Решение от 14 сентября 2018 г. по делу № А31-14923/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ

156961, г. Кострома, ул. Долматова, д. 2

http://kostroma.arbitr.ru



Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А31-14923/2017

г. Кострома «14» сентября 2018 года



Арбитражный суд Костромской области в составе судьи Цветкова Сергея Владимировича, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ивановой А.С., в отсутствие представителей сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление сельскохозяйственного производственного кооператива «Михали», Костромская область, Нейский район, с. Михали (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Костромской области, Костромская область, г. Мантурово,

о признании факта утраты права на взыскание задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, указанной в справке № 76471 о состоянии расчетов по состоянию на 18.08.2017 и в справке об основаниях возникновения задолженности перед уполномоченным органом по состоянию на 18.08.2017, и обязании налогового органа устранить нарушение законных прав и интересов путем выдачи справок без указания задолженности, возможность взыскания которой утрачена,

третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора - Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Мантурово Костромской области (межрайонное); Отдел судебных приставов по Нейскому району Управления Федеральной службы судебных приставов по Костромской области,

установил:

сельскохозяйственный производственный кооператив «Михали» (далее – заявитель, СПК «Михали») обратился в арбитражный суд с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Костромской области (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган, Инспекция) о признании факта утраты права на взыскание задолженности, указанной в справке № 76471 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций по состоянию на 18.08.2017, и в справке об основаниях возникновения задолженности перед уполномоченным органом по состоянию на 18.08.2017 в общей сумме 3375682,43 руб. (с учетом уточнения заявленных требований от 31.07.2018).

Определением суда от 09.08.2018 в настоящем деле произведена замена заинтересованного лица - межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Костромской области, Костромская область, г. Мантурово (ОГРН <***>, ИНН <***>) на её правопреемника – межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 6 по Костромской области, Костромская область, г. Шарья (ОГРН <***>, ИНН <***>).

Для участия в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора привлечены Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Мантурово Костромской области (межрайонное); Отдел судебных приставов по Нейскому району Управления Федеральной службы судебных приставов по Костромской области (далее – ГУ–УПФ РФ в г. Мантурово КО (межрайонное), орган пенсионного фонда; отдел судебных приставов).

Инспекция и третьи лица против заявленных требований возражают, представили письменные отзывы и дополнительные пояснения.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте проведения судебного разбирательства, явку своих представителей в суд не обеспечили, направили письменные ходатайства о рассмотрении дела без участия своих представителей, в связи с невозможностью обеспечения их явки в суд.

Ходатайства сторон удовлетворены судом.

На основании части 2 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд рассматривает дело в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц, участвующих в деле, поскольку обязательной явку их представителей в судебное заседание суд не признавал.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Управление Федеральной налоговой службы России по Костромской области обратилось в Арбитражный суд Костромской области с заявлением о признании СПК «Михали» несостоятельным (банкротом).

Налоговым органом в арбитражный суд предъявлена справка № 76471 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 18.08.2017 (т. 1, л.д. 19-20), а также справка об основаниях возникновения задолженности перед уполномоченным органом по состоянию на 18.08.2017 (т. 1, л.д. 15-17), в которых указано, что за СПК «Михали» числится задолженность в общей сумме 9840807,46 руб.

По мнению налогоплательщика, в указанных справках не указана информация об утрате налоговым органом права на взыскание задолженности по налогам, пеням, штрафам в общей сумме 4700742,30 руб.

Посчитав свои права нарушенными, СПК «Михали» обратился в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании факта утраты налоговым органом права на взыскание задолженности, указанной в справке № 76471 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 18.08.2017, и в справке об основаниях возникновения задолженности перед уполномоченным органом по состоянию на 18.08.2017 в общей сумме 3375682,43 руб., в связи с окончанием исполнительного производства, из них:

По налогам в общей сумме 1129830,62 руб., в том числе:

- единый налог, распред. по уровням за 4 квартал 2005 года, в размере – 48421 руб. (окончание исполнительного производства 25.12.2013);

