обязательств по оплате переданного нерезиденту товара по ДТ №№10720010/070622/3041208, 10720010/090822/3058566, 10720010/091122/3081755 в срок до 31.12.2023 в соответствии с дополнительным соглашением №б/н от 31.12.2022 ООО «Симэкс плюс» обязано было в срок до 27.01.2023 включительно подать в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах со скорректированными сведениями об ожидаемом сроке репатриации денежных средств.

СПД в уполномоченный банк представлены:

- 10720010/070622/3041208- от 09.06.2023, 13.06.2023 принята банком;

- 10720010/090822/3058566- от 09.06.2023, 09.06.2023 принята банком;

- 10720010/091122/3081755 – от 05.12.2023, 06.12.2023 принята банком.

Таким образом, ООО «Симэкс плюс» в нарушение пункта 8.7 Инструкции № 181-И не исполнена обязанность по представлению в уполномоченный банк СПД по ДТ №10720010/070622/3041208, 10720010/090822/3058566, 10720010/091122/3081755, содержащую скорректированные сведения об ожидаемом сроке репатриации денежных средств (исполнении обязательств) в установленные сроки.

Тем самым, ООО «Симэкс плюс» совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В судебном заседании представители Бурятской таможни доводы отзыва поддержали.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд установил следующее.

10 сентября 2021 года ООО «Симэкс плюс» (Продавец) заключило внешнеторговый контракт № 10/09-2021 с Fenster mongol, LLC, Монголия (Покупатель) на поставку товара на 50 000 000,00 рублей.

Общество осуществляло поставку товаров в соответствии с внешнеторговым контрактом согласно спецификациям или инвойсам, оформляемым к каждой отгружаемой партии товаров. В случае предварительной оплаты за товар - срок поставки согласно спецификациям или инвойсам. Датой поставки считается дата передачи Товара и товаросопроводительных документов Продавцом перевозчику. Оплата за поставленный товар производится в рублях РФ согласно инвойсу прямым банковским переводом на банковский счет Продавца. Сроки и суммы оплат - согласно инвойсам или спецификаций к настоящему контракту. Спецификации или инвойсы оформляются на каждую партию Товара. Частичная предоплата или частичная оплата за товар разрешены, если иное не указано в спецификации или инвойсах. Срок действия контракта до 10.09.2022.

В соответствии с пунктом 5 Инструкции ЦБ РФ от 16.08.2017 № 181-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее Инструкция №181-И) ООО «Симэкс плюс», являющееся стороной по экспортному контракту, 17.09.2021 осуществило постановку внешнеторгового контракта № 10/09-2021 от 10.09.2021 на учет в уполномоченном банке.

Уполномоченный банк на основании пункта 5.5. Инструкции №181-И присвоил вышеуказанному контракту уникальный номер №21090006/3251/0004/1/1.

ООО «Симэкс плюс» были заключены следующие дополнительные соглашения к контракту № 10/09-2021 от 10.09.2021:

- от 11.04.2022 б/н - предусмотрена оплата с расчетных счетов третьих лиц -нерезидентов, в том числе физических лиц, срок договора продлен до 31.12.2022,

- от 30.05.2022 б/н - предусмотрена отсрочка платежа за поставленный товар в мае 2022 года в сумме 80 050,48 руб.,

- от 31.12.2022 б/н - предусмотрена оплата наличными в российских рублях, как в России, так и в Монголии, срок действия контракта продлен до 31.12.2023.

В соответствии с условиями контракта ООО «Симэкс плюс» экспортировало товары на общую сумму 26 209 873,54 руб.

Оплата за переданный нерезиденту товар согласно ведомости банковского контроля по УПК № 21090006/3251/0004/1/1 на счета ООО «Симэкс плюс» поступила на общую сумму 25 996 485,48 руб. Согласно распределению денежных средств, отрицательное сальдо составляет 213 388,06 руб.