- единый налог, распред. по уровням за 3 квартал 2006 года, в размере – 97259 руб. (окончание ИП 25.12.2013);

- единый налог, распред. по уровням за 3 квартал 2005 года, 1 квартал 2006 года, в размере 287359,61 руб. (окончание ИП 25.12.2013);

- транспортный налог за 2013 год, в размере 60303,17 руб. (окончание ИП 15.04.2015);

- транспортный налог за 2014 год, в размере 35145 руб. (окончание ИП 27.05.2015);

- транспортный налог за 2015 год, в размере 48858 руб. (окончание ИП 27.05.2015);

- УСН (доходы) за 2013 год, в размере 149818,84 руб. (окончание ИП 15.04.2015);

- УСН (доходы) за 2014 год, в размере 201467 руб. (окончание ИП 30.06.2015);

- УСН (доходы) за 2015 год, в размере 145670 руб. (окончание ИП 26.02.2017);

- УСН (доходы) за 4 квартал 2015 года, в размере 51278 руб. (окончание ИП 26.02.2017);

- водный налог за 2 квартал 2014 года, в размере 492 руб. (окончание ИП 15.04.2015);

- водный налог за 4 квартал 2014 года, в размере 611 руб. (окончание ИП 27.05.2015);

- водный налог за 1 квартал 2015 года, в размере 188 руб. (окончание ИП 27.05.2015);

- водный налог за 2 квартал 2015 года, в размере 610 руб. (окончание ИП 26.08.2015);

- водный налог за 1-2 кварталы 2015 года, в размере 184 руб. (окончание ИП 26.08.2015);

- водный налог за 3 квартал 2015 года, в размере 699 руб. (окончание ИП 25.03.2016);

- водный налог за 1 квартал 2016 года, в размере 685 руб. (окончание ИП 22.09.2017);

- водный налог за 2 квартал 2016 года, в размере 782 руб. (окончание ИП 02.09.2016);

По пеням в общей сумме 404150,26 руб., в том числе:

- пени по водному налогу по состоянию на 04.05.2006, в сумме 5188,45 руб. (окончание ИП 25.12.2013);

- пени по водному налогу по состоянию на 14.11.2006, в сумме 5391,89 руб. (окончание ИП 25.12.2013);

- пени по водному налогу по состоянию на 21.02.2007, в сумме 11556,35 руб. (окончание ИП 25.12.2013);

- пени по водному налогу по состоянию на 04.05.2007, в сумме 2603,46 руб. (окончание ИП 25.12.2013);

- пени по водному налогу по состоянию на 30.07.2014, в сумме 345,80 руб. (окончание ИП 15.04.2015);

- пени по водному налогу по состоянию на 22.10.2014, в сумме 282,27 руб. (окончание ИП 24.12.2014);

- пени по водному налогу по состоянию на 05.02.2015, в сумме 350,42 руб. (окончание ИП 27.05.2015);

- пени по водному налогу по состоянию на 10.03.2015, в сумме 111,26 руб. (окончание ИП 16.06.2015);

- пени по водному налогу по состоянию на 29.04.015, в сумме 32,54 руб. (окончание ИП 29.10.2015);

- пени по водному налогу по состоянию на 20.07.2015, в сумме 36,89 руб. (окончание ИП 29.10.2015);

- пени по водному налогу по состоянию на 23.07.2015, в сумме 4,84 руб. (окончание ИП 29.10.2015);

- пени по водному налогу по состоянию на 21.10.2015, в сумме 47,78 руб. (окончание ИП 25.03.2016);

- пени по водному налогу по состоянию на 13.05.2016, в сумме 174,38 руб. (окончание ИП 29.06.2016);

- пени по водному налогу по состоянию на 06.07.2016, в сумме 88,87 руб. (окончание ИП 28.08.2017);

- пени по водному налогу по состоянию на 27.07.2016, в сумме 46,50 руб. (окончание ИП 25.12.2013);

- пени по водному налогу по состоянию на 23.11.2013, в сумме 40 руб. (окончание ИП 22.09.2017);