Срок исполнения обязательств по контракту установлены в соответствии с инвойсам и (спецификациями). Согласно сведений данных документов сроки оплаты, срок возврата денежных средств за отгруженный товар не установлены. Соответственно, срок исполнения обязательств по контракту соответствует сроку действия контракта, 31.12.2023.

В связи с изменением сроков исполнения обязательств по оплате переданного нерезиденту товара по ДТ №№10720010/070622/3041208, 10720010/090822/3058566, 10720010/091122/3081755 в срок до 31.12.2023 в соответствии с дополнительным соглашением №б/н от 31.12.2022 ООО «Симэкс плюс» обязано было в срок до 27.01.2023 включительно подать в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах со скорректированными сведениями об ожидаемом сроке репатриации денежных средств.

СПД в уполномоченный банк представлены:

- 10720010/070622/3041208- от 09.06.2023, 13.06.2023 принята банком,

- 10720010/090822/3058566- от 09.06.2023, 09.06.2023 принята банком,

- 10720010/091122/3081755 - от 05.12.2023, 06.12.2023 принята банком.

Таким образом, ООО «Симэкс плюс» в нарушении пункта 8.7 Инструкции № 181-И не исполнена обязанность по представлению в уполномоченный банк СПД по ДТ №10720010/070622/3041208, 10720010/090822/3058566, 10720010/091122/3081755, содержащую скорректированные сведения об ожидаемом сроке репатриации денежных средств (исполнении обязательств) в установленные сроки.

В ответе генеральный директор ООО «Симэкс плюс» ФИО5 от 05.12.2023 пояснила, что о требовании п.8.7 Инструкции ЦБ РФ от 18.06.2017 №181-И Обществу известно. Общество неоднократно своевременно направляло в уполномоченный банк корректирующие СПД по ДТ. Банк отказал в приеме из-за технических ошибок и опечаток. Факты отказа были обнаружены в интернет - банке ПАО «ПСБ» позднее, так как внешнеэкономическая деятельность предприятия временно в I квартале 2023 года была приостановлена и необходимости работы по валютному контролю не было. Писем или уведомлений в адрес Общества об отказах ПАО «ПСБ» не направлял. Обществом были предприняты такие меры, как своевременное представление в УК СПД корректирующих, но которые были не приняты банком по технических причинам, также заключен договор на оказание консалтинговых услуг по валютному контролю с ИП ФИО6 ООО «Симэкс плюс» о наступлении административной ответственности известно. ООО «Симэкс плюс» признает свою вину юридического лица о невыполнении требований п. 8.7 Инструкция №181-И.

Письмом Бурятской таможни от 24.11.2023 №10-06-11/13042 на адрес юридического лица ООО «Симэкс плюс» направлено уведомление о составлении 06.12.2023 протокола об административном правонарушении по части 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Усмотрев в действиях заявителя признаки состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, таможенный орган 06 декабря 2024 года составил протокол об административном правонарушении № 10718000-2312/2023.

19 января 2024 года заместителем начальника Бурятской таможни вынесено постановление №10718000-2312/2023 о привлечении ООО «Симэкс плюс» к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ. Обществу назначено административное наказание в виде штрафа в размере 20 000 рублей.

Не согласившись с вынесенным постановлением, ООО «Симэкс плюс» обратилось с заявлением в Арбитражный суд Республики Бурятия.

Согласно части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с частью 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Частью 6.3.-1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока.

Объектом административного правонарушения выступают экономические интересы государства, выражающиеся в контроле над внешнеэкономической деятельностью юридических и физических лиц в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.

Объективную сторону данного административного правонарушения образует факт невыполнения резидентом в установленный срок обязанности по предоставлению в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока.

Субъектом административного правонарушения является лицо, на которое валютным законодательством возложена обязанность по представлению форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций в уполномоченный банк.

В силу пунктов 1, 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных указанным Законом, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно части 4 статьи 5 Закона №173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

В соответствии с пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона №173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами агентам валютного контроля подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Инструкцией №181-И предусмотрен порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Справка о подтверждающих документах, порядок и сроки представления которой установлены Инструкцией №181-И, является единой формой учета и отчетности по валютным операциям резидентов (пункт 1.3 Инструкции №181-И).

Согласно пункту 8.1 Инструкции №181-И (здесь и далее - в редакции, действовавшей на дату совершения правонарушения) при исполнении, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору), в отношении которого настоящей Инструкцией установлено требование о его постановке на учет, резидент должен представить в банк УК одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 6 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение, прекращение обязательств, перемену лица в обязательстве, изменение суммы обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от расчетов (далее - подтверждающие документы).

В силу пунктов 8.2, 8.2.2 Инструкции №181-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 8.1 данной Инструкции, представляются резидентом в банк, являющийся агентом валютного контроля, в срок не позднее 15 рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 8.1.2 - 8.1.4 пункта 8.1 названной Инструкции.

В соответствии с пунктом 8.7 Инструкции №181-И при изменении сведений, содержащихся в принятой банком УК справке о подтверждающих документах (за исключением сведений о банке УК или резиденте), резидент в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после указанной в пункте 8.3 настоящей Инструкции даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, с учетом срока, указанного в абзаце втором подпункта 8.2.2 пункта 8.2 настоящей Инструкции, должен представить в банк УК новую справку о подтверждающих документах, содержащую скорректированные сведения, с приложением документов, подтверждающих такие изменения.

В случае если банку УК предоставлено резидентом право на основании представляемых резидентом документов, подтверждающих такие изменения, с соблюдением срока, установленного настоящим пунктом, изменить содержащиеся в ранее принятой банком УК справке о подтверждающих документах сведения, банк УК вправе самостоятельно заполнить справку о подтверждающих документах.

Пунктом 8.8 Инструкции №181-И предусмотрено, что при вывозе товара с территории Российской Федерации на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты или ввозе товара на территорию Российской Федерации на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде предоплаты (авансового платежа) и при наличии требования о таможенном декларировании товаров в соответствии с законодательством о таможенном регулировании путем подачи декларации на товары резидент должен представить в банк УК в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы декларации на товары (далее - отчетный месяц), справку о подтверждающих документах, заполненную в соответствии с приложением 6 к настоящей Инструкции, без представления декларации на товары.

В указанную в абзаце первом настоящего пункта справку о подтверждающих документах включаются сведения о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары, за исключением сведений о временной декларации на товары, транзитной декларации на товары.

При поступлении в банк УК информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары в соответствии с Положением о передаче таможенными органами Центральному банку Российской Федерации и уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2012 года № 1459 «О порядке передачи таможенными органами Центральному банку Российской Федерации и уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, № 1, ст. 55) (далее - Положение о передаче информации о декларациях на товары), указанная информация вносится банком УК в ведомость банковского контроля в автоматизированном режиме в соответствии с приложением 4 к настоящей Инструкции.

В связи с изменением сроков исполнения обязательств по оплате переданного нерезиденту товара по ДТ №№10720010/070622/3041208, 10720010/090822/3058566, 10720010/091122/3081755 в срок до 31.12.2023 в соответствии с дополнительным соглашением №б/н от 31.12.2022 ООО «Симэкс плюс» обязано было в срок до 27.01.2023 включительно подать в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах со скорректированными сведениями об ожидаемом сроке репатриации денежных средств.

Как следует из материалов дела в уполномоченный банк Обществом СПД представлены:

- по ДТ № 10720010/070622/3041208 - 09.06.2023, принята банком 13.06.2023,

- по ДТ 10720010/090822/3058566 - 09.06.2023, принята банком 09.06.2023,

- по ДТ 10720010/091122/3081755 - 05.12.2023, принята банком 06.12.2023.