- пени по единому налогу, по состоянию на 21.02.2007, в сумме 47891,63 руб., (окончание ИП 25.12.2013);

- пени по единому налогу, по состоянию на 10.03.2015, в сумме 7641,14 руб., (окончание ИП 16.06.2015);

- пени по единому налогу, по состоянию на 10.03.2015, в сумме 88637,57 руб., (окончание ИП 16.06.2015);

- пени по единому налогу, по состоянию на 06.07.2016, в сумме 31502,89 руб., (окончание ИП 28.08.2017);

- пени по единому налогу, по состоянию на 23.11.2016, в сумме 21219,14 руб., (окончание ИП 22.09.2017);

- пени по транспортному налогу по состоянию на 05.02.2015, в сумме 6495,61 руб., (окончание ИП 27.05.2015);

- пени по транспортному налогу по состоянию на 10.03.2015, в сумме 1861,36 руб., (окончание ИП 16.06.2015);

- пени по транспортному налогу по состоянию на 15.10.2015, в сумме 5751,13 руб., (окончание ИП 25.03.2016);

- пени по транспортному налогу по состоянию на 06.07.2016, в сумме 10068,67 руб., (окончание ИП 28.08.2017);

- пени по транспортному налогу по состоянию на 23.11.2016, в сумме 8541,20 руб., (окончание ИП 22.09.2017);

- пени по УСН (доходы) по состоянию на 30.07.2014, в сумме 7119,53 руб., (окончание ИП 15.04.2015);

- пени по УСН (доходы) по состоянию на 05.02.2015, в сумме 24644,58 руб., (окончание ИП 27.05.2015);

- пени по УСН (доходы) по состоянию на 10.03.2015, в сумме 4173,49 руб., (окончание ИП 16.06.2015);

- пени по УСН (доходы) по состоянию на 25.03.2015, в сумме 16773,07 руб., (окончание ИП 30.06.2015);

- пени по УСН (доходы) по состоянию на 15.10.2015, в сумме 21484,06 руб., (окончание ИП 25.03.2016);

- пени по УСН (доходы) по состоянию на 15.10.2015, в сумме 9774,52 руб., (окончание ИП 25.03.2016);

- пени по УСН (доходы) по состоянию на 25.03.2016, в сумме 22545,43 руб., (окончание ИП 26.02.2017);

- пени по УСН (доходы) по состоянию на 01.04.2016, в сумме 1577,93 руб., (окончание ИП 26.02.2017);

- пени по УСН (доходы) по состоянию на 06.07.2016, в сумме 11333,79 руб., (окончание ИП 28.08.2017);

- пени по УСН (доходы) по состоянию на 23.11.2016, в сумме 28811,82 руб., (окончание ИП 22.09.2017);

По взносам, пеням в Пенсионный Фонд РФ в общей сумме 1840819,55 руб., в том числе:

- за 2 квартал 2008 года, в размере 46128,73 руб. (окончание ИП 19.03.2017);

- за 1 квартал 2009 года, в размере 46215,86 руб. (окончание ИП 19.03.2017);

- за 2 квартал 2009 года, в размере 77411,64 руб. (окончание ИП 19.03.2017);

- за 3 квартал 2009 года, в размере 67245,65 руб. (окончание ИП 19.03.2017);

- за 4 квартал 2009 года, в размере 181007,51 руб. (окончание ИП 10.03.2017);

- за 3 квартал 2010 года, в размере 97927,42 руб. (окончание ИП 10.03.2017);

- за 4 квартал 2010 года, в размере 128397,81 руб. (окончание ИП 10.03.2017);

- за 1 квартал 2011 года, в размере 150010,37 руб. (окончание ИП 10.03.2017);

- за 2 квартал 2011 года, в размере 146642,77 руб. (окончание ИП 10.03.2017);

- за 4 квартал 2012 года, в размере 51203,47 руб. (окончание ИП 10.03.2017);

- за 2 квартал 2014 года, в размере 148976,96 руб. (окончание ИП 10.03.2017);

- за 3 квартал 2014 года, в размере 302555,49 руб. (окончание ИП 10.03.2017);