Таким образом, административный орган обоснованно пришел к выводу о нарушении ООО «Симэкс плюс» пункта 8.7 Инструкции № 181-И, а именно, неисполнении в установленные срок обществом обязанности по представлению в уполномоченный банк СПД по ДТ №10720010/070622/3041208, 10720010/090822/3058566, 10720010/091122/3081755, содержащую скорректированные сведения об ожидаемом сроке репатриации денежных средств (исполнении обязательств).

Частью 6.3.1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока.

По мнению Бурятской таможни датой совершения административного правонарушения следует считать 00 минут 00 часов 28.04.2023 (установленный срок представления справки о подтверждающих документах - 27.01.2023 (не позднее 15 рабочих дней после последнего месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы), начиная со следующего дня после даты истечения с 27.01.2023 суммирует 90 календарных дней (27.01.2023 + 90 календарных дней = 27.04.2023), датой административного правонарушения будет считаться день, следующий за истечением указанного 90-дневного срок (на 91-й календарный день) - 28.04.2023). Из пояснений представителя Бурятской таможни следует, что исчисление дней осуществлялось в календарных днях исходя из положений статьи 4.8 КоАП РФ.

Между тем, из фактически обстоятельств дела следует, что Бурятская таможня пришла к ошибочному выводу о нарушении Обществом срока представления в уполномоченный банк СПД на более чем 90 дней по ДТ №№10720010/070622/3041208, 10720010/090822/3058566.

Согласно частям 1 и 3 статьи 4.8 КоАП РФ, сроки, предусмотренные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, исчисляются часами, сутками, днями, месяцами, годами. Течение срока, определенного периодом, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено начало срока. Срок, исчисляемый днями, истекает в последний день установленного срока. Если окончание срока, исчисляемого днями, приходится на нерабочий день, последним днем срока считается первый следующий за ним рабочий день. Положения данной статьи не применяются, если другими статьями Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлен иной порядок исчисления сроков, а также при исчислении сроков административных наказаний.

Соответственно, если иное не установлено в Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях, сроки, предусмотренные в данном Кодексе и исчисляемые днями, включают как рабочие, так и нерабочие дни, то есть исчисляются в календарных днях.

Согласно пункту 48 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №3 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 14.11.2018, период просрочки представления подтверждающих документов (форм учета, отчетности, информации) по валютным операциям, за нарушение которого установлена административная ответственность по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, исчисляется в рабочих днях.

Поскольку размер штрафа, урегулированного в частях 6.1 - 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, возрастает в зависимости от времени просрочки, исчисляемого в днях, такой период просрочки должен включать дни, в которые обязанность по представлению подтверждающих документов (форм учета, отчетности, информации) по валютным операциям является исполнимой, то есть рабочие дни (как и в положениях Инструкции от 16.08.2017 №181-И).

При ином подходе размер штрафа будет зависеть от обстоятельств (в том числе от календарного расположения и количества выходных и нерабочих праздничных дней), которые лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может контролировать (определение Верховного Суда Российской Федерации от 28.03.2018 №305-АД17-18495).

В данном случае срок предоставления справки и подтверждающих документов, исчисляемый после даты оформления документов, который в данном случае истек 26.01.2023, исчисляется в рабочих днях. Следовательно, с 27.01.2023 90 дней следует исчислять также в рабочих днях после окончания установленного срока. Также следует учитывать, что указом Главы Республики Бурятия от 05.12.2022 №255 «О празднике Белого месяца «Сагаалган» в 2023 году» - 21 февраля 2023 года - первый день Нового года по лунному календарю - праздник Белого месяца «Сагаалган» объявлен нерабочим праздничным днем на территории Республики Бурятия.

Таким образом, срок представления СПД истекал 14.06.2023.

В свою очередь ООО «Симэкс плюс» представило формы отчетности по ДТ №№10720010/070622/3041208, 10720010/090822/3058566 13.06.2023 и 09.06.2023 соответственно.

В связи с этим действия ООО «Симэкс плюс» в указанной части не подпадают под административное правонарушение, предусмотренное частью 6.3.-1 статьи 15.25 КоАП РФ, поскольку отсутствует состав административного правонарушения.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ отсутствие состава административного правонарушения признается обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Таким образом, Бурятской таможней не доказано событие административного правонарушения в названной части. В связи с чем эпизод о нарушении срока представления СПД по двум ДТ № №№10720010/070622/3041208, 10720010/090822/3058566 подлежит исключению.

Вместе с тем, исключение указанного эпизода из установленных правонарушений не исключает вывод таможенного органа о правомерности привлечения общества к административной ответственности по части 6.3.-1 статьи 15.25 КоАП РФ, поскольку в связи с изменением условий срока действия внешнеторгового контракта №10/09-2021 дополнительным соглашением к контракту от 31.12.2022 у ООО «Симэкс плюс» согласно пункту 8.7 Инструкции №181-И возникла обязанность по предоставлению СПД по ДТ №10720010/091122/3081755, содержащей скорректированные сведения об ожидаемом сроке репатриации денежных средств.

В данном случае Обществом допущена просрочка более 90 рабочих дней.

Довод ООО «Симэкс плюс» о том, что у него отсутствовала обязанность по представлению корректирующей СПД по ДТ №10720010/091122/3081755, так как по истечению установленного законом 15-ти дневного срока не была предоставлена и соответственно принята банком первоначальная СПД по данной декларации, суд признает необоснованным. В соответствии с приведенными положениями Инструкции № 181-И в рассматриваемом случае обязанность по представлению в банк как первоначальной, так и корректирующей СПД должна быть исполнена в установленный срок, что не выполнено обществом. Состав административного правонарушения, предусмотренного часть. 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, является формальным, в связи с чем, непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности в установленные различные сроки образует самостоятельные составы административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3.-1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Довод заявителя о том, что в отношении контракта №10/09-2021 от 10.09.2021 отменено требование о репатриации денежных средств, установленной пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», в связи с чем справка о подтверждающих документах не предоставляется в уполномоченный банк, поскольку не является формой учета и отчетности по валютным операциям и невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по представлению в банк СПД не может рассматриваться как административное правонарушение по ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ отклоняется судом ввиду следующего.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» в целях исполнения требования о репатриации иностранной валюты и валюты Российской Федерации в договорах (контрактах), заключенных между резидентами и нерезидентами при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами нерезидентам займов, должны быть указаны сроки исполнения сторонами обязательств по договорам (контрактам).

При осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами нерезидентам займов резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам информацию о сроках получения от нерезидентов на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации за исполнение обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам) путем передачи нерезидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов) либо о сроках иного исполнения или прекращения обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам) в случаях и способами, которые разрешены законодательством Российской Федерации.

В соответствии с Указанием Банка России от 25.01.2022 №6062-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 16 августа 2017 года №181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (Зарегистрировано в Минюсте России 12.04.2022 №68176) в целях получения информации об исполнении, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по договорам, принятым на учет уполномоченными банками в соответствии с разделом II настоящей Инструкции, резидент в случаях, установленных настоящей Инструкцией, представляет в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах (далее - СПД). СПД, порядок и сроки представления которой установлены настоящей Инструкцией, является единой формой учета и отчетности по валютным операциям резидентов по договорам, принятым на учет уполномоченными банками в соответствии с разделом II настоящей Инструкции, за исключением договоров, в отношении которых отменено требование, установленное пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» (п. 1.1).

Вместе с тем, в соответствии с Указанием Банка России от 25.01.2022 № 6062-У графа 10 таблицы формы СПД дополнена словами «Срок исполнения обязательств» (пункт 1.33 Указания).

Пунктом 10 приложения № 6 к Инструкции № 181-И установлено, что в графе 10 резидент, являющийся стороной по контракту, указывает информацию об ожидаемом в соответствии с условиями контракта максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных нерезиденту товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг, переданных ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, определенном согласно приложению 3 к Инструкции.