- за 1 квартал 2015 года, в размере 28993,60 руб. (окончание ИП 10.03.2017);

- за 4 квартал 2015 года, в размере 247235,38 руб. (окончание ИП 10.03.2017);

- пени за 2015-2016 годы, в сумме 120866,89 руб. (окончание ИП 10.03.2017);

По процентам в сумме 882 руб., в том числе:

- по налогу на прибыль, зачисляемому в РФ, в сумме 126 руб.;

- по налогу на прибыль, зачисляемому в областной бюджет, в сумме 28 руб.;

- по налогу на прибыль, зачисляемому в местный бюджет, в сумме 217 руб.;

- по водному налогу, в сумме 216 руб.;

- по единому налогу, распред. по уровням, в сумме 295 руб.

Инспекция заявленные требования не признала, в представленном в дело отзыве указала, что налоговым органом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура по принудительному взысканию задолженности с налогоплательщика, а постановления о взыскании задолженности за счет имущества организации были направлены на исполнение в службу судебных приставов. В материалы дела налоговым органом представлены документы в обоснование возникновения указанной в справке налоговой задолженности.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном Кодексом. В случаях, предусмотренных Кодексом, в арбитражный суд вправе обратиться и иные лица.

В части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В статье 51 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает определенный порядок взыскания налогов, пеней и штрафов, а также сроки, в том числе предельно допустимый срок для взыскания задолженности по налогам, пеням и штрафам.

В соответствии с пунктами 1, 2, 6, 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской федерации (далее - НК РФ, Кодекс) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса; неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом; правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 70 Кодекса).

В соответствии с частью 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно пункту 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если и эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

При этом несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Положения статей 46, 47 НК РФ применяются также при взыскании пеней и штрафов (пункты 9, 10 статьи 46, пункт 8 статьи 47, пункт 6 статьи 75 Кодекса).

В силу пункта 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика.

Пунктом 2 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 указанной статьи 46 должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ, при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 данного Кодекса.

По смыслу статьи 47 НК РФ и пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон об исполнительном производстве, Закон N 229-ФЗ) постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документом.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, в спорный период регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

В соответствии со статьей 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в установленном порядке.

В части 3 статьи 18 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 за исключением случаев, указанных в части 4 статьи 18 данного Закона.

Порядок взыскания недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, установлен статьей 19 Закона N 212-ФЗ, в соответствии с частью 5 которой решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с иском о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов (часть 5.5 статьи 19 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, меры, направленные на взыскание задолженности по страховым взносам в судебном порядке, должны быть предприняты органами пенсионного фонда в срок, не превышающий в совокупности сроки, установленные вышеуказанными нормами, а именно срок на выставление требования (3 месяца со дня обнаружения недоимки), срок получения требования (6 дней), 10 дней на его добровольное исполнение и 6 месяцев для направления заявления в суд (9 месяцев 16 дней).

В силу части 14 статьи 19 Закона N 212-ФЗ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно частям 2, 3 статьи 20 Закона N 212-ФЗ решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов, в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Законом об исполнительном производстве.

В соответствии с частью 6 статьи 21 Закона об исполнительном производстве оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Частью 6.1 статьи 21 Закона об исполнительном производстве установлено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 названной статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов и страховых взносов в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества должника.

Судом установлено, что уполномоченным органом утрачена возможность принудительного взыскания задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, на выплату накопительной пенсии, страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за период с 2008 по 2016 годы).

Исполнительные документы - постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации по окончании исполнительных производств возвращены взыскателю с вынесением акта о невозможности принудительного взыскания. Повторно, в сроки, установленные законом, исполнительные документы не предъявлялись для исполнения. Меры для взыскания задолженности по недоимке страховых взносов за счет имущества должника не принимались.

В пункте 4 части 1 статьи 46 Закона N 229-ФЗ определено, что исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем и исполнительный лист возвращается взыскателю в том числе в случае если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. В этом случае судебный пристав-исполнитель выносит постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа (часть 3 статьи 46 Закона об исполнительном производстве).

Возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 указанного закона (пункт 4 статьи 46 Закона N 229-ФЗ).

В случае возвращения взыскателю исполнительного документа в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 46 Закона N 229-ФЗ взыскатель вправе повторно предъявить для исполнения исполнительные документы, указанные в частях 1, 3, 4 и 7 статьи 21 настоящего Федерального закона, не ранее шести месяцев со дня вынесения постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа, а другие исполнительные документы не ранее двух месяцев либо до истечения указанного срока в случае предъявления взыскателем информации об изменении имущественного положения должника (пункт 5 статьи 46 Закона N 229-ФЗ).

Согласно пунктам 6 и 6.1 статьи 21 Закона N 229-ФЗ оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией. Оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения, (часть 6.1 введена Федеральным законом от 21.12.2013 N 358-ФЗ).

На основании пункта 4 статьи 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного в срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно абзацу 2 пункта 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - постановление Пленума ВАС РФ N 57) по смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Из абзаца 3 пункта 9 постановления Пленума ВАС РФ N 57 следует, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Абзацем 5 пункта 9 постановления Пленума ВАС РФ N 57 предусмотрено, что при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Форма справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций и порядок ее заполнения утверждены Приказом Федеральной налоговой службы России от 21.07.2014 N ММВ-7-8/378@.

В силу пункта 3 указанного выше порядка при формировании справки запись "не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах" делается в случае отсутствия по данным инспекций ФНС России по состоянию на дату, на которую формируется справка, недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам, за исключением сумм: на которые предоставлены отсрочка (рассрочка), инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации; по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной.

Согласно пункту 4 вышеуказанного порядка, при наличии на дату, по состоянию на которую формируется справка, недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам, за исключением сумм, указанных в подпунктах 1 - 3 пункта 3 настоящего Порядка, по данным хотя бы одной инспекции ФНС России, делается запись "имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах". При этом в приложении к справке указываются коды инспекций ФНС России, по данным которых заявитель имеет неисполненную обязанность.

Таким образом, содержание справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам должно соответствовать реальной обязанности налогоплательщика.

Как указал Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 01.09.2009 № 4381/09, налоговый орган, обеспечивая соблюдение баланса частных и публичных интересов, обязан отражать в справке объективную информацию о состоянии расчетов налогоплательщика.

Приказ ФНС России от 21.07.2014 N ММВ-7-8/378@, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.

Действия налогового органа, выразившиеся в выдаче заявителю справки о состоянии расчетов с бюджетом без указания на утрату налоговым органом права на взыскание в принудительном порядке задолженности, в рассматриваемом случае не соответствуют налоговому законодательству (статье 32 НК РФ) и нарушают права и законные интересы налогоплательщика.

Судом установлено, что в обжалуемых заявителем справках № 76471 и в справке об основаниях возникновения задолженности перед уполномоченным органом по состоянию на 18.08.2017 содержатся сведения о задолженности СПК «Михали» по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам образовавшейся в период с 2005 по 2016 годы.

Налоговый орган в установленные Кодексом сроки не принял последовательные меры для взыскания вышеуказанных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в общей сумме 3375682,43 руб.

На дату выдачи справок срок на принудительное взыскание указанных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов истек как во внесудебном, так и в судебном порядке.

Следовательно, факт утраты налоговым органом права на взыскание спорной задолженности в сумме 3375682,43 руб. подтвержден материалами дела.

Налоговый орган не представил достаточных документальных доказательств, указывающих на законность отражения в справке данной задолженности. Доказательства возможности взыскания спорной задолженности материалы дела также не содержат.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что поскольку на дату выдачи справок срок на принудительное взыскание задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам истек как во внесудебном, так и в судебном порядке, то включение в справку сведений о наличии задолженности не соответствует реальным обязательствам налогоплательщика и не должно быть объектом информации о задолженности.