Ожидаемый срок репатриации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации указывается в виде последней даты (в формате ДД.ММ.ГГГГ) истечения срока зачисления денежных средств на счет резидента в банке УК согласно приложению 3 к настоящей Инструкции.

По экспортным контрактам, в отношении которых требование о репатриации отменено, в графе 10 указывается в соответствии с условиями контракта срок надлежащего исполнения или прекращения обязательств по контракту путем получения резидентом от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями указанного контракта, или иными способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, но не позднее даты завершения обязательств, указанной в графе 6 пункта 3 раздела I соответствующей ведомости банковского контроля по контракту.

СПД как документ и информация предоставляется в уполномоченный банк для внесения сведений в ведомость банковского контроля о сроках исполнения обязательств по контракту в соответствии с п. 1.33 Указания Банка, которая является единой формой учета и отчетности по валютным операциям уполномоченных банков (п. 1.3 Инструкции №181-И).

При этом в письме от 26.12.2019 «О требованиях валютного контроля в отношении внешнеторговых договоров (контрактов) в связи с принятием Федерального закона от 02.08.2019 №265-ФЗ» Центральный банк Российской Федерации (№ИН-014-12/102), Федеральная таможенная служба (№01-28/80440), Федеральная налоговая служба (№ОА-4-17/26935@), как органы валютного контроля, разъяснили, что Федеральный закон №265-ФЗ не предусматривает отмену требования о необходимости указания во внешнеторговых договорах (контрактах), заключенных между резидентами и нерезидентами при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами нерезидентам займов, сроков исполнения сторонами обязательств, а также о необходимости представления в уполномоченный банк соответствующей информации.

Кроме того, принят Федеральный закон № 398-ФЗ, подпункт «а» пункта 5 статьи 1 которого установил обязанность резидентов предоставить в уполномоченный банк информацию о сроках исполнения или прекращения обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам) в случаях и способами, которые разрешены законодательством Российской Федерации.

Учитывая изложенное, отмечено, что по внешнеторговым договорам (контрактам), в отношении которых не применяется требование пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона №173-ФЗ, сохраняются требования Инструкции Банка России от 16.08.2017 №181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» по учету таких договоров (контрактов) в уполномоченном банке, а также о представлении в уполномоченный банк, принявший на учет такой внешнеторговый договор (контракт), информации о сроках и способах исполнения обязательств в рамках таких договоров (контрактов).

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что внесенные Указанием Банка России от 25.01.2022 № 6062-У в Инструкцию № 181-И изменения не отменили обязанность участника внешнеторгового контракта представлять в уполномоченный банк, принявший на учет такой внешнеторговый контракт, СПД, которая, является единой формой учета и отчетности по валютным операциям уполномоченных банков.

Таким образом, суд, оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, приходит к выводу о доказанности Бурятской таможней в действиях ООО «Симэкс плюс» события административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, выразившееся в несвоевременном представлении в уполномоченный банк СПД по ДТ №10720010/091122/3081755, содержащую скорректированные сведения об ожидаемом сроке репатриации денежных средств (исполнении обязательств).

Согласно части 1 статьи 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

В настоящем случае обстоятельства подтверждаются представленными материалами административного дела и обществом не опровергаются.

В силу части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В соответствии с частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Принятие ООО «Симэкс плюс» всех зависящих от него мер по соблюдению правил и норм в области валютного законодательства материалами дела не подтверждается. Обстоятельств, свидетельствующих о невозможности исполнения обществом возложенной на него обязанности, судом не установлено.

ООО «Симэкс плюс» имело возможность и принять своевременные меры к недопущению нарушения норм валютного законодательства.

Общество должно было принять меры к надлежащему соблюдению и исполнению требований норм валютного законодательства в части установленной обязанности по представлению отчетности, однако не сделало этого.

С учетом изложенного суд считает, что общество имело реальную возможность соблюсти требуемый порядок и представить в уполномоченный банк СПД по ДТ №10720010/091122/3081755, содержащую скорректированные сведения об ожидаемом сроке репатриации денежных средств (исполнении обязательств).

Таким образом, вина ООО «Симэкс плюс» в совершении вменяемого ему административного правонарушения доказана.

Следовательно, выводы административного органа о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, суд считает правильными.

Нарушений порядка привлечения ООО «Симэкс плюс» к административной ответственности судом не установлено.

Установленный частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности на момент вынесения постановления о привлечении к административной ответственности не истек.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 18 Постановления Пленума от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» разъяснил, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях (пункт 18.1 указанного Постановления).

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 21 Постановления от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» разъяснил, что с учетом признаков объективной стороны некоторых административных правонарушений, они ни при каких обстоятельствах не могут быть признаны малозначительными, поскольку существенно нарушают охраняемые общественные отношения.

Таким образом, категория малозначительности относится к числу оценочных, в связи с чем определяется в каждом конкретном случае исходя из обстоятельств совершенного правонарушения. Оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству.

Существенная угроза охраняемым общественным отношениям может выражаться не только в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, но и в пренебрежительном отношении общества к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права.

Состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ является формальным, следовательно, в рассматриваемом случае существенная угроза охраняемым общественным интересам заключалась не в наступлении вредных последствий, а в пренебрежительном отношении лица, привлекаемого к ответственности, к исполнению своих публично-правовых обязанностей в сфере валютного регулирования и валютного контроля. Совершенное обществом правонарушение посягало на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере валютного регулирования, обеспечивающего устойчивость валюты Российской Федерации и стабильность внутреннего валютного рынка, в связи с этим вмененное обществу правонарушение не может быть признано малозначительным.

Каких-либо исключительных обстоятельств, позволяющих признать совершенное обществом правонарушение малозначительным, судом не установлено.

При таких обстоятельствах суд не находит оснований для признания правонарушений по части 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ малозначительными и освобождения ООО «Симэкс плюс» от административной ответственности.

Суд считает обоснованным назначение административного наказания в виде штрафа в размере 20 000 рублей, исходя из следующего.

Частью 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ предусмотрено, что за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Согласно статье 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба (часть 2).

Аналогичные основания применения административного наказания в виде предупреждения закреплены и в части 3.5 статьи 4.1 КоАП РФ.

Из приведенных взаимосвязанных положений статей КоАП РФ следует, что штраф может быть заменен на предупреждение при соблюдении следующих условий:

- административное правонарушение совершено ими впервые;

- совершенное административное правонарушение не упомянуто в части 2 статьи 4.1.1 КоАП Российской Федерации;

- отсутствует причинение вреда или возникновение угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также отсутствует имущественный ущерб.

Согласно представленной в суд таможенным органом справки о привлечении лица к административной ответственности ООО «Симэкс плюс» привлекалось к административной ответственности по части 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ согласно постановлению от 18.11.2022 (вступило в законную силу 17.12.2022).

В соответствии со статьей 4.6 КоАП РФ лицо, которому назначено административное наказание за совершение административного правонарушения, считается подвергнутым данному наказанию со дня вступления в законную силу постановления о назначении административного наказания до истечения одного года со дня окончания исполнения постановления о назначении административного наказания.

Учитывая, что обществом правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, совершено в период, когда ООО «Симэкс плюс» считалось привлеченным к административной ответственности, признак первичности совершения ООО «Симэкс плюс» административного правонарушения отсутствует, что исключает применение части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ, предусматривающей замену административного штрафа на предупреждение за впервые совершенное административное правонарушение.

С учетом указанного, в рассматриваемом случае недопустима замена административного штрафа на предупреждение.

Поскольку ООО «Симэкс плюс» включено в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства под категорией «Микро предприятие», административный штраф назначен заявителю с учетом части 2 статьи 4.1.2 КоАП РФ в размере половины минимального размера, предусмотренного санкцией части 6.3-1 статьи 15.25 - 20 000 рублей, что соответствует критериям справедливости и соразмерности наказания.