При указанных обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению, спорная задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам в общей сумме 3375682,43 руб. признается безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно пункту 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд





Р Е Ш И Л:

Требования сельскохозяйственного производственного кооператива «Михали», Костромская область, Нейский район, с. Михали (ОГРН <***>, ИНН <***>) – удовлетворить.

Признать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 6 по Костромской области утратившей право на взыскание с сельскохозяйственного производственного кооператива «Михали», Костромская область, Нейский район, с. Михали (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженности по налоговым платежам, отраженным в справке № 76471 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 18.08.2017, и в справке об основаниях возникновения задолженности перед уполномоченным органом по состоянию на 18.08.2017 в общей сумме 3375682,43 руб., из них:

По налогам в общей сумме 1129830,62 руб., в том числе:

- единый налог, распред. по уровням за 4 квартал 2005 года, в размере – 48421 руб.;

- единый налог, распред. по уровням за 3 квартал 2006 года, в размере – 97259 руб.;

- единый налог, распред. по уровням за 3 квартал 2005 года, 1 квартал 2006 года, в размере 287359,61 руб.;

- транспортный налог за 2013 год, в размере 60303,17 руб.;

- транспортный налог за 2014 год, в размере 35145 руб.;

- транспортный налог за 2015 год, в размере 48858 руб.;

- УСН (доходы) за 2013 год, в размере 149818,84 руб.;

- УСН (доходы) за 2014 год, в размере 201467 руб.;

- УСН (доходы) за 2015 год, в размере 145670 руб.;

- УСН (доходы) за 4 квартал 2015 года, в размере 51278 руб.;

- водный налог за 2 квартал 2014 года, в размере 492 руб.;

- водный налог за 4 квартал 2014 года, в размере 611 руб.;

- водный налог за 1 квартал 2015 года, в размере 188 руб.;

- водный налог за 2 квартал 2015 года, в размере 610 руб.;

- водный налог за 1-2 кварталы 2015 года, в размере 184 руб.;

- водный налог за 3 квартал 2015 года, в размере 699 руб.;

- водный налог за 1 квартал 2016 года, в размере 685 руб.;

- водный налог за 2 квартал 2016 года, в размере 782 руб.;

По пеням, начисленным за неуплату налога, в общей сумме 404150,26 руб., в том числе:

- пени по водному налогу по состоянию на 04.05.2006, в сумме 5188,45 руб.;

- пени по водному налогу по состоянию на 14.11.2006, в сумме 5391,89 руб.;

- пени по водному налогу по состоянию на 21.02.2007, в сумме 11556,35 руб.;

- пени по водному налогу по состоянию на 04.05.2007, в сумме 2603,46 руб.;

- пени по водному налогу по состоянию на 30.07.2014, в сумме 345,80 руб.;

- пени по водному налогу по состоянию на 22.10.2014, в сумме 282,27 руб.;

- пени по водному налогу по состоянию на 05.02.2015, в сумме 350,42 руб.;

- пени по водному налогу по состоянию на10.03.2015, в сумме 111,26 руб.;

- пени по водному налогу по состоянию на 29.04.015, в сумме 32,54 руб.;

- пени по водному налогу по состоянию на 20.07.2015, в сумме 36,89 руб.;

- пени по водному налогу по состоянию на 23.07.2015, в сумме 4,84 руб.;

- пени по водному налогу по состоянию на 21.10.2015, в сумме 47,78 руб.;

- пени по водному налогу по состоянию на 13.05.2016, в сумме 174,38 руб.;

- пени по водному налогу по состоянию на 06.07.2016, в сумме 88,87 руб.;

- пени по водному налогу по состоянию на 27.07.2016, в сумме 46,50 руб.;

- пени по водному налогу по состоянию на 23.11.2013, в сумме 40 руб.;

- пени по единому налогу, по состоянию на 21.02.2007, в сумме 47891,63 руб.;

- пени по единому налогу, по состоянию на 10.03.2015, в сумме 7641,14 руб.;

- пени по единому налогу, по состоянию на 10.03.2015, в сумме 88637,57 руб.;

- пени по единому налогу, по состоянию на 06.07.2016, в сумме 31502,89 руб.;