Относительно довода ООО «Симэкс плюс» о применении статьи 1.7 КоАП РФ и признании оспариваемого постановления неподлежащим исполнению ввиду того, что с 01.04.2024 с резидентов снята обязанность по предоставлению справок о подтверждающих документах согласно Указанию Банка России от 09.01.2024 №6663-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 16 августа 2017 года №181-И» суд считает необходимым указать следующее.

Частью 1 статьи 1.7 КоАП РФ установлено, что лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения.

Согласно части 2 указанной статьи закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Производство по делу об административном правонарушении осуществляется на основании закона, действующего во время производства по указанному делу (часть 3 статьи 1.7 КоАП РФ).

В Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 №34 «О некоторых вопросах, связанных с вступлением в силу Федерального закона от 03.12.2011 №379-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды» разъяснено, что устранение ответственности за публично-правовое правонарушение имеет место и в случае отмены обязанности, за невыполнение которой такая ответственность была установлена.

В пункте 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 №37 «О некоторых вопросах, возникающих при устранении ответственности за совершение публично-правового правонарушения» указано, что в целях реализации положений части 2 статьи 54 Конституции Российской Федерации привлекающий к ответственности орган обязан принять меры к тому, чтобы исключить возможность несения лицом ответственности за совершение такого публично-правового правонарушения полностью либо в части.

С 1 апреля 2024 года вступило в силу Указание Банка России от 09.01.2024 №6663-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 16 августа 2017 года № 181-И». Так, с 1 апреля 2024 года в случае неприменения требования о репатриации денежных средств, в том числе согласно специальным экономическим мерам, резидент не представляет в банк УК справку о подтверждающих документах.

Вместе с тем, в соответствии частью 4 статьи 4 Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования, отменяющие ограничения на осуществление валютных операций или иным образом улучшающие положение резидентов и нерезидентов, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

В Указании Банка России от 09.01.2024 №6663-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 16 августа 2017 года № 181-И», которым внесены изменения в п. 8.8 Инструкции о непредставлении в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, отсутствуют сведения, указывающие на то, что данное изменение имеет обратную силу.

Таким образом, данное Указание Банка России от 09.01.2024 №6663-У применяется к правоотношениям, возникшим после 01.04.2024, следовательно обязанность представления СПД по ДТ, зарегистрированным до 01.04.2024 сохраняется. Таким образом, Указание Банка России от 09.01.2024 №6663-У не может быть принято во внимание при рассмотрении настоящего дела.

Указанное подтверждается в том числе письмом Центрального Банка Российской Федерации от 29.05.2024 № 12-4-2/3858.

В пункте 4 и 5 указанного письма Центральный Банк РФ разъяснил, что по ДТ, зарегистрированным до 01.04.2024, представление резидентом СПД осуществляется в прежнем порядке, то есть в следующих случаях: при вывозе товара с территории Российской Федерации (код 01_3) с предоставлением резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты с признаком поставки "2"; при ввозе товара на территорию Российской Федерации (код 01_4) на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде предоплаты (авансового платежа) с признаком поставки "3". По подтверждающим документам, указанным в подпункте 8.1.2 пункта 8.1 Инструкции № 181-И, с датой до 01.04.2024 представление СПД осуществляется в прежнем порядке (с кодами 02_3 и 02_4).

При изложенных фактических обстоятельствах и правовом регулировании суд приходит к выводу о том, что Указанием Банка России от 09.01.2024 №6663-У положение ООО «Симэкс Плюс» не улучшилось, в связи с чем оснований для применения статья 1.7 КоАП РФ в рассматриваемом конкретном случае не имеется.

На основании изложенного, суд признает постановление Бурятской таможни о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении от 19.01.2024 №10718000-2312/2023 законным и обоснованным.

Согласно части 3 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение.


Судья А.А. Бурдуковская