- пени по единому налогу, по состоянию на 23.11.2016, в сумме 21219,14 руб.;

- пени по транспортному налогу по состоянию на 05.02.2015, в сумме 6495,61 руб.;

- пени по транспортному налогу по состоянию на 10.03.2015, в сумме 1861,36 руб.;

- пени по транспортному налогу по состоянию на 15.10.2015, в сумме 5751,13 руб.;

- пени по транспортному налогу по состоянию на 06.07.2016, в сумме 10068,67 руб.;

- пени по транспортному налогу по состоянию на 23.11.2016, в сумме 8541,20 руб.;

- пени по УСН (доходы) по состоянию на 30.07.2014, в сумме 7119,53 руб.;

- пени по УСН (доходы) по состоянию на 05.02.2015, в сумме 24644,58 руб.;

- пени по УСН (доходы) по состоянию на 10.03.2015, в сумме 4173,49 руб.;

- пени по УСН (доходы) по состоянию на 25.03.2015, в сумме 16773,07 руб.;

- пени по УСН (доходы) по состоянию на 15.10.2015, в сумме 21484,06 руб.;

- пени по УСН (доходы) по состоянию на 15.10.2015, в сумме 9774,52 руб.;

- пени по УСН (доходы) по состоянию на 25.03.2016, в сумме 22545,43 руб.;

- пени по УСН (доходы) по состоянию на 01.04.2016, в сумме 1577,93 руб.;

- пени по УСН (доходы) по состоянию на 06.07.2016, в сумме 11333,79 руб.;

- пени по УСН (доходы) по состоянию на 23.11.2016, в сумме 28811,82 руб.;

По взносам, пеням в Пенсионный Фонд Российской Федерации в общей сумме 1840819,55 руб., в том числе:

- за 2 квартал 2008 года, в размере 46128,73 руб.;

- за 1 квартал 2009 года, в размере 46215,86 руб.;

- за 2 квартал 2009 года, в размере 77411,64 руб.;

- за 3 квартал 2009 года, в размере 67245,65 руб.;

- за 4 квартал 2009 года, в размере 181007,51 руб.;

- за 3 квартал 2010 года, в размере 97927,42 руб.;

- за 4 квартал 2010 года, в размере 128397,81 руб.;

- за 1 квартал 2011 года, в размере 150010,37 руб.;

- за 2 квартал 2011 года, в размере 146642,77 руб.;

- за 4 квартал 2012 года, в размере 51203,47 руб.;

- за 2 квартал 2014 года, в размере 148976,96 руб.;

- за 3 квартал 2014 года, в размере 302555,49 руб.;

- за 1 квартал 2015 года, в размере 28993,60 руб.;

- за 4 квартал 2015 года, в размере 247235,38 руб.;

- пени за 2015-2016 годы, в сумме 120866,89 руб.;

По процентам в общей сумме 882 руб., в том числе:

- по налогу на прибыль, зачисляемому в РФ, в сумме 126 руб.;

- по налогу на прибыль, зачисляемому в областной бюджет, в сумме 28 руб.;

- по налогу на прибыль, зачисляемому в местный бюджет, в сумме 217 руб.;

- по водному налогу, в сумме 216 руб.;

- по единому налогу, распред. по уровням, в сумме 295 руб.

Взыскать с межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Костромской области, место нахождения: <...>, зарегистрированной в качестве юридического лица 20.12.2004 межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 6 по Костромской области, ОГРН <***>, ИНН <***>, в пользу сельскохозяйственного производственного кооператива «Михали», место нахождения: Костромская область, Нейский район, с. Михали, зарегистрированного в качестве юридического лица 25.06.1999 Администрацией города Неи и Нейского района, ОГРН <***>, ИНН <***>, 6000 (шесть тысяч) рублей расходов по уплате государственной пошлины, уплаченной по чеку-ордеру от 21.12.2017.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месячного срока со дня его принятия или в арбитражный суд кассационной инстанции через арбитражный суд Костромской области в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья С.В. Цветков